Применять БСО можно, если услуги, которые вы оказываете, содержаться в ОКВЭД2 или ОКПД2, если вашей услуги в этих справочниках нет, но она является услугой населению, то применение БСО также возможно. Если вы на ЕНВД и оказываете услуги населению, при этом не имея кассы, то у вас есть обязанность выдавать клиентам БСО. Выдача БСО запрещена, если вы работаете с юр.лицом, т.е. ваш контрагент - организация, если за наличные продаются товары. Бланк строгой отчётности выдаётся всем клиентам, оплачивающим услуги, а не по требованию. Регистрировать БСО в налоговой не надо.

Так, например, бланками строгой отчётности являются: ж/д и авиабилеты, квитанции, туристические путёвки, заказ-наряд, талоны, абонементы и др.

ВНИМАНИЕ: Согласно Федеральному закону от 03.07.2016 № 290-ФЗ с 1 февраля 2017 года бланки строгой отчётности должны будут формироваться не только в бумажном, но и ещё и в электронном виде для отправки их в налоговую после каждого расчёта с клиентами. Скорее всего, для этой цели придётся устанавливать онлайн кассу с функцией передачи данных в ФНС. Подробнее о нововведении .

Для определённых видов деятельности существуют специально разработанные и утверждённые формы БСО, например, БСО, применяемые при оказании услуг по перевозке пассажиров и багажа или при оказании услуг учреждениями культуры.

Но в большинстве случаев организации и ИП могут самостоятельно разрабатывать свои формы бланков строгой отчётности. Но при этом БСО должны содержать установленные законом обязательные реквизиты.

Необходимые реквизиты БСО:

• Наименование документа серия и шестизначный номер
• Фамилия, имя, отчество ИП или наименование организации
• Для организации указывается адрес её места нахождения
• Вид услуги и её стоимость в денежном выражении
• Сумма оплаты, осуществляемой наличными средствами или платежной картой
• Дата оплаты и составления документа
• Должность, ФИО лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления,
  его личная подпись, печать организации или ИП (при её использовании).
• Иные данные, характеризующие специфику оказываемой услуги

Где печатать

Печатать БСО можно либо в типографии, либо самостоятельно с помощью автоматизированной системы (в частности, созданной на базе ККТ), которую регистрировать в налоговой не нужно.

Изготавливать БСО на компьютере и печатать на обычном принтере - нельзя.

Учёт и использование в работе

Не забывайте, что БСО - это замена кассовым чекам, поэтому необходимо вести .

1) При изготовлении бланков в типографии для ИП и организаций предлагается такой порядок:

• Назначается материально ответственное лицо за получение, хранение, учёт и выдачу бланков (заключается договор о материальной ответственности), либо сам ИП (руководитель организации) берёт на себя эти обязанности.
• Полученные новые бланки БСО принимаются материально ответственным лицом в присутствии комиссии, всё это фиксируется в акте приёмки.

Кто-то спросит, к чему всё так усложнять: комиссия, ответственное лицо... А никто и не заставляет всё так буквально соблюдать. В зависимости от того, кто вы - ИП или организация, какое количество работников, - процедуру можно и упростить.

Но учтите, что бланки БСО - важный документ, и если потом при проверке выяснится, что какая-то часть из них потеряна или, например, количество бланков (отрывных корешков) и указанные на них суммы не будет соответствовать сумме выручки, то со стороны налоговой к вам будет много вопросов.

Итак, мы выяснили, что бланки принимаются к учёту на основании акта приёмки.

Сам учёт бланков ведётся в книге учёта бланков строгой отчётности, можно использовать форму 448 по ОКУД 0504819 .

• В такой книге должны быть графы, куда вносятся данные о поступивших из типографии БСО (дата поступления, наименование БСО, количество, серия, номер с такого-то по такой-то).
• Также должны быть графы для бланков, выданных для использования ответственному лицу (дата выдачи, наименование БСО, количество, серия, номер с такого-то по такой-то, кому выдано и его подпись).
• Помимо этого отражается текущий остаток по каждому наименованию, серии и номеру БСО, который должен подтверждаться при инвентаризации.
• Инвентаризация бланков строгой отчётности проводится обычно одновременно с инвентаризацией наличности в кассе. Результаты этой инвентаризации отражаются в специальной форме ИНВ-16.

2) При изготовлении бланков самостоятельно.

Автоматизированная система, на которой самостоятельно изготавливаются бланки, сама ведёт учёт бланков БСО. Все необходимые сведения (выпущенное количество, серия, номера и др.) фиксируются и сохраняются в памяти системы. Поэтому в этом случае книгу учёта бланков строгой отчётности не нужно вести.

Расчёт с клиентами

1) В момент расчёта с покупателем сам предприниматель или его работник заполняет БСО по всем обязательным реквизитам, в частности полученную от клиента сумму.

2) Если в бланке предусмотрена отрывная часть - то её отрывают и оставляют себе, а основную часть бланка отдают покупателю. Если в бланке отсутствует отрывная часть - тогда заполняется копия БСО, которую оставляете себе, а оригинал покупателю.

3) А в конце рабочего дня на основании оформленных за день БСО составляете приходный кассовый ордер (ПКО) на общую сумму этих оформленных БСО (на сумму выручки за день).

4) Затем на основании приходно-кассового ордера (ПКО) делаете запись в кассовую книгу. Для ИП удобнее будет вносить запись в КУДиР, т.к. ведение кассовой книги для них необязательно с 01.06.2014

Хранить БСО можно в любом удобном месте в течение 5 лет. По окончании этого срока, но не ранее месяца со дня проведения последней инвентаризации, копии БСО или отрывные корешки уничтожаются на основании акта об их уничтожении, составленного комиссией, созданной ИП или руководителем организации.

Штрафы за невыдачу бланка строгой отчётности

Невыдача бланка БСО приравнивается к невыдаче чека. А это, в соответствии со ст. 14.5 КоАП РФ, влечёт за собой предупреждение или административный штраф:

Для ИП - от 3000 руб. до 4000 руб.

Для организаций - от 30 000 руб. до 40 000 руб.

Для граждан - от 1 500 руб. до 2 000 руб.

И БСО, и ККТ применяются при работе с наличными деньгами или пластиковыми картами. Так в чём же разница между ними? Когда возможно применять БСО? От чего зависит использование ККТ? Какие основные требования предъявляет закон к БСО и ККТ? Ответы на эти и другие вопросы в нашей статье.

БСО или ККТ?

Регулирует случаи применения ККТ Федеральный закон № 54-ФЗ от 22.05.2003 (далее в статье - Закон), а БСО - Постановление № 359 от 6.05.2008 (далее - Постановление). Возможность применения БСО определяет вид деятельности предпринимателя. Он должен быть связан с оказанием услуг населению. К ним относятся транспортные, жилищно-коммунальные, бытовые, туристические, а также услуги связи, правового характера, в системе образования, общественного питания и торговли. Полный перечень услуг можно найти в ОК 002-93. Использование бланков разрешено только при расчётах с физическими лицами. К их числу также относятся индивидуальные предприниматели. При работе с организациями ККТ обязательна, а вот БСО применять запрещено.

Если хотите узнать, как правильно вести учет БСО, переходите по ссылке:

Очень часто возникает вопрос, можно ли использовать БСО при ЕНВД или УСН? Да, конечно. Применение бланков никак не связано с системой налогообложения. Но стоит сразу оговориться, что и в этих случаях деятельность предпринимателя должна быть связана с оказанием услуг. При продаже товаров оформлять БСО не допускается. очень удобно. Особенно, если оказываемые услуги подразумевают постоянные переезды, когда работа предпринимателя не привязана к определённому месту.

Обязанность применения ККТ лежит на всех ИП, которые зарегистрированы на территории России. Но и из этого правила есть несколько исключений. Так, например, при оказании услуг физическим лицам предприниматель вправе не применять ККТ (при условии выдачи БСО). В статье 346.26 НК РФ (пункт 2) указан перечень видов деятельности для индивидуальных предпринимателей на ЕНВД, при которых использование ККТ не нужно. Вот некоторые из них:

• бытовые услуг (ОК 002-93);
• техобслуживание и/или ремонт, мойка автомобилей;
• ветеринарные услуги;
• грузоперевозки (если в распоряжении предпринимателя не более 20 автомашин);
• пассажирские перевозки (также не более 20 транспортных средств для оказания подобной услуги);
• розничная торговля на площади не более 150 кв.м.

Индивидуальный предприниматель, находящийся на патенте и непопадающий под действие Закона (пунктов 2, 3), освобождается от обязанности использования ККТ, при условии, что он занимается предусмотренным для данной системы видом деятельности. Предполагается оформление БСО. Также нет необходимости применять контрольно-кассовую технику, если осуществляется перечисленная в пункте 3 Закона деятельность. Ниже дан краткий перечень:

• продажа газетно-журнальной продукции через соответствующие киоски (при условии, что доля газет и журналов должна превышать 50%);
• осуществление торговли в выставочных комплексах, на ярмарках, рынках и подобных территориях, предназначенных для этого;
• мелкорозничная торговля (в том числе разносная);
• торговля в розлив безалкогольными напитками и мороженым.

Если ИП осуществляет деятельность в труднодоступных местах, указанных в утверждённом региональными органами власти перечне, то обязанность осуществления наличных расчётов при помощи ККТ с него снимается. Требуется только оформлять бланки строгой отчётности. Таким образом, получаем, что в работе индивидуального предпринимателя важно правильно не только фиксировать получаемые наличные средства, но и выдавать на руки покупателям или клиентам верные документы. Кассовый чек и бланк строгой отчётности - два документа для законного подтверждения получения оплаты за услугу наличными деньгами или пластиковой картой.

Законодательством установлены утверждённые формы бланков для некоторых видов деятельности. К ним относятся туризм, ветуслуги, страхование, услуги бюджетных организаций и ломбардов. Индивидуальному предпринимателю достаточно выбрать один из установленных бланков. Если вид деятельности не связан с перечисленными выше, то разработать бланк можно самостоятельно. За основу взять утверждённую форму и внести в неё изменения, которые отразят предоставляемые конкретным предпринимателем услуги. В числе обязательных реквизитов бланка:

• наименование (например, путёвка, квитанция на оплату, абонемент);
• серия и номер (шестизначный);
• Ф.И.О. индивидуального предпринимателя;
• ИНН, номер свидетельства о регистрации;
• вид услуги и её стоимость;
• сумма оплаты;
• дата составления БСО и, соответственно, дата расчёта;
• Ф.И.О., должность, подпись лица, получившего наличные средства;
• данные о типографии (наименование, ИНН, адрес);
• данные о тираже, годе изготовления БСО и номере заказа в типографии.

В Постановлении прописаны возможные способы изготовления бланков. Их два. Первый заключается в заказе в типографии. Каждый бланк должен содержать наименование типографии-изготовителя, тираж, количество экземпляров и год. Очень важным является наличие серии и номера, которые должны быть уникальными. При необходимости на бланки можно нанести защитные знаки - водяные и голограмму. В типографии можно заказать бланки строгой отчётности для ИП, учитывая вид его деятельности.

Второй способ допускает создание БСО при помощи автоматизированных систем, к которым применяется ряд требований. К ним относятся: предотвращение несанкционированного доступа, возможность сохранения всех данных в течение пяти лет, обеспечение уникального номера (серии) при заполнении и выпуске бланков. Можно встретить рекомендации об изготовлении бланков на компьютере с последующей распечаткой на домашнем принтере. Делать это крайне нежелательно.

БСО является важным документом, который подлежит учёту. При оформлении бланка следует писать разборчивым почерком и внимательно вносить данные. В случае допущения ошибки, перечеркнуть бланк и прикрепить в книге учёта к соответствующему дню. При оформлении бланка заполняется одна или несколько копий, или используются формы с отрывной частью. Выданные бланки фиксируются . Правила, применяемые к оформлению книги, указаны в Положении (пп. 16 - 19). Ей необходимо прошить, пронумеровать и заверить подписью и печатью (при наличии) индивидуального предпринимателя. Срок хранения бланков равен пяти годам. Ответственность за сохранность документации в течение всего периода ложиться на предпринимателя. Бланки должны находиться в защищённом от несанкционированного доступа месте (сейфы, железные ящики и т.п.). Ниже представлен образец книги учёта БСО.

Приём и передача БСО оформляются соответствующим актом. С ответственным за работу с бланками лицом заключается договор о материальной ответственности. Как минимум, раз в месяц проводят инвентаризацию. Утилизировать БСО можно по истечении пятилетнего срока и не ранее, чем через месяц после последней инвентаризации.

Требования к ККТ

Условия работы с контрольно-кассовой техникой не менее сложные. Важными моментами являются регистрация в налоговой инспекции и последующее платное техобслуживание в процессе всего периода работы. Применяемый кассовый аппарат должен иметь фискальную память. Стоит иметь в виду, что каждый год обновляется список разрешённых для использования моделей. А с января 2014 был принят новый знак «Сервисное обслуживание», который в обязательном порядке должен присутствовать на кассовом аппарате.

При выборе кассового аппарата покупайте только модели, утверждённые в Государственном реестре на текущий год.

Регистрация ККТ длится пять дней. Проходит она в налоговой инспекции. Подаётся заявление на регистрацию и другие необходимые документы (точный перечень нужно узнавать в налоговой). Порядок утверждён в Постановлении № 470 от 23 июля 2007. После оформления выдаётся карточка о регистрации.

Нарушения порядка работы с ККТ наказывается предупреждением или штрафом. В соответствии со ст. 14.5 КоАП к индивидуальному предпринимателю могут быть применены следующие меры. За использование неисправной техники выносится предупреждению или взыскивается штраф в размере от трёх до четырёх тысяч рублей. За отказ выдать кассовый чек или БСО покупателю (клиенту) сумма также составляет трёх до четырёх тысяч рублей. В соответствии с кодексом (КоАП) индивидуальные предприниматели несут ответственность как должностные лица.

При выборе вида деятельности индивидуальному предпринимателю следует знать, какой документ необходимо выдавать клиенту для подтверждения принятых наличных средств за оказанную услугу. При соблюдении установленных требований к бланкам или кассовым чекам можно значительно облегчить работу, и, конечно же, избежать денежных взысканий со стороны налоговой. Судить о том, что лучше БСО или ККТ, нет смысла. Ведь удобство применения зависит от конкретной ситуации и вида деятельности индивидуального предпринимателя.

Видео - «Бланки строгой отчетности»

БСО – это документ, подтверждающий получение денежных средств в наличном или безналичном виде (при помощи оплаты картой) от клиента за оказанную услугу. Бланк строгой отчетности практически по смыслу является аналогом , поэтому фирма может выбрать, что ей будет оптимальней применять – документ такого вида или кассовый аппарат.

Понятие и формы

Бланк строгой отчетности можно выдавать как физическим лицам, так и индивидуальным предпринимателям, которые в соответствии с законодательством приравниваются в качестве потребителей к гражданам.

Если предприятие представляет собой юридическое лицо, то выписывать этот документ ему нельзя – с ними ведется безналичный расчет. ОКУН представляется собой классификатор услуг для населения, в котором содержится их перечень и полное наименование. Он носит общероссийский характер.

К БСО можно отнести квитанции различного типа, абонементы, проездные билеты на транспорт, наряды, выданные предприятием, талоны.

Утвержденные на законодательном уровне бланки, применение которых обязательно:

1. Для предоставления услуг по парковке – утверждается Министерством транспорта.
2. Формы с наименованием «Билет», «Абонемент» и «Экскурсионная путевка» — от Министерства культуры.
3. Для оплаты услуг ветеринарии «Квитанция» — в соответствии с Приказом Минфина РФ.
4. В работе ломбардов используется «Сохранная квитанция» и «Залоговый билет», которые были утверждены Минфином РФ.
5. Форма «Туристическая путевка», которая была утверждена Приказом №60н от 09.07.2007 .
6. БСО для различного типа транспортных билетов и багажных квитанций.

В соответствии с новыми правилами законодательства РФ, к 01.07.2018 все организации и ИП перешли на новые утвержденные БСО.

Согласно ст.2 ФЗ №54 порядок по утверждению формы бланков, их , правила хранения и уничтожения устанавливаются Правительством РФ.

Перечень реквизитов:

Бланк может быть выдан в двух видах – бумажном, тогда сведения о нем автоматически заносятся в базу данных, и в электронного, когда данные о документе в обязательном порядке отправляются на электронный адрес получателя услуг или посредством смс-оповещения.

Фирма обязана осуществлять выдачу БСО только при наличии технического доступа к нужным инструментам. В законодательстве предусмотрены случаи, когда выдача документа возможна только в бумажном виде.

При наличном расчете оформление происходит следующим образом :

1. Заполнить поля в документе внесением корректных данных. При отсутствии некоторых данных поле нужно оставить пустым и поставить в нем прочерк. Подпись еще не ставится.
2. Осуществить получение денежных средств.
3. Расположить деньги перед клиентом.
4. Проставить подпись на бланке.
5. Озвучив размер сдачи, осуществить ее передачу вместе с бланком.

По оплате картой:

1. Взять карту.
2. Заполнить БСО, без подписи.
3. Провести операцию по оплате.
4. Подписать.
5. Передать карту и документ.

В соответствии с законодательством РФ существует исключение для организации и ИП, которые оказывают услуги населению – они могут заменить чек и ККТ на бланк строгой отчетности.

Законодательством РФ предусмотрена выдача кассового или товарного чека. Уполномоченное лицо, которое получает в счет оплаты услуг денежные средства, должно выдать клиенту либо кассовый, либо товарный чек.

Предприятие, которое выдает вместо чека, должно следить за правильным содержание документа и его соответствием законодательству РФ.

Замену чека можно осуществить, когда расчеты с населением происходят при помощи наличных денежных средств (при работе с юридическими лицами заменять чек на БСО нельзя), когда осуществляется оказание услуг, а не продажа товара, если деятельность проходит по выбранной форме – ЕНВД или патенту.

Образец и обязательные реквизиты

Самостоятельно выпущенные документы строгой отчетности должны содержать в себе все реквизиты и необходимые данные. Отсутствие какого-либо пункта может привести к тому, что он будет признан недействительным.

Особенности новых БСО

Закон ФЗ №290 привнес много изменений в предыдущий порядок работы с документом. В обязательном порядке правила вступят в свою силу в 2018 году с 1 июля. Ввиду изменений такого рода преобразования коснутся и содержания документа, его оформления. В документ должны быть внесены определенные сведения :

1. Кто оказывает услуги : название предприятия (его ИНН, адрес), данные о выбранной системе налогообложения, смене, в которую выписывается документ, ФИО ответственного уполномоченного лица, осуществляющего процедуру.
2. О характере совершаемого платежа — название и номер, присвоенный за смену, характеристика платежа – возвратная операция или продажная, название оказываемой услуги, объем услуги, цена за 1 ед. и итоговая сумма к оплате с входящим в нее НДС, а также способ внесения средств (наличный и безналичный).
3. Информация фискального типа . Здесь указываются заводской и регистрационный номер прибора, признак фискального типа, идентификационный номер фискальных сведений, код передачи, адрес и название оператора ОФД, а также кодовая комбинация QR типа.

Главным нововведением станет техническое внедрение фискального учета в деятельность организаций. Аппарат, предназначенный для выпуска такой документации, состоит из накопителя (фискального типа), головки для печати и модуля для доступа в интернет. Он подлежит обязательной регистрации в органах ИФНС.

Накопитель требует регулярной систематической замены, а новый элемент – регистрации в налоговом органе. Осуществить это можно и по интернету без личного посещения. Для передачи данных предприятие должно заключить договор с оператором ОФД.

Учет, хранение, инспекция, выдача и списание

Для осуществления учета первым делом необходимо назначить ответственное лицо за выдачу БСО . С ним заключается договор о материальной ответственности. В присутствии специально собранной комиссии он принимает бланки.

Как для ИП, так и для других предприятий любой формы для учета такой документации создается определенная книга . Она должна иметь правильное оформление – прошита, с нумерацией, на ней должны быть печати и подписи главного бухгалтера, а также руководителя фирмы.

В нее заносятся сведения о поступлении бланков и их выдаче уполномоченным лицам . При наличии автоматизированной системы вести книгу не нужно.

Документы строгой отчетности, выпущенные из типографии, содержаться либо в отдельной комнате, кабинете, либо в специальном жаропрочном сейфе. Они заполняются в двух экземплярах. В одном экземпляре они выписываются только при наличии отрывной части, которая остается у продавца.

С исправлениями и коррекцией бланк не выдается. Испорченные образцы положено перечеркивать и прикладывать к книге учета. Бракованные и вторые экземпляры хранятся 5 лет , а после уничтожаются в течение месяца после проведенной инвентаризации. Неиспользованные, но актуальные бланки не имеют срока хранения. При списании составляется определенный акт.

Акт о списании записывается по итогу инвентаризации документов строгой отчетности, которая проводится в одно и то же время с кассовой. По результатам проверки могут быть выявлены излишки или недостача. Для осуществления процедуры ИП необходимо создать специальную уполномоченную комиссию , после чего итоги вписываются в форму ИНВ-16 .

Бухгалтерский учет БСО :

• Дт 10 Кт 60 – учет в составе ТМЦ;
• Дт 19 Кт 60 – НДС из стоимости документов строгой отчетности;
• Дт 68.1 Кт 19 – размер НДС, принятого к вычету;
• Дт 006 – отображение условной оценки при покупке;
• Дт 20 (44) Кт 10 – введены в использование;
• Кт 006 – произведено списание стоимости.

Налоговый учет БСО , НДС может быть принято к вычету:

• размер суммы НДС прописан в документах поставщика;
• от поставщика была получена счет-фактура;
• документ такого типа используется в операциях, уже облагаемых НДС;
• сведения о бланках зафиксированы в отчетной документации.

В состав каких расходов классифицировать затраты на приобретения бланков организация решает сама, предварительно закрепив это в учетной политике.

Закон об онлайн-кассах - как применять БСО , подход к формированию которых закон изменил? Этот вопрос требует особого анализа как в части сферы применения БСО, так и в отношении сроков вступления нововведений по ним в силу. Рассмотрим эти моменты.

БСО: суть нововведений

Закон РФ «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 290-ФЗ, неофициально именуемый законом об онлайн-кассах, внес ряд существенных корректив в закон РФ «О применении контрольно-кассовой техники…» от 22.05.2003 № 54-ФЗ и в немалой степени отразился на применении БСО.

К нововведениям, непосредственно относящимся к БСО, следует отнести такие:

• В круг лиц, имеющих право применять БСО, добавлены юрлица и ИП, выполняющие работы для населения. Ранее БСО оформлялся только в отношении услуг, оказываемых населению.
• БСО лишился возможности быть сформированным путем заполнения бланка этого документа от руки и приобрел обязательную электронную форму, созданную с применением специального автоматизированного устройства, предназначенного для создания БСО. Однако он может быть распечатан на этом устройстве.
• Автоматизированные устройства, применяемые для формирования БСО, оказались приравненными к кассовой технике нового поколения и должны отвечать обязательным требованиям, предъявляемым к ней. Это обстоятельство автоматически вводит лиц, оформляющих БСО, в круг тех, для кого применение ККТ обязательно.
• Новая кассовая техника (онлайн-кассы) отличается возможностью непосредственной связи с ИФНС в режиме реального времени, обусловливающей передачу в налоговый орган исчерпывающих данных о продаже в момент ее совершения.
• Меняется состав обязательных реквизитов БСО, формируемых на новых онлайн-устройствах, за счет усиления их детализации и добавления новой информации.

Кроме того, законом от 03.07.2016 № 290-ФЗ изменен состав лиц, имеющих право не применять ККТ. В части оказания услуг и выполнения работ изменения здесь таковы:

• Добавлены в перечень юрлица и ИП, оказывающие услуги:
  • по ремонту и окраске обуви;
  • по изготовлению и ремонту металлической галантереи и ключей;
  • по уходу за детьми, больными, инвалидами и престарелыми;
  • по вспашке огородов и распиловке дров;
  • по переноске вещей;
  • по сдаче в аренду личного жилья - для ИП.
• Исключены из перечня:
  • работающие на ЕНВД;
  • ИП, использующие патентную систему.

Таким образом, лицам, применяющим БСО, необходимо проанализировать свою ситуацию, приведя ее в согласие с положениями обновленной редакции законаот 22.05.2003 № 54-ФЗ. Возможно, у них появились основания не применять кассовую технику вообще или из-за отмены освобождения по применению ККТ для спецрежимов более удобным окажется переход на выдачу не БСО, а кассовых чеков.

Какими будут устройства для выдачи БСО

Из новых онлайн-устройств исчезают ЭКЛЗ и фискальная память, а обязательной принадлежностью становятся наличие выхода в интернет и фискальный накопитель. Накопитель представляет собой сменный блок, обеспечивающий хранение определенного объема данных о продажах, его защиту от исправлений и передачу информации в налоговую инспекцию. По мере заполнения накопитель подлежит замене, а само онлайн-устройство — перерегистрации.

Каждый экземпляр накопителя, так же, как и ККТ, необходимо ставить на учет в ИФНС. Однако процедура постановки на учет станет проще за счет превращения ее в электронную.

Используемые накопители, как и ККТ, возможные к применению, должны числиться в специальном реестре. Все экземпляры накопителя последовательно нумеруются.

Электронная передача данных в ИФНС обеспечивается через оператора фискальных данных, заключение договора с которым обязательно.

Когда нововведения по БСО станут обязательны

Изменения в части БСО, сделанные законом от 03.07.2016 № 290-ФЗ, делятся на 2 группы:

1. Изменения, улучшающие положение лиц, применяющих БСО. К ним следует отнести расширение их круга и дополнение перечня теми лицами, кто вправе ККТ не применять. Эти изменения начинают действовать со дня вступления закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ в силу: 15.07.2016.
2. Изменения, ухудшающие это положение. В их число входят все остальные нововведения. В первую очередь — это необходимость оформления БСО на онлайн-устройствах, влекущая за собой появление обязанности применения ККТ, а во вторую — отмена освобождения от использования касс для работающих на ЕНВД и для применяющих патентную систему. С учетом того что эти изменения относятся к лицам, ранее пользовавшимся освобождением, для них установлен особый срок начала обязательного использования онлайн-касс (01.07.2018), который наступает на 1 год позже даты (01.07.2017), указанной в законе для лиц, ранее не освобождавшихся от применения ККТ (п. 7-9 закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ).

Досрочный переход к онлайн-взаимодействию с ИФНС

Поскольку переход к применению онлайн-устройств для выдачи БСО неизбежен, хотя и станет обязательным только со второй половины 2018 года, могут появиться желающие начать применять их досрочно. Закон это позволяет. Начало такой работы будет считаться осуществленным в добровольном порядке.

Причем до 01.02.2017 можно поставить на учет и устройство старого образца, только срок его применения будет ограничен 30.06.2017 (п. 3 ст. 7 закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ). А вот с 01.02.2017 в ИНФС будут регистрироваться только онлайн-устройства (п. 6 ст. 7 закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ).

Чтобы начать работу на оборудовании, отвечающем новым требованиям, потребуется:

• приобрести занесенное в утвержденные ФНС реестры автоматизированное устройство, формирующее БСО, и фискальный накопитель к нему;
• обеспечить подключение устройства к выходу в интернет;
• поставить на учет в ИФНС и само автоматизированное устройство, и фискальный накопитель;
• оформить договор с оператором фискальных данных, через которого данные о продажах будут передаваться в ИФНС.

Если автоматизированное устройство уже использовалось налогоплательщиком для оформления БСО, но не отвечает новым требованиям, то, возможно, есть способ его модернизировать. Поэтому прежде чем покупать новое оборудование, необходимо поинтересоваться в ЦТО возможностями проведения модернизации.

Санкции за нарушение нового порядка применения БСО

На лиц, начавших формировать БСО на онлайн-устройствах, в полной мере распространится административная ответственность, предусмотренная ст. 14.5 КоАП РФ, в которую с вступлением в силу закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ также внесен ряд изменений, увеличивших санкции. Ответственность для оформляющих БСО лиц наступит:

• за неприменение ККТ (п. 2 ст. 14.5 КоАП РФ) — с 01.07.2018;
• за повторное неприменение при значительной сумме нарушения (п. 3 ст. 14.5 КоАП РФ) — с 01.07.2018;
• за применение ККТ, не отвечающей установленным требованиям или порядку постановки ее на учет (п. 4 ст. 14.5 КоАП РФ):
  • с 01.02.2017 — для начавших применять онлайн-устройства досрочно,
  • с 01.07.2018 — для начавших применять их в силу обязанности это сделать.

Итоги

Закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ в редакции от 03.07.2016 обязывает оформляющих БСО делать это на автоматизированных устройствах, аналогичных онлайн-кассам. Данное изменение становится обязанностью с 01.07.2018. До этого дня применение устройств нового типа для формирования БСО является добровольным.

Бланки строгой отчетности (БСО) для ИП и ООО в 2018 году будут введены в электронный документооборот, что, по сути, означает приравнивание их к кассовым чекам. Вместе с этим большинство ИП и компаний получили отсрочку введения ККТ, а значит, смогут пользоваться бланками строгой отчетности по-прежнему. Поэтому давайте разбираться, кому и как оформлять БСО, их обязательные реквизиты, учет и списание в 2018 году.

Из этой статьи вы узнаете

Что такое бланки строгой отчетности

Бланки строгой отчетности – это своеобразная альтернатива обычным чекам для тех компаний и частных бизнесменов, которые оказывают услуги населению, но не пользуются кассовыми аппаратами.

То есть вместо чека при продаже товара или услуги ИП и компания в такой ситуации выдают покупателю другой документ, который подтверждает оплату. В качестве БСО могут выступать такие первичные документы, как билеты, квитки, талоны, ваучеры, турпутевки и т.д. Важно, чтобы БСО содержали все обязательные реквизиты, но об этом пойдет речь позже.

Важно! Организации, компании и бизнесмены имеют право использовать бланки строгой отчетности в 2018 году, но только строго для расчетов с физическими лицами. Причем неважно, осуществляется ли расчет наличными или посредством банковской карты.

Ни при каких условиях нельзя выдавать в качестве подтверждения оплаты БСО юрлицам, даже если сделка прошла наличными.

Какая деятельность требует пользоваться БСО в 2018 году

Напомним, что в 2018 году компании и ИП выдают покупателям бланки строгой отчетности. Они служат подтверждающим документом, что услуга была оказана и оплачена. Однако пользоваться БСО вместо чеков можно не во всех видах деятельности.

Помощниками в этом вопросе выступают следующие справочники:

• ОКВЭД2;
• ОКПД2;
• Перечень бытовых услуг (подписан Распоряжением Правительства РФ №2496-р от 24.11.2016 года). Он включает в себя коды видов деятельности, относящиеся к оказанию услуг физическим лицам;
• Собирательный перечень (утвержден приказом Росстата №244 от 23.02.2016, в редакции от 11.08.2017). Он содержит в себе группы услуг физическим лицам, основанных на ОКВЭД2 и ОКПД2).

Если коротко, то бланки строгой отчетности в 2018 году можно выдавать:

• При всех видах пошива, ремонта, чистки одежды, обуви и аксессуаров;
• Транспорт;
• Туризм;
• Ремонт, в том числе и бытовой, строительство;
• Красота и спорт;
• Медицина (в том числе ветеринария), социальная сфера и образование;
• Связь;
• Ритуальные услуги;
• Культура;
• Фото и видео услуги.

Если вам сложно сориентироваться, к какой сфере относится ваша деятельность, то налоговая вам в помощь.

Бланки строгой отчетности в 2018 году, последние изменения

Госдума отсрочила обязанность компаний и ИП использовать ККТ до 1 июля 2019 году (Федеральный закон от 27.11.2017 № 337-ФЗ). До этой даты организации и предприниматели при оказании платных услуг населению вместо ККТ могут применять бланки строгой отчетности, которые изготовлены в типографии или напечатаны специальным устройством. После этой даты БСО необходимо печатать с помощью онлайн-ККТ в фискальном режиме. А значит, все данные о расчетах с населением за услуги будут поступать в налоговую инспекцию. Применять обычные БСО будет нельзя.

Такой порядок следует из пункта 2 статьи 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Разумеется, это означает, что все бланки строгой отчетности будут только электронными, а бумажный документ канет в века. Причем формироваться они будут также ККТ. Онлайн-касса, должна соответствовать ряду требований:

1. Иметь фискальный накопитель данных;
2. В онлайн-режиме передавать данные об оплате оператору фискальных данных, а тот, в свою очередь, в ФНС;
3. Пересылать электронный бланк строгой отчетности клиенту на электронную почту;
4. Проставлять в БСО QR код.

Эти пункты фактически приравнивает БСО к кассовому чеку.

Кто продолжит выдавать в 2018 году бумажные бланки строгой отчетности, мы расскажем в следующей главе.

Кто может применять бумажные БСО до 1 июля 2019 года

Отсрочка затрагивает почти всех юрлиц и бизнесменов. Ниже в таблице вы найдете перечень тех, кто продолжит применять бумажные БСО в 2018 году вместо кассового аппарата.

Кто получил отсрочку до 01.07.2019	Примечания
Организации и бизнесмены на ЕНВД	Исключение составляют те, кто торгует в розницу, и оказывают услуги в сфере общественного питания
Предприниматели на патенте	Исключение составляют: торгующие в розницу; оказывающие услуги населению в сфере общественного питания; помощь по уходу за престарелыми людьми, инвалидами, детьми и тяжелобольными; прием стеклотары и вторсырья (не металл); носильщики в аэропорту, вокзалах и автовокзалах.
Предприниматели на ЕНВД или патенте, торгующие в розницу (в том числе через торговые автоматы) или в сфере общепита	Только для тех, кто не имеет сотрудников. Если же в 2018 году планируется заключить трудовой договор*, то у предпринимателя будет только 30 дней, чтобы поставить онлайн-кассу.
Организации и бизнесмены на ОСНО и упрощенке, чья деятельность связана с оказанием услуг	Исключение составляют те, кто оказывают услуги в сфере общественного питания, и имеют при этом работников

*Закон не оговаривает условий применения БСО при ГПД, но учитывая, что последний ИФНС часто вменяет как трудовой, лучше перестраховываться.

Реквизиты бланков строгой отчетности в 2018 году

Унифицированные бланки строгой отчетности в 2018 году продолжат существовать только для отдельных компаний и ИП. В частности, если они предоставляют услуги в таких сферах, как

• воздушный и железнодорожный транспорт;
• туризм;
• продажа билетов на культурно-массовые мероприятия;
• ветеринария;
• хранение в ломбарде.

Для этих услуг предусмотрены специально разработанные Минфином бланки строгой отчетности. Все остальные разрабатывают форму сами. Однако не нужно забывать включать туда все необходимые данные.

Для обычных БСО

Для электронных БСО

наименование документа, номер и серия; наименование и организационно-правовая форма - для организации; фамилия, имя, отчество - для ИП; адрес (по месту регистрации) вид услуги; стоимость услуги в денежном выражении; размер оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты; дата осуществления расчета и составления документа; должность, ФИО лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления; иные реквизиты, которые характеризуют специфику оказываемой услуги и которыми вправе дополнить документ организация (ИП).

QR код (он будет содержать в себе все главные данные о документе); дата, время, когда прошел платеж и его признак; номер смены; система налогообложения юрлица, предоставившего услугу; сумма с выделенным НДС (для ОСНО); заводские и регистрационные данные о ККТ и фискальном устройстве; электронные адреса поставщика и заказчика; адрес сайта юрлица

Образец бумажного бланка строгой отчетности 2018

Как распечатать бланки строгой отчетности в 2018 году

Итак, вы соорудили бланк строгой отчетности, но если вы не пользуетесь кассовым аппаратом, встает вопрос, как его распечатать.

Важно! Никогда для распечатывания БСО не пользуйтесь принтером для компьютера. Такой документ будет недействительным.

Распечатать бланк можно либо в типографии, либо используя кассовый аппарат, имеющий соответствующий функционал. Речь не идет о ККТ, который нужно регистрировать в ФНС. Это может быть и модернизированный аппарат старого образца.

Учет и хранение бланков строгой отчетности в 2018 году

Учет бланков строгой отчетности в 2018 году, если вы используете их вместо кассового аппарата, зависит от вида их тиражирования.

Учет бланков при типографском методе тиражирования

Если это типографский способ, то учет начинается с назначения ответственного лица.

В его задачи будет входить:

1. отражать приход бланков;
2. вести книгу учета бланков (разрабатывает сама компания, письмо Минфина России от 31.08.2010 № 03-01-15/7-198);
3. сохранять бланки;
4. выдавать бланки клиенту, либо работнику фирму, работающему с клиентами.

Важно! Принимая бланки из типографии, убедитесь в правильной их нумерации, а также в соответствии серии и количества данным, указанным в накладной.

Принятые БСО фиксируются в книге учета по названиям, номерам и сериям. Листы книги должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером (либо ИП), пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью.

Наилучшим вариантом будет включение в книгу учета бланков строгой отчетности следующие строки:

• даты поступления бланков;
• количество БСО;
• реквизиты документа, по которому бланки были приняты;
• текущий остаток по каждому наименованию, серии, номеру.

Подтвердит остаток акт инвентаризации бланков строгой отчетности. Ее проводите в те же сроки, что и инвентаризацию наличных денег в кассе (п. 17 Положения). В рамках проверок налоговики будут сравнивать: количество корешков (либо копий) бланков с тем, сколько их зафиксировано в книге учета БСО; сумму по корешкам (или копиям) бланков с величиной наличной выручки, проведенной по кассе. Понятно, что в обоих случаях цифры должны совпадать.

Учет при кассовом методе распечатки бланков

Если организация или ИП тиражируют бланки строгой отчетности с помощью кассового аппарата, то и учет будет вести электронное устройство. Оно будет хранить данные обо всех выпущенных БСО, их номерах и сериях. Книга учета в такой ситуации не нужна.

В случае налоговой проверки всю информацию можно будет почерпнуть из кассового аппарата. Инспектора сравнят количество БСО согласно данным системы с количеством корешков или копий. Что касается суммы, сложенной по корешкам, то она должна совпасть с данными по дебету счета 50.

Внимание! Какой бы способ учета БСО вы не использовали, выбрасывать их просто так нельзя, даже если они испорчены.

Хранение бланков строгой отчетности

Каждый бланк должен иметь либо копию, либо корешок, квиток и т.д. Для хранения самих бланков и корешков нужен сейф, либо комната, с ограниченным доступом.

Уничтожаются бланки после истечения срока хранения по результатам данных инвентаризации. Для этого выписывается акт по форме ОКУД 0504816 или в произвольном порядке.

Как рассчитаться с клиентом при помощи бланка строгой отчетности в 2018 году

Независимо от того наличными или банковской картой расплачивается клиент, вы выдаете ему правильно заполненный бланк строгой отчетности. БСО в данном случае сыграет роль кассового чека.

1. Когда происходит оплата услуги, заполните все реквизиты бланка без ошибок и исправлений в двух экземплярах, если нет корешка;
2. Отдайте оригинал клиенту, а себе оставьте копию или корешок;
3. По окончании смены или рабочего дня выписывается приходно-кассовый ордер на всю полученную от клиентов сумму по всем корешкам (копиям);
4. Делаете запись в кассовую книгу (для организаций) или в книгу учета доходов и расходов (для ИП).

Штрафы за невыдачу бланков строгой отчетности в 2018 году

Так как бланки строгой отчетности являются заменой чеков для компаний и ИП, не пользующихся кассовыми аппаратами, то и штрафы за них серьезные.

Причина наложения штрафа	Сумма
Если клиенту не выдали БСО	ИП – 3000 – 4000 руб. Компании – 30 000 – 40 000 руб.
Нарушен учет и хранение БСО	2000 – 3000 руб.
За отсутствие БСО	10 000 руб. – первичный, 30 000 руб. - повторный