Товарный кредит в бухгалтерском учете имеет свои особенности отражения, связанные с природой данного кредита. Рассмотрим эти особенности.

Сущность товарного кредита

Товарный кредит — операция, подразумевающая передачу на время (в долг) определенных вещей (товаров, материалов, сырья) одной из сторон другой (ст. 822 ГК РФ). Договор товарного кредита заключают исключительно в письменной форме (ст. 820 ГК РФ), прописывая в этом документе следующую информацию:

• Наименование, качество и количество передаваемого товара.
• Срок возврата заимствованного.
• Обязательство вернуть товар с таким же наименованием и качеством. Отсутствие этого условия может стать основанием для переквалификации договора товарного кредита в договор мены.
• Величина процентов по кредиту или их отсутствие. При неуказании данных о процентах договор считается беспроцентным (п. 3 ст. 809 ГК РФ). Проценты допустимо устанавливать как в денежном выражении, так и в дополнительном количестве товара, подлежащего возврату.
• Стоимость передаваемого товара, которая для такого договора не обязательна, но важна для исключения разногласий между займодавцем и заемщиком при взаимодействии по процентному договору:
  • для расчета величины процентов;
  • для определения количества товара, передаваемого займодавцу в качестве процентов по нему, если оплата процентов предусмотрена товаром;
  • для установления суммы НДС, который начисляется как при передаче товара в обе стороны, так и при расчете процентов у займодавца.

Стоимость передаваемого товара может не совпадать с учетной стоимостью товара у передающей стороны, и тогда учет переданного у нее будет вестись по договорной стоимости.

Не обязательно указание в тексте договора:

• условий поставки (ассортимент, комплектность, качество, упаковка), т. к. к ним применимы правила, действительные для договора купли-продажи (ст. 822 ГК РФ);
• штрафных санкций за нарушение условий, предусмотренных договором.

В основных своих аспектах договор товарного кредита не отличается от обычного кредитного договора, передача товара по нему не отражается ни как доход, ни как расход ни у одной из его сторон и учитывается по правилам:

• ПБУ 19/02 (приказ Минфина России от 10.12.2002 № 126н), т. е. как финвложения (если договор процентный) или как дебиторская задолженность (если проценты по договору не предусмотрены) у передающей стороны;
• ПБУ 15/01 (приказ Минфина России от 06.10.2008 № 107н), т. е. как заемные средства у принимающей стороны.

Товарный кредит и НДС

Особенности отражения операций по товарному кредиту в бухгалтерском учете в немалой степени связаны с необходимостью учета НДС по ним. Объясняется это двумя причинами:

• При передаче товара в долг одновременно передается право собственности на него. Поскольку такая передача равнозначна реализации (п. 1 ст. 39 НК РФ), она согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ влечет за собой обязанность начисления НДС. Начисление налога по отдаваемому в долг товару позволяет передающей стороне обоснованно применить по нему вычет «входного» НДС, полученного от поставщика. Соответственно, при получении счета-фактуры от займодавца возникает право на вычет и у заемщика. При обратной передаче (возврате долга) ситуация повторяется, но только меняются стороны. Это же правило срабатывает в случае, когда проценты по кредиту оплачиваются дополнительным товаром.
• Обложению НДС у займодавца подлежат полученные проценты по товарному кредиту, в той их части, которая превышает аналогичные проценты, рассчитанные от действовавшей в соответствующем периоде ставки рефинансирования (подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ). Налог определяется исходя из его расчетной ставки (п. 4 ст. 164 НК РФ), т. е. путем извлечения его величины из суммы полученных процентов.

Таким образом, операции по товарному кредиту должны оформляться с составлением в 2 экземплярах счетов-фактур обеими сторонами при передаче товара. А по процентам, облагаемым НДС в части превышения ими ставки рефинансирования, счет-фактуру в 1 экземпляре (для себя) составляет получатель процентов (п. 18 приложения № 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Бухучет товарного кредита у предоставляющей его стороны

Учет переданного товара у передающей стороны будет зависеть от того, является ли договор товарного кредита процентным. Для беспроцентного договора проводки будут следующими:

• Дт 19 Кт 76 — выделен НДС с договорной стоимости возвращенного товара.

Процентный договор следует учесть в финвложениях (п. 2 ПБУ 19/02):

• Дт 76 Кт 10 (41) — отражена учетная стоимость передаваемого товара;
• Дт 76 Кт 91 или Дт 91 Кт 76 — учетная стоимость скорректирована до договорной, если товар передают по стоимости, отличной от учетной;
• Дт 76 Кт 68 — начислен НДС на договорную стоимость передаваемого товара;
• Дт 58.3 Кт 76 — договор товарного займа учтен в финвложениях.

Здесь 58.3 — субсчет учета предоставленных займов (План счетов бухучета, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).

Ежемесячно на договорную стоимость переданного товара начисляют проценты:

Дт 76.3 Кт 91,

76.3 — субсчет учета расчетов по дивидендам и другим доходам (План счетов бухучета).

Из этой суммы выделяют НДС в части превышения ставки, от которой происходит расчет процентов по договору, над ставкой рефинансирования, действовавшей в расчетном периоде:

Дт 91 Кт 76ндс,

76ндс — субсчет учета НДС по неоплаченным процентам за товарный кредит.

Такой расчет необходимо сделать и для процентов, уплачиваемых дополнительным количеством товара. Но для него сначала определяют долю дополнительного товара, поставляемого в уплату процентов, в объеме товара, переданного в долг. Рассчитанную таким образом величину процентов сравнивают со ставкой рефинансирования за соответствующий период.

Оплату процентов, предусмотренных в деньгах, чаще всего также осуществляют ежемесячно. В проводке это отобразится как:

Дт 51 Кт 91.

По договору, предусматривающему оплату процентов дополнительным количеством товара, проценты, как правило, платят одновременно с возвратом основной суммы долга, отражая это проводками:

• Дт 10 (41) Кт 76.3 — на договорную стоимость товара, передаваемого в уплату процентов, без НДС;
• Дт 19 Кт 76.3 — на сумму НДС, отвечающую договорной стоимости товара, переданного в уплату процентов.

При поступлении оплаты в счет процентов нужно учесть как подлежащий уплате в бюджет НДС, относящийся к ним:

Дт 76ндс Кт 68.

Если товарный кредит имеется в финвложениях на конец года, то его проверяют на обесценение и при необходимости создают резерв по нему:

Дт 91 Кт 59.

При возврате процентного кредита проводки будут такими:

• Дт 10 (41) Кт 76 — отражена договорная стоимость возвращенного товара без НДС;
• Дт 19 Кт 76 — выделен НДС с договорной стоимости возвращенного товара;
• Дт 76 Кт 58.3 — в финвложениях учтен возврат товарного займа.

Бухучет товарного кредита у получающей стороны

У заемщика задолженность по полученному товарному кредиту будет учтена в составе долгов по обычным заемным средствам:

• на счете 66, если кредит краткосрочный (до 1 года);
• на счете 67, если договор действует больше года.

Поступление товара отразится как:

Дт 10 (41) Кт 66 (67) — в сумме, не учитывающей НДС.

Относящийся к полученному товару НДС отобразится проводкой:

Дт 19 Кт 66 (67).

Начисление процентов ежемесячно будет фиксироваться записью:

Дт 91 Кт 66 (67).

Перечисление денежных процентов выразится так:

Дт 66 (67) Кт 51.

При возврате кредита товар, предназначенный для этого, может оказаться приобретенным по другой стоимости. С учетом этого проводки по возврату будут следующими:

• Дт 66 (67) Кт 10 (41) — учтена фактическая стоимость возвращаемого товара;
• Дт 66 (67) Кт 68 — начислен НДС, соответствующий договорной стоимости возвращаемого товара;
• Дт 91 Кт 66 (67) или Дт 66 (67) Кт 91 — скорректирована до договорной стоимость возвращаемого товара.

Аналогичными проводками отразится и уплата процентов, осуществляемая дополнительным количеством товара:

• Дт 66 (67) Кт 10 (41) — учтена фактическая стоимость товара, направленного на уплату процентов;
• Дт 66 (67) Кт 68 — начислен НДС, соответствующий договорной стоимости товара, направленного на уплату процентов;
• Дт 91 Кт 66 (67) или Дт 66 (67) Кт 91 — скорректирована до договорной стоимость товара, направленного на уплату процентов.

Итоги

Товарный кредит является разновидностью обычного коммерческого кредита и учитывается по схожим правилам. Основная его особенность заключается в передаче права собственности на вещи, даваемые в долг и возвращаемые обратно, что влечет за собой необходимость обложения НДС операций по их передаче.

Договора займов бывают самых разных типов. Одним из таковых является соглашение по поводу товарного займа. Документ этот обязательно должен составляться в рамках специальных нормативно-правовых документов.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Основные моменты

Сегодня процесс оформления обязательно сопровождается составлением специального соглашения. Таковое должно обязательно быть составлено с учетом большого количествам самых разных нюансов.

Отдельным видом подобного рода соглашения является именно . Таковой подразумевает передачу некоторого количества имущества – в последствии же заемщик возвращает долг деньгами.

Со всеми тонкостями процесса нужно будет разобраться предварительно.

Соответственно, договор товарного займа имеет некоторые тонкости, нюансы. Таковой документ должен быть обязательно составлен именно с учетом всех законодательных норм.

Основное назначение документа этого типа – защита интересов всех сторон сделки. Потому к составлению документа следует подойти максимально внимательно.

Наличие ошибок, неточностей может стать причиной необходимости проведения судебного разбирательства.

Также по возможности нужно заранее разобрать все разделы договора. Так как различного рода спорные ситуации чаще всего возникают именно по причине банального непонимания сторонами правил ведения подобной деятельности.

Если опыт в данной сфере по какой-то причине вовсе отсутствует – нужно будет обратиться за помощью к квалифицированному юристу. Очень важным моментом является ознакомление со всеми нормативными документами.

Что это такое

Сегодня договор товарного займа – специальное соглашение, согласно которому одна сторона другой передает определенное имущество, которое определяется родовыми признаками.

Причем сторонами договора могут быть любые субъекты гражданского права на территории Российской Федерации. Причем товаром, который передается соответствующим образом, может быть фактически все что угодно.

Но опять же за исключением предметов, которые прямо запрещены к обороту действующим законодательством.

Обычно предметом договора товарного займа выступают следующие предметы:

1. Продукция сельскохозяйственного назначения.
2. Всевозможные полуфабрикаты.
3. Различное сырье для производства.
4. Горючесмазочные материалы.

Цель получения такового займа может быть различной. Режим погашения также может существенно различаться. Опять же все зависит от цели, для реализации которой был составлен такого типа договор.

Нередко юридическому лицу требуются именно определенные товары для решения определенных задач. В последствии осуществляется возврат опять же в натуральной форме.

Иногда же договор товарного займа практикуется между оптовым продавцом и занимающимся розничной продажей.

За счет низкой закупочной стоимости возникает возможность без особого труда получить прибыль в процессе перепродажи при наличии наценки определенной величины.

Важно внимательно разобраться со всеми тонкостями процесса возврата средств. Сам договор не имеет жестко установленной на законодательном уровне формы.

В то же время имеется ряд разделов, присутствовать которые должны обязательно в данном соглашении. В противном случае таковой документ попросту признается недействительным или же частично недействительным.

Потому при отсутствии опыта в составлении таковых документов нужно будет заблаговременно разобраться со всеми тонкостями процесса.

Или же попросту обратиться к квалифицированному юристу, который занимается предоставлением помощи в составлении таковых документов. Это позволит избежать базовых затруднительных ситуаций.

Основным нормативным документом, который является основополагающим в данном случае и в рамках которого должен действовать соответствующий договор – .

На кого распространяется

Заключать договор данного типа на данный момент времени имеют право фактически все без исключения субъекты права в Российской Федерации.

На данный момент времени к таковым в первую очередь относятся:

• физические лица;
• юридические лица;

В свою очередь именно сам заимодавец формирует перечень требований, которые устанавливаются для конкретного заемщика. Причем они могут различаться достаточно существенно.

Тем не менее для физически лиц установлено одно обязательное – гражданин обязательно должен быть совершеннолетним и дееспособным.

Юридические лица вправе устанавливать различные условия, выполнение которых обязательно для контрагентов.

Очень важно максимально ответственно отнестись к выполнению своих обязательство по договору товарного займа. Особенно если касается это физически лиц, индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с действующим законодательством таковые субъекты отвечают по взятым на себя обязательствам личной собственностью.

Соответственно, при невыполнении таковых обязательств имущество может быть изъято через суд и реализовано с целью погашения долга.

Составление договора товарного займа может быть осуществлено любым субъектом. Имеются лишь некоторые ограничения.

Например, на использование, продажу определенных видов товаров налагаются определенные ограничения. Касается это некоторых видов потребительских товаров, а также других.

Соответственно, договор товарного займа не должен нарушать соответствующие нормативные документы, принятые внутри страны.

Куда обращаться

Составление договора товарного займа возможно будет осуществить различными способами:

1. Самостоятельно.
2. При помощи квалифицированного юриста.
3. Воспользовавшись услугами онлайн сервиса.

Фактически, какие-либо сложности при составлении такового договора не возникают. Но при этом важно учесть, что процесс таковой имеет некоторые технические особенности.

При допущении ошибок это может привести к достаточно серьезным неприятностям. Вплоть до проведения судебного разбирательства.

Потому лучше всего заранее ознакомиться со всеми тонкостями составления, а также образцом договора товарного займа между юридическими лицами.

Выходом из положения является обращение к квалифицированным юристам, которые специализируются на составлении таковых договоров, их заключении. Таким образом вероятность допущения ошибок будет сведена к самому минимуму.

На данный момент существует целый ряд разных компаний, работающих в данном направлении, специализирующихся на этом. Но прежде, чем обратиться в какую-либо конкретную, необходимо будет изучить отзывы.

Так как сегодня в данном направлении присутствует очень большое количество мошенников. Выбор стоит делать в пользу компаний, которые достаточно давно работают.

Таким образом вероятность возникновения проблем будет сведена к самому минимуму. Если же оба обозначенных варианта по каким-то причинам не подходят – выходом из положения станет использование онлайн сервисов.

С помощью таковых можно будет с минимальными затратами времени получить на выходе качественный документ.

Отдельно стоит отметить, что в некоторых случаях договора нужно заверять нотариально. В такой ситуации будут иметь место дополнительные расходы.

В первую очередь именно по причине необходимости оплаты технической работы специалиста. Стоимость оформления и заверения такового договора может различаться очень существенно.

На цену оказывает влияние множество различных факторов. В первую очередь это объем документа, стоимость товара и город, в котором имеет место оформление.

Составление договора товарного займа – один из самых важных этапов. Потому необходимо внимательно разобраться со всеми тонкостями процесса.

Таким образом удастся не допустить некоторых затруднений. В первую очередь касается это пропуска определенных обязательных разделов.

Составление договора товарного займа

Сегодня вопрос составления договора товарного займа может быть осуществлен лишь при выполнении целого ряда самых разных условий. В каждом случае таковые являются сугубо индивидуальными.

Ряд особенностей заключения соглашения о предоставлении товара делает процесс в некоторых случаях затяжным.

Имеется очень обширный перечень тонкостей, связанных с таковыми моментами. Потребуется не забыть подготовить определенный список документов.

К основным базовым вопросам, разобрать которые нужно будет заблаговременно, нужно будет отнести:

• на каких условия;
• особенности заключения;
• какие потребуются документы;
• как осуществляется возврат;
• важные нюансы;
• законодательная база.

На каких условиях

Сегодня процесс оформления договора товарного займа имеет определенные условия.

При этом к базовым таковым относится следующее:

• договор не должен нарушать права сторон, которые таковой заключают;
• требуется подготовить все необходимые в таком случае документы;
• не допускается составлять договор на условиях, которые прямо или же косвенно нарушают действующее на территории нашей страны законодательство.

Обозначенные условия являются базовыми. Но при этом важно учесть, что также существуют некоторые иные.

Например, юридическое лицо, предоставляющее товары в долг, может установить таковые требования к своему контрагенту. И лишь при выполнении таковых средства могут быть предоставлены.

На данный момент в стандартный набор таковых условий может входить следующее:

И если по поводу первых двух параметров делаются некоторые исключения — кредитная история должна быть хорошей.

Так как вероятность того, что долг будет возвращен без каких-либо проблем юридическим лицом, уже имеющим проблемы с задолженностью, крайне невелик. Соответственно, важно заранее озаботиться выполнение данного требования.

Ещё один важный момент – предоставление достаточного перечня документов. Список таковых опять же различается.

Соответственно, выдающий заем имеет право установить фактически любые требования к перечню требуемых бумаг. Данный вопрос устанавливается индивидуально.

Но по возможности заемщику нужно будет предоставить все необходимое. Так как таким образом возможно будет свести к самому вероятность отказа.

Соответственно, могут иметь место иные условия. В каждом случае они индивидуальны. Так как устанавливаются именно юридическим лицом, выступающим в качестве заимодавца.

На данный момент существует большое количество разнообразных факторов, влияющих на перечень обязательных к выполнению условий.

Все таковые должны быть закреплены в договоре, который составляется при подобных взаимоотношениях.

Важно помнить, что пристальное изучение такового является залогом отсутствия факта нарушения собственных прав.

Если у заемщика опыт в подобной сфере отсутствует – то стоит обратиться за помощью к квалифицированным юристам. Только лишь таким образом вероятность ошибки будет сведена к самому минимуму.

Особенности заключения

Отдельно стоит отметить достаточно большое количество различных особенностей такого соглашения.

К основным таковым относятся в первую очередь:

Показатели	Описание
Важным отличием договора товарного займа от договора денежного займа является то, что заемщик имеет право после подписания соглашения требовать от заимодавца предоставление ему необходимого количества товара	в соответствии с обозначенными в договоре моментами
Также товарный кредит может быть предоставлен фактически любым лицом	в свою очередь обычное кредитование возможно лишь со стороны банков, обладающих соответствующей лицензией
Дополнительно может составляться договор	в котором отражаются все параметры приобретаемого товара (его количество, ассортимент, комплектность, а также множество иных моментов)
В передаваемому товару могут быть в договоре установлены некоторые требования	так как таковое соглашение по сути является возмездным

Первый пункт является наиболее существенным. Так как обычный может быть расторгнут соответствующими организациями фактически в любой момент времени.

В то же время по договору товарного займа заимодавец обязан передать все необходимые товары своему контрагенту. В противном случае последний может потребовать оплатить неустойку. В некоторых случаях она достаточно велика.

Какие-либо разрешения, государственные лицензии на ведение подобной деятельности, связанной с займами товарного типа, не требуются.

Данный момент определяется законодательно. Предоставляться займы может как физическое лицо, так и юридическое. Со всеми тонкостями нужно будет разобраться обязательно предварительно.

Какие потребуются документы

Сегодня договор товарного займа может быть заключен любым удобным способом. Но при этом нередко требуется подготовить достаточно обширный перечень документов.

Например, сам заимодавец может потребовать от своего контрагента следующее:

Помимо указанных выше могут понадобиться также различные иные документы. Обычно перечень необходимых в конкретном случае устанавливается самостоятельно. Со всеми тонкостями лучше всего разобраться предварительно.

Как осуществляется возврат

Возврат полученного в долг товара может быть осуществлен разными способами – в натуральной форме, как есть или же в денежной.

Этот момент обязательно должен быть обговорен в договоре, который составляется в конкретном случае.

Соответственно, если по какой-то причине в натуральной форме попросту невозможно будет возвратить долг – то нужно будет осуществить перерасчет в денежную форму. Процесс таковой должен осуществляться с учетом интересов всех лиц.

Видео: договор займа

Важные нюансы

К основным нюансам договора товарного займа нужно будет отнести:

1. При выдаче товарного займа в определенных случаях осуществляется начисление НДС.
2. Все операции с полученными таким образом товарами должны быть отражены в бухгалтерской, налоговой отчетности.

Законодательная база

Сегодня договор товарного займа обязательно должен быть составлен в соответствии с:

Отдельно нужно будет лишь отметить вопрос определения такого вида соглашения. Все тонкости составления указаны в данной главе.

Обеим сторонам соглашения желательно заранее ознакомиться со всеми тонкостями составления данного документа. В данном разделе ГК РФ указаны обязательные пункты, порядок формирования, а также все остальные моменты.

Что такое предприятие по выпуску продукции? Это непрерывный производственный цикл, имеющий конечную цель – выпуск товара для последующей реализации.

Для обеспечения ритмичности производственного процесса необходимо иметь в достаточном количестве сырье, вспомогательные материалы и пр. Все это можно купить, что и делается предприятиями.

Но часто бывают задержки в поставке необходимых комплектующих или сырья. Здесь на выручку могут прийти смежные предприятия, у которых этот материал есть с избытком. В этом случае и заключается договор товарного кредитования.

Предметом такого вида договора выступают не денежные средства, а материальные ценности.

Двойственная юридическая природа договора выражается в принципе возвратности товара на основе применения правил кредитования (ст. 822 ГК РФ) и договора купли-продажи.

От реального займа товарный кредит отличается тем, что факт вступления в силу договора не связан с моментом передачи материальных ценностей заемщику.

Особенности

Основными особенностями условий договора выделяют следующие:

• кредитором может быть не только кредитная организация, а и другие юридические или физические лица;
• в собственность заемщика передается товар, вещи, определенные по родовому признаку (п. 3 );
• если договор не обуславливает иное, то, как правило, сделка является возмездной (п. 1 ).

Условиями договора предполагается двойственность ролей сторон: продавец-кредитор и покупатель-заемщик.

Сделка предполагает проведение таких этапов :

• получение кредита в виде товара;
• оплата в виде процентов за пользование предметом договора;
• возврат займа.

Правоотношения регулируются , которые очень похожи на отношения сторон при купле-продаже и займе. Поэтому оформляются такие договора по-разному.

Типовой документ практически ничем, кроме предмета договора, не отличается от . По договору товарного кредита предоставляются вещи, а не денежные средства.

Обязательным условием заключения договора является четкое определение наименования передаваемого товара, его количество, ассортимент (если товар неоднородный) и родовые признаки.

Кроме того, отдельным пунктом договора должны быть перечислены требования к качеству предоставляемого в заем товара (если это принципиально).

Обязанности сторон

Кредитор обязуется предоставить товар в собственность заемщику согласно условий договора.

А заемщик обязуется:

• возвратить товар или его стоимость в течение указанного в договоре срока;
• оплатить проценты за пользование займом;
• использовать предмет договора только по указанному в договоре целевому назначению;
• оплатить своевременно процент за пользование;
• гарантировать полное погашение займа в установленный срок.

В случае просрочки оплаты заемщик обязан оплатить пеню за каждый день, следующий за датой окончания договорных отношений.

Права сторон

Кредитор имеет право получать от заемщика полную финансовую отчетность, подтверждающую его платежеспособность. А также проводить проверку корректности целевого использования займа.

Кроме того, кредитор вправе:

• прекратить выдачу займа;
• досрочно потребовать возврата предмета займа из-за выявленного нецелевого его использования, неправильного хранения или нарушения других условий договора.

Заемщику предоставляется право, по согласованию сторон:

• досрочно погасить кредит;
• расторгнуть договор, предупредив об этом кредитора в установленный договором срок, погасив проценты за фактическое пользование товарным займом.

Что включает договор о предоставлении товарного кредита

Документ состоит из нескольких, определяющих действия сторон-участников, пунктов.

Документ включает в себя:

• реквизиты участников договора;

• предмет и обязанности сторон;

• права сторон;
• срок выполнения, разрешение споров;
• ответственность;
• адреса и банковские реквизиты;
• подписи сторон.

Между физическим и юридическим лицом

Для бесперебойной работы предприятий необходима ритмичная поставка товаров смежными партнерами. Нередко из-за каких-либо объективных или субъективных причин предприятие испытывает дефицит в том или ином товаре.

Поэтому юридическое лицо (предприятие) вынуждено обращаться к частным поставщикам необходимого товара (физическому лицу). Законодательством РФ такие сделки не запрещены.

Потенциальными участниками товарных отношений могут быть любые граждане РФ. Часто предприятия заключают товарный кредит со своими учредителями.

Соблюдение условий договора в виде возврата займа товаром считается его реализацией, поэтому на эту операцию рассчитывается НДС.

Но так как физическое лицо не может быть объектом налогообложения по НДС, то передача товара от заимодавца не должна учитываться в вычетах по налогу.

В случае, если физическое лицо занимает товар у организации (юридического лица), то при условии небольших объемов сделок, операция не лицензируется. В противном случае физическому лицу на осуществление неоднократных операций требуется лицензия ().

Между юридическими лицами

У предприятий и организаций подобные операции пользуются большой популярностью. Ведь сейчас кредитные организации ужесточили требования по выдаче займов. А альтернативным способом пополнить оборотный капитал и есть товарный кредит.

Возможность развиваться без дополнительных денежных расходов, которые всегда изымаются с оборотных средств, стимулирует бизнес и расширяет возможность интенсификации производства. В этом случае чаще всего сделки заключаются непосредственно с поставщиком товара, реже – с посредником.

Отличия товарного займа и банковских услуг представлены в таблице, где видно, что получить товарный заем значительно проще:

Между физическими лицами

Договор о предоставлении товарного кредита могут заключать и физические лица, так как в законодательстве РФ нет каких-либо запретов в совершении подобных операций.

Товарный заем между физическими лицами может заключаться как в письменной форме, так и устной. Однако, исходя из судебной практики, предпочтительней первая форма оформления товарно-кредитных отношений.

Стоит учесть, что систематические заемные операции между физическими лицами расцениваются нормами налогового законодательства как предпринимательская деятельность. А в больших масштабах такие действия подпадают под ст. 172 УК РФ, где говорится, что:

Осуществление незаконных банковских операций с имоверной выгодой без регистрации или лицензии караются финансовыми санкциями или ограничением свободы.

Условия банков и необходимый пакет документов

Условия банков по предоставлению товарного займа отличаются процентной ставкой, периодом кредитования и предоставляемой суммой.

Таблица. Оптимальные и самые популярные условия банков.

В основном, банки предъявляют стандартные требования к заемщику.

Для физических лиц:

• возраст заемщика должен быть не менее 21 года, предельный возрастной ценз — 60 лет для мужчин и 55 лет для женщин;
• обязательное российское гражданство и прописка в месте нахождения финансовой организации;
• постоянное место работы, предоставление справки по ;
• общий трудовой стаж не менее 1 года, на последнем месте трудоустройства – не менее 3 месяцев.

Могут выдвигаться какие-либо , например, хорошая кредитная история, высокая платежеспособность, предоставление, кроме паспорта, другого удостоверения личности и пр.

Для юридических лиц:

• копии устава предприятия;
• бухгалтерского баланса;
• справки о регистрации в налоговой инспекции;
• учредительного договора;
• лицензии на коммерческую деятельность.

Все предоставляемые документы должны заверяются в нотариальных органах. Многие финучреждения могут требовать и другие дополнительные документы, отражающие хозяйственную деятельность предприятия.

Как получить

Юридическим лицам товарный заем можно получить практически у любого продавца, отличие составляют лишь сроки оплаты за товар и его стоимость. Договор товарного кредита с отсрочкой платежа подразумевает оплату за товар не со дня его подписания, а через определенный период времени.

Если же предусмотрена рассрочка, то оплата производится равными частями ежемесячно или ежеквартально. Отсчет срока очередного платежа начинается со дня подписания договора.

По срокам товарные займы бывают кратко-, средне- и долгосрочными.

Например, для товаров, которые относятся к оборотным средствам, займы предоставляются, как правило, не дольше, чем на 1 год. Более длительные сроки займа приходятся на дорогостоящее оборудование или комплектующие.

В этом случае срок может достигать до 5-7 лет, но только при условии, что заемщик может пролонгировать оплату путем рефинансирования сделки или если покупка патронируется государством.

Оформляется товарный кредит с помощью:

• оценки финансового состояния предприятия;
• подписания договора;
• обеспечение оплаты за товар банком.

Физическим лицам такой заем предоставляют магазины бытовой техники, строительных материалов и другие торговые организации. Заемщик оформляет заявление, предоставляет необходимые документы. Решение о предоставлении займа выносится в течение 1 часа, а то и менее.

В результате, на руках у заемщика подписанный сторонами договор товарного займа и товар, которым переходит в полное распоряжение. Кроме этого, заемщик обязан рассчитываться за приобретенный товар согласно установленного договором графика.

Отсутствие денежных средств у заемщика для оплаты за товар не является причиной неуплаты процентов за пользование займом (ст.395 ГК РФ). Если возникла просрочка платежа, банк взыскивает с заемщика не только проценты, но и штрафные санкции.

Подводные камни

Кроме скрытых комиссий и страховок в оформлении товарного займа существуют подводные камни в бухгалтерском и налоговом учете.

Так, самый сложный этап представляет собой отражение процентов, начисленных по условиям договора.
Согласно гл.25 , независимо от вида оформления, при заключении товарного займа у хозяйствующих объектов в документации имеются суммы долга, которые учитываются для исчисления налога на прибыль.

Особое внимание надо уделить механизму расчета налога стоимости товара, взятого в заем. Его стоимость не учитывается согласно п.10 , п.12 . Проценты же, исходя из п.5 , кредитор включает в доход, подлежащий налогообложению.

Заемщик вправе уменьшить сумму налогооблагаемой прибыли на размер процентов.

Кроме того, спорным моментом есть и вопрос, как учитывать в налогообложении момент передачи заемных вещей другой стороне. Исходя из п.2 ст.819 ГК РФ при передаче товара происходит передача прав на него.

Тогда сумма, рассчитанная как приобретение товара, входит в объем реализации, поэтому подлежит налогообложению НДС. Заимодавец начисляет налог на добавленную стоимость и принимает к вычету налог, взятый на момент покупки товара, взятого в заем.

Заемщик вправе вычесть НДС, взятый при оплате за товар, который приобретен для возврата займа.

Противоречивым является тот факт, что, согласно ст. 822 ГК РФ, заемщик погашает кредит таким же товаром и его передача приобретает характер возврата. И в данном случае его в реализацию включать не следует.

Здесь стороны договора не принимают к вычету «входящий» НДС (п.2 ст. 171 НК РФ) по причине использования товаров в сфере деятельности, которая налогом не облагается.

Таким образом, товарный заем выгодней банковского кредитования. Поэтому в последнее время среди заемщиков пользуется огромным спросом.

Однако сторонам сделки следует учитывать нормы законодательства, нюансы оформления и ведения бухгалтерского и налогового учета во избежание недоразумений при проверке компетентными органами.

Видео: Коммерческий кредит — что это.

На изображении ниже вы можете увидеть пример нашего объявления и две отобранные группы Вконтакте, которые мы считаем целевыми. Эту группы мы могли просто знать, быть их подписчиком, либо это могут быть ваши конкуренты.

Воспользуемся поиском Вконтакте и введем ключевое слово для нашей тематики. В данном случае, например, это будет« бизнес»:

Выбираем из них те, которые наиболее хорошо подходят для нас и где по вашему мнению может находиться ваша . Можно также выбирать группы ваших конкурентов: эта готовая аудитория может показать себя максимально эффективно среди прочих. Копируем названия этих сообществ и их ссылки в отдельный текстовый файл.

Теперь перед нами стоит задача собрать остальные группы, где могут быть наши клиенты. Для этого воспользуемся отдельным сервисом, расположенным на сайте . Этим сервисом можно пользоваться бесплатно, в отличие от его популярных аналогов. Переходим на сайт и выбираем соответствующий пункт в левом меню:

Выбираем самый первый пункт под названием« Поиск аудитории сообществ». Эта возможность позволят найти, в каких еще группах состоит наша целевая аудитория.

Для этого после ввода ссылки на первое сообщество, выберите диапазон подписчиков для похожих групп. Скрипт системы будет искать похожие сообщества, анализируя уже имеющуюся аудиторию из первого сообщества. Таким образом, вы сможете найти релевантные группы, не используя ручной поиск ВКонтакте.

Далее указываем формат« Расширенная информация»: вы сможете получить сообщества и информацию по ним. Например, процент совпадений аудиторий. Это поможет выбрать группы с максимально схожей аудиторией.

Спускаемся ниже и нажимаем на кнопку« Начать поиск аудитории». Во всплывающем окне нажимаем на кнопку« Войти через VK», далее разрешаем доступ приложения.

Вы вновь увидите прежнюю страницу и если у вас не сохранились данные, то вводим заново и начинаем поиск аудитории. В графе« Показывать Топ-… результатов» выбираем значение 100 для более быстрого . Процесс может занять от одного часа до нескольких десятков часов в зависимости от аудитории выбранного вами сообщества. Пока аудитория собирается, вы можете позаниматься :)

В конечном итоге вы получим следующую информацию:

Просматриваем каждое сообщество на соответствие. Выбираем те, которые по нашему мнению включают в себя целевую для нас аудиторию. Копируем ссылки этих групп в созданный ранее файл для будущего использования в своих рекламных объявлениях во Вконтакте.

Выше использованный метод для поиска похожих сообществ примечателен еще тем, что таким способом можно искать, не вводя определенные ключевые слова. Ранее при ручном поиске мы использовали слово« Бизнес», но в результатах работы парсера можно получить список и без этого ключевого слова. Таким образом, если первоначальное сообщество имеет максимально целевую аудиторию для вас, с помощью данного сервиса можно найти наиболее похожие сообщества и, как следствие, использовать их аудиторию для рекламы.