В конце 2014 года в Налоговый кодекс РФ была введена глава 33, определяющая возможность введения на территории городов федерального значения нового вида платежа в бюджет – торгового сбора.

Административный аппарат г. Москвы ответственно подошёл к законодательному нововведению и сразу к сроку, предусмотренному Федеральным законом №382-ФЗ, а именно 1 июля 2015 года, подготовил региональный вариант закона и ввёл на своей территории новый ежеквартальный сбор.

Власти г. Санкт-Петербург и г. Севастополь не стали торопиться и, отложив вопрос о предполагаемом обязательном платеже, никаких решений на начало 2018 года ещё не приняли. Так что сейчас при обсуждении торгового сбора имеется в виду его вариант, действующий на территории г. Москвы и скорректированный в соответствии с местным законом, его определяющим.

Ст. 8 НК РФ, давая определение налогу и сбору, подтверждает, что одним из основных отличий этих понятий является смысл платежа: если налог начисляется безвозмездно, то сбор предусматривает за его уплату юридически значимое ответное действие со стороны органов власти. В частности, торговый сбор уплачивается за право ведения определённых видов коммерческой деятельности на городской территории.

Ещё одной особенностью торгового сбора является то, что его введение, по мнению экспертов, не увеличит налоговое бремя на добросовестных предпринимателей. Дело в том, что законом предусмотрено право налогоплательщика вычесть сумму начисленного торгового сбора:

• Для организаций – в зависимости от системы налогообложения – из суммы налога на прибыль (в его региональной части) или единого налога по УСН;
• Для индивидуальных предпринимателей – из суммы единого налога по УСН или НДФЛ.

Особенности применения таких вычетов напрямую в Законе г. Москвы «О торговом сборе» не прописаны, однако за вторую половину 2015 года Федеральной налоговой службой было выпущено большое количество писем, в которых она разъясняет многие спорные моменты особенностей расчёта сбора.

Кто должен платить торговый сбор

Круг лиц, обязанных в качестве плательщика встать на учёт в налоговый орган, определяется ст. 411 и ст. 413 НК РФ и конкретизируется ст. 2 Закона г. Москвы «О торговом сборе». К ним относятся юридические лица (кроме применяющих ) и индивидуальные предприниматели (кроме ведущих деятельность или находящихся на ЕСХН), осуществляющие:

• процесс организации розничных рынков (сбором облагается вся площадь рынка, а не объекты);
• торговлю различных масштабов (опт, розница, мелкий опт) с использованием объектов имущества:
• торговлю через стационарные объекты, имеющие или не имеющие (за исключением автозаправочных станций) торговых залов;
• торговлю через нестационарные объекты, включая развозную и разносную торговлю в розницу.

Кроме того, в перечне Налогового кодекса в качестве облагаемой сбором деятельности упоминается торговля путём отпуска товара со склада, но в Законе г. Москвы этот пункт при установлении размеров сбора был пропущен, что позволяет предположить, что столичные власти подобный вид деятельности решили торговым сбором не облагать.

Кому не надо платить

1) Необходимость уплаты торгового сбора в г. Москве не распространяется на:

• организации федеральной почтовой связи;
• автономные, бюджетные и казенные учреждения;
• религиозные организации в отношении торговли, осуществляемой в культовых сооружениях и их территориях.

2) Ст. 3 Закона г. Москвы предоставляет перечень видов деятельности, которые местные законодательные органы причислили к категории льготных и освободили от обязанности по начислению сбора, в том числе на продажи:

• через вендинговые автоматы;
• на различных ярмарках;
• на территории розничных рынков (имеются в виду отдельные торговые объекты);
• разносного характера в бюджетных и казенных учреждениях;
• на территории имущественного комплекса управляющей организации агропродовольственного кластера;
• в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках, если по итогам квартала доля их доходов от продажи билетов в общем объеме поступлений составила не менее половины;
• через торговую сеть типа «Печать».

3) Кроме того, освобождаются от уплаты торгового сбора налогоплательщики, основным видом деятельности которых является не торговля, а оказание бытовых услуг (прачечные, химчистки, ремонт одежды, обуви, изготовление ключей, парикмахерские, салоны красоты и др.) и к тому же:

• Не имеющие залов для торговли или с залами площадью не более 100 кв. метров.
• Оставляющие торговую площадь под выкладку демонстрируемых товаров не более 10% от общей площади.

4) В предыдущем разделе также отмечалось, что все налогоплательщики на ЕСХН, а также ИП на патенте освобождаются от уплаты торгового сбора. К тому же нельзя на вести деятельность, которая попадает под обложение торговым сбором. В этом случае придётся перейти на другой налоговый режим.

5) В случае сомнений насчёт того, является ли текущая деятельность предпринимателя облагаемой торговым сбором, он вправе направить запрос о разъяснении этого факта в профильное ведомство. Исходя из некоторых таких разъяснений, можно привести сформированный список видов деятельности, не упомянутых в законе, но точно не подлежащих обложению сбором:

• продажа ломбардом предмета залога;
• продажа продуктов питания организациями общепита (если реализация проходит в них же);
• продажа сопутствующих товаров при оказании бытовых услуг;
• продажа билетов в кассах;
• продажа автомобильных запчастей со склада, взятого в аренду.

6) Особую категорию вопросов вызвала торговая деятельность, выполняемая через интернет. С одной стороны, после сетевого оформления заказа продавец отгружает товары со склада, а эта деятельность Законом г. Москвы «О торговом сборе» не учтена, но с другой стороны – доставку товара курьером и получение им наличных можно расценить как развозную торговлю.

Но если все расчёты сделать безналичными, то снова объект обложения сбором вроде как отсутствует. Мнения налоговиков и чиновников Минфина по поводу того, облагать ли сбором процесс торговли интернет-магазинов, разошлись, а судебной практики по подобному вопросу ещё не сформировалось.

Постановка и снятие с учёта в налоговой

Постановка на учёт / снятие с учёта в качестве налогоплательщика торгового сбора осуществляется:

• В налоговую по месту нахождения недвижимого объекта торговли.
• В иных случаях – в налоговую по месту нахождения организации или месту жительства ИП.

В случае, когда торговых объектов несколько, подаётся одно уведомление (с указанием всех «точек») в налоговую, к которой относится торговый объект, указанный в уведомлении первым.

Перечень необходимых действий:

1. Подать уведомление . Это делается в течение пяти дней с момента начала торговли в письменном или электронном виде (естественно, с использованием электронной подписи в системах отправки электронной отчётности).

   В уведомлении надо отразить все объекты, осуществляющие облагаемые сбором виды деятельности. Если объекты находятся на разных территориях, сведения о них всё равно подаются в одном уведомлении, а налоговый орган выбирается тот, к которому относится верхний в списке объект.

1. Дождаться постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора, которая производится в течение пяти дней после получения налоговым органом документов. В течение пяти дней с даты постановки на учет плательщику торгового сбора направляется свидетельство о постановке на учет в налоговом органе организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора.

Важно! Если уведомление от организации или ИП получено не было, но налоговая получила информацию из Департамента экономической политики и развития г. Москвы о том, что лицо осуществляло облагаемую сбором деятельность, то она имеет право поставить её на учёт на основании полученных сведений.

1. Зачесть или вернуть суммы излишне уплаченного сбора по правилам, предусмотренным ст.78 НК РФ. Эта возможность сохраняется в течение трёх лет с момента уплаты.
2. Подать уведомление об изменении объекта (его площади, фактическом наличии, адреса и пр.) в пятидневный срок с момента возникновения таких изменений.
3. Подать отменяющие сведения, если выяснилось, что торговым сбором деятельность не облагается. Пугающие штрафы для большинства предпринимателей, не сумевших однозначно определить наличие для себя обязанности по постановке на учёт, на практике вызвали поток ошибочных уведомлений.
   После этого ФНС России выпустила специальное письмо от 20 августа 2015 г. N ГД-4-3/14721@, разъясняющее, что для обнуления излишне поданных сведений достаточно в свободной форме в тот же налоговый орган подать заявление с указанием причин и копии ошибочного уведомления.
4. Удостовериться, что ошибочная постановка на учет обнулена. При получении отменяющего заявления налоговая должна снять лицо с учёта той же датой, которой была произведена постановка, а если система уже успела начислить к уплате суммы сбора, то их сторнировать.
5. Подать уведомление в тот момент, когда облагаемая деятельность больше не осуществляется, и удостовериться, что налоговые органы сняли плательщика с учёта.

Штраф за неуведомление налоговой

Если в текущем квартале среди видов деятельности возникла или исчезла необходимость в торговле, которая по закону облагается сбором, организация или индивидуальный предприниматель должны сообщить об этой информации в налоговую инспекцию.

Ведение продаж, подпадающих под обложение торговым сбором, без свидетельства плательщика сбора рассматривается соответствующими органами как работу без постановки на учёт в налоговом органе и наказывается в соответствии с п.2 ст. 116 НК РФ штрафом в размере 10% от нелегального дохода, но не менее 40 тыс. руб.

Важно! Если плательщик сбора не получил свидетельство, он не имеет право вычитать сумму торгового сбора из других видов начисленных налогов.

Как рассчитывать

Налоговый кодекс закрепляет ответственность за расчёт суммы сбора за плательщиком. Однако в случае, если плательщики не встали на учёт добровольно, они могут получить принудительные требования об уплате торгового сбора от налоговой.

Чтобы определить, сколько надо уплатить в бюджет за квартал, необходимо умножить ставку, предусмотренную Законом г. Москвы «О торговом сборе» (см. табл. №1) , на количество объектов и их физических характеристик.

С 2018 года ставка торгового сбора проиндексирована на 1,285.

Таблица №1. Ставки торгового сбора для Москвы на 2017 год

Территория функционирования объекта торговли	Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, руб.	Развозная и разносная розничная торговля, руб.	Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами, руб.		Организация розничных рынков (руб. за 1 кв. м.)
			До 50 кв. м.	Свыше 50 кв. м. (где х – кол-во кв. м. сверх 50 кв. м.)
На территории ЦАО г. Москвы	81000	40500	60000	(1200 руб. * 50 кв.м.) + (50 руб. * х)	50
На территории внутри МКАД (кроме ЦАО)	40500	40500	30000	(600 руб. * 50 кв.м.) + (50 руб. * х)	50
На территории г. Москвы за МКАД	28350	40500	21000	(420 руб. * 50 кв.м.) + (50 руб. * х)	50

Если в отчётном периоде происходит изменение количества объектов или их площадей, то их надо учитывать:

• В случае увеличения – в текущем квартале, как будто изменение произошло в самом начале;
• В случае уменьшения – в следующем квартале.

Уплата

Перечислять торговый сбор в бюджет необходимо ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Таким образом, крайними датами перечисления будут 25 января, 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Если срок выпадает на выходной день, то перечисление платежа в следующий рабочий день просрочкой считаться не будет.

Как перечислить торговый сбор? – Оформление платёжного поручения

На официальном сайте ФНС есть ответ на вопрос о том, можно ли направить в бюджет сумму торгового сбора, посчитанного на все имеющиеся объекты, одной платёжкой. Налоговые органы информируют о том, что на каждый объект надо оплатить сбор отдельной суммой, составив столько платёжных поручений, сколько потребуется.

КБК (код бюджетной классификации) , согласно Приказу ФНС России от 20.07.2015 N ММВ-7-1/292@:

• для уплаты основной суммы - 182 1 05 05010 02 1000 110;
• для уплаты пени – 182 1 05 05010 02 2100 110;
• для уплаты штрафа - 182 1 05 05010 02 3000 110.

Платёжное поручение на перечисление торгового сбора оформляется по типовой форме. Вот основные моменты, на которые при заполнении платёжки надо обратить внимание:

• очерёдность платежа при уплате сбора указывается со значением 5;
• статус плательщика для организаций – 01, для индивидуальных предпринимателей – 09;
• код по Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований (ОКТМО), указанный в документах статистики. Налоговики пояснили, что в платёжке на уплату торгового сбора нужно проставить код ОКТМО, относящийся к территории, на которой находится объект торговли, независимо от того, где организация зарегистрирована. По факту, это совпадает с территорией налогового органа, в котором плательщик встал на учёт в отношении торгового сбора.
• основание платежа – ТП (текущий платёж);
• налоговый период – КВ.ХХ.YYYY, где КВ – буквенный код квартального периода, ХХ – номер квартала, за который производится платёж, YYYY – год начисления сбора;
• назначение платежа – «Торговый сбор за XX квартал YYYY г.»

Правильно заполнить поручение на уплату сбора, не ошибившись в КБК, очень важно, иначе перечисленная сумма может затеряться среди невыясненных поступлений в бюджет и найти её будет впоследствии трудно.

Отчётность по торговому сбору

Учитывая, что речь идёт не о налоге, а о сборе, для него не предусмотрена никакая специальная форма отчётности. Информация о размере платежа может быть отражена в декларации того налога, который плательщик решит уменьшить на сумму торгового сбора.

Исходя из законодательства, непосредственно регулирующего торговый сбор, лицу, имеющему свидетельство плательщика торгового сбора, достаточно своевременно уплатить полагающуюся сумму.

Уменьшаем налоги

Разъяснения ФНС в письме, касающемся особенностей применения законодательства о торговом сборе, обращают особое внимание на то, что для того, чтобы иметь право учесть торговый сбор при расчёте других налогов, необходимо:

• Иметь свидетельство плательщика сбора (т.е. состоять на учёте в налоговом органе);
• Фактически уплатить в бюджет, а не только начислить, сумму торгового сбора.

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – для индивидуальных предпринимателей.
2. Налог на прибыль – для организаций, находящихся на общей системе налогообложения. Причём вычитать сбор можно только из суммы, подлежащей перечислению в бюджет субъекта РФ (т.е. в бюджет г. Москвы), так как сам торговый сбор был отправлен тоже в региональный бюджет.
3. Налог, уплачиваемый организациями и ИП на :

• по системе «Доходы» - вычитая уплаченный сбор из подлежащей к уплате суммы налога по УСН;
• по системе «Доходы – расходы» - учитывая сумму торгового сбора в перечне расходов при расчёте суммы налога по УСН к уплате.

Торговый сбор – это обязательный платёж пока только на территории г. Москвы, обязательный к уплате со второго полугодия 2015 года. Особое внимание стоит обратить на то, что торговый сбор уплачивается целиком за квартал в фиксированных суммах, предусмотренных законодательством.

Это означает, что если факт облагаемой деятельности был осуществлён за квартал хотя бы один раз, сумма сбора должна быть уплачена в полном объёме и она не будет зависеть ни от чего, кроме наличия объекта осуществления торговли или его метража.

Советы московским бухгалтерам, которым первым в России не повезло.

Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» устанавливает ставки налога, льготы и сроки уплаты. В нем также указано кто собирает, обрабатывает, проверяет и передает в ФНС информацию об объектах обложения.

В 2018 году торговый сбор действует только в Москве. Предприниматели обязаны рассчитывать и уплачивать этот налог ежеквартально.

Если ваш бизнес попал под торговый сбор, то вам нужно встать на учет в налоговую. Для этого нужно подать туда уведомление по форме ТС‑1. В документе укажите вид деятельности и характеристики точки.

Постановление Правительства Москвы от 30.06.2015 № 401-ПП утверждает порядок сбора, обработки и передачи налоговым органам сведений о торговых объектах. Оно уточняет, как определить площадь торгового зала для расчета налога.

В Санкт-Петербурге и Севастополе в 2015 году установили трехлетний мораторий на введение торгового сбора. Не исключено, что его продлят до 2019 года.

С 1.01.2018 установлена новая ставка торгового сбора в Москве для нестационарных торговых объектов в Центральном административном округе города. Теперь она составляет 40 500, а не 81 000 рублей, как раньше. Для стационарных она осталась прежней.

В этой статье мы сможем рассмотреть интересные ситуации, которые помогут ответить пусть и не на все, но на многие, самые актуальные вопросы, возникающие у плательщиков торгового сбора.

Зачет суммы переплаты в счет недоплаты

У ИП по торговому сбору есть переплата в одной ИФНС, а в другой недоплата.

Вопрос: можно сделать зачет суммы переплаты в счет недоплаты из одной ИФНС в другую?

В соответствии с п. 1 ст. 411 НК РФ плательщиками торгового сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен сбор, с использованием объектов движимого и недвижимого имущества на территории этого муниципального образования.

В соответствии с Письмом ФНС России от 26.06.2015 № ГД‑4-3/11229@ (в ред. Письма ФНС России от 15.09.2015 № ГД‑4-3/16205) уплата сумм торгового сбора осуществляется организациями или индивидуальными предпринимателями, состоящими на учете в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе, по месту нахождения объекта недвижимого имущества - с указанием реквизитов получателя платежа и кода ОКТМО по месту осуществления торговой деятельности.

В случае, если несколько объектов осуществления видов предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен сбор, находятся на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка на учет плательщика сбора осуществляется налоговым органом по месту нахождения того объекта, сведения о котором поступили от плательщика сбора ранее, чем о других объектах.

Таким образом, торговый сбор уплачивается в ту налоговую инспекцию, где состоит на учете первый объект. Это значит, что необходимо снять с учета ошибочно поставленный объект и встать на учет в ту налоговую инспекцию, где состоит на учете первый объект.

При этом возврат переплаты производится только после ее зачета в счет погашения задолженности по налогу, пеням или штрафам того же вида. Такой зачет ИФНС проведет сама, без заявления налогоплательщика. На расчетный счет вернется сумма, оставшаяся после зачета.

Законодательством не предусмотрено процедуры зачета переплаты торгового сбора из одной инспекции в другую. Поэтому придется уплатить недоимку в одной инспекции и написать заявление на возврат переплаты в другую.

Сроки уведомления о снятии с учета

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком документов или иных сведений, влечет штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ. Сбор устанавливают в отношении деятельности на объектах торговли.

Постановка на учет, снятие с учета организации или ИП в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, представляемого им в налоговый орган либо на основании информации, представленной уполномоченным органом в налоговый орган. В случае прекращения предпринимательской деятельности с использованием объекта торговли плательщик сбора представляет соответствующее уведомление в налоговый орган.

Датой снятия с учета организации или ИП в качестве плательщика сбора является дата прекращения вида деятельности, указанной в уведомлении.

Поэтому на плательщика торгового сбора возлагается обязанность по представлению соответствующего уведомления в налоговый орган в случае прекращения предпринимательской деятельности с использованием объекта торговли. При этом какой-либо срок на исполнение данной обязанности НК РФ не установлен.

Поскольку определенный срок на исполнение обязанности по представлению соответствующего уведомления в налоговый орган в случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности с использованием объекта осуществления торговли не установлен, то невозможно определить, в каком случае плательщик сбора подлежит привлечению к ответственности за непредставление уведомления, так как не ясно, с какой даты считать подобного плательщика нарушившим НК РФ.

В п. 7 ст. 3 НК РФ установлено, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Следовательно, можно сделать вывод, что организация не может быть привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ, в случае если она не представляет в налоговый орган уведомление после прекращения осуществления предпринимательской деятельности с использованием объекта осуществления торговли.

Документальное подтверждение отсутствия торговли

У организации есть магазин, но в июле, августе и сентябре торговли не будет. В четвертом же квартале планируется ее возобновить. Нужно ли платить торговый сбор в третьем квартале? Какими документами можно подтвердить отсутствие торговой деятельности на объекте торговли в течение третьего квартала?

Сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения сбором, начиная с периода обложения, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли. Уплата торгового сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения.

В случае прекращения предпринимательской деятельности с использованием объекта торговли плательщик сбора представляет уведомление в налоговый орган. Датой снятия с учета организации в качестве плательщика сбора является дата прекращения деятельности, указанной в уведомлении.

При снятии с учета организации в качестве плательщика торгового сбора такому плательщику сбора в течение пяти дней со дня снятия с учета выдается уведомление о снятии с учета российской организации в налоговом органе по форме № 1-5-Учет. В случае, если такое уведомление не подано, организация продолжает считаться плательщиком торгового сбора. Неуплата торгового сбора такими организациями будет считаться нарушением законодательства о налогах и сборах.

На основании изложенного в рассматриваемой ситуации торговый сбор уплачивать не нужно, если организация представила в налоговый орган уведомление о снятии с учета в качестве плательщика торгового сбора с указанием даты прекращения торговой деятельности.

Платить ли сбор, если торговли нет

Объектом обложения торговым сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала (п. 1 ст. 412 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 413 НК РФ к торговой деятельности относятся следующие виды торговли:

1) торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);

2) торговля через объекты нестационарной торговой сети;

3) торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;

4) торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

Ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» определено, что торговая деятельность - это вид предпринимательской деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров. ОКВЭД, указанный при регистрации, не влияет на торговый сбор. Если в госреестре содержится торговля как основной или дополнительный вид деятельности, а фактически организация занимается другим, сбор платить не придется.

Шоу-рум и торговый сбор

У организации в Москве в Гостином дворе есть шоу-рум. Нужно будет ли ей платить торговый сбор, если в помещении установить торговый эквайринг?

Законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» (далее - Закон № 62) освобождение от уплаты торгового сбора действует в отношении торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торгового зала, объекты нестационарной торговой сети или объекты стационарной торговой сети с залом (залами) площадью менее 100 кв. м, при одновременном соблюдении следующих условий:

Основной вид деятельности, указанный при государственной регистрации юридического лица или ИП, относится к предоставлению услуг парикмахерскими и салонами красоты, услуг стирки, химической чистки и окрашивания текстильных и меховых изделий, по ремонту одежды и текстильных изделий бытового назначения, по ремонту обуви и прочих изделий из кожи, по ремонту часов и ювелирных изделий, по изготовлению и ремонту металлической галантереи и ключей;

Площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации товаров, составляет не более 10% общей площади объекта, используемого для осуществления деятельности, указанной выше.

В свою очередь, Минфин РФ в Письме от 11.02.2013 № 03-11-06/3/3381 указал, что выставочный зал (шоу-рум) относится к объектам стационарной торговой сети. Такового же мнения придерживаются и суды (Постановления ФАС Северо-Кавказского от 24.10.2013 № А25-347/2013 и Волго-Вятского от 15.07.2013 № А79-8172/2012 округов).

Эквайринг - это способ оплаты товаров и услуг с помощью платежных карт. При этом торговый эквайринг - это когда клиент выбирает товар и предоставляет карту продавцу для расчета. Продавец считывает карту с помощью необходимого оборудования, после чего покупатель подтверждает сделку путем ввода PIN-кода от карты.

Поскольку в помещении, где выставлены предоставленные демонстрационные образцы товаров (щоу-рум), будет установлен торговый эквайринг, а также проходить по нему оплата (будут заключаться договоры купли-продажи с покупателями), то в этом случае необходимо заплатить торговый сбор.

Должен ли ИП уплачивать торговый сбор, если он осуществляет торговую деятельность, но при этом применяет патентную систему налогообложения (ПСН) и уплачивает единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)?

ИП, применяющие ПСН, а также ИП и организации, применяющие ЕСХН, не являются плательщиками торгового сбора и не должны подавать соответствующие уведомления в налоговые органы.

ПСН применяется ИП наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

От уплаты торгового сбора по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых нормативным правовым актом муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен сбор, освобождаются ИП, применяющие ПСН, и налогоплательщики, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), в отношении этих видов предпринимательской деятельности с использованием соответствующих объектов движимого или недвижимого имущества.

Торговый сбор: пошив игрушек

ИП на УСН занимается пошивом мягких игрушек на заказ. Также предприниматель продает изготовленные им мягкие игрушки своим покупателям. Как быть в этом случае и нужно ли платить торговый сбор?

На территории города Москвы плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели при одновременном выполнении следующих условий:

1) они осуществляют виды торговли, отнесенные к торговой деятельности;

2) такая торговая деятельность осуществляется ими на объектах осуществления торговли, перечисленных в п. 4 ст. 413 НК РФ. Наличие или отсутствие у налогоплательщика права собственности на объект, через который осуществляется торговля, роли не играет, так как объектом обложения сбором признается именно «использование такого объекта для осуществления торговли», то есть сбор должен уплачивать тот, кто непосредственно торгует, а не собственник объекта торговли. То есть плательщиками сбора могут быть также и арендаторы;

3) в отношении таких организаций и индивидуальных предпринимателей не применяются льготы.

По разъяснениям ФНС России, данным в Письме от 05.08.2015 № ГД‑4-3/13688@, в отношении реализации продукции собственного производства организациями, не имеющими объектов осуществления торговли, торговый сбор не может быть установлен.

Таким образом, деятельность ИП по реализации собственной продукции подлежит обложению торговым сбором в случае использования объекта торговли (здания, сооружения, помещения, стационарный или нестационарный объект). Если для реализации собственной продукции ИП не использует торговые объекты, то торговый сбор платить не нужно.

Торговый сбор - серьезный вызов для многих московских предпринимателей. Некоторым пришлось повысить цены, уменьшить площади или даже закрыть дело. Чтобы выдержать нагрузку, снижайте операционные расходы, планируйте закупки, контролируйте финансы.

Торговый сбор - самый новый сбор в налоговой системе России. Он введен Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ - этим законом в часть вторую Налогового кодекса включена глава 33 "Торговый сбор".

Торговый сбор относится к местным налогам, то есть он регулируется как НК РФ, так и нормативными правовыми актами муниципальных образований, законами г. Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя.

Торговый сбор обязательно должен быть введен нормативным документом на местном уровне - и если такой документ принят, то сбор становится обязательным к уплате на территории соответствующего муниципалитета или города федерального значения. В муниципальных законах могут также устанавливаться льготы, основания и порядок их применения.

Пока сбор установлен только Законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62. В Санкт-Петербурге и Севастополе в 2017 году торговый сбор не введен.

Плательщики торгового сбора

Плательщики сбора - организации и ИП, которые занимаются торговой деятельностью, в отношении которой установлен сбор. Это могут быть:

1. торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (кроме автозаправок);
2. торговля через объекты нестационарной торговой сети;
3. торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
4. торговля со склада.

К торговой деятельности также приравнивается организация розничных рынков.

Важно, что для применения торгового сбора не имеет значения, чем конкретно торгует компания или ИП.

Не уплачивают торговый сбор:

• ИП на патентной системе налогообложения;
• налогоплательщики на ЕСХН.

Постановка на учет в качестве плательщика сбора

Чтобы уплачивать торговый сбор, организациям и ИП нужно встать на учет в качестве плательщиков. Для этого в налоговый орган нужно подать уведомление, указав в нем вид предпринимательской деятельности, объект торговли, а также характеристики, необходимые для определения суммы сбора (количество объектов, площадь). Уведомление надо отправить в налоговую в течение 5 дней с момента возникновения объекта обложения сбором. После этого, тоже в течение 5 дней, налоговый орган обязан поставить плательщика на учет и выдать ему свидетельство.

Место постановки на учет:

• по месту нахождения объекта недвижимого имущества - если предпринимательская деятельность, в отношении которой установлен сбор, осуществляется с использованием объекта недвижимого имущества;
• по месту нахождения организации (месту жительства ИП) - в остальных случаях.

В дальнейшем, если какие-либо характеристики торгового объекта изменились, об этом также нужно сообщить в налоговую в течение 5 дней. Снятие с учета также производится после направления плательщиком уведомления.

Форма уведомления и порядок заполнения установлены Приказом ФНС России от 22.06.2015 N ММВ-7-14/

Объекты налогообложения

Объект обложения торговым сбором (согласно статье 412 НК РФ) - это использование объекта движимого или недвижимого имущества для видов торговли, в отношении которых установлен этот сбор.

Использоваться объект может хотя бы один раз в квартал - и в этом случае возникает обязанность по уплате сбора. Датой возникновения объекта обложения будет дата начала использования этого имущества, а датой прекращения взимания сбора - дата прекращения использования такого имущества.

Объектами обложения торговым сбором могут быть: здания, сооружения, помещения, стационарные и нестационарные торговые объекты и торговые точки, объекты недвижимого имущества, используемые управляющими рынками компаниями в деятельности по организации розничных рынков.

Налоговый период

Ставки торгового сбора

Ставки сбора устанавливаются на муниципальном уровне (или в городах федерального значения). Они должны быть выражены в рублях за квартал в расчете на каждый объект или на его площадь.

Важно! Налоговый кодекс запрещает устанавливать ставки торгового сбора выше суммы налога, подлежащей уплате в связи с применением патентной системы налогообложения на основании патента, выданного на три месяца. Здесь речь идет о розничной торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м, а также через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и объекты нестационарной торговой сети.

В случаях торговли через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 метров по каждому объекту, а также по торговле со склада, ставка сбора не может превышать деленную на 50 расчетную сумму налога, подлежащую уплате в связи с применением патентной системы налогообложения на основании патента по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, выданного на три месяца.

Ставка сбора по организации розничных рынков, не может превышать 550 рублей на 1 квадратный метр площади рынка. Эта ставка ежегодно умножается на коэффициент-дефлятор (в 2017 году он равен 1,237).

На муниципальном уровне могут применяться дифференцированные ставки сбора. Ставка сбора может быть даже снижена до нуля.

Льготы по торговому сбору

Торговый сбор относится к местным налогам, поэтому все льготы по нему устанавливаются на муниципальном уровне (или законами городов федерального значения).

Порядок исчисления и уплаты сбора

Сумма торгового сбора исчисляется налогоплательщиком самостоятельно. Уплатить его необходимо до 25-го числа каждого следующего квартала.

Если плательщик сбора не встал на обязательный учет, и налоговый орган это выявил, то он сам рассчитает сумму сбора и пришлет требование о его уплате.

Торговый сбор в Москве

Торговый сбор в Москве введен Законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62. Срок ввода сбора - 1 июля 2015 года. В законе установлены также ставки сбора и льготы по нему.

Ставки торгового сбора в Москве:

	Вид торговой деятельности	Физический показатель	Ставка торгового сбора (рублей за квартал)
	Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями), и нестационарной торговой сети (за исключением развозной и разносной розничной торговли) в:
	1) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы;
	2) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы;
	3) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы
	Развозная и разносная розничная торговля	Объект осуществления торговли
	Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами:
	1) до 50 кв. метров (включительно), расположенные в:	Объект осуществления торговли
	в) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы;
	2) свыше 50 кв. метров, расположенные в:	1 кв. метр площади торгового зала
	а) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы;		1200 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров
	б) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы;		420 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров
	в) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы		600 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров
	Организация розничных рынков	1 кв. метр площади розничного рынка

Льготы по торговому сбору в Москве:

От уплаты сбора освобождены:

• организации федеральной почтовой связи;
• автономные, бюджетные и казенные учреждения;
• использование объектов для:
  • розничной торговли с использованием торговых автоматов;
  • торговли на ярмарках выходного дня, специализированных и региональных ярмарках;
  • торговли через объекты стационарной и нестационарной торговой сети на территории розничных рынков;
  • разносной розничной торговли в зданиях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений.

Для городов федерального значения в конце 2014 года налоговым кодексом введен новый вид платежа – торговый сбор (ТС). Он относится к организациям, использующим для торговой деятельности движимое и недвижимое имущество. Сбор отличается от налога тем, что налог – это безвозмездная уплата, а сбор подразумевает разрешение властей вести торговую деятельность на том или ином участке. В статье расскажем про торговый сбор для ИП, дадим примеры расчета при разных налоговых режимах.

Торговая деятельность – купля-продажа розничная, мелкооптовая, оптовая с помощью стационарных и нестационарных торговых сетей, а так же через склады. Москва уже приняла региональный закон о торговом сборе еще 01.07.2015 года. А в Санкт-Петербургеи Севастополе данный вид сбора так и не ввели, с целью поддержки малого бизнеса.

Что облагается торговым сбором

Облагается объект, через который идет торговля, а именно:

• Стационарный без торгового зала (исключение – автозаправочная станция);
• Нестационарный объект (лотки, машины, палатки и т.п.);
• Магазины, павильоны;
• Склады, если с них идет торговля.

Все ли ИП платят торговый сбор

ТС платят предприниматели, которые ведут торговлю в городе федерального значения через движимое (недвижимое) имущество. Не платят сбор ИП, уплачивающие ECXH или применяющие ПCH. В Москве установлены льготы, т.е. освобождаются от уплаты объекты:

• Торговые автоматы;
• Ярмарочная продажа в выходной день;
• Объекты на территории рынков;
• Торговля в казенном, бюджетном учреждении.
• Торговля в цирке, кинотеатре, музее, планетарии и т.п. если сумма доходов от розничной торговли в общей сумме доходов составила более 50 процентов.
• ИП, которые торгуют на стационарном объекте без торгового зала или с залом менее 100 м2. При этом должны соблюдаться условия: при регистрации ИП указан основной вид деятельности – парикмахерские и косметологические услуги, химчистка, ремонт одежды, покраска одежды, ремонт обуви, украшений, изготовление ключей. При этом в помещении витрина с образцами не должна занимать по площади более 10%.
• Торговля книгами, газетами, журналами. При этом доля дохода от продаж печатной продукции должна быть не менее 60% от всего дохода и использование кассового аппарата. Читайте также статью: → “ ».

Как встать на учет и сняться с учета

Встать на учет обязаны все организации и ИП, осуществляющие торговую деятельность в г. Москве, даже если они попадают под льготу и освобождены от уплаты. Чтобы встать на учет, предприниматель должен подать в налоговую инспекцию уведомление (форма ТС 1). В нем указывается:

• Объект обложения;
• Характеристика объекта (количество, площадь);
• Вид деятельности;
• Ставка фиксированная за объект или ставка за 1 кв.метр;
• Исчисленная сумма ТС;
• Льготы по уплате ТС;
• Сумма за квартал

Подать уведомление нужно не позднее 5 дней с момента возникновения объекта.

Если какие-то характеристики объекта изменились, то плательщик обязан уведомить налоговый орган обо всех изменениях так же не позднее 5 дней, с момента их возникновения. После того, как налоговый орган получит уведомление от плательщика, его ставят на учет в течение 5 дней. После постановки, в течение 5 дней выдается свидетельство.

Уведомление подается в письменном виде или в электронном с электронной подписью. Чтобы сняться с учета, необходимо предоставить уведомление (форма ТС 2) об окончании использования торгового объекта. Сроки подачи те же, что и при постановке.

Если у ИП несколько торговых объектов в разных регионах, то нужно подать уведомление в инспекцию по нахождению любого из объектов в него включается информация обо всех торговых объектах. Перечисление суммы сбора осуществляется в ту инспекцию, куда было подано уведомление. Штрафы:

Вид нарушения	Штраф
За не своевременную постановку на учет	10 000 руб.
Не постановка	10% от доходов з квартал, но не ниже 40 000 руб.
Несвоевременное указание изменений	200 руб.
Подача уведомления с опозданием	Штраф 200 руб. и и административный штраф от 300 до 500 руб
Указаны недостоверные сведения неумышленно	20% от суммы сбора
Указаны недостоверные сведения умышленно	40% от суммы сбора

Как рассчитать торговый сбор

Сумма сбора зависит от фактической величины объекта (площадь, количество и т.д.). Ставка умножается на это фактическое значение. Размеры устанавливаются на местном уровне, законом города федерального значения. В законе подробно прописаны размеры ставок, которые зависят от того, в каком районе находится объект торговли и от его площади.

Если фактическое значение увеличилось в течение отчетного периода, то новое значение учитывается уже с начала квартала. Если оно уменьшилось – то с начала квартала, следующего за отчетным.

Ставки ТС установлены Законом №6 г. Москвы от 17.12.2014. Ежегодно увеличиваются на коэффициент-дефлятор, в 2017 году он составляет 1,237.

Что относится, а что не относится к площади торгового зала:

Ставки сбора по регионам Москвы:

Вид объекта	Фактическое значение	Ставка в рублях
		I зона (ЦАО)	II зона (за МКАДом)	III зона (до МКАДа, но не в ЦАО)
Стационарная и нестационарная торговля без залов (исключение переносная торговля)	За один объект	81 000	28 350	40 500
Стационарная торговля с залами площадью до 50 м2		60 000	21 000	30 000
Развозная и разносная торговля		40 500	40 500	40 500
Стационарная торговля с залами более 50 м2	За 1 м2 в пределах 50 м2	1 200	420	600
	За каждый последующий м2	50	50	50
Розничный рынок	За 1м2	50	50	50

Пример расчета сбора

У ИП Брасова 2торговых объекта, которые не попадают под льготу:

• Первый – в зоне I с торговым залом более 35 м2;
• Второй – в зоне 3 с торговым залом 70 м2.

• По первой зоне будет фиксированная сумма 60 000 руб.
• По третьей зоне (600 руб * 50 м2) + (50 руб * 20 м2) = 31 000 руб.
• Всего составит: 91 000 руб.

Tорговый сбор у ИП при УСН «Доходы»

Если ИП применяет УСН «Доходы», зарегистрирован и уплачивает налог в г. Москва, то он может упрощенный налог снизить на сумму TC. При этом сбор должен быть начислен в том же периоде, что и авансовый платеж по упрощенному налогу. Если ИП не зарегистрирован в Москве, но ведет тамторговлю, то он обязан в стать на учет по уплате TC в Московскую налоговую инспекцию. Налог по УСН перечисляется по месту жительства, поэтому его не снизить за счет суммы TC .

Особенные моменты:

1) Если у ИП при УСН есть наемные сотрудники, то налог можно уменьшить за счетстраховых взносов, выплат по больничным листам, личных страховок но не более чем на 50%.Согласно пункту 8 статьи 346.21 НК, плательщик в дополнении к суммам, уменьшающим налог, может снизить его на сумму ТС. Получается, что оставшуюся часть налога можно убавить на сумму ТС вплоть до нуля.

Если наемных сотрудников нет, то предприниматель платит только за себя страх.взносы, и вправебез ограничений снизить упрощенный налог за счет перечисленных страх. взносов.

2) ТС не указывается в книге учета доходов и расходов, так как нет соответствующей графы для суммы уплаченного ТС. Поэтому указывать ее в книге не нужно. А в декларации нужно будет указать в строках 140-143 раздела 2.1 вместе со страховыми взносами

3) если ИП занимается не только торговлей, но и другими видами деятельности, то доходы он должен учитывать раздельно по каждому виду. Согласно письму Минфина России от 23.07.2015 № 03-11-09/42494 и ФНС России от 12.08.2015 № ГД-4-3/14233, можно снизить только ту часть налога, которая исчислена от торговой деятельности. То есть предпринимателю нужно рассчитать налог от торговой деятельности и от остальной. И уменьшить только тот, который от торговой.

Пример учета ТС при разных видах предпринимательской деятельности

ИП Воронина А.И. зарегистрирована в Москве. Там же предлагает ремонтные услуги и занимается розничной торговлей, которая облагается ТС. Сумма уплаченного ТС за 2016 год равна 28 500 руб. Сумма доходов за 2016 год составила:

• от услуг – 850 000 руб.,
• от торговли- 570 000 руб.

Сумма общих страховых взносов за себя и за наемных сотрудников составила 68 500 руб. На сколько снизится налог с доходов от торговой деятельности? Рассчитаем сумму налога с доходовза 2016 год

• Налог с доходов от услуг:

850 000 * 6% = 51 100 руб.

• Налог с доходов от торговли:

570 000 * 6% = 34 200 руб.

• Общие страховые взносы распределяем пропорционально доходам:

На работников, занятых в услугах

850 000: (850 000 + 570 000) * 68 500 = 41 004 руб.;

На работников, занятых в торговле

570 000: (850 000 + 570 000) * 68 500 = 27 496 руб.

• У ИП есть 50% ограничение, поэтому налог с дохода от торговли можно снизить за счет страховых взносов на сумму:

34 200 * 50% = 17 100 руб.

Tорговый сбор у ИП при УСН «Доходы-расходы»

При данном виде учета сумма ТС включается в «Расходы» при расчете налогооблагаемой базы. Если «Доходники» могут снизить уже рассчитанный налог, то здесь уменьшается только база, а с нее уже берется 15%. Раздельный учет при ведении разных видов деятельности не требуется (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

ТС можно включить в Расходы, даже если ИП зарегистрирован не в Москве, но ведет там торговую деятельность. Сумма ТС отражается в Книге учета в первом разделе со всеми остальными расходами. В декларации – в строках 220-223 разд. 2.2. – в общей сумме расходов.

ТС для ИП при налоговом режиме ОСНО

ИП, применяющие общую систему налогообложения могут уменьшить сумму НДФЛ, начисленного по итогам года на сумму уплаченного ТС. Налог можно снизить при условии, что ИП зарегистрирован и ведет торговлю в г. Москва. Раздельный учет при данной форме налогообложения для учета ТС вести не нужно.

Если сумма ТС больше исчисленного налога, то оставшаяся сумма сбора на следующий год не переносится.

ТС для ИП на патенте и ЕСХН

Согласно ст. 411 НК РФ предприниматели, выбравшие ПСН или уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, освобождаются от уплаты ТС. Предприниматель, который утратил право на применение ПСН, обязан уплатить ТС за период до потери права. Предприниматель, утративший право на уплату ЕСХН обязан начать уплачивать ТС с момента потери права.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1 . ИП применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «Доходы» и ведет разные виды деятельности, в том числе и торговую. Каким образом снизится налог с доходов?

В этом случае нужно вести раздельный учет доходов по всем видам деятельности и уменьшать только тот налог, который рассчитан от доходов с торговли.

Вопрос №2. ИП арендовал павильон, который ранее использовался для торговли, под склад. Торговлю в этом помещении не ведет. Нужно ли уплачивать ТС?

Уплачивать не нужно, так как помещение не используется для торговли, а только для складирования.

Вопрос №3. Предприниматель применяет ПСН и занимается торговой деятельностью в Москве. Нужно ли уплачивать ТС?

Уплачивать не нужно, так как плательщики патента освобождены от уплаты данного вида сбора.

Вопрос №4. Предприниматель зарегистрирован не в Москве, но в Москве у него есть магазин, нужно ли уплачивать ТС?

Да, нужно, поскольку торговля ведется на территории города федерального значения, в котором принят закон об уплате ТС. Важно установить, попадает ли объект торговли под льготы.

Звонок в один клик