Введение.
1.1 Понятие анализа ФХД.
1.2 Принципы анализа ФХД.
1.3 Виды анализа ФХД.
1.4 Методика анализа ФХД.
2.1 Общий обзор экономического и финансового положения организации.
2.1.1 Характеристика направленности финансово-хозяйственной деятельности.
2.1.2 Анализ состояния «больных» статей отчетности.
2.2.1.1 Анализ интегрированного уплотненного баланса-нетто.
2.2.1.2 Оценка динамики имущества.
2.2.1.3 Оценка формализованных показателей имущественного положения.
2.2.2 Оценка финансового положения.
2.2.2.1 Анализ ликвидности фирмы.
2.2.2.2 Анализ финансовой устойчивости.
2.2.3 Оценка результативности финансово-хозяйственной деятельности организации.
2.2.3.1 Анализ деловой активности.
2.2.3.2 Анализ рентабельности.
2.3 Резюме.
Заключение.
Приложение.
Литература.
Введение
С переходом России к рыночной экономике все большее значение начинает приобретать анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий.
В условиях конкуренции и стремления предприятий к максимизации прибыли анализ финансово-хозяйственной деятельности является неотъемлемой функцией управления. Этот аспект управления фирмой становится наиболее значимым в настоящее время, так как практика функционирования рынка показывает, что без анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятие не может эффективно функционировать.
В настоящее время в России, похоже, осознана эта необходимость, хотя в развитых странах анализ является нормой предпринимательской деятельности уже весьма продолжительное время.
Эта проблема хорошо освещается в экономической литературе, особенно в последнее время. Весьма положительным является тот факт, что именно российские экономисты уделяют этому большое внимание, что определяет учет в изданиях российской специфики. Тем не менее большой интерес представляет и западная переводная литература.
Данная работа посвящена анализу финансово-хозяйственной деятельности. Это очень обширная тема с многочисленными аспектами. Ее широта обусловлена многогранностью экономической жизни фирмы.
Целесообразно говорить о разделении финансовой и хозяйственной стороны анализа. Однако на мой взгляд интеграция этих аспектов позволяет более полно охарактеризовать деятельность фирмы. К тому же эти две стороны тесно взаимосвязаны. Ввиду этого в этой работе проведен именно анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Первая часть работы посвящена теоретическим вопросам анализа ФХД, а именно сущности анализа, его принципам и видам.
Особое место уделено второй, практической части курсовой работы, в которой проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности реально действующего предприятия.
Таким образом, в данной работе рассмотрен круг вопросов, связанных с анализом финансово-хозяйственной деятельности в целом и в части практического применения аналитических процедур.
§ 1. Общая характеристика анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
1.1 Понятие анализа ФХД
Эффективное использование экономических ресурсов и потенциала общества невозможно без изучения сущности процессов и явлений происходящих в экономике.
Однако ввиду многогранности и широты экономической жизни общества изучение явлений в целом крайне затруднено. Значительно облегчить исследование экономических процессов позволяет метод расчленения объекта изучения на компоненты – экономический анализ.
Таким образом, экономический анализ – это способ познания предметов и явлений окружающей экономической среды, основанный на расчленение целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей.
Экономический анализ использует абстрактно – логический метод исследования экономических явлений, так как здесь эти явления не носят материального характера и их исследование заменяет сила абстракции, основанная на аналитических способностях человека.
Необходимость экономического анализа возникла объективно, в связи с развитием производительных сил и производственных отношений. В настоящее время анализ занимает значительное место в системе знаний общества и широко используется для изучения закономерностей развития экономики.
Выделяются общетеоретический экономический анализ, который изучает экономические процессы и явления на макроуровне и конкретно – экономический анализ на микроуровне (анализ хозяйственной деятельности, который применяется для изучения деятельности экономических субъектов).
Ввиду специфики данной работы, в дальнейшем будет рассмотрен именно анализ финансово – хозяйственной деятельности на микроуровне.
1.2 Принципы анализа ФХД
Аналитическое исследование финансово – хозяйственной деятельности предприятий базируется на определенных принципах.
- 1. Государственный подход.
При оценке экономических явлений и процессов необходимо учитывать их соответствие государственной экономической, социальной, международной политике и законодательству.
- 2. Научный характер.
Анализ должен базироваться на положениях диалектической теории познания, учитывать требования экономических законов развития производства.
- 3. Комплексность.
Анализ требует всестороннего изучения причинных зависимостей в экономике предприятия.
- 4. Системный подход.
Анализ должен базироваться на понимании объекта исследования как сложной динамической системы со структурой элементов.
- 5. Объективность и точность.
Информация, использующаяся для анализа должна быть достоверна и объективно отражать действительность, а аналитические выводы должны быть обоснованы точными расчетами.
- 6. Действенность.
Анализ должен быть действенным, т. е. активно воздействовать на ход производства и его результаты.
- 7. Плановость.
Для эффективности аналитических мероприятий анализ должен проводиться систематически.
- 8. Оперативность.
Эффективность анализа сильно возрастает если он проводится оперативно и аналитическая информация быстро воздействует на управленческие решения менеджеров.
- 9. Демократизм.
Предполагает участие в анализе широкого круга работников и, следовательно, более полное выявление внутрихозяйственных резервов.
- 10. Эффективность.
Анализ должен быть эффективным, т. е. затраты на его проведение должны давать многократный эффект.
1.3 Виды анализа ФХД
Классификация анализа хозяйственной деятельности имеет важное значение для правильного понимания его содержания и задач и, следовательно, эффективного применения на практике.
Анализ хозяйственной деятельности явление многогранное и широкое. Он классифицируется:
по отраслевому признаку:
- отраслевой, специфика которого учитывает особенности отдельных отраслей народного хозяйства (промышленность, сельское хозяйство, транспорт и т. д.)
- межотраслевой, который учитывает взаимосвязи и структуру отраслей экономики и является методологической основой общего анализа хозяйственной деятельности (теорией АХД)
по признаку времени:
- предварительный (перспективный), - проводится до осуществления хозяйственных операций для обоснования управленческих решений
- оперативный, проводится сразу после совершения хозяйственных операций для оперативного выявления недостатков процесса финансово – хозяйственной деятельности. Его целью является обеспечение функции управления – регулирования.
- последующий (ретроспективный, итоговый), проводится после совершения хозяйственных актов. Он используется для контроля за финансово – хозяйственной деятельностью предприятия.
по пространственному признаку:
- внутрихозяйственный, изучает деятельность хозяйствующего субъекта и его структурных подразделений
- межхозяйственный, анализирует взаимодействие предприятия с контрагентами, конкурентами и т. д. и позволяет выявить передовой опыт в отрасли, резервы и недостатки организации.
по объектам управления
- технико – экономический анализ, который изучает взаимодействие технологических и экономических процессов и устанавливает их влияние на экономические результаты деятельности предприятия.
- финансово – экономический анализ, который особое место уделяет финансовым результатам деятельности предприятия, а именно, - выполнение финансового плана, эффективность использования собственного и заемного капитала, показатели рентабельности и т. п.
- социально – экономический анализ, который изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов для повышения эффективности использования трудовых ресурсов, производительности труда и т.д.
- экономико – статистический анализ применяется для изучения массовых общественно – экономических явлений.
- экономико – экологический анализ исследует взаимодействие экологических и экономических процессов для более рационального и бережного использования ресурсов окружающей среды.
- маркетинговый анализ, который применяется для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта и т. п.
по методике изучения объектов:
- сравнительный анализ, использует метод сравнения результатов финансово - хозяйственной деятельности по периодам хозяйственной деятельности.
- факторный анализ, направлен на выявление величины влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей.
- диагностический, направлен на выявление нарушения в механизме функционирования организации путем анализа типичных признаков, характерных только для данного нарушения.
- маржинальный анализ, - это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений на основе причинно – следственных взаимосвязей между объемом продаж, себестоимостью продукции и прибылью.
- экономико – математический анализ позволяет выявить наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи с помощью математического моделирования.
- стохастический анализ используется для изучения стохастических зависимостей между исследуемыми явлениями и процессами финансово–хозяйственной деятельности предприятия.
- функционально – стоимостной анализ ориентирован на оптимизацию выполнения функций, которые выполняются на различных этапах жизненного цикла продукции.
по субъектам анализа:
- внутренний анализ, который производится специальными структурными подразделениями предприятия для нужд управления.
- вешний анализ, который производится государственными органами, банками, акционерами, инвесторами, контрагентами, аудиторскими фирмами на основании финансовой и статистической отчетности предприятия.
- комплексный анализ, при котором деятельность организации изучается всесторонне.
- тематический анализ, при котором изучаются отдельные стороны деятельности, представляющие наибольший интерес в данный момент времени.
1.4 Методика анализа ФХД
Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности представляет собой совокупность аналитических процедур используемых для определения финансово – хозяйственного состояния предприятия.
Различные специалисты в области анализа приводят разные методики определения финансово – хозяйственной состояния предприятия. Однако основные принципы и последовательность процедурной стороны анализа являются практически одинаковыми с небольшим расхождениями.
Необходимо отметить, что детализация процедурной стороны методики анализа финансово-хозяйственной деятельности зависит от поставленных целей и различных факторов информационного, методического, кадрового и технического обеспечения, а также видения аналитиком поставленной задачи. Поэтому определенно можно сказать, что не существует общепринятой методики анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, однако во всех существенных аспектах процедурные стороны похожи.
Важное значение для стороннего аналитика имеет информационное обеспечение анализа. Это обусловлено тем, что в соответствии с Законом РСФСР «О предприятиях и предпринимательской деятельности» «Предприятие может не предоставлять информацию, содержащую коммерческую тайну». Но, как правило, для принятия стратегических решений потенциальными партнерами фирмы, достаточным является проведения экспресс-анализа финансово-хозяйственной деятельности. Даже для проведения детализированного анализа финансово-хозяйственной деятельности зачастую не требуется информации составляющую коммерческую тайну, однако возможно глубина детализации будет меньше. Для проведения общего детализированного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия требуются сведения по установленным формам бухгалтерской отчетности, а именно:
q форма №1 Бухгалтерский баланс
q форма №2 Отчет о прибылях и убытках
q форма №3 Отчет о движении капитала
q форма №4 Отчет о движении денежных средств
q форма №5 Приложение к бухгалтерскому балансу
Эти сведения, в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 5 декабря 1991г. №35 «О перечне сведений которые не могут составлять коммерческую тайну» не могут составлять коммерческую тайну.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия проводится в три этапа.
На первом этапе принимается решение о целесообразности анализа финансовой отчетности и проверяется ее готовность к чтению. Задачу о целесообразности анализа позволяет решить ознакомление с аудиторским заключением по данным документам. Если по финансовой отчетности фирмы составлено безусловно-положительное или условно-положительное аудиторское заключение то проведение анализа целесообразно и возможно, так как отчетность во всех существенных аспектах объективно отражает финансово-хозяйственную деятельность предприятия.
Если же по финансовой отчетности фирмы составлено отрицательное аудиторское заключение, то это означает, что документы недостоверно отражают финансово-хозяйственную деятельность предприятия или имеют существенные ошибки, что обуславливает невозможность и нерациональность анализа.
Проверка готовности отчетности к чтению носит технический характер и связана с визуальной проверкой наличия необходимых отчетных форм, реквизитов и подписей на них, а также простейшей счетной проверкой промежуточных итогов и валюты баланса.
Цель второго этапа – ознакомление с пояснительной запиской к балансу, это необходимо для того, чтобы оценить условия функционирования предприятия в данном отчетном периоде и учесть анализе факторы воздействие которых повлекло изменения в имущественном и финансовом положении организации и которые нашли свое отражение в пояснительной записке.
Третий этап является основным в анализе хозяйственной деятельности. Целью этого этапа является оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояний хозяйствующего субъекта. Необходимо отметить, что степень детализации анализа финансово-хозяйственной деятельности может варьировать в зависимости от поставленных целей.
В начале анализа целесообразно охарактеризовать финансово – хозяйственную деятельность предприятия, указать отраслевую принадлежность и прочие отличительные признаки.
Затем производиться анализ состояния «больных статей отчетности», а именно статей убытков (форма №1 – строки 310, 320, 390, форма №2 строки – 110, 140, 170), долгосрочных и краткосрочных кредитов банков и займов, непогашенных в срок (форма №5 строки 111, 121, 131, 141, 151) просроченной дебиторской и кредиторской задолженности (форма №5 строки 211, 221, 231, 241) а также просроченных векселей (форма №5 строка 265).
В случае наличия сумм по этим статьям необходимо изучить причины их появления. Весьма вероятно, что исчерпывающую информацию в данном случае может дать лишь дальнейший анализ и окончательные выводы по этому поводу будут отражены в резюме.
Анализ финансово-хозяйственного состояния предприятия можно подразделить на три основные составляющие:
- Оценка имущественного положения организации
- Оценка финансового положения организации
- Оценка результативности финансово-хозяйственной деятельности организации.
Необходимо отметить, что эти составные части тесно взаимосвязаны межу собой и их дифференциация необходима лишь для более четкого разделения и понимания выводов по аналитическим процедурам анализа финансово-хозяйственной деятельности организации в целом.
Оценка имущественного положения складывается из следующих компонентов:
q Анализа интегрированного уклоненного баланса – нетто
q Оценки динамики имущества
q Анализа формализованных показателей имущественного положения
Анализ интегрированного уплотненного баланса – нетто основывается на построении упрощенной модели баланса, в которой интегрируются абсолютные и относительные (структурные) показатели статей. Этим достигается интеграция «горизонтального» и «вертикального» анализа баланса, что на мой взгляд, позволяет более полно проследить динамику по статьям баланса. Многие специалисты предлагают проводить «вертикальный» и «горизонтальный» анализ обособленно. Однако некоторые из них признают целесообразность проведения и такого интегрированного анализа статей баланса.
При оценке динамики имущества прослеживается состояние всего имущества в составе иммобилизованных активов (I раздел баланса) и мобильных активов (II раздел баланса - запасы, дебиторская задолженность, прочие оборотные активы) на начало и конец анализируемого периода, а также структура их прироста (снижения).
Анализ формализованных показателей имущественного положения заключается в расчете и анализе следующих основных показателей:
- Сумма хозяйственных средств находящихся в распоряжении предприятия
Данный показатель дает обобщенную стоимостную оценку активов числящихся на балансе предприятия.
- Доля активной части основных средств
Под активной частью основных средств следует понимать машины, станки, оборудование, транспортные средства и т.п. Рост данного показателя квалифицируется как положительная тенденция.
- Коэффициент износа
Он характеризует степень изношенности основных средств в процентах к первоначальной стоимости. Его высокое значение является неблагоприятным фактором. Дополнением данного показателя до 100% выступает коэффициент годности.
- Коэффициент обновления , - показывает какую часть от имеющихся на конец периода основных средств составляют новые основные средства.
- Коэффициент выбытия , - показывает какая часть основных средств выбыла из хозяйственного оборота за отчетный период по ветхости и по другим причинам.
Оценка финансового положения состоит из двух основных составляющих:
q Анализ ликвидности фирмы
q Анализ финансовой устойчивости.
Анализ ликвидности фирмы представляет собой аналитические процедуры, направленные на выявление способности фирмы расплачиваться по своим обязательствам в полном объеме и в срок.
При анализе ликвидности рассчитываются следующие основные показатели:
При анализе финансовой устойчивости изучается важнейшая характеристика финансового состояния предприятия - стабильность его деятельности в долгосрочной перспективе. Она связана с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов.
Для анализа финансовой устойчивости предприятия необходимо рассчитать следующие основные показатели:
- Коэффициент концентрации собственного капитала. Характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредитов предприятие. Рекомендуемое значение для данного показателя – 60%.Дополнением к этому показателю до 100% является коэффициент концентрации привлеченного (заемного) капитала.
- Коэффициент финансовой зависимости. Является обратным к коэффициенту концентрации собственного капитала. Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия. Если его значение снижается до единицы (или 100%), это означает, что владельцы полностью финансируют свое предприятие. Превышение над 100% показывает структурную величину привлеченных средств.
- Коэффициент маневренности собственного капитала . Показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т. е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована. Значение этого показателя может ощутимо варьировать в зависимости от структуры капитала и отраслевой принадлежности предприятия.
- Коэффициент структуры долгосрочных вложений. Коэффициент показывает, какая часть основных средств и прочих внеоборотных активов профинансирована внешними инвесторами, а какая – за счет собственных средств.
- Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств. Данный показатель дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия и показывает сколько копеек заемных средств вложенных в активы предприятия приходится на 1 рубль собственных средств. Рост показателя в динамике свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, т. е. о снижении финансовой устойчивости, и наоборот.
Анализ деловой активности характеризует результаты и эффективность текущей основной производственной деятельности фирмы. К обобщающим показателям оценки эффективности использования ресурсов предприятия и динамичности его развития относятся следующие показатели:
- Ресурсоотдача (коэффициент оборачиваемости авансированного капитала). Характеризует объем реализованной продукции, приходящейся на рубль средств, вложенных в деятельность предприятия. Рост показателя в динамике рассматривается как благоприятная тенденция.
- Коэффициент устойчивости экономического роста. Показывает, какими в среднем темпами может развиваться предприятие в дальнейшем, не меняя уже сложившееся соотношение между различными источниками финансирования, фондоотдачей, рентабельностью производства, дивидендной политикой и т.п.
Анализ рентабельности является важнейшей частью общего анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия и позволяет дать ответ на вопрос насколько прибыльно функционирует фирма и как эффективно она использует вложенный капитал. К основным показателям этого блока, относятся рентабельность авансированного капитала и рентабельность собственного капитала. Экономическая интерпретация этих показателей очевидна, - сколько рублей прибыли приходится на один рубль авансированного (собственного) капитала. Могут быть рассчитаны и другие аналогичные показатели.
§ 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ЗАО “Промсинтез”.
2.1 Общий обзор экономического и финансового положения организации.
2.1.1 Характеристика направленности финансово-хозяйственной деятельности.
Общество с ограниченной ответственностью «Промсинтез» (Promsintes) создано 7 декабря 1991 года и перерегистрировано в ЗАО «Промсинтез» 20 ноября 1992 года Распоряжением Администрации г. Пятигорска №6146р.
Обществу присвоены следующие общероссийские классификаторы:
- По ОКОНХ 71211,63200,81200
- По КОПФ 49
- По ОКПО 22088662
ИНН 2663007854
Юридический адрес: г. Пятигорск, ул. Пестова 22, тел. 79141.
Расчетный счет 00746761 в КБ «Пятигорск» к/сч. 700161533
БИК 040708733.
ЗАО «Промсинтез» ставит своей целью получение прибыли путем осуществления следующих видов деятельности:
Производство товаров народного потребления
Пуско-наладочные, строительно-монтажные и проектные работы
Производство и переработка сельскохозяйственной продукции
Производство продукции производственно-технического назначения
Коммерческая, торговая, посредническая, торгово-закупочная деятельность
Внешнеэкономическая деятельность
Транспортные услуги
Все виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим законодательством. К деятельности подлежащей лицензированию общество приступает при получении лицензии.
За анализируемый период (1996 год) ЗАО «Промсинтез» в основном занималось производством водоочистных установок и пуско-наладочными работами по их установке, а также строительно-монтажными работами для собственных нужд.
2.1.2 Анализ состояния «больных» статей отчетности
В результате анализа финансовой отчетности ЗАО «Промсинтез», а именно убытков (форма №1 – строки 310, 320, 390, форма №2 строки – 110, 140, 170), долгосрочных и краткосрочных кредитов банков и займов, непогашенных в срок (форма №5 строки 111, 121, 131, 141, 151) просроченной дебиторской и кредиторской задолженности (форма №5 строки 211, 221, 231, 241) а также просроченных векселей (форма №5 строка 265) наличия сумм на этих статьях не обнаружено, что в общем, свидетельствует о прибыльности функционирования предприятия, а также о его способности нормально расплачиваться со своими кредиторами и вовремя получать денежные средства от дебиторов.
Необходимо отметить, что предприятие полностью использовало прибыль отчетного года (48988 тыс. руб.). Это обусловлено тем, что значительный удельный вес в расходах фирмы занимают затраты на строительство производственного цеха, собственного магазина и офиса.
2.2 Анализ финансово-хозяйственного состояния предприятия.
2.2.1 Оценка имущественного положения.
Оценку имущественного положения организации следует проводить в три этапа:
- Анализ интегрированного уплотненного баланса-нетто
- Анализ динамики имущества
- Анализ имущественных показателей
Табл.1 Интегрированный уплотненный баланс-нетто
|
Статья |
Абсолютные показатели |
Относительные (структурные) показатели |
|||||
|
На начало, тыс. руб. |
На конец, тыс. руб. |
Изменение абсол., тыс.руб |
Изменение относит.,% |
На начало, % |
На конец, % |
Изменение, % |
|
|
Актив |
|||||||
|
1. Внеоборотные активы |
|||||||
|
1.1 Нематериальные активы |
|||||||
|
1.2 Основные средства |
|||||||
|
1.3 Незавершенное строительство |
|||||||
|
1.4 Долгосрочные финансовые вложения |
|||||||
|
1.5 Прочие внеоборотные активы |
|||||||
|
Итого по разделу 1 |
|||||||
|
2. Оборотные активы |
|||||||
|
2.1 Запасы и затраты, вкл. НДС |
|||||||
|
2.2 Дебиторская задолженность |
|||||||
|
2.3 Денежные средства и эквиваленты |
|||||||
|
2.4 Прочие оборотные активы |
|||||||
|
Итого по разделу 2 |
|||||||
|
Всего активов |
|||||||
|
Пассив |
|||||||
|
1. Собственный капитал |
|||||||
|
1.1 Уставный и добавочный капитал |
|||||||
|
1.2 Фонды и резервы |
|||||||
|
Итого по разделу 1 |
|||||||
|
2. Привлеченный капитал |
|||||||
|
2.1 Долгосрочные пассивы |
|||||||
|
Итого по разделу 2 |
|||||||
|
Всего пассивов |
|||||||
В результате анализа уплотненного баланса-нетто можно сделать следующие выводы:
q Основные средства уменьшились с 139437 тыс. руб. до 107400 тыс. руб. (на 23%), что можно охарактеризовать как негативную тенденцию
q Незавершенное строительство возросло с 74896 тыс. руб. до 183560 тыс. руб., что компенсирует уменьшение основных средств, так как эти строящиеся объекты (штамповочный цех, магазин и офис) будут введены в состав основных средств.
Таким образом, внеоборотные активы возросли с 214333 тыс. руб. до 327833 тыс. руб. (на 53%), что свидетельствует о наращивании производственных основных средств в перспективе.
Оборотные активы возросли с 46095 тыс. руб. до 114894 тыс. руб. что можно оценить как благоприятную тенденцию.
Таким образом, валюта баланса увеличилась с 260428 тыс. руб. до 442727 тыс. руб. что в целом характеризует наращивание производственного потенциала ЗАО "Промсинтез".
Особо следует отметить рост краткосрочных пассивов фирмы (с 66975 тыс. руб. до 248672 тыс. руб. – на 271%), что однозначно можно рассматривать как негативную тенденцию.
В целом структурные показатели баланса отражают вышеприведенную динамику – если, в активе баланса структура статей осталась практически прежней, то в пассиве можно отметить явный рост доли краткосрочных пассивов (с 26% на начало анализируемого периода до 56% на конец) за счет соответствующего уменьшения доли долгосрочных пассивов, что также является отрицательным моментом.
2.2.1.2 Оценка динамики имущества
Таблица 2. Оценка динамики имущества
|
Показатели |
На начало |
На конец |
Изменение |
|
|
тыс. руб. |
||||
|
Иммобилизованные активы |
||||
|
Мобильные активы, в т.ч. |
||||
|
Дебиторская задолженность |
||||
|
Денежные средства |
||||
|
Прочие оборотные активы |
||||
|
Всего имущества |
||||
При оценке динамики имущества ЗАО "Промсинтез" выявлены следующие результаты:
q Иммобилизованные активы возросли с 214333 тыс. руб. до 327833 тыс. руб. (на 53%)
q Мобильные активы увеличились с 46095 тыс. руб. до 114894 тыс. руб. (на 149%). Рост мобильных активов обусловлен увеличением производственных запасов (с 45604 до 114631 тыс. руб. – на 151%). Динамику дебиторской задолженности и денежных средств анализировать представляется нецелесообразным, так как эти величины по сравнению с валютой баланса достаточно малы. Можно лишь отметить, малое количество «быстрых» денежных средств (на р/с и в кассе), что может воспрепятствовать нормальному порядку расчетов.
Общий объем имущества увеличился с 260428 тыс. руб. до 442727 тыс. руб. (на 70%), что при прочих равных условиях положительно характеризует имущественное положение ЗАО "Промсинтез".
2.2.1.3 Оценка формализованных показателей имущественного положения.
Для более полного и качественного анализа имущественного положения целесообразно рассчитать аналитические показатели.
Таблица 3 Свод аналитических показателей группы имущественного положения
|
Показатель |
Значение |
Норм. значение |
|
|
На начало |
На конец |
||
|
Снижение |
|||
|
Снижение |
|||
|
1.6 Коэффициент обновления |
|||
|
1.7 Коэффициент выбытия |
Снижение |
||
Анализ показателей группы имущественного положения позволяет сделать следующие выводы:
- Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия возросла с 260428 тыс. руб. до 442727 тыс. руб. что можно оценить как положительную тенденцию
- Снизилась доля основных средств в активах (с 0.57 до 0.24), что свидетельствует о снижении производственного потенциала организации
- В составе основных средств значительное количество занимает их активная часть (почти 100%), что является положительным моментом
- Коэффициент износа активной части основных средств снизился с 0.85 до 0.3. Данную динамику можно оценить как весьма положительную, так как произошло значительное обновление основных средств
- Коэффициент обновления составил 0.88, а коэффициент выбытия 0.64, что указывает на благоприятную тенденцию обновления основных средств.
2.2.2 Оценка финансового положения
2.2.2.1 Анализ ликвидности фирмы
Для проведения анализа ликвидности АО "Промсинтез" рассчитаем аналитические показатели.
Таблица 3 Свод аналитических показателей группы ликвидности
|
Показатель |
Значение |
Норм. значение |
|
|
На начало |
На конец |
||
|
2.1 Величина собственных оборотных средств |
|||
|
2.2 Маневренность собственных оборотных средств |
|||
|
2.3 Коэффициент текущей ликвидности |
|||
|
2.4 Коэффициент быстрой ликвидности |
|||
|
2.5 Коэффициент абсолютной ликвидности |
|||
|
2.6 Доля оборотных средств в активах |
|||
|
2.7 Доля собственных оборотных средств в их общей сумме |
|||
|
2.8 Доля запасов в оборотных активах |
|||
|
2.9 Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов |
|||
|
2.10 Коэффициент покрытия запасов |
|||
Анализ показателей ликвидности позволяет сделать вывод об абсолютной неликвидности фирмы как на начало так и на конец анализируемого периода.
Так показатель величины собственных оборотных средств составил –133778 тыс. руб., что говорит о том, что 133778 тыс. руб. внеоборотных активов финансируется за счет краткосрочной задолженности (помимо оборотных активов).
Коэффициент текущей ликвидности снизился с 0.69 до 0.46 (при норме 2), что говорит о крайней неликвидности фирмы.
О более строгих коэффициентах ликвидности говорить даже не приходится.
Отчасти это состояние обусловлено высокой долей запасов в структуре оборотных активов (практически 100%). С другой стороны такая динамика имеет место из-за высокого уровня кредиторской задолженности.
Необходимо отметить, что данное состояние может быть отчасти оправдано высоким уровнем ликвидности запасов и тем что организация стремится содержать свои активы в запасах из-за возможности инфляции.
2.2.2.2 Анализ финансовой устойчивости
Для проведения анализа финансовой устойчивости необходимо рассчитать аналитические показатели.
Таблица 4 Свод аналитических показателей группы финансовой устойчивости
|
Показатель |
Значение |
Норм. значение |
|
|
На начало |
На конец |
||
|
3.1 Коэффициент концентрации собственного капитала |
|||
|
3.2 Коэффициент финансовой зависимости |
|||
|
3.3 Коэффициент маневренности собственного капитала |
|||
|
3.4 Коэффициент концентрации заемного капитала |
снижение |
||
|
3.5 Коэффициент структуры долгосрочных вложений |
|||
|
3.6 Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств |
|||
|
3.7 Коэффициент структуры заемного капитала |
|||
|
3.8 Коэффициент соотношения заемных и собственных средств |
снижение |
||
Проведя анализ финансовой устойчивости АО "Промсинтез" можно сделать следующие выводы:
- Коэффициент концентрации собственного капитала снизился с 0.74 до 0.44, (активы фирмы профинансированы собственным капталом на конец года на 44%), что является негативной тенденцией, так как снижает финансовую устойчивость предприятия.
- Соответственно возрос коэффициент финансовой зависимости (с 1.35 до 2.28)
- Можно отметить увеличение коэффициента концентрации заемного капитала (0.26 до 0.56), что указывает на аналогичную тенденцию.
- Предприятие не использует долгосрочный заемный капитал, что является отрицательным моментом, так как финансирование деятельности за счет краткосрочной задолженности чревато опасностью невозврата средств кредиторам вовремя. Об этом говорит динамика показателей 3.5, 3.6, 3.7.(на начало и конец анализируемого периода они равны нулю).
- Коэффициент соотношения заемных и собственных средств увеличился, что также указывает на снижение финансовой устойчивости предприятия за анализируемый период.
Таким образом, изучив динамику показателей данной группы можно сделать вывод о снижении финансовой устойчивости АО "Промсинтез".
2.2.3 Оценка результативности финансово-хозяйственной деятельности организации
2.2.3.1 Анализ деловой активности
Таблица 5 Свод аналитических показателей группы деловой активности
|
Показатель |
Значение |
Норм. значение |
|
|
На начало |
На конец |
||
|
4.1 Выручка от реализации |
|||
|
4.2 Чистая прибыль |
|||
|
4.3 Производительность труда |
|||
|
4.4 Фондоотдача |
|||
|
4.5 Оборачиваемость средств в расчетах (в оборотах) |
|||
|
4.6 Оборачиваемость средств в расчетах (в днях) |
|||
|
4.7 Оборачиваемость запасов (в оборотах) |
|||
|
4.8 Оборачиваемость запасов (в днях) |
|||
|
4.9 Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях) |
|||
|
4.10 Продолжительность операционного цикла |
|||
|
4.11 Продолжительность финансового цикла |
|||
|
4.12 Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности |
|||
|
4.13 Оборачиваемость собственного капитала |
|||
|
4.14 Оборачиваемость совокупного капитала |
|||
|
4.15 Коэффициент устойчивости экономического роста |
|||
2.2.3.2 Анализ рентабельности
Для проведения анализа рентабельности АО "Промсинтез" необходимо рассчитать следующие аналитические показатели.
Таблица 6 Свод аналитических показателей группы рентабельности
|
Показатель |
Значение |
Норм. значение |
|
|
На начало |
На конец |
||
|
5.1 Чистая прибыль |
|||
|
5.2 Рентабельность продукции |
|||
|
5.3 Рентабельность основной деятельности |
|||
|
5.4 Рентабельность совокупного капитала |
|||
|
5.5 Рентабельность собственного капитала |
|||
|
5.6 Период окупаемости собственного капитала |
снижение |
||
В результате проведения анализа рентабельности можно сделать вывод о рентабельности АО "Промсинтез" вцелом.
Об этом говорит динамика следующих показателей:
- Чистая прибыль возросла с 23038 тыс. руб. до 31842 тыс. руб. (на 38%)
- Рентабельность продукции остается на уровне 20%, что является приемлемым показателем.
- Рентабельность основной деятельности также имеет нормальное значение (25%).
- Рентабельность собственного капитала возросла с 12% до 16%, что является благоприятной тенденцией.
- Отражая динамику предыдущих показателей снизился период окупаемости собственного капитала (с 8.4 года до 6 лет).
2.3 Резюме
Заключение
В заключение необходимо отметить следующее.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности фирмы в условиях рыночной экономики приобретает все большее значение.
Анализ представляет собой функцию управления имеющую целью выяснение реального состояния функционирования фирмы. В зависимости от поставленных целей упор может быть сделан на различные аспекты деятельности организации.
В основе анализа финансово-хозяйственной деятельности лежит методика анализа, которая определяет форму аналитического исследования и аналитических процедур. Детализация процедурной стороны анализа ФХД зависит от информационного обеспечения и выбранных направлений анализа.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности позволяет:
- Оценить финансово-экономическое состояние фирмы и его соответствие поставленным целям.
- Выявить экономический потенциал хозяйствующего субъекта.
- Определить результативность финансово-хозяйственной деятельности.
- Выработать мероприятия по повышению эффективности производства и управления и многое другое.
Таким образом, анализ финансово-хозяйственной деятельности является неотъемлемой частью управления предприятием. Он является эффективным инструментом воздействия на экономическую жизнь фирмы, позволяет контролировать текущую ситуацию, определять перспективы развития и многое другое.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности начинает занимать все большее место в управлении российскими предприятиями и очевидно, что более широкое его применение позволит существенно повысить эффективность производства и обеспечить экономический рост.
Приложение
Таблица 7 Система показателей оценки финансово-хозяйственного положения организации
|
Наименование показателя |
Формула расчета |
Отчетная форма |
Номера строк(с), граф(г .) |
|
|
1.1 Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении организации |
Итог баланса-нетто |
с.399-с.390-с.252-с.244 |
||
|
1.2 Доля основных средств в активах |
Стоимость основных средств Итог баланса нетто |
с.399-с.390-с252-с.244 |
||
|
1.3 Доля активной части основных средств |
Стоимость активной части основных средств Стоимость основных средств |
|||
|
1.4 Коэффициент износа основных средств |
Износ основных средств Первоначальная стоимость основных средств |
|||
|
1.5 Коэффициент износа активной части основных средств |
Износ активной части основных средств Первоначальная стоимость активной части основных средств |
с.363(г.6)+с.364(г.6) |
||
|
1.6 Коэффициент обновления |
Первоначальная стоимость поступивших за период основных средств Первоначальная стоимость основных средств на конец периода | |||
Министерство образования и науки Республики Казахстан
Восточно-Казахстанский государственный технический университет
им. Д. Серикбаева
Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий
Рабочая программа, задания и методические указания
по выполнению курсовой работы для студентов специальности 070640 "Финансы и кредит"
Усть-Каменогорск, 2003
УДК 658.1: 338.3 (075.8)
Екеева З.Ж., Садыкова А.Е. Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий: Рабочая программа, задания и методические указания по выполнению курсовой работы для студентов специальности 070640 (СПО) "Финансы и кредит" заочной формы обучения / ВКГТУ. - Усть-Каменогорск, 2003. - 31 с.
Методические указания содержат необходимые положения по организации курсовой работы и теоретические сведения по основным методам экономического анализа.
Цели изучения дисциплины
Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством.
Важная роль в реализации этой задачи отводится экономическому анализу деятельности субъектов хозяйствования. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.
Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор должен хорошо владеть современными методами экономических исследований, методикой системного, комплексного экономического анализа, мастерством точного, своевременного, всестороннего анализа результатов хозяйственной деятельности.
Задачи дисциплины
Задачи анализа хозяйственной деятельности как научной дисциплины вытекает прежде всего из тех функций, которые он выполняет в системе других прикладных экономических наук. Таким образом, одними из основных функций анализа являются.
1.2.1 Изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия.
1.2.2 Научное обоснование текущих и перспективных планов.
1.2.3 Контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов.
1.2.4 Поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики.
1.2.5 Оценка результатов деятельности предприятия выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей.
1.2.6 Разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.
2.1 Метод и методика комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности предприятий. Понятие АХД. Анализ и синтез как особенности человеческого мышления. Виды АХД, его роль. АХД как функция управления. Содержание АХД как науки, направленной на решение определенных задач. Функции анализа. Системный подход в АХД, главные особенности системного подхода. Характерные черты метода АХД. Методика АХД. Последовательность комплексного АХД. Способы АХД, их классификация. Роль показателей в комплексном анализе, характеристика содержания подсистем. Взаимосвязи между отдельными подсистемами. Разработка системы аналитических показателей, их классификация.
2.2 Способы обработки экономической информации в АХД. Способы сравнения в АХД. Сущность сравнения, типы сравнений и их цель. Многомерные сравнения в АХД. Задачи, возможности и направления использования многомерных сравнений в АХД. Алгоритм многомерных сравнений. Способы приведения показателей в сопоставимый вид. Условия сопоставимости показателей. Нейтрализация влияния стоимостных, объемных, качественных и структурных факторов. Использование относительных и средних величин в практике экономической и аналитической работы. Способы группировки информации. Алгоритм построения аналитических группировок. Использование балансового способа в АХД. Использование графического и табличного способов.
2.3 Методика факторного анализа. Взаимосвязь экономических явлений. Представление о факторном анализе. Типы факторного анализа, его основные задачи. Значение классификации факторов. Основные типы факторов. Понятие и отличие различных типов факторов в АХД. Необходимость и значение систематизации факторов. Основные способы систематизации факторов в детерминированном и стохастическом анализе. Сущность и значение моделирования, требования к нему. Основные типы факторных детерминированных моделей. Способы преобразования факторных моделей. Правила моделирования.
2.4 Методика функционально-стоимостного анализа (ФСА). История развития ФСА. Сущность функционального подхода к анализу объекта. Виды потребительских функций объекта. Алгоритм ФСА. Особенности и задачи ФСА. Ранняя диагностика, приоритетность, оптимальная детализация, выделение ведущего звена - главные принципы ФСА. Другие принципы ФСА. Этапы выполнения исследований по ФСА. Особенности организации исследований по ФСА в СНГ и ведущих странах Запада. Проблемы дальнейшего развития исследований по методике и организации ФСА.
2.5 Методика обоснования управленческих решений на основе маржинального анализа. Понятие маржинального анализа, его возможности, основные этапы и условия проведения. Методы определения суммы постоянных и переменных издержек. Понятие и значение показателей безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия. Понятие и порядок определения критической величины постоянных расходов и уровня цены. Порядок обоснования объема продаж, который дает одинаковую прибыль по разным вариантам управленческих решений. Аналитическая оценка решения о принятии дополнительного заказа по цене ниже себестоимости продукции. Обоснование варианта цены на новое изделие. Обоснование решения "производить или покупать". Выбор варианта технологии производства. Выбор решения с учетом ограничения на ресурсы.
3. Цель, задачи выполнения курсовой работы
Цель курсовой работы - получить навыки по анализу производственно-хозяйственной деятельности фирмы (предприятия).
Основными задачами курсовой работы являются:
закрепление и углубление знаний студентов по курсу "Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий".
приобретение практических навыков при расчете основных экономических показателей деятельности предприятия.
применение ЭВМ для обработки экономической информации.
приобретение практических навыков и умений при использовании учебной, справочно-нормативной литературой.
Курсовая работа состоит из следующих заданий:
Задание первое - корреляционно-регрессионный анализ для определения влияния факторных показателей на результативный показатель.
Задание второе - анализ хозяйственной деятельности предприятия:
анализ производства и реализации промышленной продукции.
анализ использования ресурсов предприятия.
анализ прибыли и рентабельности.
4. Порядок выполнения курсовой работы
Курсовая работа по курсу "Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия" представляет собой самостоятельно выполненную студентом и представленную в письменном виде расчетную работу.
Курсовая работа состоит, как правило, из введения, расчетной части, заключения, списка использованной литературы.
Во введении необходимо показать роль анализа хозяйственной деятельности, как одной из основных функций менеджмента предприятия.
Расчетная часть состоит из двух отдельных заданий, к каждому из которых необходимо выбрать исходные данные по соответствующей методике (пункты 4.1 и 4.2). При выполнении заданий необходимо руководствоваться следующими требованиями:
в начале работы должен быть указан номер варианта задания
обязательно приводятся исходные данные
расчеты должны быть развернутыми, их следует сопровождать необходимыми формулами и краткими пояснениями. Если имеется несколько методов расчета, надо применить наиболее рациональный из них.
в процессе выполнения заданий нужно проверять производимые расчеты, пользуясь взаимосвязью между исчисляемыми показателями и обращая внимание на экономическое содержание последних
все расчеты должны сопровождаться выводами, что и является результатом аналитической работы
в заключении даются краткие выводы по результатам расчетов 1 и 2 задания, а также предложения, основанные на данных расчетах.
4.1 Выбор варианта к заданию 1
Исходные данные по вариантам студент получает из таблицы 1. Данные столбца № 2 изменяются вследствие прибавления к исходному числу последней цифры номера зачетной книжки.
Таблица 1 - Исходные данные к заданию 1
| № предприятия | Прибыль от реали-зации, тыс. тг. | Объем релизованной прод., млн. тг. | Объем валовой продукции млн. тг. | Среднегодовая стои-мость ос-новных и оборотных фондов, млн. тг. | Себестоимость всей товарной продукции млн. тг. | Фонд заработ-ной платы рабочих, тыс. тг. | Затраты на 1 тг. Товарной продукции тис. тг. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | 41 | 1,7 | 1,66 | 0,27 | 1,5 | 285,3 | 97,7 |
| 2 | 75 | 2,2 | 2,2 | 0,55 | 2,1 | 275,6 | 97,3 |
| 3 | 82 | 1,3 | 1,4 | 0,47 | 1,1 | 253,3 | 94,6 |
| 4 | 106 | 18,9 | 19,9 | 4,96 | 18,7 | 3673,2 | 99,0 |
| 5 | 181 | 8,8 | 8,9 | 1,63 | 8,6 | 1224,0 | 97,7 |
| 6 | 215 | 3,9 | 4,0 | 0,91 | 3,6 | 734,9 | 94,6 |
| 7 | 254 | 4,3 | 4,2 | 0,74 | 4,0 | 753,2 | 93,7 |
| 8 | 262 | 1,6 | 1,7 | 0, 19 | 1,1 | 267,4 | 82,0 |
| 9 | 395 | 11,7 | 11,8 | 1,61 | 11,3 | 1675,6 | 96,0 |
| 10 | 512 | 2,2 | 2,2 | 0,49 | 1,7 | 299,3 | 77,5 |
| 11 | 526 | 4,8 | 4,9 | 1,12 | 4,3 | 956,3 | 89,5 |
| 12 | 558 | 6,5 | 6,6 | 2,18 | 5,7 | 1438,8 | 90,3 |
| 13 | 575 | 14,9 | 15,0 | 2,43 | 14,3 | 2000,9 | 85,3 |
| 14 | 602 | 9,5 | 9,6 | 1,78 | 8,8 | 1056,6 | 93,2 |
| 15 | 664 | 5,9 | 5,9 | 0,56 | 5,1 | 495,8 | 88,7 |
| 16 | 789 | 16,0 | 16,7 | 0,78 | 15,2 | 1383,3 | 94,7 |
| 17 | 902 | 22,3 | 22,1 | 2,72 | 19,2 | 2805,0 | 95,7 |
| 18 | 909 | 8,0 | 7,9 | 2,60 | 7,1 | 1202,0 | 90,4 |
| 19 | 967 | 26,0 | 26,1 | 7,00 | 24,8 | 4161,8 | 96,2 |
| 20 | 998 | 7,5 | 7,5 | 0,30 | 6,4 | 633,2 | 86,2 |
4.2 Выбор варианта к заданию 2.
Планирование деятельности
Руководство предприятием представляет собой целый комплекс сложных задач. Для того чтобы применять обоснованные решения, нужна качественная и своевременая информация. Для её получения проводится анализ хозяйственной деятельности предприятия. Планирование деятельности - это процесс, который требует к себе самого пристального внимания. Прежде всего, задания, которые назначаются, должны быть реальными для их достижения. С другой стороны, постановка целей и выработка нормативов должны быть основаны на тщательном изучении реальной деятельности фирмы, на выявлении слабых мест и скрытых резервов.
Анализ хозяйственной деятельности предприятия в существенной степени использует данные, которые предоставляет бухгалтерия. Они, в частности, позволяют подробно изучить, как определяется себестоимость продукции, какие конкретно затраты её формируют, где есть скрытые резервы для снижения себестоимости и увеличения производительности.
Использование различных методов для изучения эффективности
Одним из способов, с помощью которого может быть выполнен анализ хозяйственной деятельности предприятия, является создание бизнес-плана. В рамках деятельности всей фирмы он может быть составлен или для отдельных проектов, или для каких-то важных этапов работы. Такой документ составляется на основе тщательной подготовки, включаещей в себя сбор необходимой информации, тщательный анализ, разработанный конкретный план и предполагаемые результаты, по которым можно будет проконтролировать выполнение поставленных задач.
Роль статистики
Кроме бухгалтерского учёта, возможно использование и других источников информации. Анализ хозяйственной деятельности предприятия можно частично основывать на той или иной статистической информации, которая может быть целенаправлено получена для этой цели. Важным источником данных может быть аудит.
Сравнение своих показателей с данными других предприятий
Изучение не обязательно проводится исключительно внутри фирмы. Если сравнить показатели хозяйственной деятельности предприятия с соответствующими данными других фирм, то это также может помочь сделать те или иные выводы о возможностях дальнейшего совершенствования работы.
Система характеристик эффективности ведения бизнеса
Для того чтобы комплексно оценить, насколько финансово-хозяйственная деятельность предприятия эффективна, применяют комплексную систему показателей.
Она включает в себя разнообразные аспекты бизнеса. Важными параметрами являются критерии, позволяющие оценить правильность использования основных фондов (фондоотдача, фондоёмкость). Использование трудовых ресурсов может отражаться такими показателями, как производительность труда, рентабельность персонала. Использование материальных ресурсов может быть охарактеризовано такими показателями, как материалоёмкость, материалоотдача и другими. Инвестиционная деятельность отражается в определении отдачи от капитальных вложений. Общая эффективность использования активов предприятия отражается в оценках прибыли на один рубль активов и других. Также эффективность экономической деятельности фирмы в целом характеризуется соотношением прибыли и вложенного капитала. Постоянное изучение эффективности собственного бизнеса - это основа его совершенствования.
Роль и задачи экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия
Экономический анализ - это научный метод познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и на изучении во всем многообразии связей и зависимостей
Различают макроэкономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики и ее отдельных отраслей, и микроэкономический анализ, изучающий эти процессы и явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования, который назвали экономический анализ хозяйственной деятельности.
Комплексный экономический анализ производственно-финансовой деятельности занимает центральное место в системе управления предприятием. На его основе разрабатывают и обосновывают управленческие решения.
Недооценка роли анализа, ошибки в планах и управленческих действиях в современных условиях приносят ощутимые потери. Напротив, те предприятия, на которых должным образом организован анализ, имеют хорошие результаты экономической эффективности.
Важная роль анализа - в подготовке информации для планирования и прогнозирования результатов деятельности и оценки качества и обоснованности плановых показателей, в проверке и объективном оценивании их выполнения. Разработка планов для предприятия, по сути, также представляет принятие решений, обеспечивающих развитие в будущем плановом периоде. При этом учитывают результаты деятельности за предыдущие периоды, изучают тенденции развития экономики предприятия, выявляют и рассчитывают дополнительные резервы производства.
Экономический анализ хозяйственной деятельности является не только средством обоснования планов, но и контролем за их выполнением с целью выявления недостатков, ошибок и оперативного воздействия на экономические процессы, корректировки планов и управленческих решений. Планирование начинается и завершается анализом результатов деятельности предприятия. Анализ позволяет повысить уровень планирования, сделать его научно обоснованным.
Большое значение имеет экономический анализ использования резервов для повышения эффективности деятельности предприятия в конкурентной среде на основе использования достижений научно-технического прогресса и передового опыта.
Чтобы выжить в конкурентной борьбе и укреплять свои рыночные позиции, каждое предприятие должно постоянно искать резервы повышения эффективности своей деятельности. Анализ содействует экономному использованию ресурсов, выявлению и внедрению передового опыта, научной организации труда, использованию новой техники и технологий вы производства, предотвращению лишних затрат, всевозможных недостатков в работе и т д. Вследствие этого укрепляется экономика предприятия, повышается эффективность его деятельности.
Следовательно, экономический анализ хозяйственной деятельности - это важный элемент в системе управления производством, действенное средство выявления внутрихозяйственных резервов, основа разработки научно обоснованных планов-прогнозов и управленческих решений и контроля за выполнением их с целью повышения эффективности функционирования предприятий.
Успешная реализация названных функций обеспечивается решением следующих задач анализа:
· изучение механизма действия экономических законов, определения закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия;
· контроль за выполнением планов, прогнозов, управленческих решений, за эффективным использованием экономического потенциала предприятия;
· изучение влияния объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов на результаты хозяйственной деятельности, что позволяет объективно оценивать работу предприятия, правильно диагностировать йог го состояние и прогнозировать развитие на перспективу, выявлять основные направления поиска резервов повышения его эффективности
· поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики;
· оценка степени финансовых и операционных рисков и выработка внутренних механизмов управления ими с целью укрепления рыночных позиций предприятия и повышения доходности бизнеса;
· оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов достигнутого уровня развития экономики, использованию имеющихся возможностей и диагностика его положения на рынке товаров и услуг, с способствует выработке более эффективной политики управления бизнес-процессами
· разработка проекта управленческого решения для устранения выявленных недостатков и освоение резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности
Таким образом, экономический анализ хозяйственной деятельности как наука, представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, с научным обоснованием планов, у управленческих решений, с контролем за выполнением их, с определением степени влияния факторов и предпринимательских рисков, с оценкой достигнутых результатов, с поиском, измерением и обоснованием объем в хозяйственных резервов повышения эффективности производства.
Объектом исследования экономического анализа являются результаты хозяйственной деятельности предприятия.
Предметом его изучения является причинно-следственные связи и зависимости экономических явлений и процессов, формирующих результаты деятельности предприятия.
Аналитическое исследование, его результаты и использования в управлении производством должны соответствовать определенным методологическим принципам.
Наиболее важные из них:
1 Анализ должен быть научным, т.е. базироваться на положениях диалектической теории познания, учитывать требования экономических законов развития производства, использовать достижения НТП и передового опыта, новейшие методы экономических исследований.
2 Анализ должен быть комплексным . Комплексность исследования требует охвата всех звеньев и всех сторон деятельности и всестороннего изучения причинных зависимостей в экономике предприятия.
3 Одним из требований к анализу является обеспечение системного подход а, при котором каждый изучаемый объект, рассматривают как сложную динамическую систему, элементы которой определенным образом связаны между собой и с внешней средой Изучение каждого объекта следует осуществлять с учетом всех внутренних и внешних связей, взаимозависимости и соподчиненности его отдельных элементов.
4 Анализ должен быть объективным, конкретным, точным . Он должен базироваться на достоверной, проверенной информации, реально отражающей объективную действительность, а выводы его нужно обосновывать точными и аналитическими расчетами. Из этого требования вытекает необходимость постоянного совершенствования организации учета, внутреннего и внешнего аудита, а также методики анализа с целью повышения точности и достоверности расчетов.
5 Анализ должен быть действенным, активно влиять на достижение поставленных целей. Необходимо своевременно информировать руководство предприятия о выявленных недостатках, просчетах и упущениях в работе. Из этого принципа вытекает необходимость практического использования материалов анализа для управления предприятием, для разработки конкретных мероприятий, обоснования, корректировки и уточнения плановых данных. Иначе цели анализа не будет достигнута.
6 Анализ следует проводить по плану, систематически, а не от случая к случаю. Из этого требования вытекает необходимость планирования аналитической работы на предприятиях, распределения обязанностей для выполнения я ее между исполнителями и контроля за ее проведением.
7 Анализ должен быть оперативным . Оперативность означает умение быстро и четко проводить анализ, принимать управленческие решения и претворять их в жизнь.
8 Один из принципов анализа - его демократизм , допускает участие в проведении анализа широкого круга работников предприятия и обеспечивает более полное выявление передового опыта и использование имеющихся внутрихозяйственных резервов.
9 Анализ должен базироваться на государственном подходе к оценке экономических явлений, процессов, результатов хозяйствования. Иначе говоря, оценивая определенные проявления экономической жизни, необходимо учитывать соответствие их государственной экономической, социальной, экологической, международной политике и законодательству.
10 Анализ должен быть эффективным, т.е. затраты на его проведение должны давать многократный эффект.
Методики экономического анализа хозяйственной деятельности
Под методикой анализа понимают определенную последовательность операций, приемов, действий и правил целесообразного выполнения аналитической работы. Экономический анализ состоит из следующих этапов:
На первом этапе уточняют объекты, цель и задачи анализа, составляют план аналитической работы;
На втором этапе разрабатывают систему синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуют объект анализа;
На третьем этапе собирают и готовят для анализа необходимую информацию (проверяют ее точность, приводят к сопоставимому виду т.д.);
На четвертом этапе сравнивают фактические результаты хозяйствования с показателями плана исследуемого периода, с фактическими данными прошлых периодов, с показателями ведущих предприятий, со средними по в области и т.д.;
На пятом этапе изучают факторы и определяют их влияние на результаты деятельности предприятия;
На шестом этапе выявляют неиспользованные и перспективные резервы повышения эффективности производства;
На седьмом этапе оценивают результаты хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов, разрабатывают мероприятия для использования;
Важнейшим элементом методики являются технические приемы и способы анализа (инструментарий анализа) (рис 11)
Среди них можно выделить традиционные логические способы которые широко применяют и в других дисциплинах для обработки и изучения информации (сравнение, графический, балансовый, средних и относительных величин, аналитических группировок, эвристические методы решения экономических задач на основе интуиции, прошлого опыта, экспертных оценок специалистов и т др..).
Для изучения влияния факторов на результаты хозяйствования и подсчета резервов в анализе применяют такие способы, как цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы, интегральный, корреляционный, компонентный методы, методы линейного, выпуклого программирования, теорию массового обслуживания, теорию игр, исследование операций и т д Применение тех или иных способов зависит от цели и глубины анализа, объекта исследования, технических возможностей выполнения расчетов и т.д.
В условиях рыночных отношений предприятие может процветать и выживать в конкурентной борьбе только за счет повышения эффективности своей деятельности. Обеспечение эффективного функционирования организации требует экономически грамотного управления ею. Важнейшим элементом управления фирмой является экономический анализ.
Экономический анализ – это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучение их во всём многообразии связей и зависимостей.
Различают макроэкономический анализ, исследующий мировую, национальную и отраслевую экономику, и микроэкономический анализ (анализ хозяйственной деятельности – АХД), изучающий деятельность отдельных субъектов хозяйствования (предприятий, учреждений и др. организаций и их подразделений).
С помощью анализа изучаются тенденции развития предприятия, исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности фирмы, вырабатывается экономическая стратегия её развития. АХД является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования.
Основные задачи АХД предприятия заключаются в следующем:
1. Установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия;
2. Научное обоснование управленческих решений, текущих и перспективных планов;
3. Контроль за выполнением планов и управленческих решений, экономным использованием ресурсов производства;
4. Изучение влияния внутренних и внешних факторов на результаты хозяйственной деятельности;
5. Поиск резервов повышения эффективности функционирования предприятия;
6. Оценка результатов деятельности предприятия;
Проведение экономического анализа должно осуществляться на основе ряда принципов:
· Государственный подход при оценке экономических явлений, процессов, результатов хозяйствования;
· Научный характер предполагает использование экономической теории, достижений передового опыта;
· Комплексность исследования всех сторон, звеньев деятельности;
· Системный подход, подразумевающий изучение объектов как взаимосвязанных элементов;
· Объективность, т.е. достоверное, реальное отражение действительности, конкретность, точность;
· Действенность анализа выражается в том, что его результаты используются практически;
· Планомерность означает проведение аналитической работы регулярно по плану;
· Оперативность выражается в проведении анализа быстро, чтобы не задерживать принятие решений;
· Демократизм предполагает участие в работе по проведению анализа широкого круга работников предприятия;
· Эффективность, т.е. затраты на проведение анализа должны многократно окупаться.
Метод АХД – это системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путём обработки специальными приёмами системы показателей плана, учёта, отчётности и других источников информации с целью повышения эффективности функционирования предприятия. При осуществлении этого метода используется целый ряд способов и приёмов: сравнение, графический, балансовый способы, средние и относительные величины, группировки, экспертные оценки, цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы, интегральный, корреляционный, компонентный методы, методы линейного и выпуклого программирования и другие.
Экономический анализ осуществляется по следующим этапам:
1. Уточняются объекты, цель и задачи анализа;
2. Разрабатывается система аналитических и синтетических показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа;
3. Собирается необходимая для анализа информация, проверяется её точность, достоверность, она приводится в сопоставимый вид;
4. Проводится сравнительный анализ, т.е. фактические результаты сравниваются с базовыми;
5. Выполняется факторный анализ;
6. Выявляются резервы повышения эффективности хозяйственной деятельности;
7. Оцениваются результаты хозяйствования и разрабатываются мероприятия по использованию выявленных резервов.
Целью настоящей работы является выполнение анализа деятельности предприятия для закрепления, систематизации и углубления теоретических знаний и приобретения практических навыков проведения анализа. Работа выполнена по заданным за два года показателям условного предприятия. За базу сравнения показателей отчетного года приняты показатели предыдущего года.
1. Общий анализ хозяйственной деятельности предприятия за анализируемый период
Таблица 1. Анализ основных показателей производственно-хозяйственнойдеятельности предприятия по сравнению с предыдущим годом
| Наименование | Предыдущий год | Отчетный год | Абсолютное отклонение | Темп роста, % |
| 1. Объём валовой продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб | 48780 | 50312 | 1532 | 103,14 |
| 2. Объём реализации продукции, тыс. руб | 23100 | 25780 | 2680 | 111,60 |
| 3. Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб | 13800 | 15780 | 1980 | 114,35 |
| 4. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб | 9300 | 10000 | 700 | 107,53 |
| 5. Прибыль от прочей реализации, тыс. руб | 340 | 260 | -80 | 76,47 |
| 6. Внереализационные доходы, тыс. руб | 118 | 125 | 7 | 105,93 |
| 7. Внереализационные расходы, тыс. руб | 400 | 340 | -60 | 85,00 |
| 8. Балансовая прибыль, тыс. руб | 9358 | 10045 | 687 | 107,34 |
| 9. Средняя стоимость основных активов, тыс. руб | 16200 | 17400 | 1200 | 107,41 |
| 10. Средняя стоимость активной части основного капитала, тыс. руб | 11350 | 12450 | 1100 | 109,69 |
| 11. Количество единиц установленного оборудования | 1100 | 1080 | -20 | 98,18 |
| 12. Средняя стоимость оборотных активов, тыс. руб | 9820 | 10250 | 430 | 104,38 |
| 13. Рентабельность продукции (производственной деятельности), % | 67,39 | 63,37 | -4,02 | 94,03 |
| 14. Общая рентабельность предприятия, % | 35,96 | 36,33 | 0,36 | 101,01 |
| 15. Рентабельность оборота, % | 40,26 | 38,79 | -1,47 | 96,35 |
| 16. Капиталоотдача основных фондов, руб | 1,43 | 1,48 | 0,06 | 103,91 |
| 17. Капиталоотдача активной части основных фондов, руб. | 2,04 | 2,07 | 0,03 | 101,74 |
| 18. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, оборотов/год | 2,35 | 2,52 | 0,16 | 106,92 |
| 19. Среднегодовая производительность 1 единицы оборудования, тыс. руб | 21,00 | 23,87 | 2,87 | 113,67 |
В таблице 1:
Гр. 1, 2, 3 – по заданию.
Стр. 4 «Прибыль от реализации продукции» рассчитывается по формуле :
П = V реал. – ТС (1)
Где Vреал. – выручка от реализации всех видов продукции (дано);
ТС –
Стр. 8 «Балансовая прибыль» определяется по формуле :
БП = П + П пр. реал. + РВД (2)
П пр. реал. – прибыль от прочей реализации (дано);
РВД – результат внереализационной деятельности (внереализационные доходы минус внереализационные расходы).
Стр. 13 «Рентабельность продукции» рассчитывается по формуле :
Р = П * 100 / ТС, % (3)
Где П – прибыль от реализации продукции (по ф. 1);
ТС – полная себестоимость реализованной продукции (дано).
Стр. 14 «Общая рентабельность предприятия» рассчитывается по формуле :
Р п.к = БП * 100 /(S ос + S об), % (4)
Где БП – балансовая прибыль предприятия (по формуле 2);
S ос – средний размер основных активов (дано);
S об – средний остаток оборотных средств (дано).
Стр. 15 «Рентабельность оборота» рассчитывается по формуле :
Р об = П* 100 / V реал., % (5)
Где П – прибыль от реализации продукции (по ф. 1);
Vреал. – выручка от реализации всех видов продукции (дано).
Стр. 16 «Капиталоотдача основных фондов» рассчитывается по формуле :
ko = V произв./ S осн. (6)
S осн. – средний размер основных активов (дано).
Стр. 17 «Капиталоотдача активной части основных фондов» рассчитывается по формуле :
K o акт. = V произв. / S акт. части (6)
Где V произв. – объём произведенной продукции (дано);
Sакт. части – средний размер активной части основных активов (дано).
Стр. 19 «Среднегодовая производительность 1 единицы оборудования» рассчитывается по формуле :
W = V произв. / Q уст. (7)
Где V произв. – объём произведенной продукции (дано);
Q уст. – количество единиц установленного оборудования (дано).
Стр. 18 «Коэффициент оборачиваемости оборотных средств» определяется по формуле :
ko б = V произв. / S об. ср. (8)
где V произв. – объём произведенной продукции (дано);
Sоб. ср – средний остаток оборотных средств (дано).
Графа 4 «Абсолютное отклонение» рассчитывается по формуле:
у = у 2 – у 1 (9)
где у 2, у 1 – размер показателя соответственно в отчетном и базисном (предыдущий год или по плану) периоде.
Графа 5 «Темп роста»рассчитывается по формуле:
Тр = у 2 *100 / у 1 (10)
По данным таблицы 1 строим диаграмму (рис. 1).