Теперь можно выстроить некоторую связь. Конечно, сам чек восстановить не получится, а вот сделать его дубликат можно попробовать.

Для того чтобы сделать дубликат чек а, нужно вспомнить в какой день совершалась покупка, в какое время и сколько покупалось вещей.

Если покупатель все помнить и с уверенностью может все воспроизвести, то можно попытаться найти этот чек в программе контрольно-кассового аппарата или автоматизированной службы.

Правила заполнения товарного чека

Товарный чек – дополнительное свидетельство совершения покупки товара.

Документ всегда должен выдаваться вместе с основным чеком. Продавец вписывает все товары, которые были приобретены, а также обязательно указывает количество, стоимость 1 единицы товара и общую сумму покупки. Пример оформления такого документа (фото 1).

Строгих требований к оформлению нет, поэтому каждый может вносить свои коррективы, указывая особенные реквизиты.

Можно ли восстановить кассовый чек

Каждый кассовый чек, также имеет свой номер. Именно по эти данным, становится возможным восстановить кассовый чек в магазине, выступающем в данном случае продавцом.

Восстановить кассовый чек возможно.

обратившись к продавцу. Для того чтобы восстановить потерянный или испорченный чек, необходимо знать точную дату и время, в которые совершалась покупка, а также, будет не мало важной частью и знать, какое количество вещей было приобретено в данном чеке.

Онлайн-касса: какой чек получит покупатель

2019 год стал знаковым для большинства российских торгующих организаций и индивидуальных предпринимателей.

С 1 июля этого года по требованию новой редакции Федерального закона N 54-ФЗ о применении контрольно-кассовой техники (ККТ). в который внесены соответствующие изменения Федеральным законом от 03.07.2019 № 290-ФЗ. они должны будут применять кассовые аппараты только с функцией передачи данных по интернету прямо в налоговые органы.

Правильные копии чека — залог успешных проверок

Поэтому настройки чека в нем должна быть произведена соответственно всех нормативных актов. Изначально определение данного документа являет собой понятие одной из основных фискальных форм, которая относится к бланкам строгой отчетности и имеет обязательный характер для проведения деятельности, связанной с наличными расчетами. Кассовый чек распечатывается исключительно ККМ, которые настраиваются на конкретного ИП и вид его деятельности.

Правила оформления кассового чека

Кассовый чек – это фискальный документ.

который печатается на специальной бумаге с помощью кассового аппарата. Продавец выдает данный документ покупателю не тогда, когда ему это хочется, а после осуществления каждой покупки, поскольку этого требует закон.

Особое внимание стоит обратить на правила хранения таких чеков.

Поскольку текст на таких документах имеет способность выцветать, их лучше хранить отдельно от другой документации.

Как выглядит копия чека (образец, бланк)?

Большинство современных кассовых аппаратов выдают только сами кассовые чеки, поэтому часто продавцы по требованию покупателя самостоятельно выписывают копии чеков (заполняя их необходимыми сведениями).

При этом они обязательно должны поставить на копии чека подпись и печать предприятия-продавца. Образец копии чека (товарного), как и бланк товарного чека можно скачать на нашем сайте и распечатать – для выдачи клиентам по требованию, для хранения в бухгалтерии, архивах и других базах данных.

Товарный чек вместо кассового чека

Например, при условии выдачи товарного чека. Прежде всего, это Федеральный закон №290-ФЗ от 03.07.16 г.

который внес соответствующие изменения в закон №54-ФЗ, - его п.7 статья 7. Кроме того, это федеральный закон от 22.05.03г. №54-ФЗ

«О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных расчетов и (или) с использованием платежных карт»

(далее в тексте – «старый закон №54-ФЗ») в старой редакции.

Обязан ли магазин выдать копию чека?

Магазин не обязан выдавать копию кассового чека. Мало того, это будет нарушением со стороны магазина, поскольку в постановлении Верховного суда России от 11.05.2012 № 45-АД12-4 сказано, что на выдаваемых покупателям кассовых чеках, непосредственно в момент оплаты товаров, время покупки должно совпадать с реальным временем.

В данном случае, расхождение времени покупки с реальным временем на кассовом чеке является нарушением требований ст.

2, 4 и 5 Закона № 54-ФЗ. За такое нарушение предусмотрена административная ответственность. Однако есть и другая сторона вопроса.

Согласно п.

43 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 2012 N 17, исходя из пункта 5 статьи 18 Закона о защите прав потребителей, отсутствие кассового, товарного чека или другого документа, удостоверяющего факт покупки товара, не является основанием для отказа в удовлетворении требований потребителя.

Сотруднику организации в июле 2017 г. были выданы денежные средства под отчет на приобретение канцтоваров. Сотрудник, отчитываясь за приобретенные канцтовары, к авансовому отчету приложил только фискальный кассовый чек с наименованием и количеством приобретенных материалов. Возможно ли организации учесть в расходах приобретенные подотчетным лицом материалы, если фискальный чек распечатан на ККТ "старого образца" (без реквизитов, которые должны быть указаны на ККТ после 01.07.2017)? Должен ли быть предоставлен помимо кассового чека товарный чек?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Основанием для признания расходов на приобретение подотчетным лицом канцелярских товаров в данном случае будет являться утвержденный руководителем организации авансовый отчет c приложением к нему чека "старого образца".

Обоснование позиции:
Объектом налогообложения по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль, которая определяется как разница между полученными ими доходами и величиной произведенных расходов, определяемых в соответствии с НК РФ ( НК РФ). Соответственно, налоговой базой по налогу на прибыль для указанной категории налогоплательщиков признается денежное выражение прибыли, определяемой как разница между полученными ими доходами и произведенными расходами ( НК РФ).
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы ( НК РФ). Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы ( НК РФ).
Общие критерии, которым должны удовлетворять расходы налогоплательщика для признания их в налоговом учете, поименованы в НК РФ (смотрите также АС Поволжского округа от 12.12.2014 N Ф06-18264/13 по делу N А12-16466/2014). Согласно данному пункту налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в НК РФ), под которыми понимаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (дополнительно смотрите КС РФ от 04.06.2007 N 320-О-П и N 366-О-П, постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53).
При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Из НК РФ следует, что подтверждением данных налогового учета являются, в первую очередь, первичные учетные документы (включая справку бухгалтера).
Чеки контрольно-кассовой техники (далее - чеки ККТ) могут являться первичными учетными документами, подтверждающими фактическое осуществление затрат по приобретению за наличный расчет товаров (работ, услуг).
Вместе с тем Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) определен перечень обязательных реквизитов, которые должен содержать любой первичный учетный документ. А именно:
1) наименование документа;
2) дата составления документа;
3) наименование экономического субъекта, составившего документ;
4) содержание факта хозяйственной жизни;
5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за правильность оформления свершившегося события;
7) подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
Таким образом, понятию "первичный учетный документ" чек ККТ будет соответствовать только в том случае, если он содержит все вышеперечисленные реквизиты.
Такой же вывод делают и представители налоговых органов. Так, в письме УФНС России по г. Москве от 12.04.2006 N 20-12/29007 выражена позиция, что чеки ККТ могут являться первичными учетными документами, подтверждающими фактическое осуществление затрат по приобретению за наличный расчет товаров (работ, услуг), в том случае, если на выдаваемом покупателю чеке содержится перечень приобретаемых товаров. В случае отсутствия в чеке такого перечня наличия одного чека ККТ для поставленной цели недостаточно. В этом случае покупателю выписывается товарный чек с указанием в нем названия организации (индивидуального предпринимателя), наименования и сорта (артикула) изделия, цены, даты продажи и фамилии продавца (смотрите также УФНС России по г. Москве от 26.06.2006 N 20-12/56636@).
В рассматриваемой ситуации чек ККТ не содержит всех обязательных реквизитов, содержащихся в Закона N 402-ФЗ, а именно, подписей и наименование должностей лиц, осуществивших реализацию (смотрите ФНС России от 25.06.2013 N ЕД-4-3/11515@). Поэтому организация не вправе использовать такой чек в качестве основания для отражения расходов как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
Представители налоговых органов г. Москвы считают, что при наличии в чеке ККТ перечня покупок товарный чек не нужен (смотрите письма УФНС России по г. Москве от 26.04.2011 N 17-15/041152, от 26.06.2006 N 20-12/56636@, УМНС России по г. Москве от 06.10.2004 N 26-12/64015).
Однако в данной ситуации помимо кассового чека составляется авансовый отчет, который, в свою очередь, является первичным документом. Соответственно, в рассматриваемой ситуации, полагаем, наличие товарного чека необязательно.
Также в ФНС России от 25.06.2013 N ЕД-4-3/11515@ указано, что при осуществлении наличных расчетов кассовый чек выдается не организации, а физическому лицу - сотруднику этой организации. Оприходование организацией товарно-материальных ценностей, приобретенных для нее сотрудником, осуществляется на основании первичных учетных документов, в частности авансового отчета, товарных чеков, а также документов, подтверждающих факт оплаты, - чеков ККТ, квитанций к приходным кассовым ордерам.
Учитывая изложенное, организация вправе подтвердить произведенные расходы кассовым чеком, однако для учета расходов в целях налогообложения наряду с кассовым чеком необходимы и другие первичные документы, свидетельствующие о связи понесенных расходов с деятельностью организации, направленной на получение доходов.
Оформление авансового отчета с нарушением установленных законодательством требований, а также отсутствие необходимых приложений к авансовому отчету (или ненадлежащее их оформление) влечет несоответствие авансового отчета требованиям законодательства РФ.
Данные расходы при применении метода начисления могут быть учтены при расчете налоговой базы по налогу на прибыль на дату утверждения авансового отчета в составе прочих, связанных с производством и реализацией ( , НК РФ).
На основании пп. 6.3 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами.
Таким образом, полагаем, что основанием для признания расходов на приобретение подотчетным лицом канцелярских товаров в данном случае будет являться утвержденный руководителем организации авансовый отчет, отвечающий требованиям Закона N 402-ФЗ, с приложенным к нему кассовым чеком, подтверждающим фактическое осуществление затрат по приобретению канцтоваров ( УФНС России по г. Москве от 26.04.2011 N 17-15/041152@), а также иные документы, подтверждающие обоснованность произведенных расходов и их связь с деятельностью, направленной на получение дохода (смотрите также ФНС России от 25.06.2013 N ЕД-4-3/11515@).
Аналогичная точка зрения следует из УФНС России по г. Москве от 19.07.2012 N 17-15/64647 (смотрите также Минфина России от 17.09.2008 N 03-03-07/22, от 03.04.2007 N ). При этом специалисты налогового органа отметили, что оправдательные документы, являющиеся необходимым приложением к авансовому отчету, в том числе и кассовые чеки, должны быть надлежащим образом оформлены.
Требования к кассовому чеку определены Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (далее - Закон N 54-ФЗ) в редакции от 03.07.2016 N 290-ФЗ. К числу обязательных реквизитов, которые в общих случаях должны содержаться в кассовом чеке, отнесены в том числе ( Закона N 54-ФЗ):
- применяемая при расчете система налогообложения;
- признак расчета (получение средств от покупателя (клиента) - приход, возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, - возврат прихода, выдача средств покупателю (клиенту) - расход, получение средств от покупателя (клиента), выданных ему, - возврат расхода);
- наименование товаров, платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками НДС или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, а также осуществления расчетов за товары, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС);
- сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм НДС по этим ставкам (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками НДС или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, а также осуществления расчетов за товары, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС) и т.д.
Реквизиты, которые должны быть указаны на кассовом чеке с 1 июля 2017 года, существенно отличаются от реквизитов, которые должны были быть указаны на кассовом чеке до 1 июля 2017 года (п. 4 Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденного Правительства РФ от 30.07.1993 N 745).
Однако в связи с нехваткой фискальных накопителей на российском рынке полагаем, что продавец, возможно, не смог перейти на использование онлайн-кассы и, соответственно, вправе использовать старую кассовую технику, но при наличии обстоятельств, указывающих на то, продавцом были приняты все меры по соблюдению требований законодательства РФ в части применения контрольно-кассовой техники (например, заключение пользователем договора поставки фискального накопителя в разумный срок до окончания действия блока электронной контрольной ленты защищенной (ЭКЛЗ) или до определенного законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники предельного срока возможности его использования) (смотрите Таким образом, на наш взгляд, факт выдачи кассового чека "старого" образца при условии реального приобретения канцелярских товаров, отсутствия признаков недобросовестности со стороны организации, а также при наличии надлежащим образом оформленного авансового отчета не может являться безусловным обстоятельством, препятствующим признанию рассматриваемых расходов при расчете налогооблагаемой прибыли, о чем свидетельствует ряд материалов арбитражной практики.
Так, например, в ФАС Поволжского округа от 18.06.2013 N Ф06-4602/13 по делу N А12-20760/2012 судьи указали, что налоговое законодательство не вменяет в обязанность налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) проверять состояние контрольно-кассовой техники контрагентов и надлежащее оформление чеков. При этом достоверность представленных работниками документов, подтверждающих произведенные расходы, определяется самой организацией ( ФАС Центрального округа от 07.07.2009 N А64-578/08-26 ( ВАС РФ от 18.11.2009 N ВАС-13355/09 отказано в передаче для пересмотра в порядке надзора в Президиум ВАС РФ)).
Одновременно полагаем, что можно попросить продавца выдать справку или другой подобный документ, в котором будет указано, что продавец заключил договор на поставку новой кассы или фискального накопителя в соответствии требованиями законодательства.
Исходя из вышеизложенного, полагаем, что кассового чека и авансового отчета достаточно для подтверждения расходов при исчислении налога на прибыль. Однако не исключено, что у проверяющих будет иная точка зрения по данному вопросу, и тогда правомерность признания расходов на приобретение канцелярских товаров организации, возможно, предстоит отстаивать в судебном порядке.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Пивоварова Марина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Закон №290-ФЗ, который внес изменения в закон №54-ФЗ, своей статьей 7 (п.7) разрешает некоторым категориям предпринимателей и организаций производить расчеты без применения ККТ и без перехода на онлайн-кассы до 01 июля 2018 или 2019 года.

Данное разрешение касается только тех продавцов, которым старая редакция закона №54-ФЗ позволяла производить наличные расчеты и (или) расчеты с помощью платежных карт без контрольно-кассовой техники, но при условии выдачи ими по требованию клиента документа, подтверждающего произведенный расчет. Например, при условии выдачи товарного чека.

Нормативное регулирование права на использование товарного чека вместо кассового

Прежде всего, это Федеральный закон №290-ФЗ от 03.07.16 г., который внес соответствующие изменения в закон №54-ФЗ, — его п.7 статья 7. Кроме того, это федеральный закон от 22.05.03г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных расчетов и (или) с использованием платежных карт» (далее в тексте – «старый закон №54-ФЗ») в старой редакции. В этом законе в статье 2 (п. 2.1.) разъяснен порядок применения товарного чека вместо ККТ.

Во-вторых, это Налоговый Кодекс РФ, в частности:

• статья 346.26 (п.2), в которой представлен перечень видов предпринимательской деятельности для целей налогообложения их единым налогом на вмененный доход;

• статья 346.43 (п.2), где дан перечень видов деятельности, которые находятся на патентной системе налогообложения.

Именно эти две налоговые статьи устанавливают тот список видов деятельности, для которых старый закон №54-ФЗ разрешает применение товарного чека вместо кассового аппарата (по тексту – ККМ, ККТ). Однако и тут есть некоторые ограничения использования товарного чека.

Кто может работать без ККТ до 01.07.2018 г., используя только товарный чек?

В статье 7 (п.7) закона №290-ФЗ и в статье 2 (п.2.1) старого закона №54-ФЗ сказано, что вместо ККМ товарный чек могут использовать:

• предприниматели и юридические лица. Если они официально применяют налоговую систему ЕНВД (единый налог на вмененный доход). Для этого указанные лица должны были либо при первичной регистрации бизнеса сразу написать заявление в налоговом органе о своем переходе на ЕНВД (в течение 30 дней с момента государственной регистрации), либо подать это заявление позже. Без оформления такого заявления применение спецрежима не допустимо, как и невозможна работа без ККМ только с товарным чеком;

• предприниматели, которые находятся на патентной налоговой системе.

Но использовать товарный чек в рамках вышеуказанных спецрежимов для целей закона №290-ФЗ (т.е. для цели не применения в расчетах ККТ и онлайн-кассы до 01.07.2018 года) можно только:

• в отношении тех видов деятельности, для которых предусмотрена Налоговым Кодексом РФ система ЕНВД, а законами субъектов РФ — патентная система;

• при условии, что указанные виды деятельности не подпадают под обязанность оформления наличных расчетов с помощью бланков строгой отчетности или под п.3 статьи 2 старого закона №54-ФЗ, который позволяет работать вообще без кассового аппарата и оформления каких-либо дополнительных документов;

• при условии, что сам товарный чек не только выдается по требованию клиентов, но и соответствует порядку его применения и оформления, которые утверждены в старой редакции закона №54-ФЗ;

• при условии, что товарный чек используется только для оформления наличных расчетов и (или) с использованием платежных карт.

Как применяется товарный чек для целей закона №290-ФЗ?

Товарным чеком должны оформляться как наличные расчеты (т.е. банкнотами и монетами), так и расчеты, производимые посредством платежных карт. Кроме того, этот документ в отличие от бланка строгой отчетности можно выписать клиенту (покупателю), в качестве которого выступает:

• представитель юридического лица. Иными словами, наличные расчеты между юридическими лицами или с предпринимателем можно без опасения проводить без ККМ, оформляя их с помощью только товарного чека;
• либо предприниматель;
• или же обычный гражданин.

Но товарный чек должен выдаваться по требованию клиента! Это условие прописано в старом законе №54-ФЗ и является одним из ключевых — для не применения ККТ и для не перехода на онлайн-кассы до 01 июля 2018 или 2019 года.

И в старом законе №54-ФЗ четко сказано, когда именно должно прозвучать требование о предоставлении чека от клиента – в момент оплаты им товаров (услуги или работы). Но стоит ли игнорировать пожелание потребителя получить товарный чек, если он обратиться за ним, например, чуть позже, но в течение дня покупки? Не стоит! Однако указанное требование можно оставить без внимания, если клиент пришел за товарным чеком на следующий день.

Но независимо от ситуации, чтобы соблюсти условие закона №290-ФЗ для не применения ККТ и не перехода на онлайн-кассы до 01 июля 2018 года, просто выдать по требованию клиента товарный чек – этого мало! Сам документ должен содержать определенные реквизиты.

Что должен содержать образец товарного чека для работы без кассового аппарата?

Перечень тех сведений, которые должны обязательно присутствовать в товарном чеке, дан в п. 2.1 ст.2 старого закона №54-ФЗ:

• название документа (например, Товарный чек, Квитанция);

• его порядковый номер и дата выдачи;

• название юридического лица или фамилия, имя и отчество предпринимателя. Не стоит забывать прописывать и правовую форму бизнеса. Т.е. для юридического лица это будет, например, ООО «Ромашка». А для предпринимателя – ИП Иванов Сергей Петрович. Тем более дополнение товарного чека реквизитами не запрещено;

• ИНН организации или предпринимателя;

• содержание операции, т.е. название приобретаемых товаров (оказанных услуг или выполненных работ) и их количественное выражение. Однако стоит обратить внимание на формулировку, которую дает сам закон, описывая данный реквизит: «наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров…». Т.е. товарный чек оформляется только на те товары (работы, услуги), которые оплачиваются наличными, а не подлежат отпуску без оплаты . Дело в том, что товарный чек – это документ, который подтверждает произведенную клиентом оплату, даже частичную. Это его единственное назначение!

• сумма оплаты;

• должность лица, которое выдает товарный чек, а также его фамилия и инициалы, и личная подпись.

Именно эти сведения должны быть в товарном чеке. Но этот документ можно дополнить и другими реквизитами, например, отвести место для печати, и т.д. Это не запрещается! Главное – присутствие обязательных сведений.

Стоит отметить, что образец товарного чека для работы без кассового аппарата для ИП и для ООО одинаков в плане содержания обязательных реквизитов. Дополнение этого документа еще строчками старым законом №54-ФЗ не запрещено и даже необходимо – это позволяет отразить специфику хозяйственной операции.

Но вот вопрос: учитываются ли изначально пустые бланки товарных чеков где-нибудь или просто выдается их стопка кассиру или продавцу для работы?

Учет товарных чеков

Старый закон №54-ФЗ не предусматривает ответа на вопрос об учете товарных чеков. Как правило, их покупку и иное поступление в организацию оформляют через счет 10 «Материалы» или просто списывают сразу на затраты производства или обращения в виде расходов, связанных с печатью этих документов.

Кроме того, нигде не сказано, кто должен изготавливать товарные чеки, а потому это можно делать и на компьютере фирмы, и заказать их в типографии. Кстати, второй вариант более предпочтителен:

• тогда можно принять чеки на счет 10 «Материалы» и на специальный субсчет «Товарные чеки»;

• можно оформить это поступление через Приходный ордер (форма М-4, утверждена Госкомстатом РФ в Постановлении 71а от 30.10.97г.);

• можно оформить последующую передачу их в пользование материально-ответственному лицу (кассиру или продавцу) через требование-накладную (форма М-11, утверждена в Постановлении Госкомстата РФ 71а от 30.10.97г.). Этот документ служит основанием для списания товарных чеков на расходы предприятия;

• и можно завести карточку учета материалов (форма М-17) – обобщающий все движения товарных чеков регистр.

Можно, конечно, указанные формы и самим разработать, опираясь на требования статей 9-10 Федерального закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. Но зачем это делать, когда есть уже готовые формы?

Как принять на учет наличную выручку?

На необходимость ведения учета самих товарных чеков для целей оприходования выручки указывает множество косвенных и даже прямых норм, в частности:

• должен обязательно проставляться порядковый номер на чеке, т.е. по порядку . А это означает, что организация или предприниматель должны определиться с порядком нумерации и закрепить принятое решение в приказе (для юридических лиц – в приказе по Учетной политике). Т.е. будет ли начинаться отсчет номеров с начала года без пропусков или на каждый день будет новая нумерация. Это важно, потому что в обоих случаях может понадобиться журнал или книга учета, в которой будет фиксироваться для целей контроля наличной выручки последний использованный номер товарного чека предыдущего дня (если нумерация идет сплошная с начала года) или все номера, выданных на текущий рабочий день чеков (если нумерация каждый день новая);

• товарный чек оформляет наличные расчеты и (или) расчеты с помощью платежных карт. Однако в конце смены вся наличная выручка должна приниматься на учет только по приходному кассовому ордеру. Это условие оговорено в п.5 Указаний Банка России №3210-У: прием наличных средств производится по приходным кассовым ордерам. Исключение составляют только те предприниматели (!), которым разрешено п. 4 данных Указаний не вести кассовые документы. Но как проверить полноту сдаваемой выручки?

• в п. 5.2 Указаний Банка России №3210-У сказано, что приходный кассовый ордер может оформляться в конце всех кассовых операций на основании (!) документов, которые предусмотрены старым законом №54-ФЗ для оформления наличных расчетов и (или) расчетов платежными картами, в том числе и на основании товарных чеков. Однако выручка должна быть принята к учету за день в полном объеме, который можно определить на основании оформленных товарных чеков. А как это сделать? Для этого товарные чеки могут предусматривать одновременное оформление копии, например, через копирку (если оформляется чек от руки), или выпуск не менее 2-х идентичных экземпляров сразу на компьютере. На основании этих копий с номерами, идущими по порядку, оформляется единый приходный ордер на общую сумму с проводкой (для юридических лиц):

Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 90 «Продажи» суб.«Выручка» — на общую сумму наличной выручки.

Оформленная кассовым ордером выручка вносится в Кассовую книгу за текущий день.

Что касается расчетов платежной картой, то помимо товарного чека для целей закона №290-ФЗ нужно выдать еще и документ, подтверждающий расчет по эквайрингу.

При этом выручка, полученная через эквайринг, не подлежит оформлению приходным кассовым ордером. Этот кассовый документ используется только для отражения наличных поступлений, т.е. при расчетах банкнотами и (или) монетами (п.1 Указания Банка России №3210-У).

А выручка, поступившая через эквайринг, переводится банком на расчетный счет организации или предпринимателя за вычетом банковской комиссии. Поэтому отражать поступление таких доходов в учете организации следует проводкой:

Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счета 90 суб.«Выручка» — доход по эквайрингу.

Видео — что можно выдать вместо кассового чека:

Выдача средств организацией лицу, находящемуся с ней в трудовых отношениях, - стандартная бизнес-практика. Деньги, которые компания при участии бухгалтерии передает под отчет, сопровождаются документацией, подтверждающей их целевое использование. Документы тщательно рассматриваются контролирующими органами. Главный вопрос, волнующий сотрудников, ответственных за авансовый отчет : как бухгалтеров, так и подотчетных лиц - что можно принять к учету?

Несмотря на обилие разъясняющих писем, указаний, методических рекомендаций и инструкций, многие вопросы остаются спорными. Сотрудник, чьим «рукам» доверены подотчетные средства, постоянно вынужден думать, как собрать документы, подтверждающие его расходы, а бухгалтерия - проверять представленные бумаги и чеки построчно. В целом, для денег, выдаваемых авансом, действуют следующие правила:

1. Денежные средства выдаются на хозяйственно-операционные нужды и командировочные расходы.
2. Основание для выдачи средств - распоряжение руководителя. Руководитель принимает решение после представления подотчетным лицом заявления.
3. После осуществления расходов, на которые были отпущены средства, необходимо отразить их в отчете, приложив подтверждающие документы.
4. Представить авансовый отчет с обоснованием расходов в бухгалтерию подотчетному лицу нужно в трехдневный срок после официальной даты возвращения из командировки. Такой датой считается дата, указанная в обратном билете или путевом листе, если работник пользуется автомобилем.
5. Если работник получает денежные средства на хозяйственные нужды, то представить авансовый отчет он должен в сроки, установленные специальным распоряжением руководителя организации. Как правило, такое распоряжение оформляется в виде приложения к учетной политике организации.
6. Работники организации должны быть ознакомлены со всеми распорядительными документами, касающимися порядка выдачи денег под отчет и представления авансовых отчетов, подтверждающих расходы.

Какие документы официально принимают в качестве обоснования расходов?

Этот вопрос создает наибольшие трудности для всех участников проверки авансовых отчетов: как для проверяющих работников, так и для отчитывающихся. По существующей сложившейся практике налоговых проверок, оправдательными документами являются:

• чек ККТ;
• пассажирские билеты, посадочный талон;
• товарные чеки/накладные;
• квитанции, бланки строгой отчетности (БСО) и иные формы, на основании которых можно сделать вывод об обоснованности расходов.

На практике по каждому пункту списка у бухгалтера могут возникнуть определенные требования, а у подотчетных лиц вопросы.

Приведем несколько примеров

1. Составленные на иностранном языке документы необходимо переводить на русский.

   Переводу подлежит не вся информация, указанная в документе, а только та, которая имеет существенное значение для учета.

2. Можно ли в авансовом отчете указывать даты, которые выпадают на выходные дни или праздники?

   Если рассматриваются дни нахождения в командировках, то они указываются в отчете в составе общей продолжительности командировки, определенной приказом и пассажирскими билетами (путевыми листами). За эти дни суточные выплачиваются в обычном порядке.

   Если рассматриваются дни, когда приобретаются товарно-материальные ценности или работнику оказываются какие-либо услуги, то могут возникнуть вопросы, связанные с привлечением работника к выполнению трудовых обязанностей в выходные дни. Порядок работы в выходные дни установлен Трудовым Кодексом РФ и контролируется трудовой инспекцией. Поэтому лучше избегать оформления документов в выходные дни, а как положено, отдыхать от работы. Не рекомендуется приглашать на представительский обед партнеров по бизнесу в выходной день или праздник.

3. Организация самостоятельно может разработать форму авансового отчета и утвердить ее в учетной политике.

   Обязательное применение унифицированной формы АО-1 отменено с 2013 года. На практике многие продолжают пользоваться старым «проверенным» бланком, который имеет две стороны (утвержден постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55). Первая сторона (титульная) заполняется подотчетным лицом и бухгалтером, утверждается руководителем. Вторая (оборотная) сторона заполняется подотчетным лицом и подтверждается его подписью. На второй стороне в свободных строках подотчетное лицо перечисляет все документы, которые прикладывает в подтверждение расходов.

4. Если средства выдавались не в виде наличности (из кассы), а по корпоративной карте на специально открытый для таких операций счет, процедура заполнения авансового отчета не меняется.

   Законодательство не ограничивает размер сумм, которые может выдавать организация в подотчет, они могут быть весьма значительными, но учитывать в авансовом отчете необходимо и самые небольшие выданные суммы. При этом необходимо помнить о законодательно установленных нормах по наличным расчетам между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями - не более 100 тысяч рублей по одному договору. Если нужно закупить товары, материалы большими партиями, подотчетному лицу необходимо заранее позаботиться о согласовании с контрагентами заключение договоров на каждую партию, не превышающую указанный лимит расчетов наличными. На безналичные расчеты это ограничение не распространяется.

   Ограничения по выдаче сумм в подотчет на практике устанавливаются корпоративными правилами, которые определяются во внутренних политиках компании.

Кассовые и товарные чеки - как их принимать?

Чаще всего сложности у подотчетных сотрудников возникают с кассовыми чеками - из магазинов, пунктов продажи билетов на общественный транспорт, автозаправок (если нужно перемещаться по делам фирмы на машине). Если к кассовым чекам приложены другие документы (накладные/товарные чеки), то проблем не возникнет, и их можно принимать к учету.

К авансовому отчету могут быть приложены любые документы. При этом данные документы должны подтверждать не только факт оплаты материальных ценностей, но и факт их получения.

Кассовый чек подтверждает только факт оплаты, поэтому его недостаточно для подтверждения факта приобретения товаров (работ, услуг).

Положением о ККТ определено, что кассовый чек - это первичный учетный документ, отпечатанный ККТ на бумажном носителе, подтверждающий факт осуществления между пользователем и покупателем (клиентом) наличного денежного расчета и (или) расчета с использованием платежных карт, содержащий сведения об этих расчетах, зарегистрированных программно-аппаратными средствами ККТ, обеспечивающими надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов.

В настоящий момент применение кассовой техники претерпевает существенные изменения. Переход на новый порядок, современный и технологичный, позволит передавать сведения о каждой покупке в режиме on-line в налоговую инспекцию, а покупателям получать и сохранять кассовые чеки на своих мобильных устройствах.

1 июля 2017 года старый порядок прекратит свое действие. При этом у предприятий сферы услуг, владельцев торговых автоматов, а также лиц, применяющих патент и ЕНВД, то есть для малого бизнеса, который не был обязан применять ККТ, будет еще целый год для перехода на новый порядок, для них он становится обязательным с 1 июля 2018 года.

Таким образом, до середины 2018 года будут действовать два порядка оформления кассовых чеков: на старых аппаратах и новых.

Следуя прежнему порядку, необходимо проверять наличие следующих обязательных реквизитов на кассовых чеках:

• наименование организации;
• заводской номер ККТ;
• порядковый номер чека;
• дата и время покупки (оказания услуги);
• стоимость покупки (услуги);
• признак фискального режима.

По новым правилам обязательные реквизиты кассового чека будут проверяться автоматически в формате, установленном налоговиками. Это значительно облегчит контроль подтверждающих оплату документов.

Обязательным элементом нового кассового чека является QR-код, благодаря которому любой покупатель может проверить легальность осуществляемой покупки.

Необходимо помнить, что в отдельных случаях разрешено выдавать не кассовый чек, а бланк строгой отчетности (БСО).

Кассовый чек и бланк строгой отчетности должны содержать, за исключением случаев, установленных законом, следующие обязательные реквизиты:

• порядковый номер за смену;
• дата, время и место (адрес) осуществления расчета;
• наименование организации или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя;
• идентификационный номер налогоплательщика;
• применяемая при расчете система налогообложения;
• признак расчета (получение средств от покупателя - приход, возврат покупателю средств, полученных от него, - возврат прихода, выдача средств покупателю - расход, получение средств от покупателя, выданных ему, - возврат расхода;
• наименование товаров, работ, услуг, платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки налога на добавленную стоимость;
• сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм налога на добавленную стоимость по этим ставкам;
• форма расчета (наличные денежные средства и (или) электронные средства платежа), а также сумма оплаты наличными денежными средствами и (или) электронными средствами платежа;
• должность и фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем (клиентом), оформившего кассовый чек или бланк строгой отчетности и выдавшего (передавшего) его покупателю (клиенту);
• регистрационный номер контрольно-кассовой техники;
• заводской номер экземпляра модели фискального накопителя;
• фискальный признак документа;
• адрес сайта уполномоченного органа в сети "Интернет", на котором может быть осуществлена проверка факта записи этого расчета и подлинности фискального признака;
• абонентский номер либо адрес электронной почты покупателя (клиента) в случае передачи ему кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме;
• адрес электронной почты отправителя кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме в случае передачи покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме;
• порядковый номер фискального документа;
• номер смены;
• фискальный признак сообщения.

Оприходование организацией товарно-материальных ценностей, приобретенных для нее сотрудником, осуществляется на основании первичных учетных документов, в частности авансового отчета, товарных чеков, а также документов, подтверждающих факт оплаты - чеков ККМ, квитанции к приходному кассовому ордеру (смотрите письмо ФНС от 25.06.2013 N ЕД-4-3/11515@).

Вместе с тем частью 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ определен перечень обязательных реквизитов, которые должен содержать любой первичный учетный документ. А именно:

1. наименование документа;
2. дата составления документа;
3. наименование экономического субъекта, составившего документ;
4. содержание факта хозяйственной жизни;
5. величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
6. наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за правильность оформления свершившегося события;
7. подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Товарные накладные, которые представляются к отчету, необходимо составлять от имени организации, а не физлица-работника, иначе расходы по ним будет сложно отнести к затратам компании.

В 2016 году Верховный Суд РФ указал (определение ВС РФ от 09.03.2016 № 302-КГ16-450), что первичные документы признаются оформленными с нарушениями требований закона и не принимаются к учету в случаях:

• отсутствия в них сведений, необходимых для идентификации лиц, их подписавших;
• когда наименование купленных товаров указано нечетко (например, "хозяйственные расходы, канцелярские товары, бытовая химия, стройматериалы, расходы, детские новогодние подарки");
• отсутствует дата составления;
• не заполнены графы "количество", "цена товара";
• отсутствует подпись продавца.

Если выполненная операция, облагается НДС, то к документам приобретения товаров, работ, услуг должны быть приложены счета-фактуры.

Командировка: что можно учесть?

Документы, которыми подтверждаются расходы командировочных работников, как правило, включают:

• билеты в обе стороны на авиа-, ж/д, автобусный транспорт, кассовые чеки о выдаче постельного белья;
• подтверждения расходов на проезд до вокзалов/аэропортов, находящихся за пределами городов, в труднодоступных районах;
• документы из места проживания - гостиничные счета, бланки строгой отчетности или кассовые чеки;
• страховые полисы на поездку;
• документы об оплате других сборов, связанных с поездкой;
• документы об оплате получения виз.

В подтверждение оплаты пользования легковым такси выдается кассовый чек или квитанция в форме бланка строгой отчетности. Указанная квитанция должна содержать обязательные реквизиты:

• наименование, серия и номер квитанции на оплату пользования легковым такси;
• наименование фрахтовщика;
• дата выдачи квитанции на оплату пользования легковым такси;
• стоимость пользования легковым такси;
• фамилия, имя, отчество и подпись лица, уполномоченного на проведение расчетов.

В квитанции на оплату пользования легковым такси допускается размещение дополнительных реквизитов, учитывающих особые условия осуществления перевозок пассажиров и багажа легковыми такси.

Таким образом, водитель легкового такси обязан выдать пассажиру по окончании поездки либо кассовый чек, отпечатанный контрольно-кассовой техникой, либо квитанцию в форме бланка строгой отчетности, которая должна содержать установленные реквизиты.

Подведем итоги

Авансовый отчет проверяется бухгалтерией на целевое расходование средств, наличие первичных документов, подтверждающих произведенные расходы, и правильность их оформления.

Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем организации или иным лицом, имеющим соответствующие полномочия. На основании данных утвержденного авансового отчета бухгалтерией производится списание подотчетных денежных сумм в установленном порядке.

С какими сложностями можно столкнуться, заполняя авансовый отчет, что можно принять к учету и как оформлять документы, всегда готовы рассказать сотрудники BDO Unicon Outsourcing. В компании можно получить весь спектр консультаций и профессиональных услуг по

С 1 июля 2019 года большинство торгующих организаций и ИП должны будут использовать при расчетах с покупателями только ту кассовую технику, которая формирует чеки в электронном виде и может отправлять данные обо всех операциях в налоговые органы. Мы выяснили для вас, как выглядит чек онлайн-кассы, что из себя представляет его электронная и бумажная версия, какие реквизиты и данные обязательно должен увидеть покупатель.

2017 год стал знаковым для большинства российских торгующих организаций и индивидуальных предпринимателей. С 1 июля этого года по требованию новой редакции Федерального закона N 54-ФЗ о применении контрольно-кассовой техники (ККТ), в который внесены соответствующие изменения Федеральным законом от 03.07.2016 № 290-ФЗ, они должны будут применять кассовые аппараты только с функцией передачи данных по интернету прямо в налоговые органы. Кроме дополнительных затрат и необходимости заключить договор с оператором передачи данных, требования об "умных кассах" привели к изменениям в фискальном документе, который формирует ККТ. Реквизиты чека онлайн-кассы отличаются от тех, которые были предусмотрены для документов старого образца. Рассмотрим этот вопрос подробнее.

Требования к чеку онлайн-кассы

Для начала разберемся, как выглядит алгоритм действий кассира и работы ККТ по новым правилам:

1. покупатель передает кассиру деньги или платежную карту;
2. онлайн-касса формирует чек с необходимыми реквизитами;
3. распечатывается бумажная версия чека;
4. данные об операции и чеке записываются в фискальный накопитель;
5. чек заверяется фискальными данными;
6. происходит обработка чека фискальным накопителем и передача его оператору фискальных данных (ОФД);
7. ОФД отправляет фискальному накопителю сигнал о получении чека;
8. ОФД обрабатывает полученную информацию и отправляет её в налоговую службу;
9. по желанию покупателя, кассир отправляет электронный чек на мобильное устройство или электронную почту.

Из этого алгоритма видно, что один документ формируется сразу в двух форматах: бумажном и электронном. При этом они должны нести одну и ту же информацию о совершенной покупке и оплате за нее. Требования к этой информации, а также к электронному формату фискального документа утверждены приказом ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/ . По сути налоговики дополнили ранее существующие требования к бумажному чеку новыми.

Что должно быть в чеке онлайн-кассы, чего не было в старом бумажном варианте? Основное отличие это QR-код, благодаря которому любой потребитель, совершивший расчет наличными или пластиковой картой, при желании сможет легко проверить легальность своей покупки. Для этого необходимо установить на свой смартфон или планшет специальное мобильное приложение, доступное для скачивания на официальном сайте онлайн-ККТ. С его помощью проверить кассовый чек на подлинность онлайн очень просто: достаточно лишь поднести QR-код, расположенный в центре документа к видеокамере мобильного устройства при включенном приложении. На экране должна отразится информация о покупке, дублирующая информацию с чека.

Кроме того, налоговики дополнили фискальный документ следующими обязательными данными:

• номер фискального документа;
• фискальный признак документа;
• номер смены;
• порядковый номер документа за смену;
• вид налогообложения торгующей организации.

В результате, образец чека в онлайн кассах будет выглядеть примерно одинаково. Если покупатель сообщит кассиру информацию о том, куда ему необходимо направить электронный вариант, об этом также должна стоять отметка. Отдельно рассмотрим такой реквизит, как "фискальный признак документа". Его формирует фискальный накопитель. Это цифровой код, который определяет характеристики совершенной операции при отправке данных ОФД и дальше в ФНС.

Кроме того, любой документ обязательно должен иметь признак совершенной операции. Это может быть покупка, возврат или коррекция. Просто отменить уже совершенную операцию, которая ушла в фискальный накопитель и ОФД, кассир не может. Он обязательно должен совершать возврат покупки и пробивать чек коррекции. Каждый документ по этим операциям будет иметь свои уникальные признаки и будет передан в налоговые органы.

Образец чека онлайн-кассы

Бумажный вариант документа, распечатанный ККТ нового поколения должен выглядеть следующим образом:

Обязательные реквизиты и детализация чека онлайн-ККТ

Очень важно соблюдать требования ко всем составляющим кассового чека нового образца. В нем непременно должны присутствовать все обязательные реквизиты. При отсутствии хотя бы одного из них этот кассовый документ будет считаться недействительным. Для наглядности большинство из них приведено на образце, но лучше внимательно изучить их полный список:

• наименование торгового объекта (магазина, киоска, интернет-продавца и т.п.);
• название самого документа - «кассовый чек»;
• признак расчета (приход, возврат)
• номенклатура проданного товара.
• количество проданного товара.
• цена за единицу товара.
• стоимость купленного товара одной номенклатуры;
• ставка НДС (18%, 10% или 0%);
• выделенная сумма НДС;
• итоговая сумма расчета по чеку.
• форма расчета - наличными с суммой.
• форма расчета - банковской картой с суммой.
• данные о системе налогообложения продавца.
• общая сумма НДС по чеку
• должность и фамилия имя отчество лица, произведшего расчет;
• номер смены;
• ИНН организации, которая выдала чек;
• ЗН - заводской номер ККМ;
• наименование организации-продавца;
• адрес осуществления расчета.
• адрес сайта для проверки чека
• порядковый номер чека.
• дата и время выдачи чека.
• регистрационный номер ККТ.
• заводской номер фискального накопителя.
• номер фискального чека.
• фискальный признак данных.
• QR-код для проверки чека.

Очевидно, что обязательных реквизитов много и ознакомление с их полным списком отбрасывает такие вопросы, как "можно ли не выделять в чеке НДС". Однако, на некоторых моментах детализации этого документа, все же необходимо остановится подробнее. В частности, разъяснить такой вопрос, как обязанность указывать в кассовом документе все товары, приобретенные покупателем. К сожалению для многих организаций и ИП, номенклатура товаров в чеке является обязательным требованием ФНС. Нельзя указывать просто слово "товар" или наименование товарной группы. Каждая покупка должна быть отражена отдельно. Более того, наименование товара, внесенное в базу ККТ должно совпадать с основной маркировкой реализуемых товаров, то есть содержать всю информацию, позволяющую покупателю и контролирующим органам однозначно идентифицировать товар и его базовые характеристики. Для этого торгующим организациям придется познакомится поближе с товарными группами, например с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности.

Но для некоторых категорий продавцов необходимость детализации номенклатуры товара возникнет только с 1 февраля 2021 года, об этом, в частности, сказано в пункте 1 статьи 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ. К таким счастливчикам, например, относятся индивидуальные предприниматели, применяющие льготные режимы налогообложения (ПСН, ЕНВД), а также упрощенную систему налогообложения. Правда, если такие ИП продают подакцизные товары, то позаботиться о детальном указании всех товаров из покупки им придется уже сейчас.

Ответственность за неправильные реквизиты

Если инспекция ФНС выявит, что торгующая организация или ИП выдает покупателям чеки онлайн касс без одного или нескольких обязательных реквизитов, указанных в статье 4.7 закона №54-ФЗ, то такой чек может быть признан недействительным. Ответственность для организации-продавца и должностных лиц в этом случае наступит в соответствии со статьей 14.5 КоАП РФ . Виновные должностные лица могут заплатить штраф в размере от 1,5 тысяч до 3 тысяч рублей, а организации и ИП - от 5 тысяч до 10 тысяч рублей. Наверное, правильно настроить реквизиты чека все же будет дешевле.