Содержание:

Транспортный налог является обязательным сбором, который обязаны ежегодно выплачивать все владельцы транспортных средств любого типа с момента покупку и постановки на учёт. Хотя в России налоговая политика намного мягче, чем в западных странах, эта налоговая повинность у многих вызывает немало претензий и вопросов. Особенно это касается момента совершения сделки. Кто платит транспортный налог при покупке авто?

Налоговое оформление сделки купли-продажи автомобиля

Некоторые изменения коснулись уплаты транспортного налога с августа 2013 года. Теперь старый и новый владельцы обязаны уплачивать сбор за время реального владения автомобилем. То есть, если сделка была совершена, к примеру, в середине июня, то продавец в конце отчётного периода платит сбор за 6 месяцев владения машиной. Покупатель регистрирует на себя автомобиль и платит транспортный сбор за 7 месяцев: машина перешла в его собственность в июне, и этот период считается полным месяцем владения автомобилем.

Таким образом, этапы совершения сделки выглядят следующим образом:

1. Покупатель и продавец заключают между собой договор, машина снимается с учёта. С этого момента продавец больше не считается официальным владельцем, автомобиль подлежит перерегистрации уже на новое имя. Соответственно, продавец получит уведомление о том, что до ноября он должен уплатить транспортный налог за то время, пока он владел автомобилем.
2. Покупатель выплачивает установленную договором сумму, и автомобиль переходит в его пользование. Его нужно поставить на учёт, в ПТС вносятся данные нового владельца. С этого момента начинается начисление транспортного налога, который нужно будет уплатить до 1 ноября следующего года. То есть, если сделка была совершена, к примеру, в октябре 2013 года, то водитель должен будет уплатить сбор за время пользования машиной до ноября 2014 года.

Самым выгодным с точки зрения налоговых сборов решением является оформление сделки в конце месяца: например, машина снимается с учёта 30 июня, а ставится на учёт первого июля. В этом случае и покупатель, и продавец будут платить транспортный налог за полгода владения автомобилем: продавец за первые 6 месяцев, а покупатель – за вторые. Если же сделка заключается в середине месяца или в начале, то даже за несколько дней владения машиной придётся платить, как за полный месяц.

Увеличится ли транспортный налог при покупке второго автомобиля? Если у водителя уже есть автомобиль, и он покупает себе ещё один, то сбор платится за каждое транспортное средство по отдельности. Дополнительные платежи при этом не начисляются, владелец оплачивает каждый автомобиль по стандартной ставке. Особенно этот вопрос важен для компаний, на балансе которых стоит несколько типов транспортных средств. К примеру, служба такси будет оплачивать налог за каждую зарегистрированную на данную фирму машину.

Как рассчитывается транспортный налог, и от чего он будет зависеть?

1. Тип транспортного средства: это может быть легковой или грузовой автомобиль, спецтранспорт, микроавтобус, мотоцикл и т. д. На каждый из этих типов начисляется своя ставка, причём они могут различаться ещё и в зависимости от региона. Так в столичных регионах стоимость 1 лошадиной силы выше, чем в провинции.
2. Мощность автомобиля. На машины, мощность двигателя которых составляет до 100 л. с., минимальная ставка - 2,5 руб. То есть если мощность двигателя 100 л. с., сумма сбора составит 2500 рублей в год. В разных регионах величина ставки не может различаться более чем в 10 раз. Самыми дорогими оказываются современные машины высокой мощности: к примеру, Mercedes GL имеет 557 л. с, ставка транспортного налога за 1 л. с. может достигать 15 р. таким образом, величина ежегодного транспортного налога будет - 83 550 рублей. На ставку также может влиять год выпуска машины, правила начисления в регионах могут существенно различаться.

Зная, кто платит транспортный налог при покупке авто, вы легко сможете избежать мошенничества. Часто покупатель предлагает оформлять не договор купли-продажи, а генеральную доверенность. Налог на продажу при этом платить не надо, поэтому продавец часто соглашается. В итоге покупатель не спешит перерегистрировать автомобиль на себя, и продавцу приходится продолжать платить транспортный налог. Поможет исправить ситуацию только уничтожение доверенности и розыск машины.

При покупке авто у дилера: кто должен оплатить транспортный налог? Поскольку вы являетесь первым владельцем автомобиля, вы принимаете на себя обязательства по уплате транспортного налога с момента покупки. Если машина была куплена весной 2014 года, то уплатить за неё вы должны до ноября 2015 года.

Что делать, если машина продана, а вам всё равно приходят квитанции о транспортном налоге?

Такая ситуация возникает довольно часто, так как службы могут не получить своевременно нужную информацию. Возможные причины и действия:

• Если автомобиль был угнан, а вам поступают требования уплатить налог, нужно обратиться в местную налоговую инспекцию и предъявить документы о возбуждении уголовного дела и объявлении машины в розыск. Налоговую повинность нужно будет нести только за время пользования до угона.
• Если машина была продана, но информация об этом не успела поступить в налоговую, вы обязаны обратиться с заявлением об отмене налога. К нему прикладывается копия договора купли-продажи.
• Если машина продана по генеральной доверенности, формально вы остаётесь владельцем авто до момента перерегистрации. Придётся искать продавца своими силами или прекращать действие доверенности с объявлением автомобиля в розыск.

Неуплата транспортного сбора карается большими штрафами, поэтому стоит позаботиться о своевременном решении всех вопросов с инспекцией.

Требуется включить JavaScript или обновить плеер!

Собственники транспортных средств, которые признаются объектом обложения транспортным налогом, должны помнить важную особенность расчета этого обязательного платежа. Сумма налога (авансового платежа по нему) рассчитывается с учетом коэффициента, если в течение налогового (отчетного) периода произошли следующие события:

• регистрация (постановка на учет, включение в государственный судовой реестр и т.д.) транспортного средства;
• снятие его с регистрации;
• и то и другое событие.

Справочник бухгалтера

Все актуальные формы, бланки, коды и ставки ищите в Справочнике бухгалтера на Бухгалтерия.ру:
-
-

Напомним, что налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год. В качестве отчетных периодов фирме следует признавать первый, второй и третий кварталы (ст. 360 НК РФ).

Для определения упомянутого коэффициента нужно число полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, разделить на число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. В число полных месяцев также входят месяцы регистрации транспорта и снятия его с учета.

При регистрации и снятия с учета средства транспорта в течение одного календарного месяца указанный промежуток времени принимается как один полный месяц.

ООО «Актив» в январе зарегистрировало легковой автомобиль и сняло его с регистрационного учета в связи с продажей в июле того же года. При определении коэффициента каждый месяц (и январь, и июль) фирма примет за полные месяцы.

Таким образом, при расчете транспортного налога по легковому автомобилю за год значение коэффициента составит

7 мес. / 12 мес. = 0,5833.

Также ООО «Актив» зарегистрировало в августе мотоцикл и сняло его с регистрационного учета из-за негодности к использованию по причине аварии в этом же месяце. При определении коэффициента август фирма посчитает как один полный месяц.

Таким образом, при расчете транспортного налога по мотоциклу за год значение коэффициента составит

1 мес. : 12 мес. = 0,0833.

Определяющий фактор

По мнению Минфина России, которое было изложено в , в случае смены в течение налогового периода собственника транспортного средства налог уплачивается отдельно каждым из его владельцев: новым и старым. При этом и тот, и другой должен исходить из количества полных месяцев, в течение которых данный транспорт был зарегистрирован за ним.

Дело в том, что основным показателем для исчисления суммы транспортного налога за календарный год является количество полных месяцев в этом налоговом периоде, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано за тем или иным налогоплательщиком.

Интересно, что данную позицию финансовое министерство занимает не впервые. Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 1 февраля 2013 г. № 03-05-06-04/21, от 18 октября 2011 г. № 03-05-06-04/298 и от 7 октября 2010 г. № 03-05-06-04/240. При этом в последних двух из указанных писем специалисты финансового министерства обратили внимание на довольно важный нюанс: несмотря на то, что оба собственника (бывший и новый) уплачивают транспортный налог за одно и то же транспортное средство, это не приводит к его двойному налогообложению. Объяснили это чиновники тем, что данный объект обложения транспортным налогом возникает у разных налогоплательщиков.

Не удивительно, что в своем августовском письме финансисты посчитали, что в случае, когда в течение одного календарного месяца фирма продала старый автомобиль и приобрела новый, данный месяц нужно учитывать при расчете транспортного налога по обоим автомобилям.

Вполне очевидно, что общее число полных месяцев, в течение которых все транспортные средства были зарегистрированы на фирму, могут составить более 12 месяцев.

ООО «Пассив» сняло в сентябре с регистрационного учета автобус по причине его продажи. В этом же месяце фирма приобрела и зарегистрировала грузовой автомобиль.

И в отношении автобуса и в отношении грузового автомобиля ООО «Пассив» признало сентябрь как полный месяц.

Таким образом, при расчете транспортного налога за год значение коэффициентов составит:

В рассматриваемом случае общее число полных месяцев, в течение которых и автобус, и грузовой автомобиль были зарегистрировано на фирму, составит 13 месяцев (9 + 4).

Транспортный налог при продаже автомобиля — вопрос его уплаты волнует многих автовладельцев. В данной статье мы расскажем, как продажа авто влияет на размер транспортного налога.

Какой налог с продажи транспортного средства платят организации?

Продажа транспортного средства приносит его владельцу экономическую выгоду — а значит, у него возникает налогооблагаемый доход. Посмотрим, какие налоги платятся с продажи в зависимости от того, кто продает ТС — юридическое или физическое лицо. Начнем с организаций.

У налогоплательщиков-организаций при продаже автомобиля в общем случае происходит выбытие основного средства. Организации, которые находится на ОСНО, учитывают доход от продажи для целей налогообложения прибыли (ст. 248, 249 НК РФ). При этом сумму полученного дохода они могут уменьшать:

• на остаточную стоимость автомобиля (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ);
• сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества (абз. 12 п. 1 ст. 268 НК РФ).

В случае преобладания расходов над доходами полученный организацией убыток учитывается для налога на прибыль в особом порядке: он включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования ТС и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Кроме налога на прибыль организации на общем режиме с реализации автомобиля исчисляют и платят НДС.

Уплатить налог необходимо не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Схемы уплаты налога плательщиками-организациями и физлицами отличаются. Так, организации:

• рассчитывают налог самостоятельно (п. 1 ст. 362 НК РФ);
• в течение года платят авансы (п. 2.1 ст. 362, п. 1 ст. 363 НК РФ) (см. также );
• по окончании сдают в ИФНС декларацию (ст. 363.1 НК РФ) (подробнее о ней — «Порядок заполнения декларации по транспортному налогу» ).

Для налогоплательщиков — физических лиц расчет транспортного налога производят налоговые органы на основании имеющейся у них информации из органов ГИБДД. О сумме налога инспекция извещает плательщика специальным уведомлением, которое и является основанием для внесения платежа (п. 3 ст. 363 НК РФ). Никаких деклараций физлица не представляют.

В то же время общим для обеих категорий плательщиков ТН правилом является уплата налога только за тот период времени, в течение которого транспортное средство было зарегистрировано на владельца. Это значит, что транспортный налог на проданный автомобиль нужно заплатить не за весь год, а только за период до снятия ТС с регистрационного учета.

При этом организация рассчитывает сумму налога с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на нее, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (п. 3 ст. 362 НК РФ).

По тому же принципу налоговики рассчитывают налог за физическое лицо.

Внимание!

Получив уведомление об уплате транспортного налога, проверьте, верно ли указан коэффициент владения в графе 5 расчета. Его приводят в виде простой дроби, в числителе которой стоит количество месяцев владения автомобилем в году, а в знаменателе — «12». Например, если вы продали автомобиль 20 июня, значение коэффициента будет 6/12, а если владели им целый год, в расчете будет указано 12/12.

До 2016 года расчет налога на автомобиль осуществлялся по следующему правилу: при продаже автомобиля для расчета налога месяц продажи всегда принимается за полный, даже если в этом месяце автомобиль находился в собственности владельца всего 1 день (см. письма Минфина России от 24.12.2014 № 03-05-06-04/66762, 29.07.2013 № 03-05-06-04/30032 и 05.07.2013 № 03-05-06-04/26030).

Расчет налога на автомобиль с 2016 года изменился. При расчете налога на автомобиль при его продаже с 2016 года коэффициент владения транспортным средством вычисляется в следующем порядке. Месяц продажи автомобиля теперь считается полным в случае, если снятие его с регистрации произошло после 15-го числа месяца. Если же автомобиль снят с учета в интервале с 1-е по 15-е число месяца включительно, то этот месяц при расчете налога у продавца не считается.

См. подробнее материал .

Учтите, что при расчете налога на автомобили в 2016 году в расчет также принимается их средняя стоимость. Если она превышает 3 млн руб., то сумма транспортного налога будет исчисляться с учетом повышающего коэффициента — так называемый налог на роскошь. При продаже расчет налога на роскошь на автомобили - 2016 будет следующим:

Налоговая база × Налоговая ставка × Коэффициент срока владения × Повышающий коэффициент

Список автомобилей для расчета транспортного налога с повышающим коэффициентом приведен на сайте Минпромторга (http://minpromtorg.gov.ru/). Найти его на этом сайте можно, набрав в поисковике запрос: «Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода (указать номер года) года».

Что делать, если гражданин продал машину, а транспортный налог приходит?

В идеале последнее уведомление об уплате транспортного налога при продаже автомобиля его бывший владелец должен получить в году, следующем за годом продажи (повторимся, что ИФНС должна посчитать налог исходя из количества полных месяцев владения в течение года с учетом даты снятия автомобиля с регистрации). Однако иногда случается, что уведомления продолжают приходить и за последующие налоговые периоды. Причиной может быть непоступление в ИФНС сведений из ГИБДД о снятии автомобиля с учета или ошибка налоговиков.

В любом случае при получении уведомления по автомобилю, собственником которого вы более не являетесь, о факте его продажи нужно уведомить налоговую инспекцию. Это можно сделать в виде письменного заявления, составленного в свободной форме, представленного в ИФНС лично или направленного по почте. К заявлению нужно приложить подтверждающие продажу документы: копию договора купли-продажи, договора комиссии (если такой заключался), копию ПТС со сведениями о новом владельце (не обязательно, но желательно).

Определенные преимущества в такой ситуации есть у зарегистрированных пользователей личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС. В нем ведь можно не только увидеть сведения о числящихся на физлице транспортных средствах, являющихся объектом по транспортному налогу. С его помощью можно сформировать и отправить в инспекцию заявление о том, что автомобиль продан, с приложением сканов подтверждающих документов.

Получив такое заявление (неважно, письменное или электронное) через ЛКН, инспекция сама решит вопрос с ГИБДД или устранит свою ошибку и пересчитает налог (снимет необоснованно начисленную сумму).

Включается ли месяц, в котором куплен (продан) автомобиль в течение налогового периода при расчете транспортного налога?

Согласно ст. 357 Налогового кодекса (далее - Кодекс) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. В соответствии с п. 1 ст. 358 Кодекса таковыми являются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Перечень транспортных средств, которые не являются объектом налогообложения, приведен в п. 2 ст. 358 Кодекса. К ним, в частности, отнесены весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил; автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через собес; тракторы, самоходные комбайны всех марок, транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом, и т.д.

Итак, уплата транспортного налога напрямую связана с фактом . Согласно п. 2 ст. 362 Кодекса сумма налога по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки. При этом п. 3 названной статьи Кодекса предусмотрена особенность исчисления налога для случаев, когда регистрация или снятие автомобиля с учета происходит посреди налогового периода (календарного года). В таких ситуациях транспортный налог исчисляется с применением понижающего коэффициента. Таковой рассчитывается как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное ТС было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Причем месяц регистрации автомобиля, а также месяц снятия его с учета принимаются за полный месяц. И из данного правила есть только одно исключение - оно касается случаев, когда автомобиль регистрируется и снимается с учета одним и тем же налогоплательщиком в течение одного календарного месяца. В этом случае этот месяц принимается для целей налогообложения как один полный месяц.

Таким образом, в случае смены в течение налогового периода собственника транспортного средства налог уплачивается отдельно каждым из этих собственников исходя из количества полных месяцев, в течение которых оно было зарегистрировано на каждого из них. И если месяц снятия авто с учета с бывшего владельца и регистрация на нового произошли в одном месяце, то налог за этот месяц придется уплатить обоим. Такой вывод сделан в Письме Минфина России от 25 августа 2015 г. N 03-05-06-04/48944. Причем, по мнению чиновников, в данном случае ни о каком двойном налогообложении речи не идет. Ведь налогоплательщики-то разные.

Надо сказать, что представители Минфина и ранее давали аналогичные разъяснения (см. Письма Минфина России от 19 августа 2013 г. N 03-05-06-04/33827, от 20 ноября 2013 г. N 03-05-06-04/49750, от 4 октября 2013 г. N 03-05-06-04/41284, от 18 октября 2011 г. N 03-05-06-04/298, от 7 октября 2010 г. N 03-05-06-04/240 и т.д.). Учитывая экономическую обстановку в стране, в ближайшей перспективе в этой части вряд ли что-либо изменится. Ведь взимание налога дважды с одного объекта налогообложения (пусть и с разных налогоплательщиков), безусловно, бюджету только на пользу. А если принять во внимание, сколько сделок купли-продажи автомобилей заключается ежедневно, очень сомнительно, что законодатель пойдет на то, чтобы отказаться от подобного бонуса.

Октябрь 2015 г.