Расходы на маркетинговые, информационные, консультационные услуги инспекторам - всегда есть что проверить на соблюдение требований Налогового кодекса. Но наиболее спорная статья расходов - юридические услуги. Тем более, если в штате фирмы уже числятся юристы. Затраты экономически не обоснованы - такой «приговор» зачастую выносят налоговики при проверке статей расходов на услуги сторонних юристов, из-за этого у многих организаций возникают частые споры с инспекторами.
В отношении предоставленного или согласованного предоставления услуг старшим адвокатом посредством представительских услуг в любом суде, трибунале или органе, прямо или косвенно, любому хозяйствующему субъекту, находящемуся на налогооблагаемой территории, в том числе в том случае, если контракт на предоставление такой услуги был введен через другого адвоката или фирму адвокатов, а старший адвокат предоставляет такие услуги, получателям таких услуг, которые являются юридическим лицом, которое является заявителем, заявителем или заявителем, поскольку это может быть «указано уведомление».
Споры о том, можно ли учесть расходы на услуги стороннего юриста, если в штате есть свой юрист, идут уже давно. Зачастую налоговая инспекция на этот вопрос отвечает отрицательно, аргументируя тем, что налогоплательщик не может обосновать понесенные расходы на юриста «со стороны».
В Налоговом кодексе сказано, что налогоплательщики вправе учесть затраты на юридические услуги в составе прочих расходов (подп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но не все так просто, как кажется. Организация сможет признать расходы при расчете налога на прибыль только в том случае, если они:
В трудные финансовые времена все люди должны приносить необходимые жертвы и способствовать выветриванию финансовых бурь. Кроме того, Американская ассоциация адвокатов поддерживает соответствующее упрощение налогового кодекса, в частности, поскольку оно облегчает понимание и соблюдение налоговым законодательством общественности.
Наложение нового налога на юридические услуги может иметь значительные непредвиденные последствия для потребителей, предоставление юридических услуг и негативную реакцию на государственные финансовые показатели, которые подрывают любые скромные доходы, которые первоначально могут предложить такое предложение.
- обоснованы (экономически оправданы);
- документально подтверждены;
- произведены для деятельности, направленной на получение дохода.
Все эти критерии приведены в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса.
Подтвердим и обоснуем
Документальное подтверждение расходов. Расходы на услуги юриста подтвердит договор на оказание юридических услуг, а также первичная документация (платежные поручения, расходные кассовые ордера, квитанции и т. п.).
В качестве средства повышения доходов, особенно в периоды экономического кризиса, многие государства пересматривают идею введения налога на профессиональные услуги, будь то налог с продаж, акцизный налог, налог на валовую прибыль или в качестве новой формы пошлины, применимой только к профессиональных поставщиков услуг. Одно из оснований для этого - ошибочное предположение, что поставщики этих услуг, в том числе юристы, являются прибыльными и легко впитывают такой налог, и что такой налог не окажет существенного влияния на тех, кто ищет помощь в сфере услуг.
«Первичка» должна соответствовать формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Если форма какого-либо документа не предусмотрена в этих альбомах, то документ нужно составить самостоятельно.
При этом он должен содержать обязательные реквизиты, перечень которых приведен в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (наименование документа, дату его составления, содержание хозяйственной операции и т. д.). В противном случае расходы на оплату юридических услуг, принятые к учету, будут считаться необоснованными (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 3 июля 2006 г. по делу № А11-7379/2005-К2-25/256).
Вниманию организаций, оказывающих ритуальные услуги!
Также ошибочно полагают, что поставщики услуг необоснованно обогащаются без такого налога, а полученные доходы будут в значительной степени способствовать государственному дефициту. Разумеется, все это игнорирует рассуждения, которые привели к тому, что такие услуги были освобождены от налогообложения в первую очередь. Редко такой налог оказывает существенное влияние на бюджеты дефицита, и любой вклад, который он будет делать, часто более чем компенсируется вредом уязвимым группам населения и потенциальным воздействием на государственные финансовые показатели в долгосрочной перспективе.
Связь расходов с производственной деятельностью. Как упоминалось ранее, расходы принимаются к налоговому учету, в том числе если они осуществлены для деятельности, направленной на получения дохода. Если же расходы на оплату юридических услуг не связаны с производственной деятельностью организации, то учесть их в целях налогообложения прибыли нельзя (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 4 июня 2007 г. № А19-19850/06-56-Ф02-3089/07 по делу № А19-19850/06-56).
Подтвердим и обоснуем
В настоящее время только три государства имеют налог на юридические услуги - Гавайи, Нью-Мексико и Южную Дакоту - которые принимают форму валового налога на поступления в каждом штате. Одно государство, штат Флорида, наложило налог с продаж, но проблемы с расходами на администрирование и правоприменение привели к его скорейшему отмене. Тем не менее, Флорида вместе со многими другими государствами неоднократно приближалась к утверждению некоторой версии такого налога.
Мы всегда находимся в поиске потенциальных сотрудников в нашей налоговой и юридической линии. Наша налоговая консультационная практика направлена на предоставление высококачественных инновационных налоговых консультаций. Наши налоговые стратегии позволяют клиентам достичь своих бизнес-целей при минимальных налоговых издержках. Получив подробные знания и глубокое понимание бизнеса клиента, мы можем планировать налоговые стратегии, которые могут сэкономить значительные налоговые обязательства компании.
Экономическая оправданность расходов на оплату услуг сторонних юристов, по мнению налоговиков, во многом зависит от того, есть ли в штате организации должность юриста.
Если в штате числится юрист
На первый взгляд можно усомниться в оправданности расходов на услуги сторонних юристов. Ведь, как говорится, чем свои не подошли?
Налог является основным фактором практически во всех бизнес-решениях. Компании обращаются к налоговым экспертам на ранних стадиях крупных событий в бизнесе, включая последствия привлечения финансирования, структурирования новых бизнес-операций и компаний-покупателей и продаж. С проницательным независимым советом крупные компании могут добиться значительной экономии, что делает налоговую консультацию одной из самых острых режущих кромок в развитии нашего бизнеса.
Наша широкая клиентская база, включая многие многонациональные корпорации, свидетельствует о нашей репутации в коммерческом мире. Как может развиваться ваша карьера? Мы уделяем большое внимание развитию вашей карьеры. Мы прилагаем постоянные усилия для того, чтобы вы взяли на себя ответственность, как только будете готовы, и что ваше продвижение будет таким же быстрым, как позволяют ваши способности.
Однако тот факт, что у организации есть свои юристы, сам по себе не может говорить о том, что привлечение сторонних специалистов экономически неоправдано.
Например, по должностной инструкции в обязанности «собственного» юриста входит проверка и заключение договоров, а сторонний специалист нужен для участия в судебных процессах, регулярных устных и письменных консультаций по юридическим вопросам текущей деятельности организации-заказчика и т. п. В подобной ситуации без квалифицированной помощи не обойтись.
По мере роста вашего опыта вы будете более активно участвовать в исследовательских проектах для новых и существующих клиентов, и ваша работа будет сфокусирована на соблюдении стратегического налогового планирования и других аспектах консультирования. Поэтому мы уверены, что перспективы карьеры будут по-прежнему открыты для тех, кто может продемонстрировать необходимые технические и личные навыки. Философия фирмы заключается в том, чтобы побудить налоговых специалистов быстро развиваться, беря на себя ответственность за задания как можно раньше.
Необходимо убедиться, не пересекаются ли функции «собственных» и сторонних юристов, прежде чем это выявит налоговый инспектор.
Чиновники в своих разъяснениях указывают, что оплату юридических услуг можно учесть при расчете налога на прибыль при условии, что оказываемые сторонней организацией юридические услуги не дублируют обязанностей собственной юридической или налоговой службы (письмо Минфина России от 6 декабря 2006 г. № 03-03-04/2/257). В свою очередь, суды далеко не всегда руководствуются только таким суждением (см. таблицу).
Поэтому темпы вашей карьеры зависят исключительно от вас. Выявляя склонность к налоговым консультациям, а также с решимостью и приверженностью, вы можете вскоре принять более сложные задания. Чтобы контролировать ваш карьерный прогресс, ваш менеджер и партнер обсудят вашу работу и потенциал с вами каждые шесть месяцев. Личные цели будут установлены в течение следующих шести месяцев. В основе этих оценок лежит признание того, что потенциал налоговых специалистов должен быть быстро развит, а таланты и достижения справедливо вознаграждены.
Таблица. Являются ли расходы на юридические услуги экономически оправданными?
| Да | Нет |
|---|---|
| Производственная направленность расходов следует как из условий договоров, так и из материалов арбитражного дела № А50-7237/2005-Г17. Каких-либо обстоятельств, указывающих на недобросовестность общества как налогоплательщика, суды не установили. Постановление Президиума ВАС РФ от 18 марта 2008 г. № 14616/07 по делу № А50-20721/2006-А14. | Если работники организации выполняют те же функции, что возложены на сторонние организации по договору на оказание услуг, расходы, понесенные по таким договорам, не являются обоснованными и экономически оправданными. Постановление ФАС Поволжского округа от 13 сентября 2006 г. по делу № А12-31539/05-С42. |
| Наличие в штатном расписании должности юриста само по себе не является основанием для исключения из состава затрат, учитываемых в целях налогообложения прибыли, расходов, понесенных на оплату юридических услуг. Постановление ФАС Поволжского округа от 14 декабря 2006 г. по делу № А49-4172/2006-249А/17. | Экономическая оправданность расходов на оплату юридических услуг во многом зависит от того, есть ли у организации собственные юристы, а именно от схожести функций ее работников и привлекаемых специалистов. Постановление ФАС Уральского округа от 14 августа 2007 г. по делу № Ф09-6372/07-С3. |
| Наличие в штате организации юриста не является условием, необходимым для признания расходов на оплату юридических услуг. Постановление ФАС Поволжского округа от 2 декабря 2004 г. по делу № А55-5119/04-31. | Налогоплательщик не подтвердил экономическую оправданность затрат. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 24 мая 2005 г. по делу № Ф03-А51/05-2/1021. |
| Совмещение функций юриста по «внутренним» и «внешним» вопросам в одном лице для предприятия экономически невыгодно, физически невозможно и сопряжено с приостановлением его хозяйственной деятельности в случае нахождения юриста в длительных командировках. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 22 марта 2007 г. № А33-13722/06-Ф02-1455/07 по делу № А33-13722/06. | Только экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком, уменьшают налогооблагаемую прибыль. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 3 июля 2006 г. по делу № А11-7379/2005-К2-25/256. |
* В таблице приведена позиция судов относительно экономической оправданности расходов на оплату услуг юриста в случае, когда в штате организации уже числится свой юрист.
Вы будете работать вместе с более опытными сотрудниками, которые в качестве тренеров и наставников обеспечат вам полный набор навыков и опыта. В первые годы ваш практический опыт будет сосредоточен на «ежегодных расчетах ответственности перед налоговыми органами». Это известно как работа по соблюдению. Работа по соблюдению обеспечивает тщательное обоснование налогового законодательства, которое вам потребуется, прежде чем перейти к налоговым консультациям. возможность регулярно встречаться с клиентами и развивать с ними отношения.
Подготовка или просмотр клиентов «налоговые декларации или расчеты, в том числе связь с коллегами по аудиту и клиентом для исследования лечения различных предметов доходов и расходов» Представление расчета от имени клиента в Департамент внутренних доходов. Ведение переговоров об обязательном обязательстве по обязательному налогу при необходимости. с клиентом обеспечить окончательное урегулирование налогового обязательства. Оказание помощи клиентам в минимизации своих налоговых обязательств путем соответствующего налогового планирования.
Так, ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 22 марта 2007 г. № А33-13722/06-Ф02-1455/07 по делу № А33-13722/06 указал, что совмещение функций юриста по «внутренним» и «внешним» вопросам одним лицом для организации экономически невыгодно. Суд посчитал, что для одного человека выполнение двойной работы физически невозможно. По этим основаниям наличие в штате должности юриста не помешало организации учесть расходы на услуги стороннего юриста.
Несанкционированная практика права
Все это должно быть выполнено в установленные сроки цикла соблюдения. Навыки работы в сети - содействие работе в команде и обмен знаниями и информацией. Инновации и креативность - демонстрация коммерческого понимания и принятие активных рекомендаций для клиентов. Профессиональные навыки - поддержание специалиста и отличительных навыков, современных знаний и диапазона Опыт обучения Навыки - способность к продолжению исследований и исследований. Социальные навыки - формирование отношений с клиентами. . В отличие от Соединенных Штатов, многие европейские страны не запрещают партнерские отношения и соглашения о распределении платы между юристами и негласными лицами.
Кроме наличия в штате собственного юриста, налоговые инспекторы проверяют также размер понесенных расходов.
Больше расходов - больше проблем?
Инспекция может сослаться на завышенный размер оплаты юридических услуг. Цена услуг обычно сравнивается с положениями статьи 40 Налогового кодекса, а также с ценами на аналогичные услуги в данном регионе.
Нелегальная корпорация, т.е. корпорация, принадлежащая не юристам, не может привлекать адвокатов для предоставления юридических услуг своим клиентам без участия в несанкционированной практике. В «Большой пятерке» теперь работают как многие юристы в Соединенных Штатах, так и в других странах мира.
«Большая пятерка» ищет юристов не только для налоговой практики, но и адвокатов, обладающих опытом в области корпоративного права, ценных бумаг, слияний и поглощений, трудового права, вознаграждений работникам и экологического права, интеллектуальной собственности, здравоохранения, коммерческой недвижимости и нормативного права.
Но суды не всегда согласны с таким мнением налоговиков. Так, Президиум ВАС РФ в постановлении от 18 марта 2008 г. № 14616/07 по делу № А50-20721/2006-А14 указал на то, что налоговые органы вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:
- между взаимозависимыми лицами;
- по товарообменным (бартерным) операциям;
- при совершении внешнеторговых сделок;
- при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.
Проверка правильности применения цен по договорам на оказание юридических услуг в указанном списке не приведена. Поэтому инспекция не имела оснований проверять правильность применения цен в этом случае. И поскольку общество подтвердило факт и размер произведенных расходов, суды не имели правовых оснований возлагать на него обязанность доказывать их разумность.
Налог на оказание юридических услуг
Что такое многодисциплинарная практика? Вместо этого они заявляют, что они просто консультируются или предоставляют налоговые консультации, которые не являются практикой закона. Предоставление налоговой консультации обязательно связано со многими отраслями права и требует знания многих неналоговых правовых принципов, на которых основаны налоговые вопросы. Вообще говоря, налоговые консультации или планирование не считаются несанкционированной практикой права. Таким образом, согласно собственным правилам и определениям профессии, трудно отличить «налоговую консультацию» от «юридических консультаций».
Возможна ситуация, когда сделка, которую сопровождает сторонний юрист, срывается. Не исключено, что налоговики посчитают расходы на оплату услуг юриста экономически необоснованными, так как в результате организация понесла убытки. С таким утверждением можно поспорить: ведь изначально расходы были направлены на получение доходов.
В области подготовки документов есть определенная ясность. Тем не менее, неавторизованная практика права продавать или распространять неисполненную образец юридической формы или документа, если негласник не помогает члену общественности при заполнении документа.
Налоги за оказание платных услуг
Упреждающий эффект федерального закона. Многие федеральные агентства разрешают нелюбителям представлять стороны перед этим конкретным агентством. Нелюбители могут предоставлять консультации или услуги в обстоятельствах, требующих использования правовых знаний или навыков при применении любого закона, федерального, государственного или местного или административного регулирования или постановления, при условии, что правила такого агентства разрешают деятельность и неглавие действует в рамках его или ее практики, санкционированной таким агентством.
Было бы что проверить...
Причины, по которым налоговики проверяют обоснованность юридических расходов, можно приводить до бесконечности: взаимозависимость сторон по договору на оказание правовых услуг, реальность произведенных расходов, целесообразность расходов на правовые услуги и т. п. Поэтому «схема» проверки обоснованности расходов будет зависеть от конкретной ситуации. При этом наличие собственной «армии» юристов, в обязанности которых входит выполнение работы, аналогичной существу оказанной услуги, - не преграда тому, чтобы учесть расходы на услуги сторонних специалистов.
Действительно, государственный бар не может ограничивать или вмешиваться в права практики, предоставляемые в соответствии с федеральным законом. Налоговый суд Правило 200 разрешает следующим лицам практиковать в Налоговом суде: адвокат или не юристы. Техасский адвокат также заявил, что адвокаты этих фирм делят свои юридические сборы с негласными партнерами.
Этические соображения многодисциплинарной практики
Мы живем в обществе, основанном на правилах, где практически каждый этап нашей жизни регулируется правительством, и практически все формы консультаций, обсуждения и консультаций имеют юридические составляющие. В дополнение к этическим запретам в отношении распределения вознаграждения и партнерских отношений с негласными лицами существуют и другие серьезные проблемы в области этики. Юристы, которые участвуют в таких профессиональных сервисных фирмах, несмотря на аргументы об обратном, по-прежнему подчиняются применимым правилам профессионального поведения юрисдикции, в которой они допускаются к практике права.