Если генеральный директор является единственным учредителем организации, то «трудовые отношения» с ним как с работником оформляются не трудовым договором, а решением единственного участника общества. Такая позиция выражена в письме Минфина России от 15.03.16 № 03-11-11/14234 .

Авторы письма ссылаются на следующие нормы трудового законодательства. предусмотрено, что трудовой договор предполагает две стороны: работника и работодателя. Работник - физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем, а работодатель - физическое лицо либо юридическое лицо (организация), вступившее в трудовые отношения с работником (). При отсутствии одной из сторон трудового договора он не может быть заключен. Следовательно, если руководитель организации является ее единственным учредителем (то есть одна из сторон трудового договора отсутствует), то он не может заключить сам с собой трудовой договор .

В Минфине считают, что при решении вопроса об оформлении трудовых отношений в описанной ситуации следует руководствоваться определением ВАС РФ от 05.06.09 № 6362/09 . А в нем указано: в силу Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ (об ООО) назначение лица на должность директора оформляется решением единственного учредителя общества. Следовательно, «трудовые отношения» с директором как с работником оформляются не трудовым договором, а решением единственного участника. Этот же вывод повторили специалисты Минфина. В этом же письме чиновники добавили, что генеральный директор, являющийся единственным учредителем ООО, вправе свои решением устанавливать порядок начисления дивидендов (например, ежеквартально), облагая их НДФЛ в общем порядке.

Вместе с тем отметим, что трудовые отношения не могут возникнуть без заключения трудового договора. Ведь в прямо сказано: для возникновения трудовых отношений необходимо заключить трудовой договор. Также напомним, что специалисты Минздравсоцразвития России относят руководителя - единственного учредителя организации к лицам, работающим по трудовому договору (приказ от 08.06.10 № 428н). Подробнее о проблеме заключения трудового договора в описанной ситуации смотрите ниже.

к меню

Можно ли не платить зарплату директору?

Источник: БухОнлайн

Очень часто начиная бизнес, основатель фирмы думает исключительно о выходе на безубыточность, получении прибыли и прочих макропоказателях. Для их достижения он готов отказаться от получения заработной платы, предполагая, что это сэкономит не только деньги фирмы, но и время бухгалтера, а еще попутно и налоговое бремя уменьшит. Логика в таком поведении, безусловно, есть. Зачем отвлекать и так небольшие ресурсы пока фирма еще не встала на ноги и получать небольшую зарплату? Ведь можно «раскрутиться» и получить свое в дальнейшем, причем, как в виде большой заработной платы, так и в виде дивидендов. Но соответствует ли такое решение законодательству? Давайте попробуем разобраться.

5 вариантов не платить зарплату директору

Часто в небольших компаниях директор для экономии средств готов работать без зарплаты. Но часто проверяющие не согласны и за бесплатную работу они пытаются доначислить НДФЛ и страховые взносы. Есть 5 вариантов, чтобы не платить зарплату директору, но не все они безопасны.

1 . Отправить руководителя в отпуск за свой счет

Организация не должна оставаться без руководителя, поэтому его обязанности надо на кого-то переложить. Если полномочия гендира передать некому и он сам планирует подписывать бумаги, то придется оформлять выходы из отпуска и оплачивать их. Причем оплатить нужно каждый день, когда директор выходил «трудиться», а не часы работы.

Если директор подписывает бумаги, не выходя из отпуска, это приведет к спорам с Роструд.

Если фирма не работает , то отправить директора в отпуск за свой счет можно, но в таком случае он не должен от своего имени подписывать бумаги. В заявлении/приказе на отпуск директор укажет уважительную причину для отдыха - семейные или личные обстоятельства. Не нужно писать, что он уходит отдыхать из-за того, что отсутствуют заказы, спрос на продукцию. Иначе при проверке трудинспекторы переквалифицируют отпуск в простой и обяжут фирму оплатить время вынужденного отдыха исходя из 2/3 оклада. Отменить решение не удастся даже в суде (апелляционное определение Суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 16.09.2013 по делу № 33-611).

2 . Взять у директора письменный отказ от зарплаты

Это рискованно, трудинспекторы считают такой отказ неправомерным, потому что согласно ст.133 ТК РФ нельзя трудиться бесплатно. Работодатель обязан оплачивать труд сотрудников .

Если проверяющие найдут заявление с отказом от заработка, посчитают, что были трудовые отношения. А налоговики доначислят НДФЛ и страховые взносы с минималки.

Правда, есть шансы в суде отменить суммы. В аналогичных спорах с фондами (постановления Арбитражного суда Уральского округа от 24.10.2016 № Ф09-9195/16 по делу № А34-8837/2015, ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.09.2010 № А58-5012/09). Выиграть помогали такие аргументы: директор написал заявление с отказом от заработка; в табеле учета рабочее время не учитывали; база по взносам - это фактические, а не предполагаемые выплаты. Раз отсутствовали начисления, значит и нет базы по взносам.

3 . Заключить с директором договор о безвозмездных услугах

Этого делать нельзя. Такие действия противоречат ТК, так как трудовые отношения всегда возмездные (ст. 15 ТК). Если трудинспекторы докажут, что безвозмездный договор скрывает трудовые отношения, организацию привлекут за невыплату зарплаты на 50 тыс. руб. (ч. 6 ст. 5.27 КоАП).

Договор на бесплатные услуги директора возможен, только если с ним уже оформлен трудовой договор и это не противоречит уставу фирмы. Например, гендир может бесплатно проконсультировать компанию по юридическим вопросам. Это не запрещено. В договоре пропишите, что он безвозмездный. Иначе контракт переквалифицируют в возмездный и услуги придется оплачивать по рыночной цене (п. 3 ст. 423 и п. 3 ст. 424 ГК).

4 . Заплатить директору только за отработанные часы

Это можно сделать с любой даты. Для этого достаточно подписать дополнительное соглашение к трудовому договору и оформить приказ (ч. 1 ст. 93 ТК). В приказе укажите дату начала неполного режима, продолжительность дня, зарплату и период, на который его вводите.

Однако и у этого способа есть недостатки. В частности, надо следить, чтобы директор не подписывал юридически значимые документы (договоры, доверенности, декларации, банковские документы, приказы, распоряжения и т.п.) в те дни , когда он не должен выполнять свои функции. В противном случае возможны проблемы как с контрагентами, которые могут попытаться доказать незаключенность договора, так и с контролирующими органами, которые будут настаивать на фиктивности условия о сокращенном рабочем времени.

к меню

Что грозит нарушителям невыплаты зарплаты директору

Самое интересное, что руководитель, решивший несмотря на требования ТК РФ все же не получать заработную плату, первым пострадает от такого решения. Дело в том, что невыплата заработной платы является нарушением трудового законодательства. А за это предусматривает наложение штрафа не только на организацию (30-50 тыс. руб.), но и на должностное лицо (1-5 тыс. руб.). Кроме того, при повторном нарушении суд по требованию трудовой инспекции может даже принять решение о дисквалификации руководителя!

Так что неполучение собственной зарплаты может весьма и весьма дорого обойтись не только фирме, но и непосредственно руководителю, отказавшемуся от зарплаты.

к меню

Директор, являющийся единственным учредителем и работником организации, не должен начислять себе зарплату?

Генеральный директор является единственным учредителем организации и ее единственным работником. Должен ли он начислять себе зарплату и начислять на выплаты НДФЛ и страховые взносы? Минфин в письме от 17.10.14 № 03-11-11/52558 ответил отрицательно.

Обоснование такое. Согласно , и Трудового кодекса, под заработной платой понимается вознаграждение за труд, которое выплачивается работнику в соответствии с заключенным трудовым договором. предусмотрено, что трудовой договор предполагает две стороны: работника и работодателя. Работник - физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем, а работодатель - физическое лицо либо юридическое лицо (организация), вступившее в трудовые отношения с работником (). При отсутствии одной из сторон трудового договора он не может быть заключен. Следовательно, руководитель организации, являющийся ее единственным учредителем и членом организации, не может сам себе начислять и выплачивать заработную плату.

Существует и противоположная позиция. В письме Минздравсоцразвития от 08.06.10 № 428н говорится, что руководитель относится к лицам, работающим по трудовому договору, даже если он является единственным учредителем организации. Суды также указывали на то, что совпадение в одном лице работника и представителя работодателя не является препятствием для заключения трудового договора (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 29.07.09 № Ф04-4242/2009(10610-А27-25), определение ВАС РФ от 03.06.09 № 6597/09).

А раз трудовые отношения налицо, то, значит, должна быть и зарплата со всеми вытекающими последствиями: НДФЛ, страховые взносы, учет их при расчете налогов. Поэтому, если спорить с налоговиками вы не боитесь, выплачивайте зарплату, перечисляйте с нее НДФЛ в бюджет. А если проверяющим не понравится, что начисленную зарплату вы учитываете, например, при расчете налога на прибыль или УСНО-налога, то «убрав» ее из базы, они лишатся НДФЛ – его вы при таком раскладе смело сможете вернуть из бюджета.

Из статьи вы узнаете:

Нужен ли трудовой договор с директором;

В каком размере начислять зарплату директору;

Какую сумму зарплаты нужно согласовывать с учредителями;

Может ли директор сам увеличить себе оклад;

Как учесть зарплату директора в расходах.

При расчете налога на прибыль бухгалтер учитывает выплаты работникам, установленные трудовым договором (абз. 1 ст. 255 НК РФ). Нужен ли трудовой договор с директором? Такой вопрос возник после вступления в силу изменений в Гражданском кодексе.

Изменения в Гражданском кодексе о виде договора с директором

С 1 сентября 2014 г. в ст. 53 Гражданского кодекса действует новый п. 4. Из него следует, что отношения между компанией и ее руководителем регулируются Гражданским кодексом и законами о юридических лицах. В связи с этим у компаний появились вопросы.

Нужно ли прекращать трудовой договор с директором и оформлять гражданско-правовой договор? Что платить директору - зарплату или вознаграждение?

Успокоим читателей. Пока все остается по-прежнему.

В Законах об акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственностью нет изменений по вопросам оформления отношений с руководителем компании. В этом можно убедиться, ознакомившись:

С п. 3 ст. 69 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон N 208-ФЗ);

П. 1 ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ).

С директором оформляется трудовой договор. На это обратили внимание судьи Пленума Верховного Суда РФ (абз. 1 п. 2 Постановления от 02.06.2015 N 21).

В рамках трудовых отношений директору нужно платить зарплату.

Примечание. Как расторгнуть трудовой договор с директором, читайте в 2016 г.

Трудовой договор с директором - единственным учредителем

С директором - единственным учредителем нужно заключить трудовой договор.

В Письмах Роструда можно найти другую позицию (Письма от 06.03.2013 N 177-6-1 и от 28.12.2006 N 2262-6-1):

Трудовой договор заключать не надо;

Управленческая деятельность осуществляется без заключения какого-либо договора, в том числе и трудового;

Функции директора единственный учредитель возлагает на себя на основании единоличного решения.

Тем не менее законодатели, специалисты Роструда и судьи не отрицают трудовых отношений между единственным учредителем и компанией. Об этом говорится:

В п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ (о пособиях);

П. 2 Разъяснения, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 08.06.2010 N 428н;

Определении ВАС РФ от 05.06.2009 N ВАС-6362/09.

Трудовые отношения возникают на основании трудового договора (ч. 1 ст. 16 ТК РФ). Следовательно, с директором - единственным учредителем необходимо заключить письменный трудовой договор. Это не является нарушением.

За оформление трудового договора с единственным учредителем оштрафовать компанию по ст. 5.27 КоАП РФ нельзя (Письмо Роструда от 04.09.2015 N 2065-6-1).

Подписать договор может сам единственный учредитель (ст. ст. 20, 56 и 57 ТК РФ):

Со стороны работодателя - как его законный представитель;

Со стороны работника - в должности руководителя общества.

Образец записей в трудовом договоре смотрите ниже.

Записи в трудовом договоре с директором - единственным учредителем

Примечание. Все образцы документов для приема на работу директора

Можно скачать из электронного журнала "Зарплата" в разделе "Формы", подразделе "Кадровое дело".

Состав и размер зарплаты директора

Зарплата директора, как и любого работника, состоит из трех частей (ч. 1 ст. 129 ТК РФ):

Вознаграждения за труд (по окладу, тарифной ставке);

Компенсационных выплат за труд в условиях, отклоняющихся от нормальных;

Стимулирующих выплат.

Минимальный размер зарплаты директора за полностью отработанный месяц не может быть ниже:

Регионального МРОТ, если он установлен в регионе (ч. 11 ст. 133.1 ТК РФ);

Федерального МРОТ, если региональный МРОТ не установлен или компания отказалась присоединиться к соглашению по региональному МРОТ (ч. 3 ст. 133 и ч. 9 ст. 133.1 ТК РФ).

Максимальный размер зарплаты директора не ограничен. Ее величину оговаривают при заключении трудового договора (ч. 2 ст. 145 ТК РФ). Однако при установлении директору высокой зарплаты нужно учесть одно обстоятельство.

Какую зарплату нужно согласовать с учредителями

В некоторых случаях трудовой договор с директором с высокой зарплатой можно отнести к крупным сделкам. Для таких сделок нужно получить одобрение учредителей.

Какую сумму выплат директору должны одобрить учредители, можно определить путем сравнения (см. формулу ниже). Она составлена на основе положений:

П. 1 ст. 46 Закона N 14-ФЗ;

П. 1 ст. 78 Закона N 208-ФЗ;

П. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 16.05.2014 N 28.

Когда трудовой договор с высокой зарплатой директора относят к крупной сделке

В неравенстве два показателя.

Первый показатель - сумма выплат по условиям трудового договора. Это расчетная величина, а не сумма фактических выплат директору.

Период, за который суммируют выплаты, зависит от срока действия трудового договора.

Если трудовой договор бессрочный, сумму выплат определяют за год. Если трудовой договор срочный, то общую сумму выплат директору по условиям трудового договора определяют за планируемый период действия трудового договора (пп. 1 п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 16.05.2014 N 28).

Второй показатель - 25% балансовой стоимости активов компании. Его определяют по данным бухгалтерской отчетности на последний календарный день месяца, предшествовавшего месяцу заключения сделки. В нашем случае - трудового договора. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в Постановлении от 27.02.2007 N 14092/06.

В ООО крупные сделки одобряет (п. п. 1, 3 и 4 ст. 46 Закона N 14-ФЗ):

Общее собрание участников общества;

В АО крупные сделки одобряет (п. 1 ст. 79 Закона N 208-ФЗ):

Общее собрание акционеров;

Совет директоров (наблюдательный совет).

В каком документе устанавливают зарплату директору

Размер зарплаты нужно указать:

В трудовом договоре (ч. 2 ст. 57 ТК РФ);

Приказе о приеме на работу.

Доплаты и компенсации за условия труда могут быть указаны в локальном нормативном акте компании. Например, в положении об оплате труда. Можно разработать отдельное положение об оплате труда директора и в нем указать нюансы назначения доплат, надбавок и премий руководителю.

В приказе о приеме на работу указывают те же сведения о зарплате, что и в трудовом договоре (ч. 1 ст. 68 ТК РФ).

Что делать, если директор сам назначил себе оклад

Бухгалтер по расчету зарплаты может попасть в довольно щекотливое положение. Приведем письмо подписчика журнала "Зарплата".

Наш директор подписал приказ об увеличении своего оклада в два раза. Других документов об увеличении зарплаты нет. Как мне теперь начислять зарплату директору?

Е.Н.Романова, бухгалтер

Итак, бухгалтер оказался в непростой ситуации. Размер зарплаты директора можно изменять только по соглашению сторон договора (ст. 72 ТК РФ).

И если бухгалтер будет начислять повышенную зарплату только на основании приказа, он завысит расходы, занизит прибыль, а в дальнейшем директору будут неправильно рассчитаны отпускные и командировочные. Что делать?

В данном случае нужно рассказать директору, что увеличение зарплаты следует оформить по-другому:

Получить решение учредителей (участников, акционеров) об увеличении его зарплаты;

Подписать дополнительное соглашение к трудовому договору и указать в нем новые условия оплаты труда. Его вправе подписать председатель совета директоров, председатель общего собрания участников (п. 1 ст. 40 Закона N 14-ФЗ и п. 3 ст. 69 Закона N 208-ФЗ).

Если этого не сделать, повышение зарплаты будет считаться неправомерным. Учредители будут вправе взыскать с директора завышенную зарплату. Судьи их поддержат. Об этом свидетельствуют Постановления ФАС:

Поволжского округа от 17.07.2013 N А65-27541/2012;

Западно-Сибирского округа от 08.08.2013 N А45-28357/2012, от 27.12.2012 N А27-18008/2011;

Волго-Вятского округа от 03.12.2012 N А28-1031/2012.

Примечание. Отвечаем нашему подписчику (сервис "Вопрос эксперту на сайте e.zarp.ru)

Вопрос. Можно ли директору вместо зарплаты платить дивиденды?

Ответ. Нет, заменить зарплату дивидендами не получится. Отношения между компанией и директором являются трудовыми (абз. 1 п. 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 02.06.2015 N 21).

В рамках трудовых отношений работнику нужно ежемесячно начислять зарплату (ч. 3 ст. 133 и ч. 11 ст. 133.1 ТК РФ).

Дивиденды можно платить ежеквартально (п. 1 ст. 28, ст. 29 Закона N 14-ФЗ, п. п. 1 - 3 ст. 42, п. п. 1 и 4 ст. 43 Закона N 208-ФЗ), а можно и не платить.

Документы для начисления зарплаты директору

Для начисления директору зарплаты бухгалтеру нужно несколько документов:

Трудовой договор, приказ о приеме на работу. В них установлен размер зарплаты;

Локальный нормативный акт. В нем могут быть установлены доплаты, надбавки и премии директору и условия их начисления;

Табель учета рабочего времени. В нем указываются отработанные часы и время отдыха.

На основании перечисленных документов бухгалтер рассчитывает зарплату директору.

Сумму зарплаты определяют в расчетной ведомости. Ее можно составить по форме N Т-51, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1.

Учет зарплаты директора

В бухгалтерском учете начисление зарплаты отражают записью: Дебет 26 Кредит 70. В налоговом учете важны документы, на основании которых директору начисляют выплаты.

Если директор назначен учредителями

При расчете налога на прибыль учитывают выплаты директору, которые начислены в соответствии с трудовым или коллективным договором (абз. 1 ст. 255 НК РФ). В этом документе могут быть ссылки на локальные нормативные акты компании (Письмо Минфина России от 22.09.2010 N 03-03-06/1/606).

Любая дополнительная выплата директору, не предусмотренная трудовым или коллективным договором, не уменьшает облагаемую базу по налогу на прибыль (п. 21 ст. 270 НК РФ).

Если директор - единственный учредитель

Специалисты Минфина России не разрешают списывать в расходы зарплату директора - единственного учредителя. Они объясняют это тем, что он не может заключить трудовой договор сам с собой. Об этом говорится в Письмах Минфина России:

От 19.02.2015 N 03-11-06/2/7790;

От 17.10.2014 N 03-11-11/52558;

От 16.01.2015 N 03-11-11/665.

Судьи не согласны с такой позицией. Вот пример из судебной практики. Налоговики посчитали, что директор осуществлял управленческую, а не трудовую деятельность. Поэтому расходы на оплату труда они признали его личными расходами, а не расходами общества.

Но судьи указали, что лицо, назначенное на должность директора общества, является его работником. Отношения между обществом и директором как работником регулируются нормами трудового права.

Фактически директор выполнял трудовые обязанности. Следовательно, на него распространяются все права и гарантии, предусмотренные для работника общества. В итоге судьи признали незаконным решение налоговой инспекции о доначислении налога на прибыль (Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.01.2011 N А13-6879/2010).

НДФЛ и взносы с зарплаты директора

Зарплата директора облагается НДФЛ и взносами на общих основаниях. Ставка НДФЛ зависит от его налогового статуса:

13% - для налоговых резидентов РФ (п. 1 ст. 224 НК РФ);

30% - для тех, кто не считается налоговым резидентом РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ).

При расчете страховых взносов в ПФР и ФСС РФ нужно учитывать предельную величину облагаемой базы (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). В 2015 г.:

Для взносов в ПФР - 711 000 руб.;

Для взносов в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 670 000 руб.

Взносы в ПФР с суммы, превышающей 711 000 руб., нужно платить по тарифу 10%.

Если компания применяет пониженные тарифы, с сумм, превышающих лимит, платить взносы в ПФР по тарифу 10% не надо (Письмо Минтруда России от 30.01.2015 N 17-3/В-37).

Примечание. Предельные размеры облагаемой базы на 2015 г. установлены п. 1 Постановления Правительства РФ от 04.12.2014 N 1316.

Пример. Расчет зарплаты директору, НДФЛ и взносов

А.С. Павлов работает в ООО "Новь" директором с 2014 г. Его должностной оклад - 150 000 руб. В ноябре А.С. Павлов отработал 19 из 20 рабочих дней. Один рабочий день он был в отпуске за свой счет. Права на налоговые вычеты работник не имеет.

Перечень премий директору

В трудовом договоре с А.С. Павловым установлена система премирования. Он имеет право на квартальные премии за выполнение плана:

По прибыли;

По индексу удовлетворенности клиентов.

Сумма премии за выполнение плана по прибыли зависит от процента выполнения плана.

Максимальная сумма премии - 200 000 руб. За каждый процент невыполнения плана премия снижается на 10%. За каждый процент превышения плана премия повышается на 10%. На III квартал 2015 г. план по сумме прибыли составил 1 000 000 руб. Прибыль определяют по данным бухгалтерского учета.

Сумма премии за выполнение плана по индексу удовлетворенности клиентов также зависит от процента выполнения плана. Максимальная сумма - 70 000 руб. За каждый процент невыполнения плана премия снижается на 10%. За каждый процент превышения плана премия повышается на 10%. На III квартал 2015 г. план по индексу удовлетворенности клиентов составил 65%.

Фактические показатели для начисления премии

За III квартал 2015 г. по данным бухгалтерского учета компания получила прибыль (980 000 руб.).

Фактический индекс удовлетворенности клиентов составил 68%.

Зарплату А.С. Павлову за отработанные дни в ноябре и сумму премий по итогам III квартала;

Сумму НДФЛ;

Сумму страховых взносов при условии, что за период с января по октябрь 2015 г. облагаемая взносами сумма выплат работнику составила 1 800 000 руб., то есть она уже превысила предельную величину облагаемой базы взносов в ПФР и ФСС РФ.

Компания применяет общие тарифы страховых взносов. Тариф взносов в ФСС РФ на случай травматизма составляет 0,2%.

Решение. Зарплата по окладу за ноябрь составит 142 500 руб. (150 000 руб. : 20 раб. дн. x 19 раб. дн.).

Сумма премии за выполнение плана по прибыли

План выполнен на 98% (980 000 руб. x 100% : 1 000 000 руб.). Недовыполнение - 2%. За каждый процент невыполнения плана премия снижается на 10%. Сумма премии составит 160 000 руб. .

Сумма премии за выполнение плана по индексу удовлетворенности клиентов

План перевыполнен на 3% (68% - 65%). Сумма премии - 91 000 руб. .

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете сделаны записи:

Дебет 26 Кредит 70

393 500 руб. (142 500 руб. + 160 000 руб. + 91 000 руб.) - начислена зарплата за отработанное в ноябре время и премии за III квартал;

Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ",

51 155 руб. (393 500 руб. x 13%) - начислен НДФЛ;

Дебет 26 Кредит 69, субсчет "Расчеты с ПФР",

39 350 руб. (393 500 руб. x 10%) - начислены взносы в ПФР по тарифу 10%;

Дебет 26 Кредит 69, субсчет "Расчеты с ФФОМС",

20 068,5 руб. (393 500 руб. x 5,1%) - начислены взносы в ФФОМС;

Дебет 26 Кредит 69, субсчет "Расчеты с ФСС РФ на случай травматизма",

787 руб. (393 500 руб. x 0,2%) - начислены взносы в ФСС РФ на случай травматизма.

Взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются, так как выплаты работнику превысили предельную величину облагаемой базы (670 000 руб.).

О.В.Свентиховская

Во многих предприятиях, организациях, даже в школах люди, первую очередь, думают о том, какие баснословные деньги получают директора, им не приходит на ум мысль о том, какая степень ответственности лежит на людях, занимающих данную должность.

Директором обычно принято называть управляющего компанией, организацией, предприятием. Как правило, это самая высокая должность, которую можно занять в данной организации. Именно этот человек будет следить за развитием и подбором кадром, решать финансовые вопросы, определяться с направлением, в котором будет двигаться фирма. Как показывает практика, далеко не всегда директор является самым высшим звеном фирмы – очень часто на эту должность ставят наемного человека, которому предлагают немалый оклад за то, что он проявляет заметные усилия во время выполняемой работы.

То, сколько зарабатывает директор – вопрос неоднозначный, поскольку суммы здесь достаточно вариативны. Обычно на его зарплату влияют и полномочия, которые ему предоставляются. Чем выше степень ответственности данного человека, чем больше объем работы ему предстоит выполнить, тем больше выплату он должен получать.

Каким критериям должен соответствовать человек, который становится директором? Перед тем как рассмотреть, какая зарплата директора, необходимо понять, без каких навыков на такой должности делать нечего. Что должен знать управленец?

1. Человек должен полностью ориентироваться в существующем законодательстве, этот вопрос касается налогового, экономического, трудового права.
2. Он должен знать абсолютно все нормы права, которые касаются сферы деятельности, в которой он задействован.
3. У него должна быть обширная информация о работе в выбранном сегменте, а также по смежным отраслям.
4. Он должен умело и эффективно использовать разные методы управления наемным персоналом, а также качественно вести хозяйственную деятельность.

Рассматривая то, какая минимальная зарплата генерального директора, можно указать следующие суммы – минимальная выплата составляет 50 000 рублей, но доходить она может до полумиллиона. Все зависит от того, какая организация рассматривается, какие обязанности лежат на данном человеке.

В некоторых позициях могут заметно отличаться и оклады. Например, если речь идет о рассмотрении выплат директора небольшого предприятия либо организации, которая находится где-то в глубинке России, то здесь сумма зарплата может составлять всего лишь несколько десятков тысяч рублей.

Оклады директора могут различаться в зависимости от того, где он работает

Если же речь идет о большом предприятии, которое имеет в обороте немалые суммы средств, то зарплата директора может смотреться действительно огромной.

Данные, которые были озвучены депутатом Валерием Рашкиным, поразили многих. Он указал, какие доходы получают некоторые руководители компаний, и многих такие цифры действительно удивили.

1. Игорь Сечин, который руководит компанией Роснефть, оценивает свой труд за один день приблизительно в 4,5 млн руб. Соответственно, в месяц он получает около 100 млн.
2. Руководитель Газпрома Алексей Миллер в день получает приблизительно 2, 2 млн руб.
3. Руководитель компании РЖД Владимир Якунин с легкостью может рассчитывать на доход в день в 1,3 млн рублей.

Как видите, максимальная сумма, указанная выше, здесь заметно превышена, а цифры действительно немаленькие. Переводя доходы за день в годовые доходы, можно действительно поразиться величине суммы. Однако не стоит забывать, какая ответственность лежит на этих людях.

Как правило, показатели того, сколько получают депутаты, чиновники и директора компаний подобного рода, отличаются не сильно. Конечно, такие выплаты не сравнить с тем, какую зарплату получает директор «Пятерочки», поскольку обычно над одним либо несколькими супермаркетами может находиться одно лицо. Да и продукты питания, бытовую химию не сравнить с оборотами и теми суммами средств, которые получают директора нефтяных компаний.

Самые высокооплачиваемые руководители компаний

Услышав, какие суммы получают некоторые люди в нашей стране, хочется узнать, есть ли, кто с ними сравнился либо хотя бы подошел к их уровню. Многие интересуются тем, какова сумма заработка директора ООО, какую зарплату он получает.

Давайте рассмотрим списки, которые приведены в Forbes. В нем указаны самые высокооплачиваемые директора, которые проживают в России:

1. Почетное место занимает указанный выше Игорь Сечин, в общей сложности за год он получает более 50 млн долларов.
2. Костин Андрей. Является президентом банка ВТБ. Его доход исчисляется в районе 35 млн долларов в год.
3. Миллер Алексей. Президент Открытого акционерного общества Газпром, имеющий порядка 25 млн долларов.
4. Акимов Андрей. Президент Газпромбанка, получает минимум 15 млн в год.
5. Гриф Герман. Президент Сбербанка, получающий минимум 15 млн в год.

Следующими по списку идут Михаил Кузовлев, Дмитрий Разумов, Иван Стрешинский, Владимир Якунин, Михаил Задорнов. Все они занимают руководящие должности, выплаты по которым составляют около 15 млн долларов в год.

Директор, у которого поистине высокая заработная плата

Суммы достаточно внушительные, для многих людей они кажутся заоблачными, однако для данных специалистов это – далеко не предел. Смешно соизмерять размер прожиточного минимума и суммы, что находятся в руках этих людей. В это же время необходимо понимать, какими организационными, управленческими навыками должны обладать люди, которые занимают данные должности.

Это действительно уникальные специалисты, которых в мире не так уж и много, естественно тот труд, те силы, которые они вкладывают в свою работу, должны окупаться сторицей.

Рейтинг предложений на должности глав компаний в Москве

Если вы считаете, что получить заветную должность, на которой вы сможете получать немаленькие средства нереально, то вы ошибаетесь. Например, ниже мы можем указать рейтинг весьма интересных предложений и должностей, где можно заработать немалые суммы денег.

Экономисты часто занимают пост на должность директора

Как таковой профессии генеральный директор нет – чаще всего ее занимают экономисты, менеджера, имеющие высшее образование. Оплата труда генерального директора достаточно высока, и связано это в большинстве своем не только со знаниями, которые были получены в университете, но и с навыками, опытом работы, умением руководить людьми и мотивировать персонал.

Все это добывается только в ходе работы, на практике, но никак не при изучении учебников.

1. На выплату до 500 000 рублей вы можете рассчитывать, если рассматриваете вакансию руководителя агентства недвижимости.
2. До 450 000 рублей может получать глава крупной компании в Москве.
3. 350 000 рублей в месяц – приблизительно такая оплата у начальника отдела позднего взыскания.
4. До 400 000 рублей может получать коммерческий руководитель организации.
5. 300 000 рублей – это максимальная сумма, которую может получать голова закупок.
6. 300 000 рублей – на этой сумме останавливается выплата руководителя маркетингового отдела компании.
7. 300 000 рублей – сколько получает продакт-руководитель в Fashion-компании.

Рейтинг предложений на должность глав в Казани

Для сравнения со столицей можно рассмотреть, какие предложения на те же организации есть в Казани. Например:

1. До 125 000 рублей может получать глава АТП. Как видите, даже глава образовательной организации может получать больше, чем данный специалист.
2. 100 000 рублей – это предел, который может получить глава проекта 1С.
3. 120 000 рублей – это максимальная сумма, которую может получить заместитель управляющего филиала.
4. 90 000 рублей – сколько получает региональный руководитель в сфере фармацевтики.
5. 100 000 рублей – на эту выплату может рассчитывать управляющий филиалом лизинговой компании.

Как видите, зарплаты Москвы и Казани сложно сравнить, поскольку они действительно очень сильно отличаются. Однако стоит помнить также о том, что цены на одни и те же продукты и вещи в данных городах могут сильно разниться.

Определенные руководители, занимают должности директора годами

Должность главы компании здесь доступна очень редко, поскольку стандартно уже есть определенные руководители, занимающие эти должности годами.

Зарабатывает директор в этом случае немало, но ясно, что и свою должность передавать кому-то просто так он не собирается.

Сколько руководители в среднем получают по стране?

Говорить об этом показателе будет достаточно тяжело, ведь средний показатель выводится как средняя арифметическая. Не совсем логично это делать, если есть люди, получающие 100.000 рублей в месяц, и личности, которые получают миллионы. Отталкиваясь от предложений, что есть сейчас в России, минимальная сумма выплат руководителю стартует с пометки в 60.000 рублей.

Каждый руководитель получает зарплату соответственную тому, где он находится

Рассматривая предложения соискателей, можно ориентироваться на средний показатель в 73 000 рублей. Конечно, стоит учитывать и то, в какой сфере деятельности задействован человек. Например, глупо говорить о том, какая зарплата у директора школы и сравнивать ее с выплатой руководителя Газпрома.

Например, директор московской школы может рассчитывать на выплату до 220 000 рублей. Средняя выплата директоров по России доходит до 75 000 рублей. Если речь идет о директоре школы, то обычно более 40 000 рублей люди, занимающие подобные должности не получают. Здесь может учитываться как базовый оклад, так и стимулирующая компенсация, куда относится работа сверх смены, а также выплаты за работу в праздничные и выходные дни.

Сколько руководители получают в регионах?

Этот вопрос более актуален по данной теме, поскольку в столице России проживают далеко не все жители страны. Здесь напрямую заработок будет зависеть от того, какой опыт работы имеется в сфере управления, в каком регионе человек работает, в какой сфере задействован. Например, в регионах сумма, которую получает директор школы, намного меньше, чем выплаты его коллеги, находящегося в столице страны.

Чтобы получить в работу руководителя финансовой организации, ориентироваться необходимо на следующие показатели:

1. Наличие высшего образования.
2. Идеальное знание бухгалтерского и налогового законодательства.
3. Практические умения работы с управленческим, бухгалтерским и налоговым учетом.
4. Работа с методами финансово-хозяйственной деятельности.
5. Минимальный опыт работы руководителем экономического отдела должен составлять 2 года.
6. Соискатель должен иметь опыт налоговых аудиторских проверок в регионах.

Что касается зарплаты, которая предлагаются людям, желающим получить данную должность, то в Москве это около 100 000 рублей, в Петербурге – 90 000 рублей, в Казани – 60 000 рублей, в Нижнем Новгороде – 55 000 рублей. Жители Ростова-на-Дону и Перми могут рассчитывать на выплату 60 000 рублей, приблизительно столько же получают жители Омска, Самары, Челябинска.

Как правило, самые минимальные суммы доходов будут в тех регионах, где промышленность и сопутствующие отрасли развиты достаточно низко. В частности, этот вопрос будет касаться республик Северного Кавказа.

В разных регионах разная зарплата

Из информации, приведенной выше, можно сделать вывод, что вполне возможно получить должность, на которой есть возможность получать до полумиллиона в месяц, но придется потратить немало времени, сил для того, чтобы эту должность заполучить. Сухих лишь знаний и здесь теории будет мало. Необходимо на практике отработать массу навыков и умений, чтобы эффективно руководить компанией, добиваться поставленных целей, правильно развиваться стратегически.

На самом деле руководителем компании может стать далеко не каждый человек, ведь не каждому дан подобного рода склад ума, умение мотивировать, развивать, стратегически мыслить, рассматривать все действия и их последствия наперед. Однако если эти качества есть, они врожденные либо выработанные со временем, то высока вероятность того, что вы добьетесь немалых высот на руководящей должности в выбранной вами сфере.

Поэтому желая получать заметные суммы денег, регулярно отслеживаете предложения от известных компаний, которые периодически перемещают своих сотрудников по фирме, делают вакантными руководящие должности. Быть может, одна из них станет вашей, и вы на себе сможете ощутить, что значит получать значимые суммы, и при этом делать немалый вклад в развитие предприятия либо организации.

Видео обзор на тему зарплаты директоров по профессиям

Четкого ответа на вопрос о необходимости и даже возможности заключения трудового договора и, как следствие, выплаты заработной платы руководителю организации, который является ее единственным собственником, действующее Российское законодательство не содержит. Трудовой договор заключается между двумя сторонами — работником и работодателем. По последней версии Роструда (Письмо от 06.03.2013 № 177-6-1), руководитель, являющийся единственным учредителем Общества, не может заключить договор сам с собой. В этой ситуации собственник должен своим решением возложить на себя обязанности директора. А нет трудового договора — нет и заработной платы. С этой позицией согласился и Минфин в Письме от 17.10.2014 № 03-11-11/52558. Соответственно, на вопрос, можно ли генеральному директору не начислять зарплату, если он является единственным собственником компании, ответ получается положительный. Однако указанные разъяснения не являются нормативными правовыми актами, поэтому для судов обязательными к применению они не являются. Да и официальные органы могут изменить свою позицию, что тоже может быть чревато для организации штрафными санкциями.

Директор без зарплаты — как оформить

Если ваш руководитель утвердился в своем решении работать без заработной платы, рассчитывая лишь на прибыль, то ему нужно своим решением единственного учредителя возложить на себя обязанности единоличного исполнительного органа — директора, не указывая при этом размер денежного вознаграждения. Трудовой договор в этом случае не заключается, табель учета рабочего времени на шефа тоже можно не вести. При расчете среднесписочной численности собственники организации, не получающие зарплату, не учитываются. Поэтому если в организации нет других работников, в подаваемой в Росстат справке проставляется «0». Среднесписочная численность, если только директор без зарплаты, рассчитывается по установленным правилам, без учета «неоплачиваемого» руководителя.

На что обратить внимание

Судебная практика по поводу того, может ли директор ООО не получать зарплату, являясь при этом единственным учредителем компании, отсутствует. Видимо, потому, что никто не подает иск сам на себя. Однако практически все суды сходятся во мнении, что как на заключение трудового договора, так и на оплату своего труда такой директор имеет полное право. Поэтому большинство собственников, становясь у руля своей фирмы, предпочитают все же получать за это заработную плату.

Но в силу различных причин бывают периоды, когда организации, особенно небольшие, вынуждены приостанавливать работу. Мы уже писали, что для наемных работников такая ситуация означает вынужденный простой. А как поступить с руководителем? Деятельность не ведется — зарплата директору не начисляется? Ответ на этот вопрос также следует искать в трудовом законодательстве. И глава фирмы, работающий по трудовому договору, также вправе оформить на себя простой. Просто перестать начислять зарплату в этом случае нельзя. Но можно оформить себе отпуск без сохранения заработной платы. И делать это на любой период и неограниченное количество раз, естественно, указывая в приказе сроки такого отпуска.

Ну а когда фирма начнет приносить доход, то управляющий ею владелец сможет компенсировать свои труды за счет прибыли. По закону ООО имеет право ежеквартально, раз в полгода или в год принимать решение о распределении чистой прибыли между участниками Общества. А если участник один, то и решение о распределении прибыли он принимает единолично.

Единственный учредитель — директор ООО: является ли он работником организации и должен ли получать зарплату?

Тема сегодняшней статьи не раз всплывала в вопросах наших читателей, и вот пришла пора прояснить один из самых распространенных вопросов: может ли ООО не иметь работников?

Сначала, пожалуй, немного порассуждаем. В какой ситуации вообще можно заинтересоваться этим вопросом? Когда в ООО нет ни одного работника, нанятого по трудовому договору. А как же директор, он же – руководитель организации? Чем он не работник? А если учредитель ООО одновременно является руководителем, который сам осуществляет всю необходимую деятельность, а наемные работники ему просто не нужны? Работник он или не работник? А если работник, надо ли платить ему зарплату?

Рассмотрим разные ситуации

Рассмотрим ситуацию немного шире. У ООО всегда есть учредители, их либо несколько, либо один. Теперь о каждой ситуации по порядку.

Ситуация 1: несколько учредителей (или один учредитель), директор – человек со стороны.

В этом случае гендиректор однозначно признается работником ООО, с которым учредители должны заключить трудовой договор. Других работников в компании может не быть, так как всю работу, например, делают сами учредители. Директор как работник организации должен получать зарплату, за него должны уплачиваться страховые взносы. Учредители при этом получают доходы в виде дивидендов.

Ситуация 2: несколько учредителей, директор – один из них.

В этом случае с учредителем, на которого возлагаются обязанности руководителя компании, также должен быть подписан трудовой договор – то есть, он признается работником организации. Подпись на трудовом договоре со стороны работодателя ставит другой учредитель. Не назначать директора нельзя, у компании должен быть руководитель, который нужен как минимум для того, чтобы подписывать документы. Учредитель, назначенный директором, должен получать зарплату, за него надо платить страховые взносы. Кроме того, он вправе претендовать, как и остальные учредители, на дивиденды.

Вывод по этим двум ситуациям только такой: руководитель организации признается ее работником, соответственно, у ООО есть как минимум один работник – ее директор!

Ситуация 3: один учредитель – он же руководитель.

Этот случай самый интересный и проблемный. Случаев, когда ООО учреждает один человек – масса. Вполне естественно, что в большинстве этих случаев, единственный учредитель обязанности управления компанией возлагает сам на себя – законом это не запрещается. Как быть с трудовым договором здесь?

Основная проблема этой ситуации в том, что трудовой договор подписать невозможно, так как с двух сторон его будет подписывать один и тот же человек, а это, как вы понимаете, как-то неправильно. По этому вопросу мнения госорганов до сих пор не совпадают, а единый и однозначный ответ до сих пор отсутствует. Но в целом можно сказать следующее:

1. Отсутствие договора не означает отсутствие трудовых отношений;
2. Трудовые отношения возникают как в момент подписания трудового договора, так и в момент фактического допуска работника к его обязанностям;
3. Отношения, возникающие в итоге назначения директора, характеризуются как отношения на основании трудового договора.

Получается, что такой руководитель учредитель является работником организации на основании решения о возложении этих обязанностей на себя. Этот факт рекомендуется оформить приказом.

Следующая проблема: должен ли такой руководитель получать зарплату? По идее, согласно ст. 21 ТК РФ, должен. Размер оплаты труда обычно отражается в трудовом договоре, но в описываемой ситуации этот документ отсутствует. Как быть? Размер оклада в этом случае можно указать в штатном расписании – этот документ составляется в обязательном порядке в любом случае. Кстати, сразу ответим на вопрос, а зачем нужно штатное расписание в ООО с одним работником, который еще и его же учредитель? Кадровые документы очень важно оформлять своевременно и правильно. Те, кто говорит, что можно обойтись без этого, поменяют свое мнение после первой же проверки трудовой инспекции.

Теперь расскажем вот о чем. Учредитель и гендиректор в одном лице может как получать зарплату, так и дивиденды. И многие считают так: раз трудового договора нет, оклад нигде не зафиксирован, то зарплату можно не платить, взносы тоже можно не платить (они же с зарплаты начисляются), а получать исключительно дивиденды — раньше еще и ставка НДФЛ по ним была меньше, то есть такой подход был выгоден в плане того, что суммы налога были меньше. Но такой подход может привести к не очень приятным последствиям:

1. Дивиденды можно выплачивать не всегда, а при определенных условиях:
   • Их выплачивают не чаще раза в квартал из чистой прибыли, которая останется после уплаты всех налогов. Выплата производится на основании решения учредителя, которое нужно оформить на бумаге в виде приказа, а не «захотел – выплатил»;
   • Выплата дивидендов возможно только тогда, когда уставный капитал ООО полностью оплачен, у компании отсутствуют признаки банкротства, а сумма чистых активов после планируемых выплат не снизиться ниже суммы уставного капитала (к которому, если есть, добавляется еще и резервный фонд).
2. Если указанные выше условия не будут соблюдаться, а дивиденды будут выплачиваться по схеме «как захотелось», то налоговики просто-напросто переклассифицируют эти суммы в зарплату. Что последует за этим?
   • Сейчас НДФЛ с зарплаты составляет 13%, аналогичная ставка используется и для налогообложения дивидендов – если ставка с дивидендов составляла бы 9% как ранее, то вам пришлось бы доплатить налог;
   • С зарплаты платятся страховые взносы, а с дивидендов не платятся – вам пересчитают суммы в фонды.

Вывод

В этой ситуации лучшим решением будет выплата и зарплаты, и дивидендов. Функции руководства компанией учредитель возлагает на себя через оформление соответствующего приказа, оклад для расчета зарплаты отражается в штатном расписании. Для минимизации налогов оклад можно назначить в размере МРОТ – меньше его он быть не может. Кстати, не забывайте, что МРОТ меняется ежегодно, так что оклад самому себе придется каждый год индексировать. Директор = учредитель будет получать зарплату, с которой будут уплачиваться страховые взносы, а также дивиденды в порядке, установленном законодательством. Выплата дивидендов должна быть оформлена соответствующим приказом. Суммы зарплаты и страховых взносов могут быть учтены в составе расходов ООО на основании имеющегося приказа о возложении полномочий, штатного расписания, расчетных листков и прочих документов. Естественно, что дивиденды в расходах компании не могут быть учтены.

Заключение

Ну и, напоследок, совет: если вы — единственный учредитель ООО являетесь одновременно его руководителем, а также осуществляете самостоятельно всю деятельность, то, наверняка, сейчас думаете, а можно ли обойтись без вот этих всех бумажных дел, спорных вопросов и проблем? Можно, для этого надо было регистрироваться как ИП. Поэтому перед тем, как идти регистрировать ООО, подумайте, а так уж ли оно вам необходимо?