Расчет отпускные в 2014 году должен производится с учетом изменений, внесенных в 139 ТК РФ.
Расчет отпускных в 2014 году должен производится в соответствии со ст.139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».
Изменения в расчете отпускных в 2014 году
В ч. 4 ст.139 ТК РФ установлена новая величина среднемесячного числа календарных дней - 29,3.
Для всех случаев расчета отпускных используется единая формула (п. 9 Положения):
СДЗ (средний дневной заработок) зависит от суммы учитываемых выплат, начисленных в течение расчетного периода, и количества учитываемых календарных дней расчетного периода.
При расчете отпускных расчетный период - 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска, если организация не установила иной период (ч. 6 ст. 139 ТК РФ).
Для целей расчета отпускных календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).
Расчет отпускных если период отработан не полностью
На практике очень редко встречаются ситуации, когда сотрудник полностью отработал бы расчетный период. Время болезни, пребывания в командировках, отпусках и другие неотработанные отрезки времени исключаются из расчетного периода.
Если в расчетном периоде не отработано ни одного дня, для расчета отпускных берутся 12 календарных месяцев, предшествующих расчетному периоду
Например работник работает с 2008 года. Отпуск ему предоставляется с 28 апреля 2014 года. В период с 1 апреля 2013 года по 31 марта 2014 года он находился в отпуске без сохранения заработной платы по семейным обстоятельствам.
Для расчета с этими данными берем начисления за период, предшествующий расчетному, - с 1 апреля 2012 года по 31 марта 2013 года.
Отработанных дней и начислений нет ни в расчетном, ни в предшествующем периодах
Работник не имеет фактически отработанных дней ни в расчетном периоде, ни в равном ему предшествующем периоде. Для расчета отпускных учитываются выплаты и дни за период, предшествующий «пустому» равному периоду, в котором у работника были фактически отработанные дни и начисления. В него также должно войти 12 месяцев.
Декретный отпуск в расчетном периоде и до его начала
Продавец Г. работала с 23 апреля 2007 года. В период с 22 сентября 2011 года по 8 февраля 2012 года она была в отпуске по беременности и родам, с 9 февраля 2012 года по 27 апреля 2014 года - в отпуске по уходу за ребенком.
Сразу после окончания отпуска по уходу за ребенком с 28 апреля 2014 года работница уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск.
Расчетный период с 1 апреля 2013 года по 31 марта 2014 года не отработан. Предшествующий равный ему период (с 1 апреля 2012-го по 31 марта 2013 года) также не отработан. Какой период нужно взять в качестве расчетного, чтобы рассчитать работнице сумму отпускных?
В этом случае расчетным будет период, предшествующий уходу в декрет, - с 1 сентября 2010 года по 31 августа 2011 года, когда сотрудница работала и получала зарплату.
Если у работника нет ни одного отработанного дня в периодах, предшествующих отпускному месяцу
Сотруднику, у которого в предшествующих периодах не было отработанных дней, при расчете отпускных будут учитываться отработанные дни и выплаты, начисленные в месяце ухода в отпуск.
Например: совместитель уходит в отпуск в месяце приема на работу. Работник С был принят на работу в ООО «Опус» на должность диспетчера по совместительству с 7 апреля 2014 года. На основной работе с 28 апреля 2014 года ему был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск. В ООО «Глобус» работник также оформил оплачиваемый отпуск.
В этом случае при расчете отпускных нужно учесть календарные дни, приходящиеся в апреле на отработанные дни, и выплаты, начисленные за это время.
Если в расчетном периоде нет 12 месяцев
Сотрудник берет отпуск, не отработав в компании года. Расчетный период будет начинаться со дня начала работы и заканчиваться последним календарным днем месяца, предшествующего месяцу начала отпуска.
Например, расчетный период не с 1-го числа
Экономист К работает в ООО «Опус» со 2 декабря 2013 года. С разрешения дирекции предоставлен очередной оплачиваемый отпуск с 28 апреля 2014 года.
Для исчисления среднего дневного заработка бухгалтеру необходимо определить количество календарных дней в расчетном периоде, приходящихся на отработанное время. Как правило, этот показатель определяется комбинированным способом.
Сначала подсчитывают количество календарных дней в полностью отработанных месяцах: число таких месяцев умножают на среднемесячное число календарных дней.
Потом определяют количество учитываемых календарных дней в не полностью отработанных месяцах: среднемесячное количество календарных дней делят на количество всех календарных дней месяца и умножают на количество календарных дней, приходящихся на отработанное время. При этом полученный результат следует округлять до двух десятых после запятой.
Затем складывают количество календарных дней в полностью отработанных месяцах и количество учитываемых календарных дней в не полностью отработанных месяцах.
Величина показателя среднемесячного числа календарных дней установлена в части 4статьи 139 Трудового кодекса.
Как определяется среднемесячное число календарных дней
Нерабочие праздничные дни не включаются в число дней отпуска (ч. 1 ст. 120 ТК РФ).
Для целей расчета отпускных значение показателя среднемесячного числа календарных дней определяется по формуле: последние годы при расчете отпускных бухгалтеры оперировали значением 29,4 [(365 календ. дн. – 12 календ. дн.) : 12 мес.].
Изменение количества праздников влияет на величину среднемесячного числа календарных дней
Как видно из формулы, значение константы зависит, в частности, от количества нерабочих праздничных дней в течение календарного года. Если количество праздников увеличивается, ее величина уменьшается, и наоборот.
В 2012 году Федеральным законом от 23.04.2012 № 35-ФЗ было увеличено количество нерабочих праздничных дней с 12 до 14. Праздничными стали считаться 6 и 8 января (ч. 1 ст. 112 ТК РФ).
Конечно, было бы логично одновременно изменить величину среднегодового числа календарных дней в месяце. Но в тот момент это не было сделано.
Вместо 29,4 - 29,3
Бухгалтер компании не вправе самостоятельно пересчитать величину среднемесячного числа календарных дней в связи с изменением количества праздников в текущем году. Это прерогатива исключительно законодателей. Данную поправку они приняли только весной 2014 года.
Пунктом 13 статьи 2 Закона № 55-ФЗ установлена новая величина среднемесячного числа календарных дней - 29,3 [(365 календ. дн. – 14 календ. дн.) : 12 мес.].
Расчет отпускных в описанном порядке должен производиться со 02.014.2014 года.
На оплачиваемые отпуска, начало которых приходится до 2 апреля 2014 года, изменения, внесенные Законом № 55-ФЗ, не распространяются.
Применять новое значение среднемесячного числа календарных дней (29,3) нужно для оплаты отпусков, начинающихся со 2 апреля 2014 года и позже.
Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала (ч. 9 ст. 136 ТК РФ).
Работнику, ушедшему в отпуск со 2 апреля, отпускные рассчитаны и выплачены до вступления в силу Закона № 55-ФЗ с применением прежнего значения константы.
Например, Г. ушел в отпуск 4 апреля 2014 года на 28 календарных дней. Отпускные ему выданы как положено за три дня до начала отпуска 31 марта 2014 года.
При расчете отпускных бухгалтер определил средний дневной заработок исходя из следующих показателей:
Сумма учитываемых выплат - 399 722,4 руб.;
Количество учитываемых календарных дней - 352,8 (12 мес. × 29,4);
Средний дневной заработок - 1133 руб. (399 722,4 руб. : 352,8 календ. дн.);
Сумма отпускных - 31 724 руб. (1133 руб. × 28 календ. дн.).
Размер доплаты отпускных в этом случае определяется следующим образом.
Определяетсяколичество учитываемых календарных дней с учетом нового значения среднемесячного числа календарных дней. Оно составит 351,6 календ. дн. (12 мес. × 29,3).
Средний дневной заработок - 1136,87 руб. (399 722,4 руб. : 351,6 календ. дн.), отпускные - 31 748,36 руб. (1136,87 руб. × 28 календ. дн.). Сумма доплаты - 24,36 руб. (31 748,36 руб.– 31 724 руб.).
Если у работника нет ни отработанных дней, ни учитываемых начислений, отпускные ему рассчитывают исходя из месячного оклада и среднемесячного числа календарных дней:
Например ни один день не отработан Г. был принят на работу в ООО «Опус» на должность диспечера с 9 января 2014 года. Его оклад составляет 12 000 руб.
Но весь расчетный период он был в отпуске без сохранения заработной платы. По его заявлению с 28 апреля 2014 года ему был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск.
Необходимо определить сумму среднего дневного заработка для расчета отпускных.
Средний дневной заработок, рассчитанный исходя из оклада, равен 409,56 руб. (12 000 руб. : 29,3).
Поступил на работу после праздничных дней в начале месяца
Для целей расчета отпускных учитываем фактическое количество календарных дней, приходящихся на отработанное время. Если новый работник приступил к своим трудовым обязанностям в первый рабочий день месяца после нерабочих выходных или праздничных дней, отсчет учитываемых дней начинаем с первого дня работы, а не с 1-го числа месяца. И в этом случае месяц будет считаться отработанным не полностью, хотя зарплату работник получит как за полностью отработанный месяц.
Пример поступил на работу после новогодних праздников
Работник принят на работу 9 января 2014 года. В январе он отработал все рабочие дни. В отпуск работник пойдет с 12 мая 2014 года. Считается ли январь полностью отработанным?
Для расчета отпускных учитываются календарные дни. С 9 января 2014 года - 23 календарных дня, приходящихся на время, отработанное в данном месяце. Месяц будет считаться не полностью отработанным. Для расчета отпускных за январь 2014 года будет учтено 21,74 календарных дня, приходящихся на отработанное время в январе 2014 года (29,3: 31 календ. дн. × 23 календ. дн.).
Работнику был предоставлен другой день отдыха
В некоторых случаях трудовое законодательство предусматривает предоставление работнику дополнительных дней отдыха взамен дней, когда он должен был, но не смог отдохнуть, выполняя задание работодателя, например, отработав в свой выходной или находясь в пути в командировку.
Предоставление другого дня отдыха не изменяет статус месяца для целей расчета отпускных. Из-за такого дня полностью отработанный месяц не может быть признан отработанным не полностью.
Пример когда За работу в праздник предоставлен другой день отдыха/
Работник трудился 7 января 2014 года (в свой выходной день), день отдыха - 24 февраля 2014 года.
Считаются ли январь и февраль полностью отработанными?
В этом случае у работника в январе образовалась переработка, а в феврале - недоработка. Но оба эти месяца для расчета отпускных считаются отработанными полностью. Ведь для месяца, в котором есть переработка, отдельный механизм расчета не установлен. Несмотря на переработку, среднемесячное число календарных дней не может превышать установленное значение - 29,3. Следовательно, январь признается полностью отработанным.
Что касается февраля, предоставление выходных дней, положенных работнику, не считается освобождением его от работы. В данном случае дополнительный выходной для целей расчета отпускных приравнивается к отработанному дню.
Определение среднедневного заработка
Как именно рассчитывается средний дневной заработок работника для целей определения суммы отпускных, рассмотрим на примерах.
Если расчетный период отработан полностью, средний дневной заработок для оплаты отпуска рассчитывается по формуле:
Например, расчетный период отработан полностью
Работнику ООО «Сокол » гр. Б с 5 мая 2014 года предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск. Расчетный период (с 1 мая 2013 года по 30 апреля 2014 года) он отработал полностью. Выплаты, включаемые в расчет среднего заработка, за расчетный период составили 285 000 руб.
Средний дневной заработка будет определяться следующим образом.Количество календарных дней в полностью отработанном периоде равно 351,6 (12 мес. × 29,3).
Средний дневной заработок для расчета отпускных гр. Б. равен 810,58 руб. (285 000 руб. : 351,6 календ. дн.).
Если расчетный период отработан не полностью, средний дневной заработок работника рассчитывается делением суммы учитываемых выплат на сумму учитываемых календарных дней в полностью и не полностью отработанных месяцах расчетного периода (п. 5 и 10 Положения о среднем заработке).
Например, отдельные месяцы расчетного периода отработаны не полностью
Воспользуемся условием примера 9. Внесем изменения - расчетный период (с 1 мая 2013 года по 30 апреля 2014 года) отработан не полностью:
С 1 по 28 августа 2013 года И.И. Бочкин находился в ежегодном оплачиваемом отпуске, за август отработал 3 дня;
Выплаты, включаемые в расчет среднего заработка, за расчетный период составили 276 500 руб.
Необходимо определить сумму среднего дневного заработка.
В расчетном периоде гр. Б. полностью отработал только 10 месяцев. Количество календарных дней в полностью отработанных месяцах равно 293 календ. дн. (10 мес. × 29,3)
В августе на отработанное время приходится 3 календ. дн. (31 календ. дн. – 28 календ. дн.).
В феврале 2014 года на отработанное время приходится 20 календ. дн. (28 календ. дн. – 8 календ. дн.).
Количество учитываемых календарных дней в не полностью отработанных месяцах составит 23,77 [(29,3: 31 календ. дн. × 3 календ. дн.) + (29,3: 28 календ. дн. × 20 календ. дн.)].
Общее количество учитываемых дней в расчетном периоде равно 316,77 календ. дн. (293 календ. дн + 23,77 календ. дн).
Средний дневной заработок для расчета отпускных гр. Б. равен 872,87 руб. (276 500 руб. : 316,77 календ. дн.).
УЧЕТ ПРЕМИЙ И ПОВЫШЕНИЯ ЗАРПЛАТЫ ПРИ РАСЧЕТЕ ОТПУСКНЫХ
Правила учета премий при расчете среднего заработка установлены в пункте 16Положения о среднем заработке. Порядок их учета зависит от типа премии, от того, как она была начислена - пропорционально отработанному времени или нет, от того, полностью отработан премиальный период или не полностью.
Например, гр. Ч. предоставлен ежегодный основной оплачиваемый отпуск с 5 по 19 мая 2014 года (14 календарных дней).
Размеры оклада и надбавок. В 2013 году работнику установлены должностной оклад - 33 000 руб., надбавка за профессиональное мастерство (10% от оклада) - 3300 руб. в месяц.
С 1 января 2014 года в компании всем работникам данного подразделения понижены оклады на 10% и повышены надбавки за профессиональное мастерство до 30%:
Новый размер должностного оклада - 30 000 руб.;
Новый размер надбавки за профессиональное мастерство (30% от оклада) - 9000 руб. в месяц.
Премии. Положением о премировании в компании предусмотрены ежемесячные премии в размере 15% от оклада. Они начисляются пропорционально отработанному времени.
В январе 2014 года выплачена годовая премия по итогам работы за 2013 год в сумме 33 000 руб., рассчитанная без учета фактически отработанного времени.
В феврале 2014 года выдана разовая премия ко Дню защитника Отечества в сумме 3000 руб. Премия начислена на основании приказа директора, она не предусмотрена системой оплаты труда.
Материальная помощь. А.Т. Чалому в январе 2014 года оказана материальная помощь в сумме 4000 руб.
Неотработанные периоды. В расчетном периоде гр. Ч.:
Брал дополнительные дни по уходу за ребенком-инвалидом с 14 по 17 января 2014 года (4 календ. дн.). Необходимо рассчитать сумму отпускных.
Расчет производится следующим образом
- Определяется расчетный период
2. Определяются сумм учитываемых выплат
а) Корректируем выплаты. Хотя размер оклада и ежемесячной премии понижены, размер надбавки увеличен. В целом заработная плата у всех работников подразделения возросла. Рассчитаем коэффициент повышения: сумму вновь установленных сумм оклада и ежемесячных выплат поделим на сумму ранее установленных оклада и ежемесячных выплат. Коэффициент равен 1,05 [(33 000 руб. + 3300 руб. + 4950 руб.) : (30 000 руб. + 9000 руб. + 4500 руб.)].
Расчет суммы учитываемых ежемесячных выплат с учетом применения коэффициента повышения к выплатам за май - декабрь 2013 года приведен в таблице ниже.
Сумма учитываемых ежемесячных выплат (без учета годовой премии) за расчетный период с учетом применения коэффициента повышения составит477 518,89 руб.
б) Сумма годовой премии для расчета отпускных. Премия за 2013 год начислена в полной сумме без учета отработанного времени.
А.Т. Чалый отработал премиальный период (2013 год) полностью. А расчетный период, в котором начислена годовая премия, - не полностью. Сумму годовой премии нужно пересчитать пропорционально отработанному в расчетном периоде времени.
В расчетном периоде 247 рабочих дней, из них гр. Ч отработал только 228 рабочих дней. Сумма годовой премии, учитываемая при расчете отпускных, составит 30 461,54 руб. (33 000 руб. : 247 раб. дн. × 228 раб. дн.).
3. Неучитываемые выплаты. Суммы материальной помощи и разовой премии к празднику, не предусмотренные системой оплаты труда, не учитываются при расчете среднего заработка (п. 3 и 5 Положения о среднем заработке).
4. Общая сумма учитываемых выплат за расчетный период - 507 980,43 руб. (477 518,89 руб. + 30 461,54 руб.).
3. Определяется число календарных дней в расчетном периоде, учитываемое при исчислении среднего дневного заработка
Число календарных дней в неполных месяцах составило в мае 2013 года 24,57 дня , в июне 2013 года -25,39 дня , в октябре 2013 года - 20,79 дня , в январе 2014 года - 25,52 дня .
Количество календарных дней для расчета среднего дневного заработка составляет 330,67 (29,3 × 8 мес. + 24,57 календ. дн. + 25,39 календ. дн. + 20,79 календ. дн. + 25,52 календ. дн.).
4. Рассчитаем средний дневной заработок
Он равен 1536,22 руб. (507 980,43 руб. : 330,67 календ. дн.).
5. Рассчитаем сумму отпускных
Отпускные составят 21 507,08 руб. (1536,22 руб. × 14 календ. дн.).
Наступает отпускная пора и в связи с этим напомним о том, как рассчитываются отпускные в 2014 году.Продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска исчисляется в календарных днях.
Выходные дни, как и рабочие, включаются в число календарных дней отпуска.
Новый Коэффициент для расчета СДЗ = 29,3.
При расчете отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск, нужно использовать новый коэффициент - 29,3.
Это связано с тем, что с 2013 года праздничных дней стало больше (добавлены 6 и 8 января), а коэффициент (29,4) оставался прежним.
Поправка в ст. 139 ТК РФ внесена Федеральным Законом от 02.04.2014 г. № 55-ФЗ.
Для расчета среднего заработка берется среднемесячное число календарных дней – общее число календарных дней в году без праздников, деленное на 12 месяцев.
Если отпуск начался до 2 апреля, а закончился уже после этой даты, то перерасчет отпускных за период со 2 апреля делать не нужно.
Если работник ушел в отпуск с 31 марта (понедельник), то пересчитывать сумму отпускных не нужно, так как рассчитаться работодатель обязан минимум за три дня до начала отпуска.
К этому времени Закон № 55-ФЗ в силу еще не вступил и применять новые правила не нужно.
В течение первого года право на оплачиваемый отпуск возникает у сотрудников через шесть месяцев работы в компании (ст. 123 ТК РФ).
Новым сотрудникам организация предоставляет отпуск по соглашению сторон. Порядок предоставления отпуска в первый год работы можно прописать в трудовом договоре.
Если условие в договоре не прописано, то по согласованию с работодателем сотрудник вправе пойти в отпуск в любое время.
Сезонному сотруднику положены два дня отпуска за полностью отработанный месяц.
Если сотрудник до увольнения не отработал целиком два месяца, то ему положена компенсация не за четыре, а за два дня неиспользованного отпуска.
Отпускные рассчитываются, исходя из среднего дневного заработка сотрудника.
Расчетным периодом для определения отпускных считаются 12 полных календарных месяцев, предшествующих тому месяцу, в котором начинается отпуск.
Для расчета среднего заработка необходимо сложить заработную плату за последние 12 календарных месяцев и разделить на 12 и на 29,3 (число календарных дней, приходящихся на расчетный период).
Сумма отпускных = Средний дневной заработок х Количество календарных дней отпуска
Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (ст. 139 ТК РФ). В расчет отпускных включаются надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам и другие виды выплат.
Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (дивиденды, материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.).
Хорошего отдыха и приятных эмоций!
Расчет отпускных в 2014 году (Хуторов С.)
Дата размещения статьи: 08.07.2014
Порядок расчета среднего заработка предполагает применение такого показателя, как среднемесячное число календарных дней. Законом от 2 апреля 2014 г. N 55-ФЗ в текущем году его значение изменено.
В силу ст. 114 Трудового кодекса за время ежегодного основного отпуска за работником подлежит сохранению средний заработок. Для всех случаев определения такового ст. 139 Кодекса установлен единый порядок его исчисления.
Так, при любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, за который сохраняется средний заработок. При этом учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат. Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы утверждено Постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. N 922 (далее - Положение). Согласно п. 9 данного документа для всех случаев расчета отпускных используется единая формула:
Сумма отпускных = Средний дневной заработок x Количество дней отпуска.
В свою очередь средний дневной заработок уже рассчитывается путем деления начисленной работнику заработной платы за расчетный период на количество фактически обработанных им дней в нем:
Средний дневной Сумма начисленной Количество фактически
заработок = заработной платы: отработанных дней.
за расчетный период в расчетном периоде
При этом в общем случае в качестве расчетного периода принимаются, как уже упоминалось, 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу отпуска. Если же сотрудник был принят на работу менее чем за год до ухода в отпуск, то за расчетный период просто принимается время с даты его поступления на работу по месяц, предшествующий отпуску. Но компания также вправе установить и свой собственный расчетный период. Главное, чтобы при этом не были нарушены права работника. Это означает, что сумма отпускных, исчисленная на базе собственного расчетного периода, не должна быть менее суммы отпускных, которую сотрудник получил бы, если организация исходила из общего расчетного периода.
Так или иначе, календарным месяцем при определении расчетного периода считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно). Это предусмотрено как непосредственно ст. 139 Трудового кодекса, так и п. 4 Положения.
При определении количества фактически отработанных сотрудником дней в расчетном периоде и применяется такой показатель, как среднемесячное число календарных дней.
Количество отработанных дней
В случае когда расчетный период отработан сотрудником полностью, количество фактически отработанных им календарных дней определяется по формуле:
Количество фактически отработанных = 12 x Среднемесячное число.
дней в расчетном периоде месяцев календарных дней
При этом среднемесячное число календарных дней - величина фиксированная. До недавнего времени она составляла 29,4, однако Законом от 2 апреля 2014 г. N 55-ФЗ была снижена до 29,3. Сам Закон N 55-ФЗ, за исключением отдельного положения, вступил в силу 2 апреля текущего года. Соответственно, при расчете отпускных после этой даты применять следует уже новое значение среднемесячного числа календарных дней.
Вместе с тем на практике ситуации, когда работник "оттрубил от звонка до звонка" весь расчетный период, довольно редки. Ведь при расчете среднего заработка из расчетного периода подлежат исключению периоды, перечисленные в п. 5 Положения (а также начисленные за них суммы). Речь идет, например, о периодах временной нетрудоспособности, командировках, отпусках и пр.
Для расчета количества отработанных календарных дней в месяцах, на которые приходятся исключенные из расчетного периода дни, используется формула:
Количество Среднемесячное Количество Число календарных
отработанных = число: календарных x дней, приходящихся.
календарных дней календарных дней месяца на отработанные дни
в неполном месяце дней месяца
Таким образом, формула для расчета фактически отработанных дней в расчетном периоде, отработанном не полностью, будет выглядеть следующим образом:
Количество Число полностью Среднемесячное Количество
фактически отработанных число отработанных
отработанных = месяцев x календарных + календарных дней.
дней в расчетном в расчетном дней в неполных
периоде периоде месяцах
Пример. Сотрудник был принят на работу 14 января 2014 г. и с 21 июля 2014 г. уходит в отпуск на 7 календарных дней. Соответственно, за расчетный период необходимо принять период с 14 января по 30 июня 2014 г. Работнику установлен оклад в размере 25 000 руб. в месяц.
С 3 по 16 апреля 2014 г. (14 дн.) сотрудник находился в командировке. Следовательно, данный период из расчетного периода следует исключить. Таким образом, расчетный период отработан работником не полностью.
Число календарных дней, отработанных в январе 2014 г., равно:
29,3 дн. : 31 дн. x 18 дн. = 17,01 дн.
Число календарных дней, отработанных в апреле 2014 г., составит:
29,3 дн. : 30 дн. x 16 дн. = 15,63 дн.
Общее число дней, фактически отработанных в расчетном периоде, составит:
4 мес. x 29,3 дн. + 17,01 дн. + 15,63 дн. = 149,84 дн.
Сумма заработной платы работника за январь 2014 г. составила:
25 000 руб. : 17 дн. x 14 дн. = 20 588,24 руб.
Сумма заработной платы работника за апрель 2014 г. составила:
25 000 руб. : 22 дн. x 12 дн. = 13 636,36 руб.
Средний заработок за период командировки из расчета среднего заработка исключается вместе с периодом командировки.
Таким образом, сумма заработной платы сотрудника за расчетный период равна:
25 000 руб. x 4 мес. + 20 588,24 руб. + 13 636,36 руб. = 134 224,60 руб.
Средний дневной заработок сотрудника составит:
134 224,60 руб. : 149,84 дн. = 895,79 руб.
Сумма отпускных, подлежащая выплате, равна:
895,79 руб. x 7 дн. = 6270,53 руб.
Екатерина Анненкова, аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА "Клерк.Ру". Фото Б. Мальцева ИА «Клерк.Ру»
Работникам, заключившим с организацией трудовой договор, нормами действующего трудового законодательства гарантируется право на отдых, включая:
- ограничение рабочего времени,
- предоставление ежедневного отдыха,
- выходных и нерабочих праздничных дней,
- оплачиваемого ежегодного отпуска.
Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно. В соответствии с положениями ст.321 ТК РФ, ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется совместителю на общих основаниях.
В общем случае длина ежегодного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней (ст.115 ТК РФ).
Однако в некоторых случаях, предусмотренных ТК РФ и другими нормативными актами, сотрудникам предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью более 28 календарных дней (удлиненный основной отпуск).
Так, например, в соответствии с положениями ст.119 ТК РФ, ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого определяется:
- коллективным договором,
- или правилами внутреннего трудового распорядка,
Кроме того, в соответствии со ст.23 Федерального закона от 24.11.1995г. №181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации», ежегодный отпуск не менее 30 календарных дней необходимо предоставлять инвалидам.
Согласно ст.120 ТК РФ, продолжительность ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков работников исчисляется в календарных днях и максимальным пределом не ограничивается .
Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного основного или ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются.
При исчислении общей продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска дополнительные оплачиваемые отпуска суммируются с ежегодным основным оплачиваемым отпуском.
Напоминаем, что Федеральным законом от 02.04.2014г. №55-ФЗ* было изменено среднемесячное число календарных дней, используемое при расчете отпускных выплат. С 02 апреля 2014 года оно составляет 29,3 (раньше оно равнялось 29,4).
*«О внесении изменений в статью 10 Закона Российской Федерации «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» и Трудовой кодекс Российской Федерации».
В статье мы поговорим о порядке предоставления и расчета ежегодных оплачиваемых отпусков сотрудникам в 2014 году и приведем пример расчета отпускных за период отпуска, включающий в себя майские праздники.
Средний заработок
Порядок расчета среднего заработка регламентируется ст.139 ТК РФ и Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007г. №922, утвердившим Положение «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат , применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат.
К таким выплатам относятся:
1. Заработная плата, включая надбавки и коэффициенты:
- по окладу,
- тарифам,
- сдельная,
- в виде % от выручки и пр.,
При этом, если зарплата рассчитана по итогам прошедшего года, то она учитывается в расчетах, как относящаяся к прошлому году, независимо от времени ее начисления.
2. Премии и другие вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда.
3. Другие виды выплат относящиеся к заработной плате у соответствующего работодателя.
Все выплаты, которые не относятся к оплате труда , в расчете среднего заработка не участвуют.
Например, не включаются в расчет:
- Пособия (и прочие выплаты социального характера).
- Подарки.
- Материальная помощь.
- Прочие выплаты, не относящиеся к оплате труда.
- начисленной сотруднику заработной платы,
- отработанного сотрудником времени,
Обратите внимание: Календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).
При расчете среднего заработка из расчетного периода исключаются время и начисленные за это время суммы (в соответствии с п.5 Постановления №922), если:
- за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ (за исключением перерывов для кормления ребенка в соответствии с ТК РФ).
- работник находился на больничном или в декретном отпуске и получал соответствующие пособия;
- работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
- работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.
- работнику не начислялась зарплата,
- нет фактически отработанных дней (за 12 месяцев или за больший период),
- все 12 месяцев состоят из времени, исключаемого из расчетного периода в соответствии с п.5 Постановления №922 (например - отпуск по уходу за ребенком до 1.5 лет),
Если у работника за предыдущие 24 месяца:
- нет начислений зарплаты,
- нет фактически отработанных дней,
Если у работника:
- нет начислений зарплаты за предыдущие 24 месяца,
- нет фактически отработанных дней за предыдущие 24 месяца,
- нет начислений зарплаты в месяце, в котором рассчитывается средний заработок,
- нет отработанных дней в месяца, в котором рассчитывается средний заработок,
Порядок расчета среднего заработка для выплаты отпусков и компенсаций за неиспользованный отпуск
Согласно ст.139 ТК РФ, средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска считается за последние 12 календарных месяцев.Сумма заработной платы и прочих выплат, учитываемых для расчета делится на 12 и на 29.3* (среднемесячное число календарных дней). Таким образом определяется «цена дня» для отпускных выплат.
Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, в случаях, предусмотренных ТК РФ, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.
В коллективном договоре, правилах внутреннего распорядка (или в другом локальном нормативном акте) могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.
На практике это означает, что при установлении иных периодов расчета среднего заработка, бухгалтерии необходимо выполнить расчет исходя из положений ТК РФ и исходя из положений, утвержденных компанией.
Это необходимо для того, чтобы обоснованно подтвердить отсутствие ухудшения положения работников.
Формула для определения среднего заработка при расчете отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск:
1. Предыдущие 12 месяцев отработаны сотрудником полностью.
«Цена отпускного дня» составит = Сумма выплат, учитываемых для расчета среднего заработка за 12 месяцев/(12*29,3).
2. Предыдущие 12 месяцев отработаны сотрудником не полностью.
«Цена дня» составит = Сумма выплат, учитываемых для расчета среднего заработка /(Х *29,3 + У *29,3/С ).
Х - количество месяцев, отработанных полностью.
У - количество отработанных календарных дней в месяце (месяцах) отработанном (отработанных) не полностью.
С - общее количество календарных дней в месяце (месяцах) за каждый не полностью отработанный месяц (месяцы).
Сумма отпускных выплат определяется по формуле:
Сумма отпускных = «Цена отпускного дня» * Количество дней отпуска.
Майские праздники в 2014 году
В соответствии со ст.112 ТК РФ Нерабочими праздничными днями в мае 2014 года являются:- 1 мая - Праздник Весны и Труда;
- 9 мая - День Победы;
Согласно Постановлению Правительства РФ от 28.05.2013г. №444 «О переносе выходных дней в 2014 году», в 2014 году переносятся следующие выходные дни:
- с субботы 4 января на пятницу 2 мая ;
- с воскресенья 5 января на пятницу 13 июня;
- с понедельника 24 февраля на понедельник 3 ноября.
- 1 мая - нерабочий праздничный день,
- 2 мая - перенос субботы 4 января,
- 3 и 4 мая - выходные дни,
- 9 - нерабочий праздничный день,
- 10 и 11 мая - выходные дни.
В соответствии со ст.120 ТК РФ, нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются . Соответственно, два праздничных дня - 1 и 9 мая (ст.112 ТК РФ) не включаются в число календарных дней отпуска.
Выходной 2 мая является переносом выходного дня и не рассматривается, как праздничный день с точки зрения трудового законодательства, а включается в число календарных дней отпуска.
Соответственно, если сотрудник написал заявление на отпуск с 28 апреля 2014 года по 13 мая 2014 года, из данного периода исключаются 2 праздничных дня. В этом случае сотрудник использует 14 календарных дней отпуска (1 и 9 мая в число дней отпуска не войдут).
Их них 3 дня в апреле (с 28 по 30 апреля) и 6 дней в мае (с 5 по 8 мая, 12 и 13 мая) будут приходиться на рабочие дни и 5 - на выходные (со 2 по 4 мая, 10 и 11 мая).
Пример расчета отпускных сотруднице, идущей в отпуск с 28 апреля 2014 года по 13 мая 2014 года на 14 календарных дней:
Стаж работы и право на ежегодный оплачиваемый отпуск
Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении 6 месяцев его непрерывной работы у данного работодателя.По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения 6 месяцев.
Отпуск полагается сотруднику, отработавшему год (12 месяцев). Начало первого рабочего года считается с первого дня работы сотрудника.
Соответственно, у каждого работника будет индивидуальный рабочий год.
При этом, если в течение года были периоды, которые необходимо исключить из расчета стажа для отпуска, то дата окончания рабочего года подлежит переносу.
Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной у данного работодателя.
При этом следует учитывать, что ТК РФ не предусматривает предоставления неполного ежегодного оплачиваемого отпуска пропорционально отработанному в данном рабочем году времени.
Соответственно, отпуск (независимо от времени, проработанного в рабочем году) предоставляется целиком (установленной продолжительности - минимум 28 календарных дней).
Если же работник увольняется до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, то работодатель может произвести за неотработанные дни отпуска удержание из заработной платы работника для погашения его задолженности перед работодателем (ст.137 ТК РФ).
Такие разъяснения дал Роструд в своем Письме от 24.12.2007г. №5277-6-1.
В стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск (а так же на дни отпуска, компенсация за которые выплачивается сотруднику при увольнении) включаются:
- Время фактической работы.
- Время, когда работник фактически не работал, но за ним в соответствии с трудовым законодательством, коллективным либо трудовым договором (и любыми другими документами), сохранялось место работы, в том числе:
- время ежегодного оплачиваемого отпуска,
- нерабочие праздничные дни,
- выходные дни,
- другие предоставляемые работнику дни отдыха.
- Время вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы и последующем восстановлении на прежней работе.
- Период отстранения от работы работника, не прошедшего обязательный медицинский осмотр не по своей вине.
- Время предоставляемых по просьбе работника отпусков без сохранения заработной платы, не превышающее 14 календарных дней в течение рабочего года.
- Время отсутствия работника на работе без уважительных причин , в том числе вследствие его отстранения от работы в случаях, предусмотренных ст.76 ТК РФ.
- Время отпусков по уходу за ребенком до достижения им установленного законом возраста.
- только фактически отработанное в соответствующих условиях время.
Право на ежегодный оплачиваемый отпуск в соответствии с положениями ст.122 ТК РФ возникает у сотрудника не с 1го дня работы, а только по истечении 6 месяцев.
Согласно ст.122 ТК РФ, до истечения 6 месяцев непрерывной работы оплачиваемый отпуск по заявлению работника должен быть предоставлен:
- женщинам - перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него,
- работникам в возрасте до 18 лет,
- работникам, усыновившим ребенка (детей) в возрасте до 3 месяцев.
Согласно ст.286 ТК РФ - авансом предоставляется отпуск совместителям одновременно с ежегодным оплачиваемым отпуском по основному месту работы.
Кроме того, предоставление отпуска в удобное для сотрудников время гарантируется следующим категориям сотрудников:
- супругам военнослужащих (отпуск по их желанию предоставляется одновременно с отпуском военнослужащих) согласно п.11 ст.11 Федерального закона от 27.05.1998 г.№ 76-ФЗ «О статусе военнослужащих».
- Гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы на основании п.5 ст.14 Закона РФ от 15.05.1991г.№1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС».
- Ветеранам и инвалидам войны в соответствии с положениями закона от 12.01.1995г.№5-ФЗ «О ветеранах».
Героям Социалистического Труда и полным кавалерам ордена Трудовой Славы на основании Федерального закона от 09.01.1997 г. №5-ФЗ «О предоставлении социальных гарантий Героям Социалистического Труда и полным кавалерам ордена Трудовой Славы».
Героям Советского Союза, Героям России, кавалерам Ордена Славы в соответствии с п.3 ст.8 Закона РФ от 15.01.1993 г. №4301-1 «О статусе Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы».
Почетным донорам России на основании ст.23 Федерального закона от 20.07.2012 г. №125-ФЗ «О донорстве крови и ее компонентов».
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении сотрудника
Согласно ст.127 ТК РФ, при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.По письменному заявлению работника неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением (за исключением случаев увольнения за виновные действия). При этом днем увольнения считается последний день отпуска.
Согласно разъяснений, данных в Письме Роструда от 04.03.2013г. №164-6-1, принцип пропорциональности выплаты компенсации за неиспользованные дни отпуска при увольнении, в случае когда рабочий год полностью не отработан, закреплен в Правилах об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930г. (п.28 и п.29).
Поскольку в ТК РФ это правило напрямую не установлено, следует руководствоваться указанными Правилами в части необходимости пропорциональности выплаты компенсации.
Согласно пп.«а» п.28 Правил полную компенсацию получают, в частности, работники, проработавшие от 5 1/2 до 11 месяцев, если они увольняются вследствие:
- Ликвидации предприятия или учреждения или отдельных частей его, сокращения штатов или работ, а также реорганизации или временной приостановки работ.
- Поступления на действительную военную службу.
- Командирования в установленном порядке в вузы, техникумы, на рабфаки, на подготовительные отделения при вузах и на курсы по подготовке в вузы и на рабфаки.
- Переброски на другую работу по предложению органов труда или состоящих при них комиссий, а также партийных, комсомольских и профессиональных организаций.
- Выяснившейся непригодности к работе.
Таким образом, пропорциональную компенсацию получают работники, проработавшие от 5 1/2 до 11 месяцев, если они увольняются по каким-либо другим причинам, кроме вышеуказанных (в том числе по собственному желанию), а также все работники, проработавшие менее 5 1/2 месяца, независимо от причин увольнения.
Все вышеуказанное касается порядка выплаты компенсации работникам, проработавшим в организации менее года.
Компенсация за второй рабочий год выплачивается пропорционально отработанному времени.
Согласно п.35 Правил, при исчислении стажа работы, дающего право на пропорциональный дополнительный отпуск или на компенсацию за отпуск при увольнении, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие половину месяца и более, округляются до полного месяца.
Таким образом, компенсация за неиспользованный отпуск не выплачивается только в том случае, если работник отработал менее половины месяца.
Компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается исходя из 2,33 дня отпуска за 1 месяц (Письмо Роструда от 31.10.2008г. №5921-ТЗ).
Данная цифра получена делением 28 календарных дней на 12 месяцев.
Однако, из этого правила есть исключения.
Так, согласно ст.291 ТК РФ, работникам, заключившим трудовой договор на срок до двух месяцев , предоставляются оплачиваемые отпуска или выплачивается компенсация при увольнении из расчета 2 рабочих дня за месяц работы.
Екатерина Анненкова , аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА "Клерк.Ру"
У каждого сотрудника нет-нет да отыщется какая-нибудь своя особенная история, которую придется учитывать бухгалтерии при начислении отпускных. Один жаждет уйти в отпуск, еще не отработав и полугода, другой трудится по совместительству. В статье вы найдете удобные формулы для расчета отпускных в нестандартных ситуациях.
Основанием для начисления отпускных является «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику» или по . Расчет принято оформлять в специальной унифицированной . Указанные формы утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1.
Средний заработок
Отпуск оплачивается из расчета среднего заработка за расчетный период. Средний заработок сотрудника независимо от режима его работы определяется исходя из фактически начисленных ему выплат и реально отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е или 31-е (в феврале - по 28-е или 29-е) число соответствующего месяца включительно.
Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за исчисляется за последние 12 календарных месяцев (п. 4 постановления Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922; далее - Постановление № 922).
Итак, чтобы найти средний заработок сотрудника, уходящего в очередной оплачиваемый отпуск, нужно сначала определить его средний дневной заработок. Затем эту сумму нужно умножить на количество дней отпуска (см. формулу):
Средний дневной заработок
Средний дневной заработок равен отношению начисленной за расчетный период зарплаты к 12 предыдущим календарным месяцам и к среднемесячному числу календарных дней (29,3). При этом учитываются все выплаты, предусмотренные правилами оплаты труда в организации. Конкретный перечень выплат приведен в пункте 2 Положения об особенностях исчисления среднего заработка (утв. Постановлением № 922). Выплаты, не связанные с оплатой труда, например материальную помощь, учитывать не нужно.
обратите внимание
Со 2 апреля 2014 года среднемесячное число календарных дней при полностью отработанном месяце считается равным 29,3. Ранее это число составляло 29,4.
Изменения внесены в статью 139 Трудового кодекса Федеральным законом от 02.04.2014 № 55-ФЗ.
Из общей суммы исключают выплаты за время отсутствия работника, когда:
а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка;
б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или ;
в) сотрудник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
е) работник освобождался от работы в других случаях с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5 Постановления № 922). Итак, средний дневной заработок работника для оплаты отпускных определяют по формуле:
К сожалению, этой простой формулой бухгалтер может ограничиться в расчетах крайне редко. За год работник по меньшей мере болел или был в отпуске, так что не все 12 месяцев бывают отработаны полностью. Поэтому чаще всего определение расчетного периода не такая уж простая задача для бухгалтера.
Полезные в работе примеры начисления отпускных в нестандартных ситуациях вы найдете в свежем номере .
Расчетный период
Расчетным периодом по общему правилу признаются последние 12 месяцев перед отпуском.
Среднее число календарных дней в месяце - 29,3.
Для определения размера отпускных человеку, отработавшему меньше 12 месяцев, расчет усложняется. Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с пунктом 5 Постановления № 922, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах (п. 10 Постановления № 922).
Разобьем эту сложную формулу на несколько простых.
Чтобы найти количество отработанных за расчетный период дней, нужно сложить дни из полностью отработанных месяцев с остальными фактически отработанными днями.
С расчетом календарных дней из полностью отработанных месяцев все понятно: умножаем среднее число календарных дней на количество полностью отработанных месяцев.
А вот с определением среднего числа отработанных дней в месяце, когда, допустим, человек болел или уже был в отпуске, придется повозиться. Количество календарных дней в не полностью отработанном месяце, включаемых в расчет, определяют по формуле:
При выплате работнику отпускных необходимо заплатить за него НДФЛ и ( , ; ст. 7, 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ; п. 1 ст. 5, п. 1, 2 ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Обратите внимание: размер тарифов страховых взносов зависит от того, превышает ли сумма произведенных работнику выплат и иных вознаграждений нарастающим итогом с начала календарного года лимит 624 000 рублей (в 2014 г.) (ст. 8, 10 Федерального закона № 212-ФЗ, п. 1 постановления Правительства РФ от 10 декабря 2012 г. № 1276).
Если трудовая деятельность работника не связана с приобретением или созданием объектов основных средств или нематериальных активов, сумму отпускных выплат можно признать расходом на оплату труда в целях налогообложения прибыли ( , ). Сумму страховых взносов включают в состав прочих расходов ( , ).
Рассмотрим расчет отпускных на примере.
Пример 1
Сотрудник Петров уходит в отпуск 22 мая 2014 года. Продолжительность его отпуска 28 календарных дней.
Сотрудник работает в организации более 3 лет. Оклад Петрова составляет 15 000 рублей в месяц.
В мае 2013 года сотрудник был в отпуске 28 дней (с 1 по 28 мая). Определим заработок сотрудника за этот месяц:
15 000,00 руб. : 18 дн. х 3 дн. (отработанные дни) = 2 500,00 руб.
29,3 календ. дн. : 31 календ. дн. х 3 дн. = 2,84 календ. дн.
В сентябре 2013 года Петров болел 4 дня (с 1 по 4 сентября). Заработок Петрова в этом месяце составил:
15 000,00 руб. : 21 дн. х 18 дн. (отработанные дни) = 12 857,14 руб.
Теперь определим количество календарных дней в этом месяце, которые приходятся на отработанный период:
29,3 календ. дн. : 30 календ. дн. х 26 дн. = 25,39 календ. дн.
Приведем рассчитанные данные в таблице:
| Год | Месяц | Заработная плата | Количество календарных дней в месяце |
| 2013 | май | 2 500,00 | 2,84 |
| 2013 | июнь | 15 000,00 | 29,3 |
| 2013 | июль | 15 000,00 | 29,3 |
| 2013 | август | 15 000,00 | 29,3 |
| 2013 | сентябрь | 12 857,14 | 25,39 |
| 2013 | октябрь | 15 000,00 | 29,3 |
| 2013 | ноябрь | 15 000,00 | 29,3 |
| 2013 | декабрь | 15 000,00 | 29,3 |
| 2014 | январь | 15 000,00 | 29,3 |
| 2014 | февраль | 15 000,00 | 29,3 |
| 2014 | март | 15 000,00 | 29,3 |
| 2014 | апрель | 15 000,00 | 29,3 |
| Итого: | 165 357,14 | 321,23 | |
Исходя из этих данных определим средний дневной заработок:
165 357,14 руб. : 321,23 дн. = 514,76 руб.
514,76 руб. х 28 дн. = 14 413,28 руб.
14 413,28 руб. х 13% = 1874 руб.
Сумма к выплате равна:
14 413,28 руб. - 1874 руб. = 12 539,28 руб.
Досрочный отпуск
Право брать ежегодный оплачиваемый отпуск возникает у человека после полугода работы. При этом он может взять отпуск и раньше, если работодатель не против (). Длительность согласованного с работодателем досрочного отпуска не зависит от отработанного новым сотрудником времени. Вот как смотрит на этот вопрос Федеральная служба по труду и занятости: «Кодекс не предусматривает предоставления в натуре неполного ежегодного оплачиваемого отпуска, т. е. пропорционально отработанному в данном рабочем году времени. В связи с этим отпуск (независимо от времени, проработанного в рабочем году) предоставляется полным, т. е. установленной продолжительности» (письмо Роструда от 24 декабря 2007 г. № 5277-6-1). Так что человек с согласия своего работодателя может отдыхать 28 дней независимо от того, сколько он фактически отработал.
Надо сказать, что отпуск авансом уже не пугает работодателей. Если сотрудник захочет уволиться до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, то работодатель имеет полное право удержать из его зарплаты сумму задолженности за неотработанные дни отпуска ().
Другой вопрос: как рассчитать отпускные в этом случае? Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы такая ситуация предусмотрена. Так, если у работника за расчетный период и до него не было фактически начисленной зарплаты или фактически отработанных дней, то средний заработок нужно рассчитывать исходя из размера фактически начисленной зарплаты за фактически отработанные дни в месяце, когда человек идет в отпуск (п. 7 Постановления № 922).
Определение среднего дневного заработка в этом случае аналогично расчету среднего заработка в не полностью отработанных месяцах. То есть средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной зарплаты за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах (п. 10 Постановления № 922).
Для примера рассчитаем средний заработок сотрудницы, отработавшей в организации меньше месяца, которая по просьбе работодателя отправляется в основной оплачиваемый отпуск.
Пример 2
Сотрудница отработала в организации меньше месяца - с 1 по 18 мая 2014 года. Оплата за этот период составила 15 000 руб.
Рассчитаем отпускные.
Сначала определим количество дней в расчетном периоде:
29,3: 31 календ. дн. х 18 дн. = 17, 01 дн.
Теперь рассчитаем средний дневной заработок:
15 000 руб. : 17, 01 дн. = 881, 83 руб.
Затем определим сумму отпускных:
881, 83 руб. х 14 дн. = 12 345, 62 руб.
Найдем величину налога на доходы физических лиц, которую нужно удержать с суммы отпускных:
12 345, 62 руб. х 13% = 1605 руб.
Сумма к выплате равна:
12 345, 62 руб. - 1605 руб. = 10 740, 62 руб.
Переведенный сотрудник
Похожая ситуация складывается при переводе сотрудника из другой организации. При расчете среднего заработка человека, который принят в порядке перевода и досрочно уходит в основной оплачиваемый отпуск, бухгалтер часто задумывается, какой период учитывать. Давайте разберемся.
Согласно Трудовому кодексу, по письменной просьбе работника или с его письменного согласия может быть осуществлен перевод человека на постоянной основе к другому работодателю (). При расчете среднего заработка учитывать стаж и выплаты от прежнего работодателя в этом случае не нужно. И вот почему: перевод работника по его просьбе или с его согласия на работу к другому работодателю является основанием прекращения ().
Как следствие при увольнении предыдущий работодатель выплачивает человеку денежную компенсацию за все время неиспользованного отпуска (). Таким образом, у переведенного работника не остается неиспользованных отпусков, так как его трудовой договор с прежним работодателем расторгнут. Порядок расчета среднего заработка работника, принятого в порядке перевода такой:
- посчитать фактически отработанные дни;
- определить сумму выплат в пользу работника за это время;
- найти количество календарных дней за отработанное время;
- рассчитать средний дневной заработок;
- определить сумму оплаты отпуска (средний заработок умножить на дни отпуска).
Отпуск совместителю
Еще одна особенная ситуация возникает, когда сотрудник работает по совместительству. Дело в том, что таким работникам нужно предоставлять отпуск одновременно с отпуском по основному месту работы (). Надеемся, что досрочный отпуск больше никого не пугает (см. пример 2). Теперь обратим внимание на случай, когда продолжительность отпуска по основному месту работы совместителя превышает количество дней, которые он может отгулять по совместительству. Что делать в такой ситуации?
Удлиненный оплачиваемый отпуск положен, например, педагогическим работникам. Количество дней отпуска таких сотрудников варьируется в зависимости от места работы до 56 дней ( , приложение к постановлению Правительства РФ от 1 октября 2002 г. № 724). Работодатель не обязан оплачивать совместителю дни удлиненного отпуска по основному месту работы. При этом не предоставить эти дни нельзя - будут нарушены требования .
Достойный выход из ситуации - добрать недостающие к оплачиваемому отпуску дни за счет отпуска без содержания. Письменное заявление от работника обязательно, так как предоставляется на основании такого заявления (). Кроме этого, от сотрудника потребуются документы с основного места работы, которые подтвердят продолжительность его отпуска. Сумма отпускных совместителю рассчитывается в общем порядке, рассмотренном выше. Дополнительные дни к отпуску не оплачиваются, то есть с 29-го дня отпуск за свой счет.
Е.П. Ирхина, бухгалтер
Работа с кадрами на предприятии
Правильно составленные документы защитят от штрафных санкций со стороны проверяющих, выведут из конфликтной ситуации с работниками. С электронной книгой «Работа с кадрами на предприятии» у вас будет в полном порядке вся документация.