Любое списание средств на консультационные или маркетинговые услуги настораживает налоговиков - не пытаетесь ли вы таким образом уйти от налогообложения? Как грамотно обосновать эти затраты, чтобы избежать лишних претензий?

НЕ ИСКЛЮЧЕНО, что ревизорам покажется недостаточным стандартный набор подтверждающих консультационные затраты документов, и вас попросят предоставить дополнительные данные. Или же тщательнее проверят имеющиеся договоры, акты, квитанции...

Как "изучить" рынок

Договоры на проведение маркетинговых исследований или консультаций регулируются главой 39 ГК РФ "Возмездное оказание услуг". В ней, а именно в статье 779, сказано, что по такому договору исполнитель должен оказать заказчику определенную платную услугу. Мы намеренно выделили слово "исполнитель", подчеркивая, что он сам выполняет договор (ст. 780 ГК РФ). Правда, свою обязанность он может перепоручить третьему лицу, но только если это предусмотрено в соглашении с заказчиком. И подобное ограничение не все учитывают.

Пример 1
ЗАО "Сапфир" обязуется за 80 000 руб. (без учета НДС) провести маркетинговое исследование и оценить новый рынок сбыта лампочек для ООО "Электрик". В договоре не предусмотрено, что исполнитель передает часть работ "на сторону". Однако это произошло, о чем представитель ЗАО "Сапфир" устно предупредил клиента, но в компаниях решили не менять первоначальное соглашение. Потом услуги были оказаны, отражены в актах и оплачены. Но в одном из актов записали третью фирму, выполнявшую часть исследований, и этим воспользовались налоговики. Они заявили, что услуги посредника не обговорены сторонами и поэтому их стоимость не уменьшает доход.

Возможно, что ООО "Электрик" удастся оспорить решение контролеров, указав на наличие документов, подтверждающих траты. Однако проще не допускать подобного и вовремя дополнять контракты или следить за тем, чтобы во всех актах указывался только первый исполнитель (ЗАО "Сапфир"). Так будет намного легче выполнить требование пункта 1 статьи 252 НК РФ о том, что расходы должны быть документально подтверждены и экономически оправданны.

К расходам будь готов

Об обосновании издержек надо думать, даже если договор с контрагентом еще не заключен. Стоит помнить, что планируемые работы (услуги) должны быть связаны с текущей или будущей деятельностью фирмы. Кроме того, прежде чем разместить дорогостоящий заказ, желательно выполнить собственный небольшой анализ рынка.

Наталья Бровкина
главный -методолог ООО "Аудит-эскорт":
- К примеру, тот, кому нужны маркетинговые исследования, может сначала оценить предложения соответствующих компаний. На мой взгляд, эти меры позволят сказать, насколько обоснованна определенная цена. Если доказательств такой работы нет или выбор не проводился вообще, то расходы оправданными назвать нельзя. Ведь резонно появляется вопрос, а можно ли выполнить ту же услугу с меньшими затратами№

Мы не во всем согласны с этим подходом, поскольку не обязан доказывать свою невиновность (п. 6 ст. 108 НК РФ). Искать лишние издержки - задача инспекторов. В то же время если расценки на услуги будут необоснованны и значительно завышены, то чиновники доначислят налоги, пользуясь статьей 40 НК РФ. И если нет аргументов, свидетельствующих о реальности цен, то организация может проиграть в арбитраже (пример - постановление ФАС ВВО от 19 января 2004 г. № А11-4426/2003-К2-Е-1961).

Наталья Бровкина
- Обосновывающие документы вправе подготовить само предприятие. Например, служебную записку (здесь и далее выделено мною. - А. О.), где стоит указать, что в связи с расширением деятельности нужно изучить рынок, для чего определить подходящего маркетолога. На основании "служебки" подпишет приказ о назначении лица, ответственного за поиск исполнителя.

Дальше советуем разослать предложения в разные организации, к которым можно обратиться за услугами, и, используя поступившие ответы, принять решение. При этом документы необходимо сохранить для отчета перед контролерами, исключив из их числа те, которые ставят под сомнение ваш выбор (в первую очередь, очень "дешевые" предложения). В случае же, когда вы хотите отдать предпочтение контрагенту с высокими ценами ввиду его авторитета или иных преимуществ, то желательно сопроводить будущий договор резюме или иным похожим документом этой фирмы, где будут отражены ее плюсы.

Не виноват - оправдайся

Экономическая оправданность, по мнению налоговиков, обозначает и то, что затраты на приобретение услуг должны быть обусловлены целью получения дохода. Отражено это в разделе 5 Методических рекомендаций по применению главы 25 НК РФ. Так что, когда суммы, уменьшающие прибыль, значительны, рекомендуем составить хотя бы упрощенный бизнес-план, из которого будет видно, что издержки окупятся.

На основании всех этих данных заключается договор, где надо как можно четче описать все услуги, а также не забыть указать порядок их приемки по акту. Для заказчика желательно самому составить образец договора и акта, но, как правило, это нереально, поэтому постарайтесь уговорить исполнителя внести нужную информацию. Обычно по итогам исполнения договора на маркетинг, помимо вышеназванных документов, составляется еще и отчет по проведенному анализу рынка. Избегая лишних вопросов налоговиков, обратите внимание на то, чтобы в отчете была отражена цель исследования, предмет, методы сбора данных с указанием конкретных способов, например опросы или изучение периодических материалов и так далее. Также необходимо, чтобы в этом документе существовали такие разделы, как источники информации и полученные выводы. Ну и еще одно, может быть, странное, но актуальное замечание, которое важно для тех, кто составляет документы. По словам Натальи Бровкиной, нередко представленные письменные отчеты по договорам - соединение похожих типовых документов из интернета. Конечно, такие бланки вызывают подозрения. Так что их лучше не использовать или, в крайнем случае, дополнять условиями, отражающими специфику вашей организации.

К подготовке акта следует подходить не менее серьезно, не отделываясь в нем общими фразами наподобие: "Все услуги оказаны в полном объеме, и стороны претензий друг к другу не имеют". Из него должен быть виден состав и характер предоставленных услуг (письмо Минфина России от 20 апреля 2000 г. № 04-02- 05/1), поэтому нужно выполнять два требования. Первое - напишите в акте, что "оказаны маркетинговые услуги, необходимые для... (указывается цель услуг) и связанные с получением будущей прибыли заказчика". Второе - приведите краткую характеристику услуг и сделайте ссылку на отчет, где будет расшифровка. Что же касается формы акта, то она не установлена Госкомстатом России, и поэтому ее компания разрабатывает сама и утверждает в приложении к приказу об учетной политике. Последнее требование следует из пункта 8 Положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

Ответ до суда доведет

Оформляя консультацию, помните, что налоговики считают обоснованными расходы на оплату только тех разъяснений, что использованы предприятием. К примеру, если вы получили совет о том, где купить самые дешевые товары, то его надо применить на практике. Не сделали - не уменьшайте прибыль. По крайней мере, так думают инспекторы. Мы же полагаем, что подобное ограничение иногда можно оспорить. Ведь цель работы любой фирмы - увеличение чистых доходов, а значит, снижение убытков. И если вы докажете, что после консультации убедились в бесперспективности сделки (в частности, в том, что, приобретая новые товары даже по самым низким ценам, их все равно нельзя удачно перепродать), то плату можно включить в расходы. Правда, скорее всего, в обоснованности увеличения затрат потребуется убедить судей.

Еще одна спорная ситуация - предоставляемые услуги могут частично или полностью дублироваться функциями вашего персонала. По нашему мнению, и в этом случае траты признаются законными, хотя аргументами для суда опять-таки стоит заранее запастись.

Екатерина Роговикова
ведущий аудитор "Аудит инвест консалт":
- Одним из доводов можно счесть то, что сотрудник вашей организации, работающий в схожей сфере, может не заниматься именно тем вопросом, по которому вы консультируетесь. Этот факт следует отразить в трудовом договоре или прилагающихся к нему должностных инструкциях. А второе - можно сообщить, что ваши люди сейчас перегружены работой и не справятся с новой. Если рассмотреть пример с консалтинговой компанией, обращающейся за консультацией, то можно в качестве доказательств показать реестры недавно заключенных сделок, платежки или счета за оказанные услуги.

Если из документов будет видно, что количество операций, выполняемых сотрудниками, увеличилось (относительно предыдущих периодов), то вы обоснуете их занятость. Конечно, налоговики могут не обратить на это внимания. Тогда придется идти в суд, который в "консультационных" спорах обычно поддерживает плательщиков (см. табл.).

Споры о консультационных услугах 1

Вывод суда	Реквизиты постановления
Решения в пользу налогоплательщиков
Суммы, внесенные кадровому агентству за консультации по приему “управленцев”, можно включать в затраты, несмотря на то, что на предприятии есть свой кадровик. Ведь последний отвечает только за найм технического персонала и это сказано в его должностной инструкции	№ А56-22408/03 от 5 апреля 2004 г. (ФАС СЗО)
Налоговики не вправе требовать унифицированную форму акта по консультационным услугам, поскольку ее нет. Также в акте не должно быть полного описания услуги. Достаточно краткой характеристики	№ А-62-2734/2003 от 26 февраля 2004 г. (ФАС ЦО)
Стоимость юридической консультации, оплаченной местному фонду имущества, можно включить в затраты. Она подтверждена (договорами, актами и платежными документами) и обоснована (налогоплательщик принес соглашения с партнерами, из которых видно, что он использовал сведения фонда)	№ А21-2471/03-С1 от 11 декабря 2003 г. (ФАС СЗО)
Налогоплательщик вправе включить в затраты стоимость консультации, после которой ему рекомендовали наиболее надежных поставщиков. Обоснованность расходов подтверждена заключением договоров с этими продавцами. То, что ИМНС не нашла фирму- “советчика”, не доказывает, что ответчик занизил прибыль	№ КА-А40/8770-03 от 5 ноября 2003 г. (ФАС МО)
Фирма вправе включать в затраты стоимость консультационных услуг охранного агентства, несмотря на то, что у нее есть свои сторожа. У агентства и сторожей разные задачи, что видно из заключенных договоров	№ КА-А41/7532-03 от 30 сентября 2003 г. (ФАС МО)
Предприятие вправе включить в затраты даже стоимость неиспользованных консультаций, поскольку благодаря ним можно избежать убытков по ошибочным сделкам. Кроме того, налоговики не должны заявлять, что фирма незаконно заключила договор, ведь каждый сам решает, с кем сотрудничать (ст. 421 ГК РФ)	№ КА-А40/3721-03 от 11 июня 2003 г. (ФАС МО)
Если фирма оплачивает разъяснения, необходимые для проверки достоверности баланса, то эта консультация, а не взнос за обучение. Раз так, то у “советчика” не должно быть никаких лицензий и израсходованные суммы увеличивают затраты	№ А29-522/02А от 30 июля 2002 г. (ФАС ВВО)
Решение в пользу налоговиков
Нельзя включать в затраты стоимость консультаций по МСФО, ведь они подтверждены документами, составленными на английском языке и не переведенными на русский. А это нарушение пункта 9 Положения по ведению бухгалтерского учета	№ А29-2112/2003А от 22 декабря 2003 г. (ФАС ВВО)

Благодарим за информацию Юлию Гладышеву, главного аудитора компании "А. И. Аудит-Сервис", и Викторию Чернавскую, консультанта по налогам ООО "Пачоли. Аудиторская компания".

1 В судах рассматривалось начисление налогов за время, когда глава 25 НК РФ еще не действовала. Но мы выбрали споры, в которых судьи ссылались на нормы, подобные тем, что есть сейчас.

Существует множество определений консультирования. На мой взгляд, наиболее точно его суть отражает определение, данное В.И. Алешниковой: «консультирование - деятельность, осуществляемая профессиональными кон­сультантами и направленная на обслуживание потреб­ностей коммерческих и некоммерческих организаций, … физических лиц в кон­сультациях, обучении, исследовательских работах по про­блемам их функционирования и развития».

Правда, мне кажется, более уместным в данном случае было бы называть консультирование предпринимательской деятельностью, так как работа консультационных фирм, так или иначе, связана с получением прибыли, услуги осуществляются за определенное денежное вознаграждение.

Консалтинг - это комплекс знаний, связанных с научным по­иском, проведением исследований, постановкой экспериментов в целях расширения имеющихся и получения новых знаний, про­верки научных гипотез, установления закономерностей, научных обобщений, научного обоснования проектов для успешного раз­вития организации. Консалтинг - очень сложное многофакторное со­циальное явление, значение которого по мере развития общества, рыночных отношений постоянно возрастает.

Управленческое консультирование - это и деятельность, и про­фессия. Его содержанием является помощь руководителям в реше­нии управленческих проблем.

Европейская федерация ассоциаций консультантов по экономике и управлению (ФЕАКО) определила: «менеджмент-консалтинг заключается в предоставлении независимых советов и помощи по вопросам управления, включая определение и оценку проблем и (или) возможностей, рекомендации соответствующих мер и помощь в их реализации».

Управленческое консультирование широко применяется в разви­тых странах, где эффективно работают консультационные фирмы и деятельность профессионала-консультанта стала привычной. Приглашение профессиональных консультантов стало одной из сторон деловой культуры фирмы; клиент вовлечен в работу с консультационной компанией, принимает участие в процессе консультирования, что обеспечивает высокую эффективность всего процесса.

Под процессом консультирования понимают последовательную серию действий, мероприятий, предпринимаемые консультантом для достижения позитивных перемен внутри клиентной организации, разрешения проблем или создания условий, при которых у клиента появится возможность сделать это самостоятельно.

Недостаточные знания научных основ управления, навыков уп­равленческой культуры часто мешают руководителям вовремя обна­ружить принципиальные недостатки организации и найти правильные решения. Особенно это характерно для России, где, несмотря на некоторые успехи в развитии, консалтинг еще не получил должного распространения.

Основу управленческого консультирования составляют достиже­ния экономики, социологии, психологии и других наук. Профессиональный консультант наряду со специ­альным образованием должен иметь большой опыт в этой области. Базой деятельности консультанта являются специальные знания, аналити­ческие способности, владение методами и технологиями современ­ного управления. Одной из главных особенностей профессиональных консультантов являет­ся их гибкость. Они должны выступать именно в том качестве, ко­торое необходимо клиенту именно в данный момент.

Продуктом консультационной деятельности является консультационная услуга, то есть какой-либо совет, прогноз, возможно, рекомендация в области интересов клиента. Она отражается в изменениях клиентной организации, осуществляемых совместными действиями объекта и субъекта консультирования, т. е. клиента и консультантов.

Консультационный продукт отличен и от продукта промышленности и от продукта отраслей сферы услуг. У услуги отсутствует возможность хранения. Консультационную же услугу клиент может, а часто даже должен получить заранее (разнообразные прогнозы, стратегии развития).

Консультационных продуктов множество, и все они плохо поддаются оценке в силу своей нематериальности. «Восполнение» данного факта производится путем предоставления клиенту полной информации о знаниях, компетентности и опыте консультантов. Клиент должен требовать от консультанта информацию, которая дает представление о характере выполняемых консультантом работ, рекомендациях и результатах их реализации. Здесь важную роль имеет известность компании, ее место в рейтингах (например, рейтинги, составляемые специалистами «Эксперт РА»), наличие рекомендаций от предыдущих клиентов. При наличии данной информации можно судить о надежности консультационной фирмы (консультанта).

Качест­во услуг отличается не только у разных консультан­тов, но может меняться и у одной и той же фирмы. Консультанты должны разъяснять клиентам суть и характер стоящих перед ними проблем, сообщать клиентам о любых сомнениях, которые у них имеются в отношении возможности применения рекомендации, дать объективную характеристику реалистичности их решения; показать необходимые условия и альтернативные пути решения проблем.

Консультирование трудоемкий вид профессиональной деятельности. Его эффективность, прежде всего, определяется потенциалом консультантов.

Важной чертой консультационного продукта является то, что его качественные показатели продолжают формироваться и в процессе послепроектного обслуживания.

Виды консультационных услуг.

Клиенту может понадобиться помощь консультантов по одной или нескольким проблемам, при описании которых следует учитывать рекомендации об их отнесении к тому или иному виду консультационных услуг, принятьм в международной практике. В Европейском справочнике-указателе консультантов по менеджменту консультационные услуги объединены в восемь групп:

• Общее управление: оценка эффективности менеджмента, оценка бизнеса, диверсификация и становление нового дела, аудит управления, управление нововведениями, международный бизнес, организационная структура, стратегическое планирование, управление проектом, управление качеством, и т.д.
• Администрирование: планирование рабочих помещений и их оснащение, управление офисом, организация и методы менеджмента, регулирование риска.
• Финансовый менеджмент: системы учета, оценка капитальных вложений, доходы, налоги, финансовые резервы т.д..
• Менеджмент персонала: оборот кадров, планирование рабочей силы, набор персонала, поиск кадров, обучение, мотивация, повышение квалификации, психологическая оценка, анализ функционирования.
• Маркетинг: реклама и сбыт, имидж фирмы и связи с общественностью, послепродажный сервис, прямой маркетинг, международный маркетинг, исследование рынка, стратегия маркетинга, новая продук­ция, ценообразование, социально-экономические исследования и прогнозирование, розничная продажа и дилерство, управление сбытом, обучение сбыту.
• Производство: автоматизация, использование и обслуживание оборудования, схема организации работ, промышленный инжиниринг, переработка материалов, регулирование внутреннего распределения материалов, упаковка, конструирование и совершенствование продукции, управление производством, планирование и контроль, производительность, контроль качества, контроль за поставками, закупки.
• Информационные технологии: САПР-АСУ, компьютерный аудит, электронные публикации, информационно-управленческие системы, проектирование и разработка систем.
• Специальные услуги. Включают девять видов консультирования:
• обучающее,
• по управлению электроэнергетикой,
• инженерное,
• экологическое,
• информацион­ное,
• юридическое,
• по управлению распределением материалов и материально-техническому снабжению,
• по управлению в государственном секторе,
• по теле­коммуникациям.

Современная ситуация на рынке консалтинговых услуг.

Исследование рынка консалтинга, проведенное «Эксперт РА», показало, что наметившаяся тенденция переориентации на средний бизнес далась консультантам дорогой ценой.

Выручка ста крупнейших консалтинговых компаний по итогам первых шести месяцев этого года увеличилась на 41% и составила 7,2 млрд рублей. По сравнению с прошлым годом темпы роста рынка консалтинга снизились на 24 процентных пункта (в первом полугодии 2003 г. прирост составил 65%, а в 2002 г. - 70%). Основная причина снижения темпов роста - перемещение компаний в более скромную ценовую нишу и привлечение дополнительных ресурсов под новые проекты. Это повлекло за собой снижение эффективности деятельности и изменение спроса на основные виды консалтинговых услуг.

Так наиболее динамично развивающимся сектором по итогам первых шести месяцев стал стратегический консалтинг (по сравнению с прошлым годом данный сектор вырос на 66%). Рост спроса на данный вид услуг был обусловлен появлением клиентов из новых быстрорастущих областей экономики (страхование, туризм, машиностроение и т.д.).

Значительно упали темпы роста ИТ-консалтинга. За год его прирост составил 60%. Это объясняется снижением спроса на глобальные ИТ-проекты.

Рост сектора оценочной деятельности за год составил 38%. Сектор налогового консультирования за год увеличился на 45,5%, а юридического - на 13,8%. Данные показатели прироста значительно ниже прошлогодних, так как реструктуризация клиентской базы изменила спрос и на эти виды консалтинговых услуг.

Сектор производства товаров и услуг за год увеличился всего на 2,5%. А доля данного направления в общей структуре рынка снизилась с 3,3% до 2,4%. Выручка компаний-участников Топ-100, оказывающих услуги в сфере кадрового консалтинга увеличилась за год всего на 2% (против 180% в прошлом году). Объем выручки от консалтинга в области маркетинга и связей с общественностью снизился на 18%. Это объясняется тем, что интерес к данным видам услуг со стороны крупного бизнеса практически иссяк, а со стороны представителей среднего бизнеса пока не возник…

В настоящее время с развитием предпринимательской деятельности, консультационные услуги набирают все большую популярность. Отношения по заключению договора консультационных услуг регулируется гражданским законодательством. В данной статье мы подробно разберем гражданско-правовые аспекты регулирования данных отношений.

В силу статьи 779 Гражданского кодекса договор консультационных услуг является подвидом общего договора об оказании услуг. При желании заключить Договор необходимо знать, что он должен быть заключен в простой письменной форме, то есть, нет необходимости в нотариальном заверении.

При заключении Договора необходимо удостовериться соблюдены ли существенные условия. К основному существенному условию относится указание конкретной оказываемой услуги. Без указания данного условия, договор будет считаться незаключенным.

Также следует иметь в виду, что для определенного вида договоров, например, для договора об оказании туристических услуг, указаны другие существенные условия Договора.

Необходимо знать, что в Договоре должны быть указаны результаты работ, а именно то, на что будет рассчитывать Заказчик по результатам оказания консультационных услуг. Зачастую результатом являются письменные консультации или письменный анализ определенного документа.

Исходя из анализа судебной практики, Сторонам также следует указывать следующие условия:

Виды услуг

Объем оказанных услуг

Качество оказанных услуг

Цена оказанных услуг

Сроки, в которые услуги должны быть оказаны

Вышеуказанные условия являются наиболее нарушаемыми в договорах, в связи с чем, ниже мы рассмотрим, как правильно обезопасить себя при заключении сделки.

Качество оказанных услуг:

Стороны имеют право согласовать качество услуг в Договоре, а именно определенные критерии, которым качество услуг должно соответствовать. Определение таких условий защищает как Заказчика, так и Исполнителя, обе Стороны будут точно знать, чего ждать от исполнения Договора.

В договоре можно указать:

требования к квалификации Исполнителя.

в каком виде необходимо выразить результат консультации.

Требования к качеству услуг могут быть сформулированы заказчиком самостоятельно или разработаны совместно с исполнителем и перечислены непосредственно в договоре или приложении к нему.

Права и ответственность сторон

Четкая формулировка ответственности в Договоре – гарантия Сторон на получение возмещений за убытки. В случае, если одна из Сторон нарушила условия Договора, потерпевшая Сторона имеет право на взыскание имущественных санкций от другой стороны.

Ответственность за нарушения договора Консультационных услуг может быть установлена в виде:

• уплаты неустойки за ненадлежащее исполнение или неисполнение обязательств по договору.

Для согласования условия об ответственности сторонам рекомендуется определить в договоре основания для привлечения к ответственности, а также ее объем.

Для урегулирования споров Стороны могут предусмотреть в Договоре претензионный порядок разрешения разногласий, а также судебный порядок. Действующее процессуальное законодательство предусматривает договорную подсудность. Понятие «подсудность», подразумевает в какой именно Суд, сторона, чьи права нарушены, имеет право обращаться. Так, например, стороны могут предусмотреть обращение в Суд по месту нахождения Истца или по месту нахождения Ответчика. Помимо всего прочего, Стороны могут выбрать рассмотрение спора в Третейском суде.

Образец (типовая форма)

Понятие консультационных (консалтинговых) услуг

Консультирование по различным вопросом деятельности бизнеса (бухгалтерское , в области информационных технологий, налоговое , маркетинговое, юридическое) занимает значительное место в любом бизнесе, т.к. успешность любого бизнеса напрямую зависит от принятия правильных решений по вопросам продвижения товаров и услуг, и документального оформления коммерческой деятельности любого предпринимателя и юридического лица .

Легального определения таких терминов, как "консультация", "консультационные (консалтинговые) услуги", "консультационная (консалтинговая) деятельность" нет, поэтому попробуем дать их самостоятельно.

Консультация - это такой вид информации, которая предоставляется лицами, имеющими специальные познания в той или иной области, в форме дачи советов, рекомендаций и экспертиз клиентам в различных сферах деятельности.

Консультационные (консалтинговые) услуги - это деятельность в по предоставлению услуг в виде советов, рекомендаций и экспертиз в различных сферах деятельности.

Целью оказания консультационных услуг является информация, предоставляемая в виде разъяснений или рекомендаций.

Консультационная деятельность - это совокупность услуг, связанных с интеллектуальной профессиональной деятельностью консультантов, в процессе которой консультант предоставляет объективные и независимые советы и рекомендации, направленные на обслуживание потребностей клиентов.

Консультантами могут быть как организации (консалтинговые, аудиторские, банки, страховые, образовательные), так и физические лица.

Консультант - это физическое лицо, осуществляющее профессиональную деятельность в конкретной области консультационных услуг, обладающее специальными знаниями, умениями, навыками и отвечающее квалификационным требованиям профессии.

Существенные условия договора оказания консультационных и консалтинговых услуг

Договор оказания консультационных (консалтинговых) услуг является разновидностью договора оказания услуг . Это значит, что отношения сторон по договору возмездного оказания услуг регулируются главой 39 Гражданского кодекса РФ . Согласно статье 783 ГК к договору возмездного оказания услуг применяются общие положения о подряде (статьи 702 - 729 ГК) и положения о бытовом подряде (статьи 730 - 739 ГК), если это не противоречит специальным нормам о данном договоре (статьи 779-782 ГК), а также особенностям предмета договора возмездного оказания услуг.

По договору возмездного оказания консультационных и консалтинговых услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (пункт 1 статьи 779 Гражданского кодекса РФ).

ИТ администрирования;

управления коммерческой деятельностью.

Не является существенным условием условие о цене оказываемых услуг. При отсутствии в договоре такого условия цена определяется по правилам п. 3 ст. 424 ГК (п. 54 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 6, Пленума ВАС РФ N 8 от 01.07.1996), т.е. по цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары, работы или услуги.

Другие особенности договора оказания консультационных и консалтинговых услуг

Договор должен быть заключен в простой письменной форме (п. 1 ст. 161 ГК).

К договору применяются общие положения о (ст. ст. 702 - 729 ГК) и положения о бытовом подряде (ст. ст. 730 - 739 ГК), если это не противоречит нормам гл. 39 ГК, а также особенностям предмета договора возмездного оказания юридических услуг (ст. 783 ГК).

Поскольку:

• полученный от услуги результат нельзя увидеть и пощупать;

  сама услуга потребляется в момент оказания заказчику;

  услуга считается оказанной после подписания акта сдачи-приемки услуг оказанных услуг ;

  для целей бухгалтерского и налогового учета необходимо доказать факт оказания услуг,

поэтому оформление первичных документов важно как для заказчика, так и для исполнителя.

Для отражения услуг основными документами являются:

Договор об оказании услуг;

Счет (счета-фактура) исполнителя услуг;

Платежные документы.

Типовая форма договора оказания консультационных и консалтинговых бухгалтерских услуг

г. Санкт-Петербург

"__" ________ 201__ г.

ООО "Ромашка", именуемое в дальнейшем "Заказчик", в лице генерального директора ____________________, действующего на основании Устава , с одной стороны, и ООО "_______", именуемая в дальнейшем "Исполнитель", в лице директора Иванова И.И., действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий Договор о ниже следующем:

Какие ошибки делают чаще всего в преамбуле договора

1. Предмет договора

1.1. Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя обязательство лично оказать услуги в области бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской и иной отчетности в соответствии с Налоговым кодексом РФ и Законом № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" , ПБУ и утвержденными формами и разъяснениями Минфина РФ и ФНС РФ:

устные и письменные консультации Заказчика по вопросам его текущей хозяйственной деятельности;

ведение бухгалтерского учета Заказчика;

ведение налогового учета Заказчика;

составление отчетности по результатам финансово-хозяйственной деятельности "Заказчика" за соответствующий период в объемах, установленных нормативными актами в РФ, предоставление в Государственные органы, иным пользователям.

1.2. Заказчик обязуется принять и своевременно оплачивать Услуги.

Какие ошибки делают чаще всего в предмете договора

2. Обязанности Сторон

2.1. Заказчик обязан:

2.1.1. оплачивать оказанные Исполнителем Услуги в соответствии с условиями настоящего договора;

2.1.2. обеспечить своевременное предоставление Исполнителю всей информации и первичной документации, необходимой для оказания Услуг;

2.1.3. обеспечить условия оказания Услуг путем выдачи соответствующих доверенностей и/или полномочий.

2.2. Исполнитель обязан:

2.2.1. своевременно и качественно оказывать Услуги;

2.2.3. применять при оказании услуг законные и объективные методы и средства;

2.2.3. оказывать услуги своевременно и в полном объеме.

3. Порядок оказания услуг

3.1. Исполнитель вправе привлекать для оказания Услуг по настоящему договору третьих лиц, при этом соблюдая условия настоящего договора о коммерческой тайне (конфиденциальной информации), по согласованию с Заказчиком.

3.2. Если Заказчик в течение 3 (трех) рабочих дней со дня получения Акта оказания Услуг не направляет Исполнителю подписанный Акт или мотивированное возражение, то оказанные услуги считаются принятыми Заказчиком в полном объеме.

3.3. Возражения Заказчика по объему и качеству оказанных Услуг должны быть обоснованными и содержать конкретные ссылки на несоответствие Услуг результатам. При этом Стороны обязаны немедленно согласовать условия устранения данной претензии.

3.4. Услуги по настоящему договору, не предусмотренные пунктом 1.1., оформляются дополнительным соглашением.

4. Стоимость Услуг и порядок расчетов

4.1. Стоимость Услуг Исполнителя составляет _______ (_____________________) рублей в месяц, в том числе НДС _________________ в месяц.

4.2. Заказчик ежемесячно уплачивает Исполнителю указанную в пункте 4.1. настоящего договора сумму не позднее 10 числа за текущий месяц.

4.3. Оплата производится путем перечисления денежных средств с расчетного счета Заказчика на расчетный счет Исполнителя на основании выставленных счетов. Обязательства Заказчика по оплате считаются выполненными с момента поступления денежных средств на расчетный счет Исполнителя.

4.4. В случае неправомерного отказа Заказчика от подписания Акта сдачи-приемки Услуг, срок платежа по данному акту наступает на следующий день после даты, на которую должно было состояться подписание Акта сдачи-приемки Услуг.

4.5. После подписания настоящего договора Заказчик перечисляет Исполнителю авансовый платеж в размере ежемесячной платы.

Начало оказания Услуг определяется датой поступления первого авансового платежа.

Какие ошибки делают чаще всего при формулировании порядка расчетов

5. Конфиденциальность

5.1. Исполнитель обязуется не использовать полученную в рамках настоящего договора информацию, в целях прямо или косвенно наносящих ущерб Заказчику и/или для получения каких-либо преимуществ и выгод в течение срока действия Договора.

5.2. К конфиденциальной информации не относится информация, которая отнесена существующим законодательством к категории открытой и раскрытие которой вменено в обязанность Заказчику.

7.3. Настоящий договор считается заключенным и вступает в действие с момента получения Исполнителем соответствующего авансового платежа и действует до полного исполнения Сторонами своих обязательств по настоящему договору. В части неисполненных обязательств настоящий договор продолжает действовать и в случае его расторжения до полного и надлежащего исполнения Сторонами этих обязательств.

7.4. Любые изменения и дополнения к настоящему договору действительны лишь при условии, что они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то представителями сторон. Приложения к настоящему договору составляют его неотъемлемую часть.

7.5. Права на использование результатов Услуг по настоящему договору в любой форме принадлежат Заказчику, передача результатов Услуг третьей стороне может быть осуществлена Исполнителем только по согласованию с Заказчиком.

7.6. Во всех иных случаях, не упомянутых в настоящем договоре, стороны руководствуются положениями и нормами действующего законодательства .

7.7. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, по одному для каждой стороны, оба экземпляра имеют одинаковую юридическую силу.

7.8. К договору прилагаются:

7.8.1. Акт сдачи-приемки услуг

8. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА СТОРОН

расчетный счет № __________________________ в Банке _______________

Исполнитель: _______________________________ (адрес места нахождения)

расчетный счет № __________________________ в Банке _______________

ПОДПИСИ СТОРОН:

Приложение N 1
к Договору возмездного
оказания консультационных (консалтинговых) услуг

Акт сдачи-приемки оказанных услуг

г. _____________

"__" ________ 201__ г.

ООО "Ромашка", именуемое в дальнейшем "Заказчик", в лице генерального директора ____________________, действующего на основании Устава , с одной стороны, и Юридическая консультация онлайн, именуемая в дальнейшем "Исполнитель", в лице директора Иванова И.И., действующего на основании Устава, с другой стороны, составили настоящий Акт приемки-сдачи оказанных услуг (далее - Акт) по Договору возмездного оказания юридических услуг N ___ от "___" ___________ _____ г. (далее - Договор) о нижеследующем.

Во исполнение п. 1.1 Договора Исполнитель в период с "__" _______ ___ г. по "__" _______ ___ г. выполнил обязательства по оказанию услуг, а именно оказал Заказчику следующие услуги:

• ________________________________________

  ________________________________________

Вышеперечисленные услуги выполнены полностью и в срок. Заказчик

Кому и когда могут понадобиться консультационные услуги? Как заключить договор консалтинговых услуг? Какие консалтинговые центры предлагают выгодные условия сотрудничества?

Приветствую читателей сайта «ХитёрБобёр»!

У вашей компании возникла проблема, которую невозможно решить силами собственных сотрудников? Нужна помощь стороннего лица? Узкого специалиста? Значит пришло время воспользоваться консалтинговыми услугами. Об их особенностях я, Мария Даровская, расскажу вам в этом материале.

Вы узнаете, как всего за 7 шагов получить консалтинговые услуги высокого уровня. Также мы рассмотрим консалтинговые компании, которым можно довериться.

Давайте приступим!

1. Что такое консалтинговые услуги?

Под консалтингом принято понимать проведение консультаций независимыми специалистами, не работающими в фирме.

Понятие консалтинга в СНГ понимают довольно расплывчато, но подразумевать нужно консультирование руководителей (компаний, отделов, проектов) для успешной реализации их проектов, а также сотрудников предприятий для повышения их квалификации.

Консалтинговые компании зачастую имеют конкретную специализацию, например, занимаются лишь стратегическим анализом и планированием или исключительно кадровыми вопросами - и .

Услуги консалтинговой фирмы:

• исследование рынка;
• проверки;
• формирование и реализация стратегий;
• анализ ситуации;
• прогнозы последствий;
• обучение;
• изучение возможностей развития;
• экспертизы;
• помощь в осуществлении проектов;
• консультации по узким темам.

Цель консалтинга - помощь управленцам, повысить уровень менеджмента, оптимизировать рабочие процессы.

Это консультирование руководителей компаний/учреждений/организаций, с целью разъяснить ряд вопросов технического, финансового, юридического, технологического или иного характера.

Задача консалтинга - анализ ситуации, обоснование и нахождение решений с учетом проблем клиента и специфики отрасли.

В этой ситуации консультационные услуги предполагают очерчивание возможных путей развития предприятия, оценку целесообразности использования ресурсов.

О том, чем занимаются консалтинговые компании и их видах вы узнаете в видеоролике.

Услуги консалтинга могут понадобиться, если руководителю компании или ее отдела нужны дополнительные знания, опыт или новые идеи, если в компании возникла критическая ситуация, если руководители не могут прийти к согласию по тому или иному вопросу, при необходимости получить помощь в проекте.

Ситуация 2. Преодоление критической ситуации в компании

Если на предприятии возникли проблемы непреодолимой силы, угрожающие дальнейшему существованию компании, то стоит обратиться за консалтинговыми услугами.

Консультационная фирма проанализирует структуру компании, ее деятельность, выявит проблемы, найдет пути их решения, способы оптимизации деятельности, возможности выхода из критической ситуации.

Особенно часто фирмы нуждаются в , прочесть о котором можно в нашей статье.

Ситуация 3. Отсутствие согласия по важному вопросу среди руководящих кадров

Нет ничего хуже, чем невозможность прийти к согласию среди руководства фирмы. Обычно разногласия возникают по исключительно важным вопросам. Споры среди начальства плохо сказываются на функционировании компании, особенно если к согласию не могут прийти долгое время.

В этом случае вернуть мир и согласованность действий поможет независимый консультант.

Ситуация 4. Помощь в завершении бизнес-проектов

Бывает так, что фирме не хватает возможностей или сотрудников, чтобы завершить проект. Причины бывают разные: недостаток опыта у сотрудников, необходимость в участии человека с другой специализацией, взгляд со стороны, возникновение вопросов из смежных сфер.

Какой бы ни была причина проблем с завершением, поможет консалтинг. Распространенный способ довести связанный с интернет-сферой проект до ума - обратиться в .

Ситуация 5.

Деятельность компании не приносит прежних успехов? Снизилась прибыльность? Падает эффективность?

Найти причины проблем поможет детальный анализ ситуации, проработка деятельности каждого отдела на каждом этапе процесса.

Проанализировать и дать оценку деятельности фирмы, направить ее в нужное русло помогут специалисты консалтинговых компаний. Такие ревизии актуальны в технологических, финансовых, промышленных сферах деятельности фирмы.

Еще одна выгода от ревизии - пиар. Ведь результаты проверки можно объявить общественности и тем самым утвердить свои позиции на рынке, заявить о себе и своих успехах.

В таблице итоги работы консалтеров представлены в наглядном виде:

№	Ситуации	Итоги работы
1	Потребность руководителей и сотрудников в знаниях и идеях	Опытные специалисты консультируют и обучают сотрудников
2	Преодоление критической ситуации	Компания выходит из кризиса с минимальными потерями
3	Отсутствие согласия по поводу важного решения	Взгляд со стороны помогает принять правильное решение
4	Помощь в завершении бизнес-процессов	Отложенные дела успешно завершаются
5	Проведение ревизии	Независимый учет и анализ производственных показателей

4. Как воспользоваться консалтинговыми услугами - 7 простых шагов

Гражданский кодекс относит консультационные услуги к возмездным, оказываемых в рамках договора за плату.

В договоре прописывают как обязательства консалтингового агентства, так и условия, которые должен предоставить консультантам клиент.

Шаг 1. Выбираем консалтинговую компанию

При выборе консалтинговой фирмы стоит обратить внимание на ее репутацию.

Поинтересуйтесь у своих знакомых - может, они уже имели дело с какими-то фирмами. Информация об успешном или неуспешном сотрудничестве поможет вам обратить внимание на добросовестную фирму или исключить из поля зрения недобросовестные.

Список конкурентных преимуществ консалтинговых фирм:

• Квалификация сотрудников, в том числе техническая;
• Междисциплинарные опыт и знания для решения деловых проблем;
• Знание отрасли промышленности;
• Скорость оказания услуг;
• Надежность компании;
• Безупречная репутация;
• Положительные отзывы клиентов.

Не чурайтесь отзывов в интернете - они также бывают достаточно информативны. Обратите внимание на сайт компании, срок ее существования, проверьте информацию о предприятии в реестре, убедитесь, что информация достоверна.

Убедитесь, что консультационное бюро объективно и независимо.

Шаг 2. Рассказываем исполнителю о проблемах компании и заключаем договор

Если вы уже выбрали компанию и уверены в ней, то настало время объяснить консультантам, что именно вы хотите получить.

Подробно расскажите о специфике вашей компании, структуре, особенностях работы и о возникших проблемах. Только полная и достоверная информация и детальные ответы на вопросы консультанта помогут консалтинговым специалистам решить поставленные задачи.

Перед началом сотрудничества обязательно заключите договор. В договоре прописываются сроки выполнения, условия выполнения, обязанности сторон. Внимательно изучите соглашение перед подписанием. Лучше проконсультироваться с юристом перед его заключением.

Договора бывают нескольких видов:

1. Абонементный, на длительный срок. Согласно этому договору консультант будет регулярно, раз в конкретный период времени, посещать вашу компанию, принимать участие в совещаниях, консультировать, обучать.
2. Договор по диагностике. Его заключают с консультационной группой, которая обязуется выполнить заказ единоразово или регулярно.
3. Договор внедрения.
4. Договор на обучение, чтобы повысить квалификацию руководителей, обучить их.
5. Договор для подготовки проекта для создания систем управления или их доработки.
6. Договор комплексного консультирования для развития компании.
7. Договор разовой консультации.

Проектная консалтинговая работа начинается уже после подписания договора.

Шаг 3. Предоставляем консультантам материалы и документы для анализа ситуации

Для работы консультантам понадобятся документы и материалы, позволяющие им понять состояние фирмы, проанализировать ситуацию. Оперативно предоставьте консультанту эти материалы. Они должны быть полными и достоверными.

В противном случае консультация будет неэффективной.

Шаг 4. Утверждаем план внедрения изменений

После анализа ситуации в компании консультант предложит вам пути решения проблемы, составив подробны план рекомендуемых действий.

Ваша задача рассмотреть его, а если решение принимают несколько управленцев, то созвать совещание руководителей, пригласить на него консультанта. На совещании нужно подробно рассмотреть план, задать эксперту вопросы и принять решение утверждать план или нет.

Шаг 5. Внедряем изменения в работу компании

После того, как план утвердили, настала пора его внедрять. Все предстоящие изменения обычно подробно прописываются в плане.

Но приступать к изменениям необходимо под четким руководством консультантов, привлекая их при необходимости. Ведь план составлен консалтинговым агентством, а значит, сопровождение и контроль его выполнения - его обязанность. Клиент же должен создать условия, необходимые для работы консультантов.

Шаг 6. Получаем заключительный отчет о проведении работы

Результатом работы различных фирм обычно становится отчет о проделанной работе.

Консалтинговые услуги - не исключение. После проведения работы компания также должна предоставить отчет о проделанном, изложить свои наблюдения, результаты анализа, прописать рекомендации для дальнейшей работы.

Шаг 7. Оплачиваем услуги консалтинговой компании

Когда вся работа уже проделана - вам останется внести оплату за полученные услуги.

Если вы вносили предоплату, то внести нужно оставшуюся часть. Размер вознаграждения консультационной фирме обычно указывается в договоре еще на стадии подписания. Если кроме предусмотренных в договоре, в ходе работы понадобились дополнительные услуги, то заключают допсоглашения. Не забудьте внести оплату и по ним.

5. Где заказать консалтинговые услуги - обзор ТОП-3 компании по предоставлению услуг

Мы подобрали вам несколько компаний, оказывающих консалтинговые услуги.

Специально для вас мы сделали краткое описание каждой из них, разместили информацию об особенностях и преимуществах.

Компания «Конкол» занимается маркетингом, бизнес-планированием, стратегическим и юридическим консалтингом.

Компания существует уже более десяти лет и занималась проектами как российских, так и зарубежных компаний. За это время «Конкол» реализовала больше 2,5 тысяч проектов.

Всего в компании 7 филиалов, а проектами занимается более сотни штатных специалистов различных специализаций, а также около 300 внештатных.

2) ACE

«ACE» консультирует фирмы по вопросам организации работы, финансовой и юридической деятельности. Компания занимается стратегическим консалтингом, управлением задолженностями и продажами, управлением персоналом, финансами, производством, маркетингом, изменениями, а также таможенным, правовым, строительным и международным консалтингом.

Спектр деятельности «ACE» широк - в услуги входит и обучающее, и процессное, и экспертное консультирование по предметам: экология, ИТ, управление.

Компания работает в Москве, но сотрудничала и с иностранными компаниями, ведущими дела в Китае и странах Европы.

3) Бизнесхелпер

Компания «Бизнесхелпер» занимается налоговым, логистическим, информационным, производственным, антикризисным, юридическим, стратегическим, таможенным консалтингом. А также управлением оптовыми и розничными продажами, маркетингом, закупками и запасами, веб-проектами, бизнес-процессами, управлением персоналом, его мотивацией.

Компания работает с 2010 года, своим опытом решения разноплановых задач делится прямо на сайте, на котором проекты можно выбрать по годам и подробно рассмотреть возникшую проблему и найденные консультантами пути решения.

6. Как можно сэкономить на консалтинговых услугах - 3 проверенных способа

Есть ситуации, когда на консалтинге можно сэкономить или даже избежать обращения в консалтинговую фирму со всеми вытекающими последствиями. Сразу скажу, что если ваше предприятие испытывает реальные трудности по непонятным вам причинам, то экономить на консалтинге не стоит.

Если же вам необходимо внести ясность по тому или иному вопросу, то можно обойтись и собственными силами. Главное, не забывать известную поговорку про то, что «скупой платит дважды» и подходить к экономии разумно.