Случается, что даже опытные бухгалтеры задаются вопросом, как рассчитать авансовый платеж. Существует определенный порядок, по которому рассчитываются авансовые платежи по налогу на прибыль. Порядок начисления и сроки взносов в казну прописаны в НК: ст.286, 287.

Когда производят авансовые платежи

На основании налогового законодательства, организации, работающие на общем режиме налогообложения, платят пошлину по итогам календарного года.

Целый год организации должны оплачивать начисленную сумму в виде авансовых взносов. Компаниям, доход которых составляет свыше 15 миллионов рублей, оплату необходимо производить ежемесячно.

Компании, которые имеют доход меньше 15 миллионов рублей, оплачивают налог каждый квартал.

Ежеквартальные платежи:

• апреля.
• июля.
• октября.
• января следующего года.

В году 4 квартала, в течение которых необходимо вносить платежи в виде аванса. Предварительно нужно вычислить свою сумму аванса.

Для того чтобы произвести расчет авансовых платежей по налогу на прибыль, можно воспользоваться формулой:

НП = НБ x С

• НП – налог на прибыль.
• НБ – база за налоговый период.
• С – ставка налога.

В ООО «Весна» по итогам 1 квартала прибыль составила 10 000 000 рублей. Налоговая ставка — 20%, тогда сумма равна:

10 000 000*20% = 2 000 000 рублей.

Сумма платежа, которую нужно вносить в бюджет, состоит из разницы платежа за квартал (2 000 000) и ежемесячным платежом. К примеру, у нас не было ежемесячных платежей, тогда рассчитываем:

2 000 000/3 = 666 667 рублей.

Это сумма, которая подлежит к уплате во втором квартале.

За полгода прибыль предприятия составила 20 000 000 рублей. Авансовый платеж за квартал составил:

20 000 000 *20% = 4 000 000 рублей.

Сумма, которую нужно будет доплатить за полгода, составит:

4 000 000 – 2 000 000 – 666 667 = 1 333 333 рублей.

Месячный авансовый платёж в 3 квартале составит:

4 000 000 – 2 000 000 = 2 000 000 рублей.

Прибыль за девять месяцев составила 35 000 000 рублей, значит, платеж за квартал составит:

35 000 000 *20% = 7 000 000 рублей.

В итоге возникает недоплата:

7 000 000 – 4 000 000 -1 333 333 *3 = 999 999 рублей

Ее нужно будет уплатить в последнем квартале вместе с очередным платежом. Если правильно заносить все данные в программу 1С, то расчет авансов по налогу на прибыль не составит труда. 1С сформирует корректные данные.

Часто у бухгалтеров компаний возникает вопрос, кто вносит авансовые платежи раз в квартал, а кто платит ежемесячно.

Кто из организаций вносит ежемесячные платежи

Чтобы разобраться в вопросе, кто вносит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль,рассмотрим пример:

ООО «Весна» по итогам 1 квартала получила прибыли 12 000 000 рублей. На основании НК ст.286 п.3, если лимит выручки ниже установленного законом (15 000 000), то компания вносит платежи ежеквартально.

Значит, ООО «Весна» будет оплачивать налог авансовыми ежеквартальными платежками.

Если же компания изъявила желание платить налог ежемесячно, то необходимо поставить в известность налоговый орган и произвести расчёт платежа из фактической прибыли (ст.286 п.2 аб.7 НК.)

Предприятия, работая и получая прибыль, обязаны вносить в бюджет государства определенную сумму. Эта сумма рассчитывается на основании фактической прибыли. Затем после заполнения и сдачи декларации рассчитывается платёж, который вносится в виде авансов. Кто платит авансы по налогу на прибыль?

Кто платит авансовые платежи

Плательщиками авансовых взносов, независимо от того, ежеквартальные они или ежемесячные, являются все налогоплательщики. Организации, фирмы или компании, которые работают по общей системе налогообложения. Сами авансовые платежи зависят от прибыли компании. Ежемесячные авансы вносят:

• Организации, чей доход составляет свыше 15 000 000 рублей.
• Организации, которые не вошли в законодательный перечень платежей ежеквартальных.

Ежеквартальные платежи оплачивают:

• Бюджетные организации.
• Организации автономного характера.
• Зарубежные коммерческие компании.
• Некоммерческие компании, но имеющие прибыль от продажи услуг и товаров.
• Компании-выгодоприобретатели, работающие по договорам.

Вне зависимости от рода деятельности, все участники предпринимательства платят налоги. Отличается только система налогообложения. Кто-то платит авансы по налогу на прибыль, а кто-то вносит ежеквартальный налог в виде единого налога.

Отличаются и способы начисления платежей. Платеж может формироваться на основании фактической прибыли. Так его рассчитывают те предприятия, которые работают на общей системе. В этом случае расчет ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль происходит по следующей схеме:

По итогам года предприятие заработало 10 000 000 рублей.

10 000 000 *20% = 2 000 000

Прибыль умножается на налоговую ставку (20%).

Если у предприятия ставка ниже, то расчет происходит по другой ставке.

10 000 000 * 15,5% = 1 550 000

15,5% — это минимальная налоговая ставка, устанавливаемая для организаций.

20% — это максимальная налоговая ставка.

Сумма делится на 12 месяцев.

2 000 000 /12 = 166 667 составляет платеж при ставке 20%.

1 555 000 /12 = 129 583 платеж при ставке 15,5%.

Правильный расчет и своевременная оплата платежей не вызовет к вашему предприятию лишних вопросов от НО.

Перечисление суммы производится не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Отчетными периодами считаются квартал, полугодие и 9 месяцев. При оплате налога ежемесячно взнос осуществляется по 28 число следующего месяца. При перечислении налога учитывается порядок уплаты:

• Платеж производится по коду бюджетной классификации (КБК). Ошибка в одном символе влечет либо погашение обязательств по другому виду налога, либо хранение суммы в группе невыясненных платежей до момента представления разъяснений. Для перечислений в рамках одного бюджета санкции не применяются.
• Перечисление производится двумя платежами с разбивкой по бюджетам.

Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?

Ежемесячные же авансовые платежи - действительно плата вперед, из тех денег, которые можно было бы пустить в оборот. Это особенно ощущается, когда был хороший результат по итогам 9 месяцев, а потом снижение прибыли или даже убыток: организация все равно должна перечислять авансовые платежи, к тому же рассчитанные по «прибыльным» периодам. Возвращаясь к обсуждаемой новости: будет ли организация уплачивать ежемесячные авансовые платежи или может ограничиться платежами по итогам квартала - зависит от средней величины выручки за истекшие 4 квартала.
Вспомним, как ее посчитать. Порядок расчета средней величины доходов В расчет принимаются доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, указанные в ст. 249 НК РФ. Внереализационные доходы и доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ, не учитываются. Выручка от реализации берется без НДС и акцизов.

Кто платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль 2018

Пример 1: рассчитаем для ООО «Центр управления финансами» квартальные авансовые платежи за 2018 год: по итогам 1 квартала: 90 тысяч рублей * 20% = 18 тысяч рублей. по итогам полугодия получен убыток в 50 тысяч рублей, поэтому в соответствии с п. 8 ст. 274 НК РФ налоговая база равна нулю, как и квартальный авансовый платеж. В бюджет ничего не перечисляется, а сумма квартального авансового платежа по итогам I квартала считается переплатой по налогу. по итогам 9 месяцев: 150 тысяч рублей * 20% = 30 тысяч рублей. Если переплата, образовавшаяся по итогам полугодия, не зачтена в счет уплаты других налогов и не возвращена организации, она зачитывается в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев (п.

1 ст. 287, п. 14 ст. 78 НК РФ). Следовательно, сумма к доплате в бюджет: 30 тысяч рублей - 18 тысяч рублей = 12 тысяч рублей.

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году

Внимание

Разница между ранее внесенными суммами в течение отчетных периодов и окончательным расчетом перечисляется в бюджет по предельному сроку представления годовой отчетности. Если по итогам года организация получила отрицательные показатели (убыток), доплата не производится, а уплаченные авансовые платежи не пропадают и накапливаются на лицевом счете налогоплательщика. Для дальнейшего использования средств необходимо обратиться в территориальный орган.

При обнаружении ошибки в учете возникает необходимость представления уточненной декларации. Если ранее заявлена меньшая сумма, производится доплата налога и пени за каждый день просрочки. Недоимка и пени, внесенные ранее представленной уточненной декларации, освобождают организацию от штрафа.
Читайте также статью: → «Декларация по налогу на прибыль в 2018».

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году: как рассчитать

Инфо

Инспекция производит возврат после рассмотрения заявления, проведения камеральной проверки в течение 3 месяцев после обращения. О принятии положительного решения по заявлению о зачете в течение 5 дней предприятие удостоверяется в письменном виде. Если у предприятия имеется задолженность перед бюджетом того же уровня, ИФНС может зачесть переплату в счет числящейся за предприятием недоимки, пени или штрафов.

Операция производится без согласования с предприятием. Обложение прибыли у предприятий с разными организационными формами Уплата налога на прибыль отличается у предприятий, зарегистрированными в качестве юридического лица (например, ООО) и ИП.

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018: кто платит и порядок расчета

С учетом сроков, указанных в п. 1 ст. 287 НК РФ, составим график платежей для ООО «Центр управления финансами»: Авансовые платежи только по итогам квартала Авансовые платежи по итогам квартала с ежемесячными платежами до 28.01.2018 2 тысячи рублей доплаты за 2017 год + 18 тысяч рублей до 28.02.2017 18 тысяч рублей до 28.03.2018 56 тысяч рублей (по итогам IV квартала 2017 года: 900 тысяч рублей * 20% - 124 тысячи рублей) 18 тысяч рублей до 28.04.2018 18 тысяч рублей зачтена переплата до 28.05.2018 зачтена переплата до 28.06.2018 зачтена переплата до 28.07.2018 - - до 28.08.2018 - до 28.09.2018 - до 28.10.2018 12 тысяч рублей 12 тысяч рублей + 10 тысяч рублей до 28.11.2018 10 тысяч рублей до 28.12.2018 10 тысяч рублей Налогоплательщику выгоднее платить авансовые платежи по итогам истекшего квартала: по сути, их платят по реальной прибыли, а не «вперед».
НК РФ, составим график платежей для ООО «Ананасы в шампанском»: Авансовые платежи только по итогам квартала Авансовые платежи по итогам квартала с ежемесячными платежами до 28.01.2018 2 тысячи рублей доплаты за 2017 год + 18 тысяч рублей до 28.02.2017 18 тысяч рублей до 28.03.2018 56 тысяч рублей (по итогам IV квартала 2017 года: 900 тысяч рублей * 20% - 124 тысячи рублей) 18 тысяч рублей до 28.04.2018 18 тысяч рублей зачтена переплата до 28.05.2018 зачтена переплата до 28.06.2018 зачтена переплата до 28.07.2018 - - до 28.08.2018 - до 28.09.2018 - до 28.10.2018 12 тысяч рублей 12 тысяч рублей + 10 тысяч рублей до 28.11.2018 10 тысяч рублей до 28.12.2018 10 тысяч рублей Налогоплательщику выгоднее платить авансовые платежи по итогам истекшего квартала: по сути, их платят по реальной прибыли, а не «вперед».

Кто должен платить авансовые платежи налог на прибыль 2018 год

Средняя величина доходов от реализации за предыдущие четыре квартала - это сумма доходов от реализации за каждый из предыдущих четырех кварталов, идущих подряд, деленная на четыре. Если она превысит лимит, со следующего квартала организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи. Этот лимит подняли еще с 10 до 15 млн. рублей. Пример 3: посмотрим, обязано ли ООО «Центр управления финансами» уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение 1, 2 и 3 кварталов 2018 года.

Для I квартала берутся доходы, полученные в 1 - 4 кварталах 2017 года: (8,5 млн. руб. + 9,5 млн. руб. + 10,75 млн. руб. + 11,75 млн. руб.) = 40,5 млн. руб. 40,5 млн. руб. / 4 = 10,125 млн. руб. Это меньше, чем 15 млн. руб., значит, в I квартале организация не обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи. И если в 4 квартале 2018 года доходы от реализации не превысят 28,5 млн.

Как правило, компании платят авансы поквартально, но есть исключения. Тех, кто платит ежемесячные авансовые платежи в 2018 году, можно разделить на две группы: — добровольная уплата;- вынужденная уплата. Добровольная ежемесячная уплата. Организация перечисляет деньги ежемесячно, если перешла на ежемесячный расчет налога исходя из фактически полученной прибыли (п.
2 ст. 286 НК РФ). Вынужденная уплата ежемесячных авансов по налогу на прибыль. Чтобы понять, как вы должны платить налог на прибыль: поквартально или ежемесячно, посчитайте размер доходов за последний год. Компании обязаны перечислять деньги ежемесячно, если доходы за предыдущие четыре квартала превысят 15 миллионов за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). Речь идет об организациях, которые считают авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из полученной ранее прибыли.
Можно ли зачесть переплату, возникшую в результате арифметической ошибки без подачи заявления? Большинство ИФНС придерживается мнения, что суммы, излишне внесенные организацией на основании допущенной ошибки, могут быть учтены плательщиком при будущих начислениях. Для устранения излишних вопросов необходимо уточнить в территориальном органе, на учете которого стоит предприятие, потребность подачи дополнительного документа. Вопрос №5. Как упростить проведение зачета излишне уплаченного налога? Предприятия, имеющие зарегистрированные в ИФНС личные кабинеты, упрощают процедуру зачета. Заявление, представленные в электронном виде, обрабатываются оперативно и без затрат времени на личное представление документа. Оцените качество статьи.

Пример 1: рассчитаем для ООО «Ананасы в шампанском» квартальные авансовые платежи за 2018 год:

• по итогам 1 квартала: 90 тысяч рублей * 20% = 18 тысяч рублей.
• по итогам полугодия получен убыток в 50 тысяч рублей, поэтому в соответствии с п. 8 ст. 274 НК РФ налоговая база равна нулю, как и квартальный авансовый платеж. В бюджет ничего не перечисляется, а сумма квартального авансового платежа по итогам I квартала считается переплатой по налогу.
• по итогам 9 месяцев: 150 тысяч рублей * 20% = 30 тысяч рублей. Если переплата, образовавшаяся по итогам полугодия, не зачтена в счет уплаты других налогов и не возвращена организации, она зачитывается в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев (п.

  1 ст. 287, п. 14 ст. 78 НК РФ).

Вернутья назад на Аванс 2018Выбирайте между традиционной системой: квартальные авансы с уплатой ежемесячных платежей или ежемесячные авансы по фактически полученной прибыли. Если меняете авансовую схему, подайте в налоговую сообщение в свободной форме. Срок подачи - 9 января 2018 года (перенос с воскресенья, 31 декабря).

Если оставляете прежнюю, никаких сообщений не требуется - просто работайте, как раньше. В этот же срок (перенос с 30 декабря) нужно сообщить о выборе подразделения для централизованной уплаты авансов и налога на прибыль, если вы хотите поменять ответственное подразделение или сейчас платите за каждое из них отдельно. Рекомендуемые формы уведомлений приведены в письмах ФНС № ШС-6-3/986 и № ЕД-4-3/

Большинство компаний платят ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале (ст. 286 НК РФ).

Фирма может перечислять авансы по налогу либо поквартально, либо помесячно. Конкретный порядок зависит:

• от размера выручки;
• от учетной политики фирмы.

Если выручка не превышает 60 000 000 рублей, компания вправе платить только квартальные авансовые платежи, и сообщать об этом способе в налоговую инспекцию не нужно.

Если выручка превышает 60 000 000 рублей, то можно платить:

• квартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала;
• ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли.

Выбранный способ нужно отразить в учетной политике.

Изменять способ уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль можно только с нового года, уведомив об этом налоговую инспекцию не позднее 31 декабря.

Ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

Ежеквартально должны перечислять авансовые платежи фирмы, у которых за прошедшие четыре квартала выручка от реализации в среднем не превышала 15 000 000 рублей (п. 3 ст. 286 НК РФ в редакции Закона от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ). Значит, если в 2016 году доходы от реализации в среднем за каждый квартал не превысили 15 000 000 рублей (60 000 000 рублей за весь год), то отказаться от уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль можно уже с первого квартала 2017 года. А в налоговую инспекцию уведомление нужно подать до 31 декабря истекшего года.

По общему правилу для уплаты квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль необходимо учитывать последовательно идущие четыре квартала, предшествующие периоду подачи соответствующей . То есть в расчете 15 000 000 рублей не участвует текущий квартал, по итогам которого фирма подает декларацию.

При определении средней величины доходов от реализации за предыдущие четыре квартала, доходы от реализации за каждый квартал суммируются. После этого полученная сумма делится на четыре (письма Минфина России от 24 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/716, от 21 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/493).

Авансовый платеж по налогу на прибыль за прошедший квартал нужно сделать не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим кварталом.

Независимо от размера выручки ежеквартальные авансовые платежи уплачивают (п. 3 ст. 286 НК РФ):

• постоянные представительства иностранных фирм;
• некоммерческие организации, у которых нет доходов от коммерческой деятельности;
• автономные учреждения;
• бюджетные учреждения. С 1 января 2014 года – бюджетные учреждения, за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций. Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, с указанной даты не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль;
• участники договора о совместной деятельности (в части налога с доходов, полученных от этой деятельности);
• инвесторы соглашений о разделе продукции (в части налога с доходов, полученных от этой деятельности);
• фирмы, которые передали в доверительное управление (в части налога с доходов, полученных от этой деятельности).

Сумму квартального авансового платежа по налогу на прибыль рассчитывают исходя из фактической прибыли. При этом используют формулу.

Формула расчета квартального авансового платежа по налогу на прибыль

ПРИМЕР УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПОКВАРТАЛЬНО

ООО «Снегурочка» перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль поквартально. За I квартал отчетного года «Снегурочка» получила налогооблагаемую прибыль в сумме 100 000 руб., а за полугодие – 180 000 руб.

Таким образом, авансовый платеж по налогу за I квартал составит:

100 000 руб. × 20% = 20 000 руб.

За полугодие фирма должна заплатить авансовый платеж в сумме:

180 000 руб. × 20% – 20 000 руб. = 16 000 руб.

Если прибыль за данный отчетный период окажется меньше, чем за предыдущий, авансовый платеж перечислять не нужно.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Все остальные фирмы обязаны перечислять Есть два способа уплаты ежемесячных авансовых платежей:

• исходя из суммы налога за прошлый квартал;
• исходя из фактической прибыли за месяц.

Фирма сама выбирает вариант уплаты налога, записывает его в учетную политику и применяет в течение всего года.

Исходя из налога за прошлый квартал

Фирмы, которые используют данный способ, должны перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль не позднее 28-го числа каждого текущего месяца, то есть вперед. Например, авансовый платеж за январь следует уплатить до 28 января.

Сумма ежемесячного авансового платежа равна:

• сумме ежемесячного авансового платежа за IV квартал предыдущего года – в I квартале текущего года;
• 1/3 суммы авансового платежа за I квартал текущего года – во II квартале текущего года;
• 1/3 разницы между суммой авансового платежа за полугодие и за I квартал текущего года – в III квартале текущего года;
• 1/3 разницы между суммой авансового платежа за девять месяцев и за полугодие – в IV квартале текущего года.

По окончании квартала фирма сопоставляет величину налога, рассчитанного от фактической прибыли, с суммой ежемесячных авансовых платежей.

Если налог больше суммы авансов, то по итогам квартала его придется доплатить. Сделать это нужно до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Если же налог окажется меньше суммы авансов, то образуется переплата. Фирма может зачесть ее в счет предстоящих налоговых платежей или вернуть на свой расчетный счет.

ПРИМЕР УПЛАТЫ ЕЖЕМЕСЯЧНЫХ КВАРТАЛЬНЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

Согласно учетной политике ООО «Романтика» перечисляет ежемесячные авансовые платежи на основе прибыли предыдущего квартала. Предположим, за полугодие фирма получила налогооблагаемую прибыль в сумме 800 000 руб., в том числе за I квартал – 200 000 руб.

Следовательно, прибыль за II квартал равна 600 000 руб. (800 000 – 200 000), а налог с нее – 120 000 руб. (600 000 руб. × 20%).

В таком случае в III квартале «Романтика» должна ежемесячно авансы по налогу на прибыль в сумме:

120 000 руб. : 3 мес. = 40 000 руб.

Если фирма переходит с уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли на уплату ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного периода, об этом нужно известить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода. Суммы авансов, уплачиваемых в январе –марте при этом порядке уплаты авансовых платежей будут равны одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия предыдущего налогового периода. Это правило действует с 1 января 2015 года.

Исходя из фактической прибыли за месяц

Согласно этому способу фирма сразу рассчитывает сумму авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли, полученной за каждый месяц.

Заплатить авансовый платеж за прошедший месяц надо до 28-го числа следующего месяца.

ПРИМЕР УПЛАТЫ ЕЖЕМЕСЯЧНОГО ПЛАТЕЖА ИСХОДЯ ИЗ ФАКТИЧЕСКОЙ ПРИБЫЛИ

В соответствии с учетной политикой ООО «Матрешка» перечисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли. Предположим, за полугодие фирма получила налогооблагаемую прибыль 800 000 руб. За январь – май ее сумма составила 600 000 руб.

Следовательно, прибыль за июнь равна 200 000 руб. (800 000 – 600 000). Тогда авансовый платеж за июнь составит 40 000 руб. (200 000 руб. × 20%).

Если в будущем году вы хотите перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, надо уведомить о своем решении налоговую инспекцию. Сделать это следует до 31 декабря текущего года.

Как платит авансовые платежи вновь созданная организация

Вновь созданная организация может платить авансовые платежи по налогу на прибыль двумя способами.

Способ 1. Авансовые платежи по итогам квартала.

Чтобы платить авансовые платежи по налогу на прибыль таким способом, налоговую инспекцию уведомлять не нужно.

Если компания создана в декабре, то первый квартальный платеж следует рассчитать исходя из прибыли, полученной с декабря по март. Уплатить его нужно не позднее 28 апреля (п. 2 ст. 55, п. 1, 2 ст. 285 НК РФ).

Начиная с шестого квартала существования компании применяется общий порядок уплаты авансовых платежей. Для компании, созданной в июне, общий порядок уплаты авансовых платежей применяется начиная с третьего квартала года, следующего за годом создания.

Способ 2. Авансовые платежи исходя из фактической прибыли.

В первый месяц существования в налоговую инспекцию нужно направить уведомление о таком способе уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Если компания создана в декабре, то первый платеж следует рассчитать исходя из прибыли, полученной в декабре и январе следующего года. Уплатить его нужно не позднее 28 февраля (п. 2 ст. 55, п. 1, 2 ст. 285 НК РФ). Декларацию также придется подавать ежемесячно (п. 3 ст. 389 НК РФ).

Каждый человек обязан выплачивать государству определенный налог от своей прибыли: зарплаты, стипендии, предпринимательской деятельности. Эти средства идут на нужды государства и самих жителей: обеспечение больниц, школ, администрации, научные изыскания, военные и культурные нужды. Выплаты происходят после окончания квартала или налогового года, также необходимо ежемесячно переводить авансовые платежи.

Плательщики налога на прибыль

Налог на прибыль – финансовая выплата от фирмы государству, ею облагается вся полученная прибыль. К последней относятся все деньги, которые были получены компанией от ее деятельности, кроме:

Организация обязана уплачивать налог не реже, чем раз в год. При этом фирма может выбрать и ежеквартальную отчетность. В последнем случае выплаты будут производиться каждые 3, 6 и 9 месяцев. Некоторые выбирают и ежемесячную отчетность. В любом случае вычисление налогов будет производиться только за отдельный прошедший период.

Существует два метода расчета:

1. Кассовый : применяется, если средний доход организации за каждые три месяца не превышает миллиона рублей. В таком случае в налоговом учете отражаются только суммы, выплаченные или внесенные в кассу;
2. Начисление : в налоговом учете отражаются все доходы и расходы, произошедшие в данный период, даже если деньги еще не пришли/ушли из кассы.

Пример: при продаже товара в конце декабря деньги были получены только в конце января. В первом случае из полученной суммы фирма выплатит налоги в новом году, во втором – в «старом».

Авансовые платежи

Когда и зачем платят аванс

По закону налоги должны выплачиваться не реже, чем раз в год – до 28 марта. Но если все фирмы внезапно решат выплачивать налоги в это время, государству будет нелегко распределить бюджет, и к концу года в казне может не остаться денег. Чтобы избежать подобного, были разработаны авансовые платежи. Они выплачиваются каждый следующий месяц до 28 числа: например, аванс за сентябрь, должен быть выплачен до 28 октября.

Аванс вычисляется каждый месяц или каждый квартал в зависимости от выбора фирмы и ее направленности. При ежемесячной авансовой выплате необходимо вычислить налог за прошедший месяц и оплатить его до конца следующего месяца.

Во втором случае проводятся более сложные вычисления. Платежи по-прежнему выплачиваются каждый месяц, но подавать отчет потребуется раз в квартал.

Вычислить сумму можно по следующей формуле: (аванс за прошлый квартал)/3.

Пример. В 1 квартале фирма заплатила 150 тысяч рублей налога, следовательно, во 2 квартале ежемесячный аванс будет составлять 50 тысяч рублей (150 тысяч/3).

В 3 квартале формула будет сложнее: (налог за полгода – налог за 1 квартал) / 3. Если за полгода сумма налогов составила 400 тысяч рублей, то выплаты будут составлять: (400 – 150 тысяч)/3 = 83 тысячи.

В 4 квартале формула выглядит следующим образом: (налог за 9 месяцев – выплаченный налог за полгода)/3. При общей сумме в 600 тысяч рублей получится: (600 тысяч – 400 тысяч)/3 = 67 тысяч.

При наступлении следующего года будут учитываться налоги за прошлый год: (годовой налог – налог за 9 месяцев)/3. Если фирма выплатила 750 тысяч, получится: (750 тысяч – 600 тысяч)/3 = 50 тысяч рублей.

Итого в течение года фирма будет должна (отсчет дан, начиная с апреля):

Если по итогам года (перед последним квартальным авансом) выяснится, что фирма уже выплатила больше, чем должна была или прибыль ушла в ноль, то последний квартальный аванс будет нулевым

Кто выплачивает аванс

Большинство фирм обязаны вносить авансовые выплаты каждый месяц, но есть предприятия, которым позволено переводить аванс раз в квартал. К ним относятся:

1. Организации, средний доход которых за четыре квартала прошлого года составил менее 60 миллионов рублей;
2. Бюджетные или автономные организации;
3. Организации, не связанные с коммерцией и не имеющие денежной прибыли от реализации товаров или услуг;
4. Иностранных компаний или их филиалы, работающие в России;
5. Фирмы, состоящие в товариществах;
6. Инвесторы договоров о разделе продукции;
7. Фирмы, управляющие имуществом по договору доверительного управления и получающие от этого выгоду.

Все перечисленные фирмы имеют право выплачивать авансовые отчисления ежеквартально. Некоторые бюджетные учреждения (театры, музеи, концертные залы и библиотеки) имеют право не выплачивать аванс вовсе: им придется просто ежегодно выплачивать налог.

При желании все эти учреждения могут перейти на помесячную оплату, но сделать это можно только в начале налогового года, обратный переход будет невозможен в течение следующего года. Чтобы осуществить переход, необходимо до конца декабря уведомить налоговый орган о своем желании, написав заявление и приложив к нему декларацию доходов за прошлый годовой период.

При переходе на ежеквартальные выплаты сроками внесения финансов являются:

1. В 1 квартале – 28 апреля;
2. Во 2 квартале – 28 июля;
3. В 3 квартале – 28 октября.

Как правильно заполнить декларацию

При заполнении налоговой декларации необходимо быть крайне внимательным, особенно переписывая цифры. Скачать бланк налоговой декларации по налогу на прибыль организации можно по ссылке ниже.

Как записать доходы и расходы

Важно сразу отметить, что некоторые листы и строки должны заполняться только определенными категориями организаций: например, лист 05 заполняют только фирмы, задействованные в работах с ценными бумагами, а строки 080 и 090 листа 02 заполняет «Банк России», а не организация.

За расчет налога отвечает лист 02. В нем необходимо заполнить следующие строки:

Где отметить налоги

Строки 210-230 отражают выплаченные организацией авансы:

• 220 и 230 : авансы, отданные в федеральную и региональную казну соответственно;
• 210 : сумма обоих авансов.

Если организация выплачивает ежемесячный аванс, в строках указывают:

1. Сумму аванса за прошлый период;
2. Сумму ежемесячных платежей, которая была выплачена за последний квартал.

В строках 240-260 необходимо записать выплаченные налоги за пределами страны – они засчитываются в счет уплаты налога в РФ:

• 250 и 260 : налоги, выплаченные за пределами страны и отданные в федеральную и региональную казну соответственно;
• 240 : сумма прошлых значений.

В следующих строках указывают доплату в бюджеты:

• 270 – федеральный. Вычисляется по формуле: строки 190 – 220 — 250;
• 271 – региональный: строки 200 – 230 – 260.

Если результаты оказались равны нулю, так и записывают. Если отрицательным – необходимо поставить прочерк и посчитать строки 280 и 281 — уменьшение в бюджеты::

• 280 – федеральный. Формула: строки 220 + 250 — 190;
• 281 – региональный. Формула: строку 230 + 260 – 200.

Куда записывают суммы выплаченных авансах

Если компания выбрала ежемесячную выплату авансов, ей необходимо заполнить строки:

• 290 : сумма строк 300 и 310;
• 300 : аванс в федеральный бюджет. Вычисляется как (строка 190 за текущий период) – (строка 190 за прошлый период);
• 310 : региональный аванс. Вычисляется по той же формуле, только необходимо брать значение строк 200.

При отрицательных числах или нуле аванс не перечисляется. Также эти строки не заполняются в годовой декларации.

Если аванс вычисляется ежемесячно или, исходя из данных прошлого квартала, необходимо заполнить строки:

• 330 и 340 : авансы, которые будут выплачены в следующем квартале в федеральную и региональную казну соответственно;
• 320 : сумма обоих авансов.

Что записать в разделе 1

Тут указывают итоговую сумму налога. В поле «Код по ОКТМО» необходимо записать территориальный код, на которой зарегистрирована организация. Далее в строках нужно указать:

• 030 : КБК (Код бюджетной классификации) для федеральной казны;
• 040 : сумма из строки 270;
• 050 : сумма из строки 280;
• 060 : КБК (Код бюджетной классификации) для региональной казны;
• 070 : сумма из строки 271;
• 080 : сумма из строки 281.

Ответственность за неуплату аванса

Выплачивать авансовые платежи необходимо вовремя, иначе могут возникнуть определенные проблемы — за просрочку платежа налоговая вправе назначить штрафные пени. Штраф при этом назначен не будет. Однако если организация не выплатила аванс полностью или частично из-за сознательного занижения налоговой базы (то есть неправомерного действия), штраф в размере 20% от неуплаченной суммы заплатить придется.

Пени будут ежедневно увеличивать сумму задолженности на 1/300 имеющейся на тот день ставки рефинансирования ЦБ. Она начисляется, начиная с первого дня просрочки, то есть с 29 числа.

Первым делом налоговая отправляет фирме письмо с требованием оплатить задолженность в установленный срок. Также в письме указывают общую сумму. Это требование может быть прислано в течение 3 месяцев. Если организация никак не отреагирует на требование, в течение 2 месяцев после последнего дня будет принято решение о его взыскании.

ВАЖНО: При отсутствии какой-либо реакции налоговая может насильно погасить задолженность и накопившиеся пени из денег с расчетного счета организации или за счет его имущества.

Авансовый платеж по налогу на прибыль позволяет организациям не выкладывать большие суммы разом, а бюджету – получать равномерные вливания в казну в течение всего года. Фирмам достаточно каждый месяц или квартал выплачивать некоторую сумму, а в конце года подвести итог. Не стоит при этом задерживать платежи или пытаться обмануть налоговую, записав в декларацию меньшую сумму – это может привести к начислению штрафных пени и значительным неприятностям.

Потоки денег в виде налога на прибыль — весомые платежи, наполняющие федеральный и региональный бюджеты. Налоговый период по налогу на прибыль значителен - календарный год. Но государство не готово столько ждать, чтобы получить свою долю пирога. Поэтому в течение года законодатель предусмотрел уплату авансовых платежей по налогу. Да и для организации выплачивать налог частями легче.

Расчет авансовых платежей по прибыли на первый взгляд кажется простым. Но, во-первых, нужно обоснованно выбрать подходящий вариант расчета, закрепив его в учетной политике (поквартальный или из фактической прибыли). Во-вторых, у квартального расчета есть свои тонкости с авансовыми платежами, которые иногда ставят бухгалтера в тупик. Давайте подробно с этим разберемся в два подхода. В этой статье обсудим правила расчетов. на конкретных примерах сделаем расчеты и внесем нужные суммы в декларацию.

1. Кто платит авансы по прибыли

2. Виды авансовых платежей

3. Расчет авансовых платежей по прибыли за квартал

4. Ежемесячные авансы по прибыли исходя из расчетной прибыли за предыдущий квартал

5. Примеры расчета авансовых платежей по кварталам

6. Тонкости расчета авансовых платежей

7. Ежемесячные авансы по прибыли исходя из фактической прибыли

8. Авансовые платежи в декларации по прибыли

9. Сроки уплаты авансов по прибыли

Итак, идем по порядку.

1. Кто платит авансы по прибыли

Авансы по прибыли платят почти все налогоплательщики налога на прибыль. При этом не играет роли ни размер, ни характер деятельности компании, ни рассчитанная сумма налога.

Список тех, кто не платит авансовые платежи по налогу на прибыль, не велик. Такие организации прямо перечислены в НК РФ. Это такие бюджетные учреждения, как библиотеки, концертные организации, музеи, театры.

2. Виды авансовых платежей

Установлены 3 вида авансов по прибыли (статья 286 Налогового кодекса), которые можно условно назвать как:

• Квартальные платежи,
• Ежемесячные платежи, исходя из расчетной прибыли,
• Ежемесячные платежи, рассчитанные исходя из фактической прибыли, полученной организацией за месяц.

Данные по периодичности авансовых платежей и сдаче деклараций приведены в таблице 1.

Таблица 1

3. Расчет авансовых платежей по прибыли за квартал

Обычно расчет авансовых платежей по прибыли за квартал (квартальные авансовые платежи) не вызывает сложностей у бухгалтера. Нужно лишь знать основные правила:

1. Право на уплату только квартальных авансовых платежей имеют организации, у которых выручка за предыдущие 4 квартала не превысила в среднем 15 миллионов рублей в квартал без НДС. Для недавно созданных организаций выручка от реализации не должна быть выше 5 миллионов рублей в месяц либо 15 миллионов рублей в квартал (Пример 1).
2. Право на уплату только квартальных авансовых платежей есть и у некоторых других юридических лиц , перечисленных в п. 3 статьи 286 НК РФ - бюджетных и автономных учреждений, некоммерческих организаций, не имеющих дохода от реализации товаров (работ, услуг), участников простых товариществ и некоторых других.
3. Авансы по прибыли за квартал считаются исходя из налоговой базы за отчетный период . Сумма к уплате получается как разница между рассчитанным авансом за отчетный период и авансом, определенным за предыдущий отчетный период (Пример 4).

Пример 1

Необходимо определить, имеет ли право компания уплачивать квартальные платежи, если выручка без НДС составила:

1 квартал 2017 года - 25 млн. руб.,

2 квартал 2017 года - 8,5 млн. руб.,

3 квартал 2017 года - 9, 5 млн. руб.,

4 квартал 2017 года - 29 млн. руб.,

Проверяется средняя выручка за 4 квартала.

Средняя выручка за 4 квартала = (25 + 8,5 + 9,5 + 29) / 4 = 18,0 млн. руб.

Вывод – с 1 квартала 2018 года организация обязана уплачивать ежемесячные платежи по налогу на прибыль.

4. Ежемесячные авансы по прибыли исходя из расчетной прибыли за предыдущий квартал

Правила для расчета ежемесячных авансовых платежей по каждому кварталу приведены в п.2 статьи 286 НК РФ.

Для простоты понимания воспользуемся формулами расчета, условно обозначив:

• АМn – ежемесячный авансовый платеж за n-ый квартал,
• АКn – квартальный авансовый платеж за n-ый квартал,
• n – номер квартала от 1 до 4.

Формулы для расчета авансовых платежей по прибыли по кварталам:

1. Ежемесячный авансовый платеж в 1 квартале

АМ1 = АМ4 , где АМ4 месячный платеж 4 квартала предыдущего года,

1. Ежемесячный авансовый платеж во 2 квартале

АМ2 = АК1 / 3 ,

1. Ежемесячный авансовый платеж в 3 квартале

АМ3 = (АК2 — АК1) / 3 ,

1. Ежемесячный авансовый платеж в 4 квартале

АМ4 = (АК3 — АК2) / 3 .

При подготовке декларации за отчетный период анализируется фактические данные, полученные за период. Если рассчитанный авансовый платеж за текущий квартал получается больше, чем уплаченные суммарные квартальные и ежемесячные платежи, то необходима доплата квартального авансового платежа на сумму разницы.

5. Примеры расчета авансовых платежей по кварталам

Пример 2

По декларации за полугодие ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в 3 квартале, составили по 10 тыс. руб. в месяц. По декларации за 9 месяцев рассчитанный авансовый платеж – 55 тыс. руб., квартальные платеж за прошлый квартал – 10 тыс.руб. Рассчитать квартальную доплату с учетом уплаченных ежемесячных авансовых платежей.

• — 10 — 3 * 10 = 15 тыс. руб.

Если вдруг суммы уплаченных авансов окажутся больше рассчитанных за отчетный период, то авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода (п. 1 статьи 287 НК РФ).

Но в Декларации указываются расчетные данные по ежемесячным авансовым платежам следующего периода.

Пример 3

По декларации за полугодие ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в 3 квартале, составили по 20 тыс. руб. в месяц. По декларации за 9 месяцев авансовый платеж – 50 тыс. руб., квартальные платеж за прошлый квартал – 10 тыс.руб. Определить, какие данные необходимо отразить в Декларации за 9 месяцев.

• – 10 – 3 * 20 = — 20 тыс. руб. – образовалась переплата.

Такую переплату отражают в строках 280,281 Листа 02 Декларации. Переплату можно зачесть в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода (п. 1 статьи 287 НК РФ).

6. Тонкости расчета авансовых платежей

1. Только в декларации за 9 месяцев определяются суммы авансовых платежей на 4 квартал текущего и 1 квартал следующего года (строки 320, 330, 340 Листа 02 Декларации).

Если при подготовке декларации за 9 месяцев лимит в 15 млн. руб. не был превышен, плановые ежемесячные платежи в декларации не отражаются.

Но если вдруг (как в нашем примере) по итогам декларации за год указанные лимит будет превышен, то мнению контролирующих органов плановые ежемесячные авансовые платежи должные быть отражены в декларации за 9 месяцев (Письмо Минфина РФ от 24.12.2012 N 03-03-06/1/716).

Из текста письма можно сделать вывод, что потребуется сдать уточненную декларацию за 9 месяцев. Иначе ФНС просто неоткуда узнать сумму ежемесячных авансовых платежей, которые организации нужно будет платить в 1 квартале.

Есть и другая точка зрения – уточненную декларацию за 9 месяцев не сдавать, отразить ежемесячные авансовые 1-го квартала платежи только в декларации за год. Но тогда мы нарушим положения п.5.11 Приказа ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@, определяющего порядок заполнения декларации. Ведь в нем четко прописано, что строки 290-310 в декларации за налоговый период не заполняются.

2. При ведении учета в программе 1С необходимо отразить в настройках факт перехода на уплату ежемесячных авансовых платежей (Главное – Настройки налогов и отчетов – Налог на прибыль - Порядок уплаты авансовых платежей - выбрать «Ежемесячно по расчетной прибыли»).

3. В расчет строк 210 (220 и 230) входят как квартальные (строки 180 (190, 200)), так и ежемесячные (строки 290 (300, 310)) авансовые платежи, отраженных в декларации за прошлый отчетный период.

Пример расчета ежемесячных платежей смотрите в видео.

7. Ежемесячные авансы по прибыли исходя из фактической прибыли

В этом случае необходимо подать уведомление в ФНС о переходе на ежемесячные авансовые платежи от фактической прибыли. Уведомление подается на следующий год в срок не позднее 31 декабря текущего года.

При этом способе Декларация подается ежемесячно, аванс рассчитывается исходя из фактической прибыли за месяц.

В случае перехода на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами будут признаваться месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ).

Расчет авансовых платежей по прибыли можно сделать по формуле:

АМ отчетного периода = Налоговая база отчетного периода x Ставка налога.

Каждый раз по окончанию отчетного периода определяется сумму к доплате:

АМ к доплате = АМ отчетный — АМ предыдущий.

8. Авансовые платежи в декларации по прибыли

Авансовые платежи в декларации по прибыли отражаются в строках:

• 180 (190, 200) – авансовые платежи за периоды 1 квартал, полугодие, 9 месяцев,
• 210 (220, 230) – авансовые платежи, отраженные в строках 180 (190, 200) за предыдущий отчетный период,
• 270, 271 (280, 281) – авансы к доплате (уменьшению) за отчетный период,
• 290 (300, 310) – ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо оплатить в месяцах, следующих за отчетным периодом,
• 320 (330,340) – ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в 1 квартале следующего года (эти строки заполняются только в декларации за 9 месяцев).

Главное, что необходимо помнить, заполняя декларацию, – авансовые платежи отражаются начисленные, а не фактически оплаченные. Уплата авансовых платежей по прибыли в декларации никак не отражается. Заполнение декларации .

9. Сроки уплаты авансов по прибыли

Уплата авансовых платежей по прибыли должна осуществляться в сроки, установленные статьей 287 НК РФ:

1. Квартальные авансовые платежи уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период – 28 апреля, 28 июля, 28 октября. Если крайняя дата приходится на выходной или праздничный день, оплата производится в первый рабочий день после выходного или праздничного дня.
2. Сроки уплаты авансов по прибыли для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного периода, — не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
3. Сроки уплаты авансов по прибыли для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли , — не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

Читайте и изучайте примеры расчетов и заполнение авансов в декларации. А если уже появились вопросы по теме — задавайте в комментариях!

Расчет авансовых платежей по прибыли — общие правила