Местом нахождения обособленного подразделения организации признается. Что такое обособленное подразделение юридического лица

В отличие от предпринимателей законодатель разрешает юридическим лицам открывать собственные обособленные подразделения (ОП), которые могут быть нескольких видов. Чаще всего открываются филиалы или представительства, реже простые ОП. Каждое из них имеет схожие черты, но в то же время и отличия.

Целью создания структурных единиц является расширение бизнеса, увеличение объемов продаж, открытие торговых точек или магазинов, привлечение потребителей, и в итоге – получение прибыли. Нередко, в зависимости от задач, которые ставит перед собой учредитель или директор предприятия, в различных регионах страны или в пределах одного населенного пункта он открывает различные виды ОП.

Изначально руководству компании необходимо разобраться, что представляет собой каждое из ОП, какими полномочиями оно может быть наделено, как его зарегистрировать и в дальнейшем платить налоги? Если компании, например, требуется разместить всего одного сотрудника удаленно от главного офиса, к какому из видов следует относить эту структурную единицу? Согласно НК, ст. 11 с целью налогообложения законодатель признает под ОП любое подразделение, оборудованное стационарными рабочими местами, которые могут функционировать более месяца.

Понятие стационарного рабочего места законодатель излагает в ТК, в ст. 209. Там говорится, что его должен контролировать работодатель. Для этого его отношения с наемных работников должны регулироваться соглашением (трудовым, гражданско-правовым, др.). Фактически ОП со стационарными рабочими местами может возникнуть, если предприятие вступит в трудовые отношения с физ. лицом.

Заключение иных договоров, например, на выполнение работ или оказание услуг не допускается. Вторым отличительным признаком ОП является его территориальная удаленность от расположения главного офиса, т. е. оно должно находиться по другому адресу. Признается подразделение обособленным независимо от того, отображена информация о нем в уставе компании или в других внутренних документах.

Обзор понятий и видов

У юр. лица может быть открыто одно или несколько ОП, оборудованных рабочими местами.

В свою очередь, они делятся на:

филиалы;
представительства;
простые (обычные) ОП.

Любое из ОП сможет полноценно функционировать, как только будут созданы рабочие места по адресу его расположения. Ссылки на данное понятие законодатель приводит в различных нормативных актах Налогового, Трудового и Гражданского кодексов.

Также считается, что имущество, которое находится в территориально удаленном ОП, принадлежит самому предприятию, независимо от того, как был оформлен факт его открытия. Основное предприятие организовывает деятельность через свою структурную единицу.

Отличие филиала от обособленного подразделения обычного или представительства заключается в функциях и полномочиях, которые предстоит выполнять:

филиалу предстоит выполнять все функции основного предприятия или их часть, в том числе и представительские;
на представительство возлагается обязанность представлять интересы компании и защищать их;
обычное ОП представляет собой дополнительный рабочий комплекс, который ничем не отличается от тех, что расположены по месту нахождения главного офиса предприятия.

Ни один из видов ОП не может являться отдельным юридическим лицом, но создается с целью осуществления деятельности от имени главного предприятия, т. е. своего создателя. ОП должны действовать на основании полномочий, которые будут утверждены руководством.

Обычное (простое) ОП может не вести отдельный бухгалтерский баланс, но филиалы или представительства могут. Поэтому имущество, которое будет для выполнения обязанностей отделено предприятием структурной единице, учитывается по-разному, на основном или его ОП.

Уполномоченный учредительными документами орган для руководства филиалом (представительством) назначает конкретное лицо, которое должно действовать на основании доверенности. Действия руководителя не могут основываться на указаниях, изложенных только в Положении о филиале или представительстве, учредительных документах. Когда предприятие открывает филиал или представительство, оно обязано внести в учредительные документы сведения об этом ОП.

Для создания удаленного рабочего комплекса под названием «простое ОП» требуется:

руководителю предприятия издать Приказ о его создании;
внести изменения в Положение или Правила трудового распорядка основного предприятия, т.е. в локальные документы.

Если юр. лицо решит создать в 2019 году простое ОП, ему необязательно приглашать сотрудника на руководящую должность, открывать отдельный расчетный счет в банке и давать подразделению полномочия нанимать наемных работников.

Достаточно во внутренних нормативных документах указать адрес ОП и внести другие правки. Решение открыть филиал или представительство принимается голосованием участников или учредителей с обязательным внесением записей в учредительные документы. Для руководства назначается отдельное лицо. Остальные вопросы решаются в индивидуальном порядке в каждом отдельном случае.

Специфика и особенности

Любая из этих структурных единиц – филиал (представительство), простое ОП должна:

находиться по адресу, отличному от материнской компании;
иметь минимально 1 рабочее стационарное место, которое может функционировать более 1 календарного месяца;
иметь для работы как минимум одного сотрудника;
находится под контролем предприятия, которое его открыло.

Помимо основных черт, у различных ОП есть и отличительные, которые связаны не только с исполнением функций и обязанностей, требованиями для открытия, но и регистрацией. Например, открывая отдельно оборудованный комплекс рабочих мест, предприятию нужно его регистрировать в налоговой, во внебюджетных фондах — нет, также не следует вносить сведения о создании в .

В отношении филиалов (представительств) НК ставит эти требования в обязанность. В зависимости от типа, открываемого ОП для налоговой заполняется специальный бланк со сведениями.

Наиболее встречающейся формой ОП является филиал, на который могут быть возложены все функции, роль и деятельность главного предприятия, что очень удобно для развития бизнеса, несмотря на более сложный процесс его открытия.

Критерии	Филиал	Представительство	Простое ОП
Функциональные обязанности	Выполняет функции основного предприятия полностью или частично, но может брать на себя представительские	Защищает и представляет интересы предприятия, которое его открыло	Нанятые для работы на удаленных стационарных рабочих местах сотрудники выполняют функции, свойственные деятельности предприятия
Коммерческая деятельность	Может заниматься по решению уполномоченного органа	Представительство не может заниматься коммерческой деятельностью	Предусмотрена только деятельность в рамках трудовых отношений между предприятием и нанятыми работниками
Уведомление в налоговую для открытия	Необязательно		Следует направить уведомление в течение месяца после открытия
Регистрация в территориальном отделении НС	Сведения вносятся в ЕГРЮЛ, ОП ставится на налоговый учет		Данные о комплексе рабочих мест не вносятся в ЕГРЮЛ
Решением какого органа открывается	Учредители (собственники компании) или совет участников принимают решение на общем собрании, это заносится в протокол и др. учредительные документы. Распорядительным документом является решение нескольких лиц, имеющих право голоса		Решение принимает исполнительный орган предприятия, как правило, это руководитель. Исполнительным документом является его Приказ
Ведение бухучета	Могут применяться на усмотрение уполномоченного органа обе формы: совместная или отдельная		Не занимается и не имеет отдельного баланса
Открытие отдельного расчетного счета	Разрешено, может его открыть и проводить платежи.		Не может открывать счета отдельно от основного предприятия

Филиал (представительство) больше похоже на основное предприятие, чем простое ОП, последнее очень ограничено в своих правах и фактически является исполнительной обособленной структурой.

Главным документом, на основании которого должно трудиться любое из ОП, является Положение или Правила о порядке работы. В то же время копия устава должна быть передана в налоговую по месту расположения филиала (представительства), в отношении простого ОП этого делать не нужно.

Основные отличия филиала от обособленного подразделения

Несмотря на множество отличий между различными видами ОП, их общей чертой является зависимость от главной компании. Ей принадлежит не только имущество и средства на счетах, но и цели, задачи, которые она ставит перед своим структурным подразделением. Основные отличия: документальное оформление открытия, совершение хозяйственных операций, ведение учета и формирования отчетности.

Наглядно это может показать таблица:

Вид ОП	Филиал	Представительство	Простое ОП
Задачи, которые ставит перед ОП предприятие	Все или некоторые	Только представлять и защищать его интересы	В зависимости от потребностей организации
Статус независимости	Отсутствует
Запись в уставе предприятия об открытии и функционировании	Необходима		Не нужна
Управление ХД	Ведется через руководителя		Ведется через главный офис предприятия и ответственного сотрудника
Документы, необходимые для осуществления законной деятельности	Положение или Правила о создании и порядке работы, с обязательным внесением о них сведений в устав		Внутренние локальные документы предприятия
Назначение руководителя	Требуется, действует на основании доверенности	На усмотрение руководства предприятия	Не требуется, ответственное лицо за работу ОП действует на основании должностной инструкции
Наличие отдельного расчетного счета	Имеется	Можно открывать, но чаще всего его нет	Не имеется
Ведение деятельности	В любом месте, без ограничений, по месту нахождения ОП		Только в пределах комплекса рабочих мест, т. е. по месту расположения простого ОП
Наличие лицензий для осуществления ХД	Необходимо получать	Необходимо получать, но не все могут быть выданы	Не нужно получать, работает на основании лицензий, выданных предприятию (достаточно иметь копии)

Прочие уточнения

Важным моментом для осуществления законной деятельности ОП является регистрация в контролирующих органах по учету и перечислению налогов и взносов. На практике нередко оказывается, что открытое ОП работает не так, как планировало предприятие, поэтому многие нюансы необходимо предусматривать заранее.

Регистрация и постановка на учёт

Необходима постановка на учет в территориальном отделении НС по месту расположения любого ОП. Если ОП будет на выделенном балансе, то ему потребуется в дальнейшем сдавать отчётность.

Об открытии простого ОП необходимо в течение месяца подать уведомление в налоговую. Документы о филиале (представительстве) подаются сразу после того, как уполномоченный орган примет решение об открытии и запишет его в .

В территориальное отделение, где находится на налоговом учете основное предприятие необходимо сдать заявление о создании филиала (представительства), а также заверенные копии:

протокола собрания учредителей или участников;
Положения о филиале (представительстве);
устава предприятия с внесенными записями об образовании новой структуры с указанием ее названия и месторасположения;
доверенности на назначенного руководителя;
другие по требованию.

В течение 5 дней НС обязана внести изменения в ЕГРЮЛ и зарегистрировать в своих базах данных сведения о новом структурном подразделении предприятия. После регистрации предприятию вернется уведомление о внесении изменений в устав, выписка из ЕГРЮЛ, заверенный .

Все необходимые сведения о новой структуре будут отосланы налоговой в территориальное отделение НС по месту, где расположен филиал (представительство), где он будет находиться на учете. Если ОП в дальнейшем будет вести отдельный баланс, то придется сдавать отчеты, платить налоги по месту, где расположен филиал (представительство). Также новому структурному подразделению присваиваются отдельные коды Госкомстата.

Если на одной территории, которая подведомственна разным отделениям НС, открывается несколько ОП в пределах одного муниципального образования, то для постановки на учет можно выбрать одно из них.

О любых изменениях в отношении открытого ОП основное предприятие обязано сообщать в течение 3 дней, иначе на руководителя будут наложены штрафные санкции. Когда открывается простое ОП налоговая только уведомляется о том, что по такому-то адресу удаленно создается комплекс мест, работу которых будет контролировать основная организация.

Когда предполагается, что ОП откроет расчетный счет, будет самостоятельно вести баланс, начислять и выплачивать зарплату сотрудникам, это обозначает об обязанности сдавать отчетность в ПФР и ФСС, другие бюджетные и внебюджетные фонды. Зарегистрироваться филиалу, а в некоторых случаях и представительству потребуется в Фондах в течение месяца с момента открытия. Все необходимые документы перед сдачей заверяются у нотариуса.

В территориальное отделение ПФ по месту нахождения филиала (представительства) подается:

информация о постановке на учет в НС;
уведомление о регистрации основного предприятия в ПФ;
подтверждение из банка об открытом расчетном счете;
заявление на регистрацию;
другие по требованию.

Вместе с заявлением на регистрацию и письмом Росстата в территориальное отделение ФСС подаются сведения о:

госрегистрации основного предприятия в налоговой и ФСС;
постановке на учет в НС;
решении собрания учредителей об открытии ОП;
наличии расчетного счета.

Сравнительная характеристика

Понятие видов ОП отсутствует в НК, потому что для налогообложения важен сам факт открытия и работы подразделения, а не полномочия, которые на него возложит предприятие. Гражданский кодекс приводит различия между ОП в ст. 55, где указывается функциональное предназначение каждого из них. Если, например, представительство ведет переговоры с участниками гражданского оборота для заключения сделок до и после, но оно, как и филиал, не может представлять интересы компании в суде самостоятельно.

Филиал непосредственно заключает сделки, ведет переговоры от имени предприятия, выполняет действия для исполнения договорных отношений, может вести любую деятельность, которой занимается юр. лицо.

В отношении простого ОП можно сказать, что фактически это дополнение к тем рабочим местам, которые уже организованы предприятием по его основному месторасположению. Все по отдельности ОП не могут быть самостоятельными участниками оборота, а только вступают в трудовые, гражданские, налоговые отношения и иные от имени юр. лица. Поэтому ответственность за деятельность любого ОП несет предприятие, которое его открыло.

Например, отличие филиала от обособленного подразделения в том, что первый может представлять судебный иск от имени предприятия, но к нему требуется прилагать доверенность на руководителя, подтверждающую его полномочия. Обычное же ОП не может делать даже этого, а руководителя у него вообще нет. Любое из ОП нельзя привлечь к налоговой ответственности отдельно от основного предприятия, несмотря на его действия, противоречащие закону.

Территориальная обособленность ОП, о которой говорит ГК, подразумевает местонахождение в ином субъекте РФ, т. е. принадлежность к иному муниципальному образованию, а не наличие другого почтового адреса. Но на практике НС руководствуются НК и не придают особого значения этому понятию, поэтому разрешают открывать ОП в любом месте, отличном от нахождения основного предприятия, даже, например, в соседнем доме или подъезде.

Если руководитель филиала (представительства) действует на основании доверенности, то лицо ответственное за работу простого ОП согласно должностной инструкции. Первых назначают учредители предприятия, а вторых генеральный директор. Работа филиала регламентируется отдельным Положением, а комплекса рабочих мест – внутренними локальными актами.

Важные факторы

Законодатель не предусматривает для любого ОП государственной регистрации, ее проходит и получает статус юрлица только основное предприятие. Филиалы (представительства) могут иметь выделенный баланс или нет, чего нельзя сказать об обычных ОП. Они учета не ведут вообще, не сдают отчетность, не платят налоги и взносы, не выплачивают зарплату. Все это за них делает главный офис.

Все средства и имущество для организации своей деятельности ОП получают из основного предприятия. Если у филиала нет выделенного баланса, то не ведется бухучет, а значит, просто передается в главный офис, где производится ее обработка. Все ХО, которые произведет филиал, будут учтены основным предприятием, но на отдельных счетах баланса.

Когда у филиала есть расчетный счет и он ведет бухучет отдельно, формирует баланс, то, значит, самостоятельно обрабатывает первичные документы, начисляет зарплату, налоги, взносы, сдает отчетность, др. Руководителям предприятий важно помнить, несмотря на то, что открытие удаленного комплекса рабочих мест предполагает начало его деятельности спустя время, уведомить НС по месту его нахождения необходимо через месяц с момента открытия.

Иначе, когда простое ОП заработает, об этом все равно придется уведомлять НС для постановки на учет, но с оплатой штрафа. Любое ОП вести обязано. Основное предприятие будет по всем ОП брошюровать листы кассовых книг отдельно.

Что лучше выбрать

Важным аспектом для налогообложения является запрет на использование основным предприятием УСН, если оно имеет филиал или представительство, что не распространяется к организации простых ОП. Поэтому налогоплательщик, заинтересованный в переходе на УСН, должен учитывать, что ему лучше открывать удаленно работающие места, чем филиал (представительство).

Простое ОП также проще регистрировать в налоговой, потому что вносить сведения в ЕРГЮЛ не требуется, а потому о его открытии только направляется уведомление. В обычном ОП не требуется вести бухучет, а значит принимать на работу бухгалтера. В этом отношении комплекс рабочих мест обладает значительным преимуществом.

Но такое ОП ограничено в своих полномочиях, поэтому не все задачи через него сможет решить предприятие. Выбирать между филиалом и организацией комплекса рабочих мест, необходимо исходя из целей, поставленных перед структурной единицей, и функциональных обязанностей, которыми его планируется наделить.

Успешный прибыльный бизнес всегда хочется расширить и приумножить, открыв для этого дополнительное структурное подразделение. Или, например, иногда нужно приблизить производственные мощности к источникам сырья, вывести «грязные» производства из крупных городов, приблизить точки сбыта к потребителю, снизить издержки на ресурсные и имущественные платежи. Как один из вариантов достижения этих целей и решение стоящих перед руководством задач - это открытие дополнительного офиса.

Решение открыть новое структурное подразделение прибавляет работы и вопросов как руководителю (каким юридическим статусом наделить структурное подразделение, как зарегистрировать, где, какие документы нужны), так и бухгалтеру (как вести учет, как сдавать бухгалтерскую отчетность, какие платить налоги, за что можно попасть на штрафы). Вновь созданное структурное подразделение можно наделить юридическим статусом филиала, представительства или иного обособленного подразделения (далее ОП). В нашей статье речь пойдет именно о прочих ОП, например, розничная точка.

1. Что такое обособленное подразделение

Понятие "филиал" и "представительство" приведены в ст. 55 ГК РФ . Понятие обособленное подразделение указано в ст.11 НК РФ - "...любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца...".

Обособленное подразделение характеризует два признака - территориальная обособленность и наличие стационарного рабочего места , созданного на срок более месяца.

2. Обособленному подразделению требуется доверенность

Обособленное подразделение создается с целью выполнять функции организации (все или их часть) или представлять интересы организации и защищать их по месту своего нахождения. Однако, ОП не является самостоятельным юридическим лицом и поэтому для того, чтобы вступить в какие-то правоотношения от лица головной организации, необходимо чтобы все полномочия были прописаны не только в учредительных документах и положениях об иных ОП, но и в правильно оформленной доверенности. Например:

совершение сделок и иных действий, связанных с текущей деятельностью подразделения. При этом можно установить ограничения. Например, предоставить право заключать договоры только определенного вида или договоры, максимальная цена которых ограничена, и т.п.;
открытие банковских счетов, совершение операций по распоряжению средствами на этих счетах;
распоряжение имуществом, которым наделено подразделение, или отдельными видами имущества (например, за исключением недвижимости);
заключение и расторжение от имени организации трудовых договоров с лицами, принимаемыми на работу в обособленное подразделение;
право первой подписи различных документов, оформленных в обособленном подразделении: учетных, финансовых документов, счетов-фактур, отчетности и т.п.;
представление интересов организации в органах государственной власти;
возможность передоверия отдельных полномочий третьим лицам, так как руководитель подразделения не всегда может самостоятельно выполнять свои функции по различным причинам (например, командировка, болезнь и т.п.).

В отличие от филиалов и представительств, возникновение прочего обособленного подразделения не сопровождается внесением изменений в учредительные документы организации, кроме документов, фактически подтверждающих возникновение стационарного рабочего места (например, договор аренды и приказ о приеме на работу лица, которое там будет находиться). Более того, при создании обособленного подразделения не требуется утверждать Положений о данном обособленном подразделении, а также можно обойтись без назначения руководителя обособленного подразделения, без выдачи ему доверенности (например, вы всего лишь наняли нескольких дополнительных рядовых сотрудников, которые будут находиться в удаленном офисе). Тем не менее, на практике, как правило, приказ руководителя юридического лица все-таки издается (общего собрания участников для этого проводить точно не нужно). Наиболее целесообразно, как нам кажется, издать приказ о внесении изменений в штатное расписание и организационную структуру юридического лица (если такая есть).

3. Отличия филиала от обособленного подразделения

Главные отличия мы отразили в таблице:

Вид обособленного подразделения	Представительство	Филиал
пример	представительство иностранной компании в РФ	филиал московской фирмы в Смоленске	магазин
Функции	представляет интересы	выполняет функцию в другом месте	выполняет потребность
Cтатус юридического лица	Нет	Нет	Нет
Ведение хозяйственной деятельности	Нет	Да	Да
Наличие сведений в учредительных документах организации	Да	Да	Нет
Правоустанавливающие документы для осуществления деятельности	Положение о представительстве; Внесение сведений в Устав организации	Положение о филиале; Внесение сведений в Устав организации	Приказ руководителя
Наличие собственного баланса и счета	Чаще нет	Да	Не обязательно

Важно! Руководитель организации так же должен иметь ввиду при открытии структурного подразделения тот факт, что наличие филиала или представительства накладывает запрет на право применения организацией упрощенной системы налогообложения, что никак не касается прочих ОП.

4. Порядок открытия и закрытия обособленных подразделений

Что касается постановки на учет обособленного подразделения, то оно гораздо проще, чем у филиалов и представительств (регистрацию филиалов мы разобрали в статье "Регистрация филиала ООО ").

Итак, регистрация обособленного подразделения:

проще! Не требуется оформления соответствующего решения учредителя;
нет необходимости внесения сведений об обособленном подразделении в учредительные документы и в ЕГРЮЛ.

Достаточно лишь встать на налоговый учет по правилам ст. 83 НК РФ .

Процедура открытия (регистрации) обособленного подразделения

Напоминаем, что речь идет об структурном подразделении, обособленное от основной компании.

4.1. Издаем приказ об открытии подразделения . Об открытии подразделения директор Общества издает соответствующий приказ (см. заполненный пример ниже) и выдает доверенность руководителю ОП.

Приказ №___
о создании обособленного подразделения

В связи с развитием компании и необходимостью расширения ее структуры

ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Создать с 01.07.2018, без изменения штатного расписания, в отделе маркетинга и продаж обособленное подразделение, расположенное по адресу: 214000, г. Смоленск, ул. Советская, д. 1, офис У1 (далее ОП-СМЛ).

2. Созданное обособленное подразделение ОП-СМЛ не является юридическим лицом, филиалом, представительством, не имеет самостоятельного баланса, не имеет расчетного и иных счетов в банке. Бухгалтерский учет, уплату и представление отчетов по налогам и сборам осуществляет головная организация - ООО "Пример", централизованно, по месту своего нахождения.

3. Общество осуществляет следующие функции по управлению Обособленным подразделением:

определяет основные направления его деятельности, утверждает планы и отчеты об их выполнении;
осуществляет проверки финансово-хозяйственной деятельности Обособленного подразделения;
назначает и увольняет Руководителя по основаниям, предусмотренным законом;
определяет структуру Обособленного подразделения;
принимает решение о прекращении деятельности Обособленного подразделения.

4. Руководство деятельностью обособленного подразделения ОП-СМЛ осуществляет Руководитель, назначаемый директором Общества. Руководитель Обособленного подразделения ОП-СМЛ действует на основании доверенности, выдаваемой и подписываемой директором Общества.

5. Руководитель Обособленного подразделения:

имеет право заключать от имени Общества договора по реализации товаров, работ, услуг, произведенных Обществом, на сумму до 300 000 (трехсот тысяч) рублей, при этом не допускается дробления договоров;
по доверенности действует от имени общества в пределах полномочий, определяемых выданной ему доверенности;
осуществляет оперативное руководство деятельностью Обособленного подразделения в соответствии с утвержденными Обществом планами;
подписывает первичные учетные документы и счета-фактуры, оформленные ОП СМЛ (право первой подписи на документах);
подписывает и представляет бухгалтерскую, налоговую, статистическую отчетность, отчетность во внебюджетные фонды ОП СМЛ;
представляет интересы Общества в лице Обособленного подразделения в отношениях с государственными органами, органами местного самоуправления, во внебюджетных фондах, в налоговых органах, в органах Росстата, в банках, страховых компаниях, во всех учреждениях и организациях независимо от форм собственности, гражданами Российской Федерации и за рубежом в связи с деятельностью ОП СМЛ;
в пределах имеющихся полномочий, издает приказы и распоряжения, дает указания, обязательные для всех работников Обособленного подразделения;

6. Ответственность. По обязательствам, возникшим в результате хозяйственной деятельности обособленного подразделения, Общество несет неограниченную ответственность всем своим имуществом, выступает в качестве истца и ответчика в суде, арбитраже (третейском суде). Претензионная работа осуществляется Обществом.

7. Внести изменения в организационную структуру, ознакомить работников с настоящим приказом в части, их касающейся.

8. В своей работе созданному обособленному подразделению руководствоваться Уставом ООО "Пример", настоящим приказом и указаниями директора общества.

4.2. Уведомляем налоговую об открытии подразделения .

Заполняется уведомление по форме № С-09-3-1 , которое сдается в ИФНС по месту нахождения головной компании. ИФНС по месту нахождения головной компании пересылает информацию в ИНФС по месту нахождения ОП. После получения этого сообщения налоговая инспекция по месту нахождения ОП сама должна поставить ее на учет в течение 5 (пяти) дней. Если потребуется изменить сведения об ОП (например, смена юридического адреса), компании необходимо подать в «свою» ИФНС сообщение. Если компания открывает несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании, то к пакету документов на регистрацию ОП добавится еще и уведомление о выборе инспекции для учета нескольких обособленных подразделений. Его нужно предоставить в ту инспекцию, в которой на учете будут стоять все ОП в течение месяца со дня их создания.

Процедура закрытия (ликвидации) обособленного подразделения

4.3 Издаем приказ о ликвидации обособленного подразделения (заполненный пример ниже).

Приказ №___
о ликвидации обособленного подразделения

«___»___________2018 г. г._______________________

В связи с невыполнением плановых показателей

ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Ликвидировать с 01.11.2018 обособленное подразделение, расположенное по адресу: 214000, г. Смоленск, ул. Советская, д. 1, офис У1 (далее ОП-СМЛ).

2. Начальнику отдела продаж Иванову И.И. разработать и утвердить процедуру ликвидации ОП-СМЛ, организовать процесс ликвидации: аренда, коммунальные услуги, передача задолженности, увольнение сотрудников, вывоз имущества.
3. Главному бухгалтеру ООО «Пример» Семеновой С.С. провести полную инвентаризацию ОП-СМЛ, сдать бухгалтерскую и налоговую отчетность, произвести все расчеты с отрудниками, снять с учета обособленное подразделение.
4. Контроль за выполнением приказа возлагаю на начальника юридического отдела Петрова П.П.

4.4. Информируем сотрудников об увольнении по сокращению штата или в связи с ликвидацией организации (ст. 81 ТК РФ). Второй вариант допустим исключительно при условии, что подразделение расположено в местности, отличной от места расположения головной организации и остальных филиалов компании. В противном случае работодателю придется оформлять сокращение. Уволить по причине ликвидации можно любого сотрудника - даже беременную женщину. При сокращении штата работодатель соглашается не только на предоставление работнику гарантий ст. 180 ТК РФ , но и на соблюдение правил ст. 179 ТК РФ о преимущественном оставлении на работе.

4.5 Уведомляем ИФНС о ликвидации подразделения. Подаем сообщение по форме № С-09-3-2 в инспекцию по местонахождению головного офиса компании в течение 3 (трех) рабочих дней со дня прекращения деятельности через иное обычное обособленное подразделение. Компания будет снята с учета по месту нахождения иных обособленных подразделений - в течение 10 (десяти) рабочих дней с момента получения инспекцией сообщения о прекращении деятельности.

5. Бухгалтерский учет в обособленном подразделении

5.1. Существует два способа ведения бухгалтерского учета в организациях с обособленными подразделениями - централизованный и децентрализованный.

При первом способе - учет всех операций ведет головная организация. Для этого каждое ОП передает ей все первичные документы, как полученные от контрагентов, так и сформированные его работниками. На основании этих документов бухгалтерия головной организации отражает данные в централизованном бухгалтерском учете.

При втором способе - ОП ведут бухгалтерский учет самостоятельно. Головная организация отражает в своем бухучете только непосредственно осуществляемые ею финансово-хозяйственные операции. При этом бухгалтерская отчетность в целом по юридическому лицу составляется путем суммирования показателей учетных регистров головной организации и ОП.

5.2. Порядок учета хозяйственных операций зависит от того , выделены ОП на отдельный баланс или нет. В первом случае бухгалтерский учет ведется децентрализованно, во втором - централизованно.

ОП не выделено на отдельный баланс

Правила документооборота (состав, сроки передачи, ответственные лица) между головной организацией и ОП утверждаются в учетной политике. В сроки, установленные учетной политикой, ОП передает головной организации первичные учетные документы, на основании которых делаются бухгалтерские записи в учете головной организации. Передача первичных документов производится по специальному самостоятельно разработанному и утвержденному реестру. Бухгалтерская отчетность по такому ОП отдельно не составляется.

ОП выделено на отдельный баланс

ОП на отдельном балансе ведет бухгалтерский учет самостоятельно, но сохраняется обязанность применять способы ведения бухгалтерского учета отраженные в учетной политике головной организации. Отдельный баланс ОП представляет собой перечень показателей, при помощи которых отражается его имущественное и финансовое положение для составления бухгалтерской отчетности организации в целом.

Отметим, что график документооборота между головной организацией и выделенным на отдельный баланс ОП, рабочий план счетов, а также формы документов, разработанные организацией самостоятельно, утверждаются учетной политикой .

Обмен информацией между головной организацией и ОП происходит на основании документа «авизо». Унифицированной формы авизо не существует, организация разрабатывает её самостоятельно, и фиксирует в учетной политике. Авизо составляется для тех случаях, когда головная организация не участвует в осуществляемых ОП операциях, и наоборот. К каждому авизо прикладываются копии первичных документов, подтверждающих операцию. Бухгалтерская отчетность организации в целом должна включать показатели деятельности ОП (в том числе и выделенных на отдельные балансы).

5.3 Особенности налогообложения в ОП

Если заметили ошибку, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter

Условия современного рынка заставляют компании, организации, предприятия и т.д. использовать различные возможности и схемы, которые позволяют поднять рентабельность предпринимательства, увеличить прибыль, расширить границы деятельности и т.д. Абсолютно все компании стараются на максимально возможный уровень расширить свои производства, продвинуть продукцию на рынок и т.д.

Одним из способов достижения поставленной цели является создания филиалов организации, которые являются обособленными подразделениями юридического лица. Налоговый кодекс нашего государства обязывает всех предпринимателей вставать на учёт по месту ведения основной деятельности и по месту работы их представительств.

Компания, обладающая филиалами на территории нашей страны, обязана выполнить постановку на учёт в налоговые органы в каждом населённом пункте, где проходит деятельность её представительств (в том случае, если филиалы располагаются в другом регионе, которые отличаются от места ведения деятельности основного предприятия).

Главная информация

Общее понятие

Что это такое? Многие компании не ограничиваются ведением своей деятельности в одном населённом пункте. Они разрастаются по разным городам на огромных расстояниях. В связи с этим налоговое законодательство государства предусматривает возможность официального создания так называемых обособленных подразделений.

Этот термин включает в себя несколько понятий, но наибольшим уровнем популярности пользуется филиалы и представительства. Основное отличие обособленных подразделений юридического лица заключается в их расположении вне места ведения деятельности основной компании.

Исходя из вышеописанных определений, можно сделать вывод о том, что филиал обладает более высокими полномочиями относительно представительства. Это связано с тем, что филиал, в отличие от представительства, может осуществлять всю деятельность основной компании в полном объёме. Представительство же, не может вести никакую юридическую деятельность. Стоит отметить, что филиал может вести только тот вид деятельности, которым занимается основная организация.

Вне зависимости от видов обособленных подразделений, они не являются юридическим лицом. Соответственно, вся ответственность за их деятельность ложится исключительно на основную организацию. Все имущество, использующееся в процессе деятельность обособленного подразделения, также принадлежит компании-владельцу.

Российское законодательство обязывает юридических лиц указывать свои представительства и филиалы во всех учредительных документах. Исходя их этого, следует, что перед созданием обособленного подразделения, компания должна полностью изменить все свои бумаги.

Если рассматривать процесс создания обособленного подразделения в общем, то он состоит их двух этапов:

Принятие решений о создании филиала или представительства основной компанией или же акционером (в случае если владельцем компании является единственный участник).
Подача заявления в налоговый орган о регистрации изменений в учредительной документации в связи с открытием обособленного подразделения.

Налоговый орган обязуется рассмотреть поданное заявление и высказать вердикт по нему в течение пяти рабочих дней с даты подачи документа. Изменённая учредительная документация с момента её принятия налоговым органом начинает обладать юридической силой для любых третьих лиц.

Решение открыть обособленное подразделение – это серьёзный шаг для любой организации, так как этот процесс в первое время повлечёт за собой материальные расходы. Следовательно, перед тем, как компания займётся созданием филиала или представительства, она должна взвесить все «за и против», а также выделить финансы из бюджета. Только лишь в этом случае открытие обособленного подразделения будет оправданным и принесёт «плоды» в будущем.

Признаки по закону

Термин «обособленные подразделения» подробно описывается в Налоговом кодексе нашей страны. Помимо этого, там также указаны их основные признаки. В 2019 году, в эпоху инновационных технологий, подробнее ознакомится с данным положением очень легко, достаточно всего лишь воспользоваться возможностями Интернета.

Отдельно стоит лишь сказать о том, что если подразделение компании не удовлетворяет хотя бы одному условию, из всех перечисленных в налоговом кодексе, то оно не является обособленным. Основной критерий, который регламентирует статус подразделения, заключается в его расположении. Оно должно быть отличным от места ведения деятельности основной организации, в иных случаях оно будет считаться обычным подразделением без статуса обособленного.

Как уже было сказано, основное отличие филиала от представительства, заключается в том, что первый может вести юридическую деятельность. Однако помимо перечисленных видов, организация может создавать и другие формы структурных подразделений.

На основании вышеописанной информации можно сделать вывод, что обособленное подразделение – это филиал, представительство и т.д. деятельность, место ведения деятельности которой отличается от главной компании.

Порядок создания

Процедура создания обособленного подразделения можно разделить на несколько основных стадий:

Принятие решений о формировании филиалов (представительств) собственниками организации, которое оформляется по общепринятому образцу на территории нашего государства.
Внесение изменений во всю учредительную документацию и её регистрация в налоговом органе.
Утверждение приказа о создании подразделения.
Назначение человека на руководящую должность и оформление на него доверенности, которая предоставляет права представления интересов основной организации.
Материальное обеспечение созданного подразделения (имущество, персонал и т.д.).

Статус обособленного подразделения юридического лица

И налоговый статусы обособленных подразделений существенно отличаются друг от друга. Так, например, в налоговом законодательстве присутствует понятие «обособленное подразделение организации», определение которого подразумевает любое территориальное подразделение, вне зависимости от его местонахождения.

Однако же обособленные подразделения (филиалы, представительства и т.д.) не являются самостоятельными налогоплательщиками, они лишь выполняют основные функции, на которые имеются полномочия. Следовательно, ответственность за уплату налогов, ведение отчётности и т.д. полностью возлагается на головную компанию.

Налоговое законодательство также иногда прибегает к термину «постоянное представительство». В большинстве случаев под этим понимается иностранное подразделение, ведущее свою деятельность на территории нашей страны. Слово «постоянное» подразумевает, что данное представительство располагается в Российской Федерации на постоянной основе.

Прочие действия

Решение об открытии

Права о принятии решений об открытии обособленных подразделений принадлежат руководящему совету организации или же одному руководителю (при единственном участнике). В отличие от старого законодательства, нынешнее не предусматривает регистрацию на государственном уровне.

Подробное заявление обо всех корректировках в учредительной документации организации должно направляться лишь в налоговый орган. Если же подразделение будет открыто без выполнения этой процедуры, то на юридическое лицо накладывается административная ответственность, выраженная в форме предупреждений или же в штрафе размером в пятьдесят минимальных окладов труда.

Самое интересное то, что в положениях Налогового кодекса нет сведений о конкретной информации, которая должна присутствовать в уставе обособленного подразделения. Следовательно, все данные, содержащиеся в нем, вносятся только по решению головной компании.

Рабочее место и регламент

Обособленные подразделения организации должны обладать стационарным рабочим местом.

Оно признается таковым в случае если:

функционирует больше одного календарного месяца;
персонал находится непосредственно в нем и прибывает туда с целью ведения профессиональной деятельности;
работодатель занимается контролем его работы в том или ином виде;
место служит для реального исполнения персоналом служебных обязанностей;
с сотрудниками устанавливаются трудовые отношения в определённой форме.

Соответственно, рабочим местом не может являться, например, складские помещения, для деятельности которых не выделено штатного персонала и т.д.

В законодательстве нет конкретных инструкций и требований, согласно которым должен осуществляться процесс создания обособленного подразделения.

Однако большинство организаций используется следующий алгоритм:

Принятие решений о формировании обособленного подразделения.
Анализ рабочих мест.
Выпуск постановления о создании обособленного подразделения.
Проведения изменений в правилах трудового регламента компании.
Представление изменённой документации в налоговый орган для получения (код причины постановки на учёт).

Особенности учёта

Каждая компания должна обладать кассой для ведения расчётов. Все поступления денежных средств, вне зависимости от способа расчёта, фиксируются в . Записи в ней осуществляется кассир, непосредственно после совершения денежных манипуляций. Достаточно часто задаётся вопрос: «в силу специфики деятельности конкретной компании, может ли она иметь более одной кассовой книги». Ответ на него – однозначно нет.

Достаточно сильные проблемы для деятельности обособленного подразделения доставляют и Дело в том, что в соответствии с принятым законодательством, они должны обладать хронологической нумерацией. Выполнить это достаточно проблематично, так как возможно возникновение расхождение данных филиалы со сведениями головной компании.

Управление филиалом

По решению руководящего совета головной организации, обособленное подразделение может обладать собственным расчётным счётом в банке. Этот факт не оказывает прямого влияние на правовой статус подразделения.

Филиалы проводят предпринимательскую деятельность от имени головной организации. Соответственно, проводить управленческие манипуляции с филиалом могут органы управления основной компании или же назначенный на управление сотрудник. В этом случае он будет обладать своими полномочиями на срок, указанный в выданной ему доверенности.

Смежные требования

Место нахождения

Требования относительно местонахождения обособленного подразделения достаточно простые. Филиалы или же подразделения должны быть расположены в регионе, отличном от места ведения деятельности головной компании. В противном случае подразделения не будет иметь статус обособленных. Они будут считаться территориальными. Исходя из этого, можно понять то, что филиал или же представительство должно быть поставлено на налоговый учёт по месту деятельности.

Виды, налоги и учёт в фондах

Видов обособленных подразделений достаточно много.

Чаще всего используется три:

филиал;
представительство;
обычное подразделение.

Согласно действующему законодательству, каждая компания обязана становиться на налоговый учёт. Помимо этого, обо всех изменениях они обязаны сообщать в налоговый орган по месту деятельности в течение трёх дней.

Если рассматривать обособленные подразделений, то они также должны становится на учёт в налоговый орган. Однако существует одна особенность: филиалы или же представительства могут использовать системы налогообложения, отличные от головной организации, в частности (упрощённая система налогообложения).

Также стоит отдельно остановить внимание о постановке обособленных подразделений в фондах.

Так для проведения процедуры регистрации в Пенсионном фонде необходим следующий пакет документов:

сведения о постановке на учёт в налоговом органе;
уведомление о регистрации в округе, в котором конкретный Пенсионный фонд осуществляет свою деятельность;
документы, подтверждающие наличие индивидуального банковского счета у подразделения;
непосредственно само заявление о регистрации.

В то же время для проведения процедуры регистрации в Фондах социального страхования требуемый пакет документов изменяется.

Он должен включать в себя:

сведения о государственной регистрации;
сведения о становлении на учёт в налоговой;
информацию о регистрации в Фонде социального страхования основной организации;
постановление об открытии обособленного подразделения;
заявление о регистрации;
информацию, подтверждающую наличие собственного банковского счета;
письмо Росстата.

Сроки и документация

Перед началом процесса регистрации обособленного подразделения, компании требуется собрать три различных пакета документов:

Подача каждого из заявлений должна быть выполнена в течение определённого срока:

Прочие юридические нормы

Заявление о регистрации обособленного подразделения, подаваемое в налоговый орган должно включать в себя подтверждение следующих фактов:

решение о внесении корректировок в учредительную документацию;
подробное описание изменений;
справка, подтверждающая уплату .

Данные документы могут быть отправлены в налоговый орган с помощью услуг почтовых компаний или же предоставлены лично уполномоченным лицом. Процедура регистрации проходит в течение 5-7 рабочих дней с даты подачи соответствующего заявления.

Рано или поздно активно развивающиеся компании расширяются за счет территориальных отделений. Офис, торговое помещение, склад, открытые вне места нахождения организации, подлежат государственной регистрации в качестве обособленных подразделений.

Виды обособленных подразделений

НК РФ (ст. 11 п. 2) к обособленным подразделениям относит любые части компании, которые находятся не по юридическому адресу фирмы, если они удовлетворяют двум условиям:

открыты на срок более месяца;
имеют стационарные рабочие места (хотя бы одно).

Здесь следует различать обычные ОП и филиалы / представительства фирмы. Последние являются разновидностью подразделений, но с более широкими полномочиями и функциями:

Представительства осуществляют роль, соответствующую их названию: представляют интересы юрлица вне места его нахождения.
Филиалы, как территориально обособленные части компании, обладают всей полнотой функций, как и «головная» организация.

Такие ОП не являются полностью самостоятельными, но действуют на основании отдельных положений, имеют собственное имущество и органы управления. А главное – их образование возможно только через внесение изменений в учредительные документы юрлица. Организация, имеющая филиалы, теряет право на применение упрощенной системы налогообложения.

Открытие ОП, не являющегося филиалом или представительством, находится в компетенции руководителя организации и не требует переписывания устава. Нет необходимости обеспечивать новое отделение собственным расчетным счетом, разрабатывать положение об ОП, назначать руководителя. Бухгалтерия по данному ОП также будет вестись централизованно. После открытия достаточно просто зарегистрировать подразделение в той инспекции ФНС, где «числится» юридическое лицо.

Порядок постановки ОП на налоговый учет

С момента открытия обособленного подразделения юрлицам дается 30 дней на то, чтобы поставить его на государственный учет. Нарушение этого срока, а также работа отделения без извещения налоговых органов грозят организации штрафами (ст. 116 НК РФ):

10000 рублей за просрочку;
40000 рублей и более (в размере 10% от полученных ОП доходов) - за отсутствие регистрации.

Виновное должностное лицо несет административную отвественность в виде штрафа в пределах 2000 – 3000 рублей (КоАП, ст. 15.3, ч.2).

Необходимо придерживаться правильной последовательности действий. Сначала – открытие ОП, затем – уведомление налоговой. Для регистрации нового отделения у него уже должны быть собственный адрес и, как минимум, одно оборудованное рабочее место. Фактической датой открытия можно считать день приема в подразделение первого работника – с этого момента и начинается отсчет срока подачи заявления.

Регистрация обособленного подразделения юридического лица состоит в постановке на налоговый учет в орган ФНС по месту расположения открываемого отделения (п.1 ст. 83 НК РФ). Теоретически организация должна зарегистрироваться в инспекциях всех муниципальных образований, в которых она открывает свои ОП. Однако на практике все проще: достаточно обратиться с заявлением в «свою» ИФНС (по юридическому адресу фирмы), а дальше налоговики самостоятельно в пятидневный срок передают документы куда надо.

Заявление на регистрацию обособленного подразделения

Для регистрации обособленного подразделения в налоговой необходимо оформить сообщение по форме С-09-3-1. Бланк заявления, используемый организациями при открытии ОП и изменении их данных, утвержден Приказом ФНС № ММВ-7-6/362@ от 9 июня 2011 г.

Форма С-09-3-1 заполнятся следующим образом. На странице 1 указываются сведения об организации и ее представителе:

Станица 2 заполняется данными на открываемое отделение:

ИНН и КПП основной организации;
номер страницы – 0002;
название ОП;
фактический адрес подразделения;
дата создания;
код деятельности по ОКВЭД;
ФИО руководителя ОП, если он назначен, его ИНН и телефон;
подпись заявителя.

Данный лист заполняется на каждое из открываемых подразделений.

Инструкция по госрегистрации обособленного подразделения

Создать и зарегистрировать обособленное подразделение, если это не представительство или филиал, не сложно. Не обязательно даже ездить в налоговую. Сообщение можно направить письмом или через интернет с использованием электронно-цифровой подписи руководителя.

Для регистрации обособленного подразделения в 2015 году следуйте нашей пошаговой инструкции:

На этом вопрос создания удаленного отделения можно считать закрытым.

Что касается стоимости регистрации обособленного подразделения, никаких государственных пошлин за такие действия не предусмотрено. Ваши расходы будут складываться только из оплаты нотариальных услуг по заверке копий документов.

ОП должно применять ту же систему налогообложения, что и основная организация. Как правило, все расчеты с бюджетом по подразделениям осуществляются централизованно из «головы» фирмы. Но если на отделение выделен свой баланс, уплачивать взносы во внебюджетные фонды и перечислять налоги (на прибыль, на имущество, транспортный, НДФЛ) оно может за себя самостоятельно, подавая необходимую отчетность в местные органы ФНС, ПФР и ФСС.

Напомним, что описанный порядок регистрации относится только к простым ОП, не имеющим представительских функций. Во избежание обвинений в незаконном открытии филиала или представительства юридическим лицам следует избегать наделения удаленных подразделений широкими полномочиями.

Как бы странно это ни звучало, но создать можно неумышленно. Такие случаи достаточно часто встречаются на практике. Нередко это "неумышленное" действие влечет ряд негативных последствий. Рассмотрим далее, что собой представляет .

Определение

Обособленное структурное подразделение юридического лица - это предприятие, открытое основной организацией и соответствующее ряду требований, закрепленных законодательством. Чтобы компания была признана в этом статусе, необходимо соблюсти ряд условий. В первую очередь на таком предприятии должны существовать рабочие места стационарного типа, оборудованные должным образом. Они будут считаться созданными, если сформированы на срок, превышающий месяц. Еще одно требование - территориальная обособленность от главной организации.

Нюансы

Стоит отметить, что будет считаться таковым вне зависимости от того, отражен процесс его образования в учредительной или другой организационно-распорядительной документации или нет. Если оно начало работу, то должны быть соблюдены требования закона. Для признания не будут иметь значения полномочия и .

Рабочее место

Его понятие раскрывается в 209-й статье ТК. Рабочим называется место, куда гражданин прибывает для осуществления своей производственной деятельности. При этом оно должно косвенно либо прямо контролироваться нанимателем. В последнее время стали весьма распространены так называемые "удаленные (виртуальные) офисы". Сотрудники многих предприятий работают у себя дома, используя свои технические средства (компьютеры, в частности).

Жилплощадь этих граждан, разумеется, не может контролироваться нанимателем ни прямо, ни даже косвенно. Соответственно, в этом случае обособленное подразделение юридического лица не создается. Следует учесть еще один очень важный факт. Рабочее место обязательно должно создаваться самим юрлицом. Не имеет значения, арендовано будет помещение, в котором оно будет сформировано, или находиться в собственности. К примеру, клининговая компания отправляет сотрудницу в офис к клиенту для осуществления ежедневной уборки в течение двух мес. В данном случае создания подразделения не будет, поскольку помещение или даже отдельная его часть нанимателю не принадлежат. В этой ситуации сотрудница считается командированной.

Мнение минфина

Министерство считает, что рассмотрение каждого случая потенциального создания подразделения необходимо производить с учетом конкретных обстоятельств и факторов. Специалисты поясняют, что решение вопроса об отсутствии либо наличии признаков такого предприятия должно осуществляться с принятием во внимание существенных условий договоров (предоставления услуг, подряда, аренды и пр.), которые были заключены между организацией и контрагентом. Учитывать следует все фактические обстоятельства, связанные с деятельностью, осуществляемой российскими юридическими лицами. Обособленных подразделений у организации может быть много. Законодательные нормы не содержат никаких ограничений на этот счет.

Территориальная обособленность

Это второй признак, которому должно соответствовать предприятие, открытое основной организацией. В законодательстве отсутствует четкое его определение. По мнению экспертов, территориальная обособленность предполагает расположение юрлица вне места главной организации. При этом основной адрес последней должен указываться в учредительной документации.

Классификация

Какими могут быть обособленные подразделения? Филиалы и представительства юридических лиц - два основных вида предприятий, открытых главной организацией. Каждый из них имеет ряд особенностей. Представительство - это обособленное подразделение юридического лица , которое работает на территории, отличной от той, которая указана в учредительных документах головной организации, выражает ее интересы и обеспечивает их защиту. Понятие раскрывается в 55-й статье ГК (п. 1). Филиал - это обособленное подразделение юридического лица , которое работает на территории, отличной от той, которая, опять же, указана в учредительных документах головной организации и реализует все ее задачи либо какую-то конкретную их часть. Определение присутствует в указанной выше статье в п. 2. Таким образом, филиалом является обособленное подразделение юридического лица, выполняющее достаточно большой объем задач.

Требования

Законодательство не предписывает обязательную разработку положений, на основании которых будут действовать обособленные подразделения юридического лица. Форма этого нормативного акта, соответственно, не включена в число унифицированных. Однако на практике выработаны типовые положения, которыми организация может руководствоваться. Необходимо также отметить, что сведения о созданных обособленных подразделениях должны присутствовать в учредительной документации головного предприятия. Соответствующее требование установлено в п. 3 55-й статьи ГК. Нормы допускают деятельность подразделений без руководителя.

Важный момент

Следует подчеркнуть, что осуществления деятельности головной организации, не может являться самостоятельным субъектом налоговых и гражданско-правовых отношений. На них возлагается обязанность по совершению обязательных бюджетных отчислений. Но в данном случае речь идет о деятельности головной организации через ее обособленное подразделение.

Постановка на учет

Законом предусмотрена процедура, проведение которой обеспечивает признание правомерности деятельности, которую ведет обособленное подразделение юридического лица. Регистрация производится в налоговом органе по адресу нахождения созданного предприятия. При этом постановку на учет необходимо осуществить в месячный срок с даты образования предприятия. Соответствующее предписание содержится в 83-й статье НК (п. 4).

Особенности процедуры

На практике бывает так, что обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места деятельности головной организации, не начало работу в течение первого месяца с момента своего создания. В таком случае подавать заявление в ФНС нет необходимости. Если же спустя 2 месяца предприятие все же начало работу, то встать на учет нужно в обязательном порядке. При этом, соответственно, сделать это, не нарушая предписаний НК, не получится. Эксперты рекомендуют все-таки зарегистрировать подразделение в установленный законом срок, даже если в первый месяц оно работать не будет. Формальное соблюдение процедуры позволит избежать множества проблем в будущем.

Уведомление

Кроме постановки на учет подразделения по месту его расположения, головная организация обязана известить налоговую инспекцию по адресу своего нахождения о создании предприятия. Аналогичное уведомление обязательно и в случае закрытия фирмы. В последнем случае извещение должно быть направлено в течение месяца. Сообщение оформляется по ф. С-09-3.

Соблюдение требований при открытии нескольких предприятий

Если организация создает несколько подразделений в пределах муниципалитета, в котором сама осуществляет деятельность, то повторно вставать на учет нет необходимости. Соответствующее положение закреплено 83-й статьей в п. 1. В такой ситуации головное предприятие обязано только направить в ФНС сообщение о создании подразделения. Уведомление осуществляется по правилам 23-й статьи (п. 3).

Если же несколько подразделений расположены в одном МО, но на территориях, подведомственных различным инспекциям, постановка на учет может производиться контрольным органом по адресу нахождения одного из них. Его определяет головное предприятие. Приняв решение, организация направляет в инспекцию письмо. Соответственно, оно направляется в ту инспекцию, которая находится по адресу нахождения выбранного предприятия. Уведомление оформляется по ф. КНД № 1111051.

Фактический и юридический адрес

Достаточно часто на практике эти два понятия отождествляются. Под юридическим адресом подразумевается место расположения организации. Его определение регламентируется ГК, 54-й статьей (п. 2): установлено, что адрес расположения предприятия соответствует адресу регистрации. Эта процедура осуществляется на территории, где находится исполнительный постоянно действующий орган фирмы. Если же он отсутствует, адрес регистрации совпадает с тем, который имеет другое лицо или структура, обладающая правом действовать от имени предприятия без доверенности.

Фактическим считается адрес, по которому компания ведет свою деятельность. Некоторые территориальные налоговые инспекции по данному вопросу высказывают следующее мнение. Они полагают, что по фактическому адресу работает подразделение, а по юридическому находится головная организация.

Многие специалисты считают такой подход неверным. Как указывает законодательство, одним из ключевых признаков подразделения вступает его территориальная обособленность. Если же предприятие осуществляет деятельность по адресу, который отличается от того, что зафиксирован в учредительной документации, оно не соответствует этому критерию. Дело в том, что по юридическому адресу в таком случае никого нет, соответственно, головная организация отсутствует. А ее наличие - обязательное условие по умолчанию.

Ответственность

Если обособленное подразделение юридического лица, расположенное по адресу, отличающемуся от того, по которому работает головное предприятие, не поставлено на учет в установленном порядке, НК предусматривает разные виды санкций. В первую очередь за нарушение сроков виновным грозит штраф до 5 тыс. р. (ст. 116). Увеличение взыскания вдвое произойдет, если просрочка допущена более 90 дней. При этом стоит сказать, что санкции за неуведомление ФНС о закрытии либо создании подразделения НК не предусмотрены.

117-я статья устанавливает ответственность за работу без постановки на учет. Суммы денежных взысканий по этой норме существенно больше. Так, 117-я статья устанавливает, что за ведение деятельности с нарушением правил регистрации вменяется штраф 10 % от прибыли, полученной в ходе такой работы. При этом сумма взыскания не может быть менее 20 тыс. р. Если деятельность осуществлялась больше 3 мес., то размер штрафа удваивается. 116-я статья применяется в случае, если головная организация не направила заявление о постановке на учет в установленный срок, а 117-я норма - если контрольный орган выявил факт осуществления деятельности без регистрации.

Специфика судебной практики

Есть мнение, что 117-я статья распространяется на ведение деятельности без регистрации вообще, а не конкретно подразделения. Другими словами, если предприятие стоит на учете, то вменить ей санкции за работу через другую открытую ею фирму нельзя. Между тем, далеко не все судебные инстанции это мнение разделяют. Во избежание проблем при расширении бизнеса специалисты рекомендуют выполнять все предписания законодательства.

ПФР

Регистрации в фонде подлежат подразделения, имеющие выделенный баланс, р/с и начисляющие зарплату сотрудникам. Постановка на учет производится на основании данных ЕГРЮЛ. Налоговая инспекция в пятидневный срок с даты получения уведомления о формировании подразделения направляет их в управление ПФР по адресу расположения ОП. Фонд, в свою очередь, передает страхователю 2 экземпляра извещения. Один из них в десятидневный срок должен быть передан в ПФР по адресу нахождения головной организации.

ФСС

Для регистрации в этом фонде подразделение также должно иметь самостоятельный баланс, работников, которым оно начисляет зарплату, а также расчетный счет. Постановка на учет производится в территориальном отделении ФСС по адресу ведения деятельности ОП. С даты создания подразделения головное предприятие в тридцатидневный срок подает заявление и копии:

Св-ва о госрегистрации.
Уведомлений о постановке на учет в ФНС (отдельно для ОП и головной организации).
Документов, подтверждающие создание подразделения. Это может быть устав, в котором присутствуют соответствующие сведения, доверенность, предоставленная руководителю ОП.
Информационного письма органа статистики.
Уведомления о постановке на учет в ФСС основной организации.
Справок из банка о р/с, если они были открыты к моменту обращения в фонд.

НДФЛ

Исчисление налога осуществляют исходя из сумм, выплаченных работникам соответствующих подразделений. НДФЛ отчисляется по адресу расположения каждого предприятия, открытого головной организацией. Сдавать отчеты необходимо в инспекцию по адресу учета ОП. В ряде случаев работник заключает договор с головной организацией, а трудовую деятельность ведет в подразделении. В таких ситуациях уплата НДФЛ производится в ИФНС по адресу нахождения ОП. Если регистрация подразделения в налоговом органе была произведена не в начале месяца, перечисление налога осуществляется пропорционально доле зарплаты, выданной работнику за время трудовой деятельности. Необходимо учесть, что уплата НДФЛ, а также сдача отчетности производится только тогда, когда ОП имеет самостоятельный баланс и банковский счет. В противном случае эта обязанность возлагается на головное предприятие. Она осуществляет отчисление НДФЛ и подачу налоговой отчетности в ту инспекцию, в которой стоит на учете.

Страховые взносы

Они начисляются исходя из зарплаты сотрудников подразделения. Выплата взносов производится в бюджет того региона, в котором находится ОП. Отчетность необходимо сдавать в филиал ФСС либо управление ПФР, где обособленное подразделение было поставлено на учет. При расширении бизнеса необходимо принимать во внимание обязательства, которые возлагает законодательство на предприятие. В их числе своевременное отчисление налогов и взносов в фонды. Нарушение предписаний повлечет ответственность.