Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Краткая характеристика деятельности организации

2. Анализ внешней и внутренней среды организации

3. Учет состава УК «ЖКХ»

4. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «УК «ЖКХ»

Заключение

Список использованных источников

1. Краткая характеристика деятельности организации

Организационная структура жилищно-коммунального хозяйства г.Юрги такова: во главе находится муниципалитет в лице Комитета по управлению муниципальным имуществом (КУМИ), являющемся собственником жилищного фонда.

Управляющая компания «Жилищно-коммунального хозяйства» г.Юрги, созданная органами местного самоуправления с целью обеспечения наиболее эффективного выполнения муниципального заказа по обслуживанию жилищно-коммунальной сферы города.

Управляющая компания «Жилищно-коммунального хозяйства» г. Юрги (УК «ЖКХ») на основании муниципального заказа заключает договоры на выполнение работ и оказание услуг с муниципальными предприятиями или предприятиями иных форм собственности, а затем осуществляет контроль качества и объемов оказанных услуг, а так же производит сбор денежных средств и расчет с поставщиками услуг.

В связи с принятием Закона «О реформировании органов местного самоуправления» и изменениями в налоговом законодательстве, Администрация города приняла решение - передать жилищные участки в час тные руки на конкурсной основе.

Так в апреле 2009 года ООО «УК «ЖКХ» получило муниципальный заказ на обслуживание, содержание и текущий ремонт жилищного фонда.

Предметом муниципального контракта является передача УК «ЖКХ» г.Юрги, в оперативном управлении которого находится муниципальный жилой фонд, функций по содержанию, обслуживанию и текущему ремонту жилищного фонда, прилегающих территорий и элементов благоустройства ООО «УК «ЖКХ».

На основании муниципального контракта организация осуществляет следующие виды деятельности:

Технический осмотр жилых зданий;

Техническое обслуживание жилых домов;

Организация и планирование текущего ремонта;

Подготовка жилищного фонда к сезонной эксплуатации;

Внешнее благоустройство зданий и территорий;

Уборка придомовой территории;

Санитарная уборка, сбор мусора и вторичных материалов;

Озеленение территорий;

Техническое обслуживание и ремонт строительных конструкций;

Работа с населением.

При исполнении муниципального контракта ООО «УК «ЖКХ» обязуется руководствоваться правилами:

«Правилами и нормами технической эксплуатации жилищного фонда», утвержденных постановлением Государственного комитета Российской Федерации по строительству и жилищно-коммунальному комплексу № 70 от 27.09. 2003 года;

Правилами предоставления коммунальных услуг, утвержденными постановлениями Правительства Российской Федерации от 26. 06. 1994 года № 1099;

«Положением об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания зданий» ВСН 58 - 88р.;

Нормативно правовыми актами Российской Федерации, Кемеровской области и органов местного самоуправления.

Строительство зданий сооружений 1 и 2 уровней в соответствии с государственным стандартом предприятие осуществляет на основании лицензии №ГС-642-02-027-0-4230019620-002406-1 от 12.05.2008г, выданной Кемеровским филиалом ГУ ФЛЦ при Госстрое России.

Проведение огнезащиты материалов, изделий и конструкций на основании лицензии №.176388Г от 12.12.2008, выданного отделом лицензирования ЦУС ФПС ГУ МЧС России по Кемеровской области.

ООО «УК «ЖКХ», является обществом с ограниченной ответственностью. Участниками общества могут быть юридические и физические лица, обязующиеся выполнять условия законодательных документов и решения собрания участников.

Общество отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Государство не отвечает по обязательствам общества, а общество не отвечает по обязательствам государства и своих участников.

Местонахождение Общества: Российская Федерация. Кемеровская обл., г.Юрга, улица Мира 9 «б».

Официальный язык общества - русский.

Общество имеет самостоятельный баланс, обладает обособленным имуществом и осуществляет владение, пользование и распоряжение им в порядке и пределах, установленных действующим законодательством. Общество действует на основе полного хозяйственного расчета, несет ответственность за результаты своей хозяйственной деятельности и за выполнение взятых на себя обязательств перед участниками и партнерами по заключаемым договорам, перед бюджетом и банками, согласно действующего законодательства.

Уставный капитал общества на момент учреждения составляет 10 000 (десять тысяч) рублей.

В состав ООО «УК «ЖКХ» входят следующие подразделения:

1. Администрация.

2. Отдел кадров.

3. Участок энергослужбы.

4. Бухгалтерия.

5. Планово - экономический отдел.

6. Отдел материально - технического снабжения.

7. Отдел по ОТ ТБ и отдел по ГО И ПБ.

8. Производственные участки:

Участок № 5, штат- 168 человек;

Участок № 6, штат- 131 человек;

Участок № 7, штат- 134 человек;

Участок № 8, штат- 145 человек,

Лифтовое хозяйство - штат 20 человек.

Каждый участок включает:

Управленческий персонал;

Текущий ремонт - возведение несущих и ограждающих конструкций зданий и сооружений, утепление и работы по устройству вентиляции и ливневых стоков, кровельные работы и отделочные работы, штукатурные работы и облицовочные работы, текущий и аварийные ремонты лифтов и внутренних систем электроснабжения, эксплуатация систем вентиляции и кондиционирования воздуха; изготовление столярных изделий: оконных и дверных блоков, потонажных изделий, строительно-монтажные работы (ремонтно-строительные работы в обслуживаемом жилищном фонде уровня по ГОСТ 2775 I -88 высотой 9 этажей);

Домохозяйство - внутриквартальные благоустройство и озеленение, уборка внутриквартальные территорий и дорог, уборка лестничных клеток и мест общего пользования, в соответствии с рис.1.

Обеспечение эффективного функционирования предприятия требует экономически грамотного управления его деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия.

Вследствие того, что ООО «УК «ЖКХ» осуществляет свою деятельность на рынке услуг всего 18 месяцев (по муниципальному заказу с 1.04.2009), то для объективного анализа деятельности предприятия будем сравнивать показатели деятельности ООО «УК «ЖКХ» с показателями работы четырех ремонтно-эксплуатационных участков за 2008-2009 год, функциональные обязанности которых перешли в ООО «УК «ЖКХ».

Рисунок 1 Производственные участки

Основные технико-экономические показатели представлены в таблице 1.

Таблица 1 Технико-экономические показатели ООО «УК «ЖКХ»

Показатель	Значение показателя	Отклонения %
	РЭУ(5,6,7,8), 2008 год.
Выручка от реализации работ и услуг, тыс. руб.
Себестоимость выполненных работ и услуг, тыс. руб.
Численность работающих, чел.
Фонд оплаты труда, тыс. руб.
Затраты на рубль реализации работ и услуг, руб.
Производительность труда тыс.р./чел
Средняя заработная плата 1 работающего, руб.
Площадь полезная, м 2 обслуживаемого жилого фонда
Расходы на 1м 2 полезной площади
Доходы на 1м 2 полезной площади

Данные таблицы показывают, что выручка в период с 2008г. на 2009 год выросла на 16 %, это связано с ростом тарифов на МОП (места общего пользования) Наблюдается также рост себестоимости на 12 %.

Затраты на 1 рубль реализации сократились с 1,1 до 1,07 рублей. Расходы на 1м 2 обслуживаемой площади увеличиваются с 2008 по 2009 год, за счет увеличения себестоимости. Доходы на 1м 2 площади увеличиваются, за счет увеличения тарифов.

В связи с тем, что ООО «УК «ЖКХ» занимается обслуживанием жилого фонда, проанализируем расходы по содержанию и эксплуатации жилого фонда.

Учёт затрат на производство в ООО «УК «ЖКХ» организован в соответствии с «Методикой по планированию, учёту и калькулированию себестоимости услуг жилищно-коммунального хозяйства», которая разработана в соответствии с «Положением о составе затрат по производству продукции, работ, услуг, включаемых в себестоимость, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» и другими нормативными актами.

Себестоимость услуг жилищно-коммунального хозяйства представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства и реализации услуг, сырья материалов, топлива, энергии, основных средств, трудовых ресурсов, а также других затрат на производство и реализацию, то есть все затраты организации жилищно-коммунального хозяйства, обеспечивающие выполнение договорных обязательств по реализации услуги потребителю.

Целью учёта затрат и калькулированию себестоимости в ООО «УК «ЖКХ» является своевременное, полное и достоверное отражение фактических затрат на производство и реализацию услуг в документах о финансово-хозяйственной деятельности, а также контроль за эффективностью использования материальных, энергетических, трудовых и финансовых ресурсов.

Калькулированию единицы услуги на предприятии производится с целью обоснования тарифа на жилищно-коммунальное хозяйство, исчисления налогов, а также для оценки эффективности технологических и экономических мероприятий по развитию и совершенствованию производственно-экономической деятельности предприятия.

Объектом калькулирования себестоимости в ООО «УК «ЖКХ» являются услуги предоставляемые населению, а калькуляционной единицей - кв.м. общей площади жилья (определяется как сумма площадей жилых и нежилых отапливаемых помещений, то есть суммарная площадь жилых комнат, кухонь, ванных, туалетных комнат квартиры).

Расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией жилого фонда имеют следующую структуру, которая представлена в таблице 2.

Таблица 2 Расходы на содержание и эксплуатацию жилого фонда

Статьи расходов	Величина расходов	Темп роста, %
	РЭУ (№ 5,6,7,8)	ООО «УК «ЖКХ»
1 Заработная плата
2 Начисление на з/п
3 Теплоэнергия
4 Износ основных средств
5 Электроэнергия
7 Автотранспорт
8 Текущий ремонт
10 Материалы
11 Цеховые расходы
13 Прочие, НДС
15 Расходы на 1м 2 полезной площади

В течении всего исследуемого периода (2008 - 2009г.г.) состав затрат остается неизменным, а структура различна.

Затраты на заработную плату (расходы на оплату труда работников, включая все материальные и денежные выплаты) в структуре затрат составили 41 %.

Износ сокращается, т. к на сегодняшний день организация арендует основные средства у комитета управления муниципальным имуществом и привлеченную технику со стороны.

Затраты на автотранспорт резко увеличиваются, т. к организация привлекает транспорт со стороны, т.е. у ООО «Энерготранса», удельный вес составляет 11,6%, вследствие этого происходит сокращение расходов по горюче смазочным материалам (на балансе у предприятия находится одна транспортная единица).

Расходы на содержание домохозяйства уменьшаются на 2009 год и их удельный вес в структуре расходов составляет 1,9%. Процент роста материалов за два года составил 29% в это связано с увеличением цен и непосредственно с увеличением объема работ по текущему ремонту.

Затраты по статье «прочие расходы», включая в себя НДС и прочие затраты (услуги банка, арендная плата за арендованное имущество) возрастают на 73% на 2009 год в сравнении с 2008 годом.

Таким образом исходя из анализа структуры затрат предприятия наблюдаем в общем увеличение расходов в 2009 году на 1м 2 обслуживаемой площади поэтому предприятию необходимо изыскивать резервы для снижения расходов.

2. Анализ внешней и внутренней среды организации

Основная общая цель предприятия - четко выраженная причина его существования - обозначается как его миссия. Цели вырабатываются для осуществления этой миссии.

Миссия детализирует статус предприятия и обеспечивает направление и ориентиры для определения целей и стратегий на различных организационных уровнях. Формулировка миссии предприятия должна содержать следующее:

1. Задача предприятия с точки зрения его основных услуг или изделий, его основных рынков и основных технологий

2. Внешняя среда по отношению к фирме, которая определяет рабочие принципы предприятия

3. Культура организации. Какого типа рабочий климат существует внутри предприятия?

Некоторые руководители никогда не заботятся о выборе и формулировании миссии своей организации. Часто эта миссия кажется для них очевидной. Если спросить типичного представителя мелкого предпринимательства, в чем его миссия, ответом, вероятно, будет: ”Конечно, получать прибыль”. Но если тщательно обдумать этот вопрос, то, несоответствие выбора прибыли в качестве общей миссии становится ясным, хотя, несомненно, она является существенной целью.

PEST-анализ - это инструмент исторически сложившегося четырех элементного стратегического анализа внешней среды. Стратегический анализ каждого компонента (PEST - это аббревиатура четырех английских слов: Р -политика, Е - экономика, S - социум (общество), Т - технология) должно быть достаточно системным, так как в жизни все эти компоненты между собой тесным и сложным образом взаимосвязаны. Значимое изменение любой из компонент, как правило, влияет на всю цепочку. И такие изменения для конкретной организации в каждой конкретной ситуации может стать или угрозой, или, наоборот, новой стратегической возможностью ее будущего бизнес успеха.

Профиль среды - составления профиля отдельно макроокружения, непосредственного окружения и внутренней среды. Данный метод состоит в следующем: в таблицу профиля среды вписываются отдельные факторы среды. Каждому из факторов дается оценка на основе экспертного подхода.

Метод «5*5» - данный метод включает пять вопросов о факторах внешней среды:

назовите любые пять факторов внешней среды организации;

какие пять факторов внешней среды представляют наибольшую опасность для организации?

какие пять факторов из планов конкурентов известны?

если организация определила направление стратегии, какие пять факторов внешней среды являются наиболее важным для достижения целей?

Выделите пять внешних пространств, включающих возможность изменений, которые могли бы стать благоприятными для организации.

Для того чтобы дать достоверные ответы на каждый из пяти вопросов, необходимо собрать уже существующую информацию о среде организации и попытаться дать прогнозы ее будущего состояния.

SWOT-анализ - это аббревиатура четырех английских слов, которые означают: S - сильные стороны, W - слабые стороны, О - возможности, Т -угрозы. Данный анализ предполагает на основе анализа ситуации составление списка сильных и слабых сторон организации, а также список угроз и возможностей.

Используя SWOT-анализ, определим перспективные стратегические направления развития УК «ЖКХ»:

Шаг 1: сформировываем матрицу сильных и слабых сторон в сочетании с угрозами и возможностями его развития:

Сильные стороны	Слабые стороны
1. большой объём предприятий - клиентов	1. недостаточное техническое оснащение
2. высококвалифицированный персонал	2. текучесть кадров
3. качественное обслуживание	3. не пунктуальность работников
	Возможности
1. нестабильная экономическая ситуация	1. увеличение количества получателей услуг
2. техническое устаревание	2. повышение оперативности услуг
3. возникновение чрезвычайных ситуаций	3. техническое переоснащение

Шаг 2: определим количественные оценки парных сочетаний «сильная сторона - угроза» «слабая сторона - угроза» «сильная сторона - возможность» «слабая сторона - возможность». Результатом является сформированная матрица.

Таблица 3

	Сильные стороны	Слабые стороны
	большой объём предприятий - клиентов	Высококвалифицированный персонал	Качественное обслу-живание	Недостаточ-ное техни-ческое оснащение	Текучесть кадров	Непункту-альность сотрудни-ков
	Нестабильная экономичес-кая ситуация
	Техническое устаревание
	Возникнове-ние чрезвы-чайных ситуаций
возможности	Увеличение количества получателей услуг
	Повышение оперативно-сти услуг
	Техническое переоснащение

Анализ данных позволяет сделать следующие выводы: - Главные угрозы для фирмы - это возможные возникновения чрезвычайных ситуаций (20 баллов) и Нестабильная экономическая ситуация (14 баллов);

Основная возможность - увеличение количества получателей средств (25 баллов) и повышения оперативности услуг (16 баллов);

Основные сильные стороны - большой объём предприятий - клиентов (21 балл) и высококвалифицированный персонал (18 баллов);

Основные слабые стороны - недостаточное техническое оснащение (18 баллов) и не пунктуальность сотрудников (15 баллов).

Составим краткий отсортированный перечень проблем в зависимости от убывания их значимости для предприятия:

Требуется увеличение количества получателей услуг.

Проведение мероприятий по устранению чрезвычайных ситуаций.

Дальнейшее улучшение технического оснащения.

Постоянное повышение квалификации персонала.

Оттачивание качества услуг.

Повышение мотивации и лояльности персонала.

SNW-анализ - это аббревиатура трех английских слов, которые означают: S - сильная позиция (сторона) организации, N - нейтральная позиция, W - слабая позиция (сторона).

Сильной стороной организации является квалифицированный подход при осуществлении всевозможных операций (оказании услуг предприятиям города).

Нейтральной позицией является текучесть кадров. Так как данный фактор не играет особой роли в предоставлении качественных услуг автотранспортным предприятием.

Слабой стороной является недостаточное техническое оснащение. В силу очень быстрого технического прогресса и всё больше увеличивающегося объёма информации есть риск, что имеющаяся техника может подвести.

3.Учет состава УК «ЖКХ»

Оперативный учёт личного состава УК «ЖКХ» возложен на отдел кадров, который оформляет приём, переводы и увольнения работающих на основании: заявления нанимающегося на работу, приказов (распоряжений) о приёме и увольнении, записок о предоставлении отпуска и т.д.

Впервые поступившему на предприятие выдаётся трудовая книжка, хранящаяся до его увольнения в отделе кадров. На каждого работающего открывается лицевая карточка, в которой фиксируются анкетные данные и прочие данные о его трудовой деятельности на предприятии - учёбе, повышении разряда, переводах и т.д. Кроме того, присваивается табельный номер, по которому он числится в табеле учёта рабочего времени и во всех документах на заработную плату. Эти сведения оперативного учёта служат основанием для составления отчётности о численности и составе работников.

Контроль за соблюдением трудового режима на предприятии ведётся при помощи табельного учёта. Он предполагает наблюдение за приходом на работу и уходом с неё, выяснение причин опозданий и неявок, получение данных о фактически отработанном времени, своевременное составление отчетности о наличии и движении работников, использовании рабочего времени и состоянии трудовой дисциплины.

Табельный учёт на УК «ЖКХ» осуществляется на рабочих местах - бухгалтером, секретарём, заполняющими табеля учета использования рабочего времени.

Табель представляет собой именной список работников по отделам. Порядок ведения табеля учета использования рабочего времени, определён Положением по оплате труда. В нем указываются табельный номер работника, фамилия, имя и отчество, количество отработанных часов, в том числе внеурочных, выходные дни, неявки на работу (по болезни, в связи с командировкой, отпуском, выполнением государственных и общественных обязанностей). Учёт явок и использования рабочего времени осуществляется методом сплошной регистрации. При этом делаются цифровые и буквенные отметки: часы явок отмечаются цифрами, а неявки - буквами: «Б» (болезнь), «О» (очередные и дополнительные отпуска), «К» (командировки), «Р» (отпуск в связи с родами) и т.д.

По окончании месяца табель закрывается, т.е. в нём подсчитывается по каждому работающему: количество дней явок на работу, неявок по причинам, количество неотработанных часов (опоздания, преждевременный уход с работы); общее количество отработанных часов, в том числе сдельные, переработка. Документ подписывается директором, секретарём и сдаётся в бухгалтерию для расчетов. Табель учета использования рабочего времени также используется для составления текущей статистической отчетности о выполнении плана по труду и для анализа трудовой дисциплины.

4. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «УК «ЖКХ»

Финансовый анализ дает возможность оценить имущественное состояние предприятия, степень предпринимательского риска, достаточность капитала для текущей деятельности, рациональность привлечения заемных средств. Финансовый анализ определяет слабые и сильные стороны предприятия. По каким направлениям нужно работать.

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы.

В процессе функционирования предприятия величина активов, их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Структуру средств и источников их возникновения будем анализировать с помощью вертикального, горизонтального баланса.

Вертикальный анализ определяет структуру итоговых финансовых показателей и определяет влияние каждой позиции на итог баланса.

Таблица 5 Вертикальный анализ

	Значение показателя, %
1. Внеоборотные активы
Основные средства
Незавершенное строительство
Итого по разделу 1
2. Оборотные активы
Запасы в т.ч.
сырье, материалы
расходы будущих периодов
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
покупатели и заказчики
Денежные средства
Итого по разделу 2
3. Капитал и резервы
Уставный капитал
Добавочный капитал
Непокрытый убыток
Итого по разделу 3
4. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
поставщики и подрядчики
Задолженность перед внебюджетными ф.
Прочие кредиторы
Итого по разделу 4

Далее проводим горизонтальный анализ. Он позволяет определить динамику изменения абсолютных значений той или иной строки баланса.

Таблица 6 Горизонтальный анализ

	Значение показателя
	2008 н.г, тыс. руб.	2009 к.г. тыс. руб.	Изменения, %	2009г. тыс. руб.	Изменения, %	Изменения общ. тыс. руб.
1.Внеоборотные активы
Основные средства
Незавершенное строительство
Итого по разделу 1
2. Оборотные активы
Запасы в т.ч.
сырье, материалы
расходы будущих периодов
Налог на добавленную стоимость
Дебиторская задолженность в т. ч.
покупатели и заказчики
Прочие дебиторы
Денежные средства
Итого по разделу 2
3. Капитал и резервы
Уставный капитал
Добавочный капитал
Непокрытый убыток
Итого по разделу 3
4.Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность в т.ч.
поставщики и подрядчики
Задолженность перед персоналом по заработной плате
Задолженность перед внебюджетными фондами
Задолженность по налогам и сборам
Прочие кредиторы
Итого по разделу 4

Проанализировав данные горизонтального и вертикального анализа, можно сделать вывод, что удельный вес хозяйственных средств предприятия в динамике за два года изменился. Доля иммобильных активов к валюте баланса составила на конец 2009 года 6,43% (288 тыс. руб.), мобильных активов 93,62% (к концу 2009 года - 3346 тыс. руб.).

Внеоборотные активы уменьшились по сравнению с 2008 годом, на это в значительной степени влияют основные средства предприятия. Они к концу 2009 года уменьшились на 201 тыс. руб. Это связано с естественным изнашиванием всех основных средств, машин и оборудования, транспортных средств, хозяйственного инвентаря, а также с тем, что предприятие не закупало новых основных средств.

На территории обслуживаемой ООО «УК «ЖКХ» находится незавершенное строительство на конец 2009 года удельный вес составляет 1,13%.

Оборотные активы к концу 2009 года увеличиваются. Это связано с увеличением производственных запасов, в том числе материалов и сырья на 37,97 %, доля расходов будущих периодов на 2008 год увеличивается к валюте баланса на 3,39%. Расходы на ремонт основных средств, текущий ремонт- предприятие не создает резервного фонда, поэтому все расходы, связанные с основными средствами идут в расходы будущих периодов, подписка газет, покупка специальной литературы.

Наиболее ликвидные активы - денежные средства к концу 2009 года увеличиваются, и их доля составляет 28,85% (1031 тыс. руб.).

Анализируя источники хозяйственных средств, видим, что в динамике за 2 года к концу 2009 года они снижаются на 2,19% , наблюдаем, что за 2 года размер уставного капитала изменился, добавочный капитал отсутствует. Так как в 2009 году образовалось ООО «УК «ЖКХ», то уставный капитал составляет 10 тыс. руб. На сокращение источников хозяйственных средств значительно влияет непокрытый убыток прошлых лет.

Однако в 2009 году убытки уменьшаются на 89,11тыс. руб. Долгосрочных обязательств предприятие не имеет, зато краткосрочные обязательства на конец 2009 года уменьшились на 56407 тыс. руб. на это в большей степени влияет уменьшение кредиторской задолженности нашей организации перед поставщиками и подрядчиками, за счет увеличения денежных средств. Основная задолженности ООО «УК «ЖКХ»- это задолженность перед государственными внебюджетными фондами, которая в 2008 году составляла 61,07% (14449тыс. руб.) к концу 2009 года сократилась на 49,06 %. Ближе к концу 2009 года у предприятия практически сокращается задолженность перед прочими кредиторами (задолженность транспортным организациям за услуги, отдельным лицам по исполнительным листам…). Однако возникают краткосрочные кредиты и займы - 1028 тыс. руб., так у предприятия не хватает собственных оборотных средств на покрытие полностью своих обязательств.

жилищный коммунальный услуга swot

Заключение

Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «УК «ЖКХ» показал, что предприятие находится в неустойчивом финансовом положении, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, ускорения оборачиваемости запасов, т.е. у организации не хватает собственных средств для покрытия своих обязательств, поэтому в 2009 году оно прибегает к займам.

В структуре себестоимости на содержание и эксплуатацию жилого фонда, преобладающий вес имеют автотранспорт «привлеченный со стороны» и материалы. Таким образом, можем сделать вывод об убыточной деятельности, в связи с тем что ООО «УК «ЖКХ» затрачивает огромное колличество средств на арендованый транспорт (за 2009 год -6523000 руб.) и цены на услуги поставщиков постоянно растут.

Что касается кадрового управления, то на основе проведенного исследования во время прохождения практики можно сделать ряд выводов:

§ При создании предприятий, решающее значение для их успешного функционирования имеет построение оптимальной организационной структуры управления.

§ Для крупных предприятий и фирм целесообразно применение комбинированных систем управления с делегированием функций, прав, ответственности нижестоящим подразделениям, которые наделяются определенными полномочиями и самостоятельностью при принятии решений.

§ Проведение работ по разработке и построению организационных систем и структур управления предприятием должны предшествовать исследования их коммерческой деятельности с использованием обширной технико-экономической информации.

Список использованных источников

1.Слепов В.А., Щеглова Н.В. Финансовая и ценовая адаптация российских предприятий к рыночной среде // Финансы.-1999.- №3- С. 14 - 21.

2.Жилищное хозяйство в России 2002: Сб. статей / Госкомстат России. - М.: 2002, - 13 с.

3.Бородина Е.И. Финансы предприятий.- М: Банки и биржи. - ЮНИТИ, 1998.- 435 с.

4.Ковалёва А.М. Финансы. - М.: Финансы и статистика, - 1998. - 520 с.

5.Ковалев В.В. Финансовый анализ. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика. - 2000. - 512 с.

6.Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. - М.: ИНФРА-М, - 2000. - 385 с.

7.Финансы предприятий. Учебное пособие / Под ред. Н. В. Колчиной. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. - 413 с.

8.Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия. - М.: Изд. "Финпресс",2002. - 208 с.

9. Красносельская Т.А. Новый экономический взгляд на старую проблему // Российский комплекс ЖКХ, проблемы и решения. - 2008. - №2.-С. 115

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Организационная структура жилищно-коммунального хозяйства, виды деятельности и подразделения. Технико-экономические показатели ООО "УК "ЖКХ", расходы на содержание жилого фонда, баланс. Анализ внешней и внутренней среды. Оперативный учёт личного состава.

контрольная работа , добавлен 18.03.2012


Организационно-правовая форма предприятия. Организационная структура управления. Аренда и освоение участка лесного фонда. Анализ хозяйственной деятельности предприятия ЗАО "Фиро-О". Анализ ассортимента, структуры продукции и себестоимости продукции.

дипломная работа , добавлен 24.03.2011


Состав и порядок формирования доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности жилищно-коммунального хозяйства. Анализ и оценка ресурсов и результатов финансовой и хозяйственной деятельности СМУП " Жилищно-эксплутационного участка №15".

курсовая работа , добавлен 12.03.2010


дипломная работа , добавлен 24.05.2010


Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия "Улаган лес". Основные виды деятельности. Организационная структура и характеристика персонала. Использование фонда рабочего времени и заработной платы. Организационная структура бухгалтерии.

отчет по практике , добавлен 04.07.2010


Организационная структура предприятия. Объем, состав и структура производимой продукции, оказываемых услуг. Имущество предприятия, планирование цен и экономической эффективности. Анализ затрат на производство. Регулирование тарифов и предельных индексов.

отчет по практике , добавлен 21.02.2010


Организационная структура предприятия. Анализ затрат на производство, доходов предприятия, финансовых результатов. Разработка предложений по снижению себестоимости, увеличению выручки по МУП "ЖКХ-Раменки". Энергосберегающая политика котельного хозяйства.

дипломная работа , добавлен 09.11.2008


История создания, направления деятельности и организационная структура ООО "ТК Гранд". Анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности организации. Оценка платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости и рентабельности предприятия.

курсовая работа , добавлен 13.10.2014


Организационная структура, направления деятельности, позиции в глобальных рейтингах ТНК Nestle. Анализ финансово-хозяйственной деятельности компании. Стратегии поведения фирмы на рынке. Выявление сильных и слабых сторон предприятия с помощью SWOT-анализа.

курсовая работа , добавлен 25.03.2014


Основы управления затратами на предприятиях жилищно-коммунального комплекса. Экономическая сущность затрат и цены. Статистический анализ финансово-хозяйственной деятельности. Корреляционно-регрессионный анализ в формировании тарифов и цен на услуги.

Введение	3
1.	Жилищно – коммунальный сектор экономики	5
1.1	Сущность жилищно-коммунальных услуг и их роль в национальной экономике	5
1.2	Методика оценки экономического положения предприятия ЖКХ	8
1.3	Проблема ЖКХ России в современных условиях	16
2.		20
2.1	Общая характеристика хозяйственной деятельности МУП «ЖКХ»	20
2.2	Анализ экономического положения МУП «ЖКХ»	21
2.3	Анализ финансирования МУП «ЖКХ»	43
2.4	Влияние региональной тарифно-ценовой политики на экономическое положение МУП «ЖКХ"	50
3.	Оптимизация деятельности предприятий жилищно – коммунальной сферы	57
3.1	Перспективы развития ЖКХ в России	57
3.2	Предложения по улучшению экономического положения МУП «ЖКХ»	60
Заключение	67
Приложение	70
Список литературы	72

Введение

Удовлетворенность населения жилищными условиями и качеством предоставления коммунальных услуг являются важным стимулом повышения производительных сил общества, поэтому задачи успешного осуществления реформ в жилищно – коммунальном хозяйстве на протяжении последних 10 лет определяются в качестве приоритетных социально – экономических преобразований в России. Рыночные преобразования в экономике, в том числе и в жилищно – коммунальном хозяйстве, существенно изменили структуру производственных и социально – экономических отношений в жилищной сфере. Специфика деятельности в отрасли ЖКХ обусловлена социальной значимостью создаваемой продукции, что придает особый характер взаимоотношениям хозяйствующих субъектов этого сектора с потребителями и муниципальными органами управления, что также необходимо учитывать в процессе трансформации системы управления данной отраслью.

Основные реформы ЖКХ, предлагаемые на правительственном уровне, предполагают замену старой административно – командной системы управления жилищным фондом на рыночно ориентированную, направленную на демонополизацию процессов управления и содержания жилья. В связи с этим меняется содержание жилищно – коммунальных услуг, а также формы предложения и спроса на эти услуги в отношении их объема и качественной составляющей. При этом особое значение имеют вопросы формирования политики оплаты жильем населения, повышения эффективности управления и содержания жилищного фонда, направленные на повышение производительных сил общества.

В целом условия развития ЖКХ являются сложными и тесно связанными с социальным развитием территорий. К настоящему времени недостаточно развита нормативная основа, а также отсутствие системных и комплексных исследований по проблеме управления жилищным фондом различных форм собственности не дают возможности создания полноценных институциональных условий для проведения реформы в жилищной сфере России .

Вопросы формирования системы управления жилищной сферы актуально как для крупнейших городов, так и для малых городов и поселков. На бюджет малых городов ложится значительное бремя по дотационной поддержке предприятий ЖКХ.

Дипломная работа посвящена исследованию проблемы ЖКХ, анализу существующего положения предприятия и разработке рекомендаций практического характера по преобразованию и оптимизации финансово – экономической деятельности МУП "ЖКХ" п. Метлино ЗАТО Озерск Челябинской области.

Целью дипломной работы является анализ финансово – экономической деятельности МУП "ЖКХ".

Для достижения цели дипломной работы необходимо будет решить следующие задачи:

1. Сделать литературный обзор по проблематике жилищно – коммунального сектора экономики;

2. Собрать необходимые аналитические данные по предприятию;

3. Сделать финансово – экономический анализ деятельности предприятия по собранным данным;

4. Выявить основные тенденции в деятельности предприятия;

5. Выявить причины основных проблем деятельности МУП "ЖКХ";

6. Разработать основные мероприятия по оптимизации деятельности предприятия.

В дипломной работе будут рассмотрены такие вопросы как сущность жилищно-коммунальных услуг, проблема ЖКХ России в современных условиях, методика оценки экономического положения предприятия, анализ экономического положения предприятия, влияние региональной тарифно-ценовой политики на экономическое положение.

1. Жилищно – коммунальный сектор экономики

1.1 Сущность жилищно-коммунальных услуг и их роль в национальной экономике

Продуктом деятельности отраслей ЖКХ являются услуги. Услуги должны воспроизводиться, так как происходит процесс их потребления. Причем это воспроизводство должно быть постоянным, иначе это отрицательно повлияет на весь процесс общественного воспроизводства, как личного, так и вещественного фактора.

В последние годы получило распространение следующее определение услуг, данное американским специалистом Т. Хидлом.

Услуга – это изменение состояния лица или товара, принадлежащего какой – либо экономической единице, происходящее в результате деятельности другой экономической единицы с предварительного согласия первой. Такое определение позволяет рассматривать услуги как конкретный результат экономически полезной деятельности.

Имеется и другое определение услуги: услуга – это вид предпринимательской деятельности, осуществляемой с целью удовлетворения разнообразных потребностей непроизводственного и производственного характера.

Виды услуг чрезвычайно разнообразны: они могут иметь промышленный характер, либо удовлетворять личные потребности, могут быть результатом неквалифицированного труда, либо требовать очень высокого уровня квалификации исполнителя. Сфера услуг простирается от торговли и транспорта до финансирования, страхования и посредничества самого разного рода, включая трудоустройство.

При всем разнообразии услуги имеют некоторые общие характеристики, которые отличают их от товара. Во – первых, неосязаемость услуги; во – вторых, неразрывность производства и потребления услуги; в - третьих, изменчивость услуги; в – четвертых, неспособность услуги к хранению, если спрос на услуги становиться больше предложения, то это нельзя исправить, взяв товар со склада.

Как товар услуга обладает двойственной структурой:

1. Специфической потребительской стоимостью (полезным эффектом живого труда);

2. Стоимостью (воплощением в услуге общественно – необходимого труда).

Сфера услуг сама воспроизводит фонд своего существования и развития. Труд, затраченный в данной сфере, является источником доходов участников производства услуг.

Стоимость услуги складывается в зависимости от ряда факторов, влияющих от нее:

1. Учитываются все выплаченные налоги, сборы и пошлины, а также условия предоставленных продавцами кредитов;

2. Затраты труда, включающие затраты на транспортировку, установку, эксплуатацию, ремонт, техническое обслуживание, поставку запасных частей, обучение персонала, страховые взносы;

3. Существенно влияют количество и надежность в применении оригинальных конструкторских решений и современной технологии;

4. Значительное влияние оказывает эффективное обслуживание потребителей, что повышает репутацию и престиж фирмы или просто облегчает деловые отношения;

5. Важным фактором является персонал предприятия, который может вступать в отношения с потребителями услуг.

Жилищные услуги являются основным элементом всей системы услуг, которая в последнее время получила быстрое развитие. Жилищные услуги имеют общие черты со всеми остальными видами услуг и одновременно имеют свою специфику.

Это услуги, связанные с функционированием жилья как места обитания человека. Они носят постоянный характер, в то время как многие услуги, получаемые человеком, могут иметь эпизодический характер. Говоря о постоянстве жилищных услуг, надо иметь в виду те услуги, которые предоставлются людям для обеспечения проживания, а именно водоснабжение, получение электроэнергии, газификация, канализация. Эти услуги во многом зависят от состояния инженерной инфраструктуры дома, жилого района, а в настоящее время продолжительность этих услуг определяется и общей ситуацией в стране. Жилищные услуги являются услугами массовыми, которые определены самой личностью потребителя. Номенклатура жилищных услуг многообразна, но она уступает номенклатуре услуг, связанных с предметами потребления, численность которых сотни тысяч. В целом наблюдается тенденция к возрастанию объемов и номенклатуры жилищных услуг. Количество услуг может меняться в зависимости от происходящего физического и морального старения жилья. Чем больше износ, тем больше услуг.

Так как жилищно – коммунальная услуга принимает товарную форму, то надо говорить о потребительской стоимости и стоимости.

Потребительские свойства и режим предоставления материальных услуг должны соответствовать установленным нормативам:

По теплоснабжению: температуре воздуха в жилых помещениях при условии выполнения мероприятий по утеплению помещений согласно действующим нормам и нормативам;

По энергоснабжению: параметрам электрической энергии по действующему стандарту;

По холодному водоснабжению: гигиеническим требованиям по свойствам и составу подаваемой воды, а также расчетному расходу роды в точке разбора;

По горячему водоснабжению: гигиеническим требованиям по составу, свойствам по температуре нагрева подаваемой воды, а также расчетному расходу воды в точке разбора;

По канализации: отведению сточных вод.

Стоимость жилищно – коммунальных услуг регулируется методическими указаниями по расчету ставок платы за наем и отчислений на капитальный ремонт жилых помещений, включаемых в ставку платы за содержание и ремонт жилья муниципального и государственного жилищного фонда. Предусмотрена новая структура платежей населения. Установлено, что наниматель жилья должен производить три платежа:

2. За коммунальные услуги;

3. Плата за наем жилья на компенсацию затрат для его строительства и реконструкции.

Таким образом, в структуре оплаты жилья населением должны получать отражение две новые составляющие:

1. Плата за наем, производимая нанимателем в качестве отдельного платежа;

2. Компенсация затрат на проведение ремонта, включаемая в платеж нанимателя за содержание и ремонт жилья.

1.2 Методика оценки экономического положения предприятия ЖКХ

Рыночная экономика ориентирует предприятия на удовлетворение спроса и потребностей рынка, на запросы конкретных потребителей и организацию производства только тех видов продукции, которые будут востребованы, обеспечены платежеспособным спросом и принесут прибыль. Рыночные отношения характеризуются постоянным стремлением к повышению эффективности производства; предполагают принятие решения тем, кто несет ответственность за конечные результаты деятельности предприятия и его подразделений; требуют постоянных корректировок краткосрочных и среднесрочных целей и задач для реализации долгосрочных целей и миссии предприятия в зависимости от состояния рынка на конкретный период времени.

Основной целью экономического анализа является получение реальной картины состояния дел на предприятии ЖКХ и выработка конкретных предложений по улучшению его финансово – экономического состояния. Финансовое состояние характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение, использование финансовых ресурсов и всю производственно – хозяйственную деятельность предприятия. Основной формой при анализе финансового состояния является баланс. Исследование баланса предприятия дает возможность оценить динамику изменений отдельных показателей финансовой деятельности, проследить основные направления изменения структуры баланса, сопоставить полученные в ходе анализа данные с аналогичными показателями других предприятий отрасли.

Внешний финансовый анализ заключается в оценке финансового состояния и финансовых результатов деятельности организаций. Он осуществляется внешними пользователями информации о деятельности организации и возможен только на основе данных бухгалтерской финансовой отчетности. Финансовый анализ основывается на оценках, в первую очередь, платежеспособности, ликвидности, рыночной устойчивости организации; использования собственного капитала и заемных средств; абсолютных и относительных показателей прибыли. Не существует единой методики финансового анализа. Используются различные методы и способы анализа с применением как абсолютных, так и относительных показателей. Однако наиболее широкое распространение получили финансовые коэффициенты, получаемые путем сопоставления различных статей бухгалтерской отчетности, и первую очередь, бухгалтерского баланса. В процессе анализа оцениваются:

Рентабельность;

Платежеспособность организации;

Финансовая устойчивость;

Деловая активность.

Рентабельность представляет собой относительный показатель прибыли, т.е. размер прибыли, отнесенный к величине показателя, измеряющего вложения, затраты или иной аналогичный показатель. В бухгалтерском балансе прибыль показывается как величина нераспределенной (чистой) прибыли, оставшейся после уплаты налога на прибыль. В расчете рентабельности этот показатель не используется в связи с тем, что величина налога не должна искажать размер основного результата деятельности организации. Однако в «Отчете о прибылях и убытках» содержатся несколько показателей прибыли до налогообложения, которые и участвуют в оценке рентабельности. В «Отчете о прибылях и убытках» показатели отражаются в величине, сложившейся за отчетный период, а в бухгалтерском балансе - в величине на отчетную дату, т.е. одномоментно, поэтому показатели баланса берутся в расчет в среднем исчислении (как сумма показателя на начало периода и на конец, деленная на 2).

Рентабельность оценивается с помощью нескольких показателей, среди которых распространены следующие.

1. Коэффициент рентабельности активов вычисляется по формуле:

где – средняя величина собственного капитала.

Показывает размер прибыли на каждый рубль собственного капитала. Величина К принимается равной итогу раздела 3 баланса.

3. Коэффициент рентабельности продаж вычисляется по формуле:

где С – затраты на производство реализованной продукции.

Показывает, сколько прибыли приходится на каждый рубль затрат.

Платежеспособностьпредставляет собой характеристику возможности организации своевременно оплачивать текущие долги, что достигается путем соотнесения платежных средств с платежными обязательствами. К платежным средствам относятся денежные средства (ДС), дебиторская краткосрочная задолженность (ДЗ), краткосрочные финансовые вложения (Ф к), запасы (З).

Так как отдельные слагаемые платежных средств с разной скоростью могут быть обращены в денежные средства, т о говорят о различной степени ликвидности активов и в связи с этим платежеспособность иногда называют ликвидностью. Платежными обязательствами являются краткосрочные обязательства (К к), подлежащие погашению в течение 12 месяцев, включая краткосрочные займы и кредиты и кредиторскую задолженность. Платежные средства отражаются в разделе II, а платежные обязательства в разделе IV баланса.

В качестве показателей платежеспособности используются:

Показывает, в какой степени текущие долги покрываются быстро ликвидными активами.

(1.7)

Показывает, в какой степени текущие долги могут быть покрыты оборотными активами, представляющими собой платежные средства.

Финансовая устойчивостьхарактеризует независимость организации с финансовой точки зрения, т.е. независимость от внешних источников финансирования. Задача анализа финансовой устойчивости заключаются в оценке структуры пассивов, независимости по отдельным элементам активов.

Широкое распространение получили коэффициенты, для которых установлены ограничения, при соблюдения которых организация считается финансово независимо. К таковым относятся следующие.

1. Коэффициент финансовой независимости, определяемый отношением:

(1.8)

Показывает долю собственных средств в общей сумме источников финансирования, т.е. степень независимости от заемных источников. Нормальное ограничение 0,4 ≤ К1 ≤ 0,7, означающее, что доля собственных средств в сумме источников финансирования должна быть не менее 40%, но и не выше 70%. Такие ограничения достаточно условны и вытекают из следующих рассуждений: если все кредиторы организации предъявят в полном размере долги по взысканию, то организация сможет их погасить, реализовав 40% своего имущества, образованного за счет собственных источников, даже если оставшаяся часть имущества окажется неликвидной.

2. Коэффициент финансовой устойчивости, определяемый отношением:

Показывает величину собственных средств организации, приходящиеся на каждый рубль заемных средств. Нормативное значение К3 ≥ 0,7,оптимальное значение К3=1,5. это означает, что для достаточности финансовой устойчивости организации необходимо, чтобы на каждый рубль заемных средств приходилось не менее 70 копеек собственных средств, а для финансовой независимости необходимо, чтобы на каждый рубль заемных средств приходилось 1,5 рубля собственных средств.

4. Коэффициент капитализации, определяемый отношением:

Данный показатель указывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников.

Нормальное ограничение К5 ≥ 0,5, т.е. необходимо, чтобы оборотные активы не менее чем на 50% покрывались собственными источниками, иначе организация считается финансово неустойчивой.

Деловая коммерческая активность организации характеризует результативность ее деятельности, проявляющуюся в увеличении объема продаж, скорости оборачиваемости средств. Анализ основывается на изучении уровня и динамике показателей оборачиваемости. От скорости оборота средств зависят платежеспособность, финансовая устойчивость организации, так как чем быстрее обернутся средства, тем быстрее будут получены реальные деньги.

Оборачиваемость средств определяется путем соотношения выручки от реализации (оборота) и величины средств. Она может рассчитываться в отношении оборотных активов в целом, отдельных частей оборотных активов, собственных, заемных средств. Оборачиваемость средств характеризуется с помощью двух видов показателей:

Скорости оборота, указывающей количество оборотов, которые делают за период средства (отношение выручки к средствам);

Срока оборота, указывающей средний срок, за который возвращаются в распоряжение организации денежные средства, вложенные ранее в хозяйственные процессы (отношение средств к выручке, умноженное на длительность анализируемого периода; в расчетах срока оборота указанная длительность принимается за год 360 дней, за квартал 90 дней, за месяц 30 дней).

В качестве показателей деловой активности могут быть использованы следующие:

1. Коэффициент общей оборачиваемости имущества характеризуется использованием имущества, скоростью его оборота за определенный период:

3. Коэффициент оборачиваемости материальных средств показывает число оборотов материальных средств:

5. Срок оборачиваемости дебиторской задолженности указывает средний срок погашения дебиторской задолженности:

8. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности отражает степень коммерческого кредита, предоставляемого организации:

10. Период погашения задолженности поставщикам показывает средний срок погашения задолженности поставщикам и подрядчикам:

(1.22)

При анализе финансовых результатов на основе бухгалтерской отчетности ставятся следующие задачи:

1. Изучение изменений каждой составляющей прибыли за анализируемый период;

2. Изучение структуры соответствующих показателей прибыли и ее изменения по сравнению с аналогичным периодом;

3. Исчисление относительных показателей прибыли и оценка их изменений;

4. Исследование влияния факторов на прибыль.

1.3 Проблема ЖКХ России в современных условиях

Кризисное состояние жилищно – коммунального хозяйства стало в последние годы наряду с терроризмом одной из актуальных тем на страницах газет, журналов, в передачах телевидения и радиовещания. Техническое состояние основных фондов отрасли, многократно превысивших амортизационные сроки, не может обеспечить надежную работу систем жизнеобеспечения. Износ основных фондов по оценке экспертов превышает 60 - процентный рубеж. Планово – предупредительный ремонт уступил место аварийно – восстановительным работам. Дебиторская задолженность исчисляется миллиардами рублей. Один из выходов – привлечение частных инвестиций и развитие конкуренции в коммунальной сфере.

Для восстановления нормального функционирования предприятия ЖКХ необходимы большие объемы финансирования. Мировая практика определяет оптимальную модель финансирования коммунальной отрасли как разумное сочетание средств из государственных бюджетов и средств, получаемых предприятием за предоставленные услуги, то есть за счет платежей потребителей – населения, предприятий и организаций.

Успех реформы в значительной степени зависит от того, насколько удается задействовать малый бизнес. А малые предприятия пока очень неохотно идут в сферу ЖКХ. Исследования показали, что прибыльность в этой сфере в 2 раза ниже, чем в среднем по сектору малого предпринимательства. Для модернизации основных средств требуется по разным подсчетам от 800 миллиардов до полутора триллионов рублей в год. Население оплачивает 200-220 миллиардов.

Где же взять остальные деньги? При проведении круглого стола в Совете Федерации прозвучало предложение о государственном субсидировании до трех четвертей процентной ставки, если кредит берется учреждениями на ремонт ЖКХ. На жилищно – коммунальную сферу может быть использована часть золотовалютных резервов, которая на данный момент избыточна и зашкаливает за 50 миллиардов долларов. Было внесено другое интересное предложение – деньги должны дать не бюджеты, а работодатели, которые так и не доплачивают работнику. Так что нынешняя государственная дотация должна быть заменена не деньгами населения, а деньгами работодателя.

Но вопросов значительно больше, чем решительных ответов. Даже такой мелкий вопрос о том, за чей счет должны устанавливаться счетчики учета – не решен.

Сегодня всем ясно, что без финансовой поддержки государства и модернизации оборудования предприятий ЖКХ отрасль обречена и даже 100 – процентные платежи населения не смогут ее реанимировать.

Анализ современного состояния российского жилищно – коммунального комплекса свидетельствует о том, что приоритеты его реформирования нуждаются сегодня в серьезном переосмыслении и доработке с позиций стратегического развития России. Порог бедности, который в нашей стране давно превышен, входит в число важнейших показателей экономической безопасности. Население, являющееся одним из главных потребителей тепла и электроэнергии, не должно отвечать за неэффективное управление, оплачивая не только потребляемые услуги, но и сверхнормативные потери. По данным Госстроя России, во всех федеральных округах страны средняя величина теплопотерь в инженерных системах теплоснабжения в 2 с лишним раза выше нормативной.

Остановимся на двух проблемах, без решения которых проведение жилищно – коммунальной реформы в интересах населения становится невозможным.

Первое – это стратегия дальнейшего развития России. Проведение реформы ЖКХ – важнейшая задача, стоящая перед российской экономикой. Но эта задача теряется среди других, не менее важных. Как известно из теории, на макроуровне возможны три подхода к управлению экономикой: отраслевой, территориальный и программно – целевой.

Последний подход становится эффективным только тогда, когда в экономической политике выделяется 5- 6 приоритетных направлений, на которых необходимо сосредоточить основные ресурсы и в определенные сроки решить задачи стратегической важности. У нас произошло выхолащивание программно – целевого подхода. Принимаются сотни федеральных программ, практически все не имеют механизма реализации и обычно сводятся к разработке каких – нибудь нормативных правовых актов. Как правило, программы недофинансируются из государственного бюджета.

Точно также дела обстоят и с реформой ЖКХ. Она просто теряется среди обилия разноуровневых, не связанных между собой нормативно – правовых актов. Следовательно, необходима разработка стратегии развития России на 20 – летний период, которая бы имела статус закона. А уже в развитие определенных в данном законе приоритетов следовало бы принять федеральные целевые программы с обоснованными показателями, с расчетом коммерческой, бюджетной и народнохозяйственной эффективности, с гарантированным финансовым обеспечением и системой контроля за исполнением программ.

Вторая проблема – это необходимость применения комплексного подхода к реформированию ЖКХ, а уже на этой основе должно базироваться повышение качества коммунальных услуг, снижение тарифов для населения, создание новых организационно – финансовых схем и современных энергосберегающих технологических решений. К последним следует отнести поквартирное отопление и горячее водоснабжение газовым оборудованием с высоким КПД, теплоснабжение от газопоршневых мини – ТЭЦ и ряда других.

В основе комплексного подхода должны быть интересы человека – удовлетворение его потребности жить в экологически безопасном, относительно недорогом и энергоэффективном жилье.

2. Анализ финансово – экономической деятельности МУП "ЖКХ" п. Метлино ЗАТО Озерск Челябинской области

2.1 Общая характеристика хозяйственной деятельности МУП «ЖКХ»

Предприятие жилищно-коммунального хозяйства (в дальнейшем именуемое «Предприятием») является муниципальным унитарным предприятием, которому имущество принадлежит на праве хозяйственного ведения, обладает всеми признаками юридического лица.

«Предприятие» создается с целью содержания и обслуживания объектов благоустройства, жилищного фонда, внешних инженерных коммуникаций, сооружений и социальной сферы поселка, оказание услуг населению.

«Предприятие» отвечает за выполнение обязательств перед заказчиком, бюджетом, банком: самостоятельно осуществляет свою хозяйственную деятельность, исходя из заключенных договоров и реального спроса в пределах деятельности, предусмотренной Уставом.

Полное наименование «Предприятия»: муниципальное унитарное предприятие «Жилищно-коммунальное хозяйство». Сокращенное наименование «Предприятия»: МУП «ЖКХ». Юридический адрес «Предприятия»: 456786 п.Метлино г.Озерска Челябинской области, ул.Мира,15

Основными видами деятельности предприятия являются:

1. Эксплуатация муниципального жилищного фонда и нежилых помещений;

3. Эксплуатация внешних систем электроснабжения напряжением до 35 кВ;

4. Эксплуатация внутренних систем электроснабжения;

5. Эксплуатация внутренних систем теплоснабжения;

6. Эксплуатация внешних систем водоснабжения и водоотведения;

7. Эксплуатация паровых котлов и экономайзеров;

8. техническое обслуживание и ремонт газового оборудования котельной;

9. Эксплуатация систем наружного освещения;

10. Эксплуатация ливневой канализации;

11. Выработка тепловой энергии в горячей воде, паре и поставка ее потребителям;

12. Прием, распределение и передача электроэнергии потребителям;

13. Прием, передача хозяйственно – питьевой воды потребителям;

14. Сбор канализационных стоков от потребителя и отвод их;

15. Ведение надзора за рациональным использованием энергоресурсов потребителями;

16. Ведение надзора за проведением СМР, выполняемых специализированными организациями на объектах поселка;

17. Добыча подземных вод артезианскими скважинами;

18. Прием в эксплуатацию жилого фонда поселка и заселение в соответствии с действующим законодательством;

19. Осуществление контроля за недопущением самовольного переоборудования жилых и нежилых помещений, выдача разрешения на производство переоборудования и переустройство не противоречащие строительным и противопожарным нормам;

21. Обеспечение безаварийной, надежной и безопасной работы основного и вспомогательного электротехнического и тепломеханического оборудования, зданий, сооружений, энергоустановок, тепловых, водопроводных и водоотводящих сетей, контрольно – измерительных приборов и систем автоматики;

22. Повышение технического уровня эксплуатации энергооборудования и рациональное использование энергоресурсов, материалов и запасных частей;

23. Осуществление технического надзора при проведении текущих капитальных ремонтов объектов благоустройства, жилищного фонда, внешних инженерных коммуникаций, сооружений и социальной сферы;

25. Ведение торгово – розничной деятельности;

26. Осуществление по договоренности с администрацией города функций заказчика по капитальному ремонту с правом заключения договоров с подрядными организациями;

27. Оказание ритуальных услуг;

28. Оказание транспортных услуг;

32. Посадка деревьев и кустарников;

33. Устройство и ремонт газонов;

34. Установка и ремонт садово – паркового оборудования;

35. Оформление центра поселка к праздникам;

36. Оказание услуг населению по ведению огородов, садов, личных подсобных хозяйств;

37. Оказание всех видов услуг, связанных с жизнедеятельностью поселка.

2.2 Анализ экономического положения МУП «ЖКХ»

Причины увеличения или уменьшения имущества предприятий устанавливают в ходе изучения изменений в составе финансовых ресурсов. Поступление, приобретение, создание имущества предприятия может осуществляться за счет собственного и заемного капитала, соотношение которых раскрывает сущность финансового положения. Увеличение доли заемного капитала, с одной стороны, свидетельствует об усилении финансовой неустойчивости предприятия и повышении степени его финансовых рисков, а с другой – об активном перераспределении доходов от кредиторов к предприятию – должнику.

Руководство предприятия должно иметь четкое представление, за счет каких источников, ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность, и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал. Забота об обеспечении бизнеса необходимыми финансовыми ресурсами является ключевым моментом в деятельности любого предприятия.

Поэтому анализ наличия источников формирования и размещения капитала имеет большое значение.

В процессе анализа необходимо:

1. Изучить состав, структуру и динамику источников формирования капитала предприятия;

2. Установить факторы изменения их величины;

3. Определить стоимость отдельных источников капитала, его средневзвешенную цену и факторы изменения последней;

4. Оценить уровень финансового риска (соотношение заемного и собственного капитала);

5. Оценить произошедшие изменения в пассиве баланса с точки зрения повышения уровня финансовой устойчивости предприятия;

6. Обосновать оптимальный вариант соотношения собственного и заемного капитала.

Рис. 2.1. Состав собственного капитала предприятия

Капитал - это средства, которыми располагает субъект хозяйствования для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли.

Формируется капитал предприятия как за счет собственных (внутренних), так и за счет заемных (внешних) источников.

Основным источником финансирования является собственный капитал (рис.1). В его состав входят уставный капитал, накопленный капитал (резервный и добавленный капиталы, нераспределенная прибыль) и прочие поступления (целевое финансирование, благотворительные пожертвования и др.).

Рис. 2.2. Классификация заемного капитала

Заемный капитал (рис 2) – это кредиты банков и финансовых компаний, займы, кредиторская задолженность, лизинг, коммерческие бумаги и др. Он подразделяется на долгосрочный (более года) и краткосрочный (до года).

Анализ финансового состояния предприятия начнем с анализа баланса, представленного в таблице 2.1

Таблица 2.1 – Баланс предприятия (на конец года)

Показатели	2003г.	2004г.		Изменение (+,-)	Темп прироста (%)
1	2	3		4	5
Актив
1. Внеоборотные активы
1.1. Основные средства	143986	141036		-2950	-2
1.2. Незавершенное строительство	2551	2603		52	+41
1.3. Нематериальные активы	18	18		-	-
Итого по разделу 1	146555	143657		-2898	-2
Продолжение таблицы 2.1
1	2	3		4	5
2 Оборотные активы
2.1 Запасы	2097	2232		135	+6,4
2.2 Денежные средства	121	166		45	+37
2.3 Дебиторская задолженность	9005	14156		5151	+57
2.4. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	2710	3416		706	+26
2.5 Прочие запасы и затраты	1736	3		-1733	-99
Итого по разделу 2	15669	19973		4306	+27
Баланс	162224	163630		1406	+0,8
Пассив
1 Капитал и резервы (итог раздела 3)	135108		133364	-1744	-1,2
2 Заемные средства
2.1 Долгосрочные обязательства
2.2 Краткосрочные обязательства, в т. ч.	6479,6		8447,1	7934,3	+1454,7
Кредиторская задолженность	6371,7		8447,1	5628,3	-743,4
Итого по разделам 4 и 5.	6479,6		8447,1	7934,3	+1454,7
Раздел 2 баланса	7233,9		10364,0	9538,1	+2304,2

Наибольшая часть внеоборотных активов представлена основными производственными фондами, что отражает направление предприятия на создание материальных условий расширения основной деятельности.

Повышение величины оборотных активов на 27% с финансовой точки зрения свидетельствует о повышении мобильности имущества.

Увеличение запасов на 6,4% связано с увеличением объема работ.

Увеличение денежных средств на 135 тыс.руб. свидетельствует, как правило, об укреплении финансового положения, но их сумма не обеспечивает погашение всех первоочередных платежей.

Величина дебиторской задолженности за 2003-2004 гг. увеличилась на 57% за счет увеличения дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение двенадцати месяцев после отчетной даты. Это говорит об ухудшающемся положении предприятия.

Структура имущества приведена в таблице 2.2

Таблица 2.2 - Структура имущества МУП "ЖКХ"

Показатели	2001 г.		2002 г.		Отклонение (+,-)	Темп прироста, %
сумма, тыс. руб.	%	сумма, тыс. руб.	%
Всего имущества	162224	100	163630	100	1406	+0,8
1 Внеоборотные активы (с учетом дебиторской задолженности свыше 12 мес.)	146555	90	143657	88	-2898	-1,9
1.1 Основные средства	143986	98	141036	98	-2950	-2
1.2 Долгосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-
1.3 Незавершенное строительство	2551	1,7	2603	1,8	52	+4
1.4 Нематериальные активы	18	0,3	18	0,2	-	-
2 Оборотные активы (за минусом дебиторской задолженности свыше 12 мес.)	15669	10	19973	12	4304	+27,5
2.1 Запасы	2097	13,4	2232	11,2	135	+6,5
2.2 Дебиторская задолженность до 12 мес.	9005	57,5	14156	70,8	5151	+57
2.3 Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-
2.4 Денежные средства	121	0,8	166	0,8	45	+37
2.5 НДС	2710	17,3	3416	17,1	706	+26
2.6 Прочие оборотные активы	1736	11	3	0,015	-1733	-99,8

Имущество представлено внеоборотными и оборотными активами, скорректированными на величину долгосрочной дебиторской задолженности.

Наибольший удельный вес в структуре имущества занимают внеоборотные активы, которые за 2003-2004 гг. сократились на 1,9 % за счет ликвидации незавершенного строительства.

Основную долю внеоборотных активов составляют основные средства (98 % от всего имущества), которые сократились за рассматриваемый период на 2 %.

Доля оборотных активов соответственно увеличилась на 27 %, за счет увеличения запасов на +6,5%, краткосрочной дебиторской задолженности на ++57%, за счет увеличения доли денежных средств на +37% (с 1,5 % до 3 %) и НДС на +26%. Произошло изменение и в структуре баланса. Внеоборотные активы на 2003 год занимали 90 %, а в 2004 году их доля сократилась до 88%. Доля оборотных активов сократилась с 12 % до 10%, в основном за счет увеличения доли дебиторской задолженности с 57,5% до 70,8 %.

Структура источников средств ЗАО «ИнфоЛинк97» представлена в таблице 2.3

Таблица 2.3 - Структура источников средств

Показатели	2001 г.		2002 г.		Отклонение (+,-),	Темп прироста, %
	сумма, тыс. руб.	%	сумма, тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
Всего источников	162224	100	163630	100	1406	+0,8
1 Капитал и резервы	135108	83	133364	81,5	-1744	-1,3
1.1 Собственные оборотные средства	151856	112	150114	112,5	-1742	-1,1
1.2 Прибыль	-16748	-12	-16750	-12,5	-2	-
2 Заемные средства	27116	16,7	30266	18,5	3150	+11,6
2.1 Долгосрочные пассивы	-	-	-	-	-	-
2.2 Краткосрочные пассивы	27116	100	30266	100	3150	+11,6
Продолжение таблицы 2.3
1	2	3	4	5	6	7
в т.ч. кредиторская задолженность	27088	99,8	30262	99,9	3174	+11,7
в т.ч. доходы будущих периодов	28	0,02	4	0,01	-24	-85,7

Источники средств представлены величиной капитала и резервов, а также заемными средствами.

Наибольший удельный вес занимают собственные средства. Все заемные средства представлены краткосрочными пассивами, в том числе кредиторской задолженностью. Удельный вес долгосрочных пассивов равен нулю.

В источники увеличились на 0,8 % за счет увеличения заемных средств на 11,6 % (увеличение произошло за счет роста кредиторской задолженности на 11,7%). Вместе с тем уменьшился собственный капитал на 1,3%, сократились собственные оборотные средства на 1,1%, уменьшились доходы будущих периодов на 85,7%.

В структуре также произошли изменения. Значительно увеличилась доля заемного капитала с 16,7 до 18,5 %. Доля остальных источников изменилась незначительно.

Таким образом, имущество обеспечивается более чем на 83 % за счет собственных средств.

В современных условиях анализ платежеспособности организаций приобрел чрезвычайно актуальное значение.

На рис.2.3 показана блок-схема, отражающая взаимосвязь между платежеспособностью, ликвидностью предприятия и ликвидностью баланса. Ликвидность баланса является основой платежеспособности и ликвидности предприятия. Иными словами, ликвидность – способ поддержания платежеспособности. Но в то же время, если предприятие имеет высокий имидж и постоянно является платежеспособным, то ему легче поддержать свою ликвидность.

Рис.2.3. Взаимосвязь между показателями ликвидности и платежеспособности предприятия.

Платежеспособность оценивают по данным бухгалтерского баланса на основе ликвидности оборотных средств. Оценка ликвидности предприятия предполагает сопоставление активов с погашением обязательств, для чего рассчитываются соответствующие коэффициенты ликвидности.

1. Коэффициент абсолютной ликвидности, равный отношению:

3. Коэффициент общей ликвидности (общей платежеспособности), равный отношению:

5. Коэффициент финансовой устойчивости, определяемый отношением:

7. Коэффициент капитализации, определяемый отношением:

Таблица 2.4 - Анализ платежеспособности и ликвидности

Показатели	Нормативное значение	2003 г.	2004 г.	Изменения
Коэффициент абсолютной ликвидности	-	0,004	0,005	+0,001
Коэффициент быстрой ликвидности	-	0,34	0,47	+0,13
Коэффициент общей ликвидности	-	0,41	0,55	+0,14
Коэффициент финансовой независимости	0,4 ≤ К1 ≤ 0,7	0,83	0,82	-0,01
Коэффициент финансовой устойчивости	К2 ≥ 0,6	0,93	0,95	+0,02
Коэффициент финансирования		4,98	4,41	-0,57
Коэффициент капитализации	К4 ≤ 1,5	0,2	0,23	+0,03
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	К5 ≥ 0,5	-0,73	-0,52	-0,21

Абсолютной ликвидностью средства практически не обладают. Всего 0,5% обязательств могут быть погашены немедленно.

Текущие долги только на 13% покрываются быстро ликвидными активами, а оборотными активами на 55%.

Долю собственных средств в общей сумме источников финансирования составляет 82% на 2003 год и 83% на 2004, т.е. предприятие практически независимо от заемных источников. Хотя нормативное значение коэффициента превышено.

За счет устойчивых, долговременных источников, включая собственные, финансируется 93 % и 95% обязательств соответственно в 2003 и 2004 году.

На каждый рубль заемных средств приходится 4,98 и 4,41 рубль собственных средств хотя оптимальное значение К3=1,5.

Заемных средств приходится на каждый рубль собственных средств организации 0,2 и 0,23 соответственно, т.е. заемные средства не превышают собственные.

На 2003 год за счет собственных источников финансировалось 73 % оборотных активов, а на 2004 – 52% .

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности (табл.), с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

Первая группа (А 1) включает в себя абсолютно ликвидные активы, такие как денежная наличность и краткосрочные финансовые вложения.

Ко второй группе (А 2) относятся быстро реализуемые активы: готовая продукция, товары отгруженные и дебиторская задолженность. Ликвидность этой группы оборотных активов зависит от своевременности отгрузки продукции, оформления банковских документов, скорости платежного документооборота в банках, от спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, платежеспособности покупателей, форм расчетов и др.

Значительно больший срок понадобится для превращения производственных запасов и незавершенного производства в готовую продукцию, а затем в денежную наличность. Поэтому они отнесены к третьей группе медленно реализуемых активов (А 3).

Четвертая группа (А 4) – это трудно реализуемые активы, куда входят основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство (таб. 2.5).

Таблица 2.5 - Группировка оборотных активов по степени ликвидности

Оборотные активы	2003 г.	2004 г.	Изменение (+,-)	Темп прироста % .
Денежные средства	121	166	+45	+37
Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-
Итого по первой группе	121	166	+45	+37
Готовая продукция	-	-	-	-
Животные на выращивании и откорме	-	-	-	-
Товары отгруженные	-	-	-	-
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев	9005	14156	5151	+57,2
Итого по второй группе	9005	14156	5151	+57,2
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются через 12 месяцев	-	-	-	-
Производственные запасы, включая налоги	4807	5648	+841	+17,5
Незавершенное производство	-	-	-	-
Расходы будущих периодов	-	-	-	-
Итого по третьей группе	4807	5648	+841	+17,5
основные средства	143986	141036	-2960	-2
нематериальные активы	18	18	-	-
долгосрочные финансовые вложения	-	-	-	-
незавершенное строительство	2551	2603	+52	+2
Итого по четвертой группе	146555	143657	-2898	-2

Соответственно на четыре группы разбиваются и обязательства предприятия:

П 1 - наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность и кредиты банка, сроки возврата которых наступили),

П 2 – среднесрочные обязательства (краткосрочные кредиты банка),

П 3 – долгосрочные кредиты банка и займы,

П 4 – собственный (акционерный) капитал, находящийся постоянно в распоряжении предприятия (таб.2.6).

Таблица 2.6 - Группировка обязательств по степени ликвидности

Баланс считается абсолютно ликвидным, если:

А1>=П1, А2>=П2, А3>=П3, А4<=П4

Активы		Пассивы
2003	2004	2003	2004
А1 –121	166	П1 -27116	30266
А2 -9005	14156	П2 -0	0
А3 -4807	5648	П3 -0	0
А 4 -146555	143657	П4 -135106	133364

А1<П1;А2>П2;А3>П3;А4>П4 А1< П1;А2>П2;А3>П3;А4>П4

Баланс считается частично ликвидным, т.к. полностью условия ликвидности не выполняется.

У предприятия имеется дебиторская и кредиторская задолженность, которую необходимо проанализировать (таб. 2.7).

Таблица 2.7 - Баланс дебиторской и кредиторской задолженности

Элементы дебиторской задолженности	На начало		Изменения	Элементы кредиторской задолженности	На начало		Изменения
Краткосрочная дебиторская задолженность	9005	14156	+5151	Поставщики и подрядчики	20980	24524	+3544
в т.ч. покупатели заказчики	8794	14156	+5151	Задолженность перед персоналом	417	239	-178
Прочие дебиторы	Задолженность перед внебюджетом	170	198	+28
Задолженность перед бюджетом	3904	3239	-665
Прочие кредиторы	1617	2062	+445
ИТОГО:	9005	14156	+5151	ИТОГО:	27088	30262	+3174
Пассивное сальдо	27088	30262	+3174	Активное сальдо	9005	14156	+5151
БАЛАНС	-18083	-16106	1977	БАЛАНС	18083	16106	-1977

Баланс показывает, что кредиторская задолженность больше дебиторской задолженности на 1977 т.р. Неоправданная дебиторская задолженность характеризуется не оплаченной вовремя и просроченной оплатой работ. Кредиторская задолженность характеризуется долгом предприятия перед поставщиками и подрядчиками за отгруженную продукцию. При этом дебиторская задолженность увеличилась на 5151 т.р., а кредиторская задолженность увеличилась на 3174 т.р., что говорит об отрицательных моментах в деятельности предприятия.

Структура кредиторской задолженности представлена на рисунке 2.4

Рис.2.3. Структура кредиторской задолженности по состоянию на 2004 год (руб.)

Основными предприятиями кредиторами МУП "ЖКХ" являются предприятия, представленные на рисунке 2.4.

Рис.2.4. Основные кредиторы МУП "ЖКХ".

Как видно из рисунка, основным кредитором является ФГУП ПО "Маяк" г. Озерска. Кредиторская задолженность по этому предприятию составляет более 22 млн. рублей.

Динамика дебиторской задолженности представлена на рисунке 2.5.

Рис.2.5. Динамика дебиторской задолженности за 2003 – 2004 год (тыс. руб.)

Как видно из рисунка, увеличилась задолженность предприятий, потребляющих коммунальные услуги, а задолженность населения несколько снизилась.

Стабильность финансового положения предприятия в условиях рыночной экономики обуславливается главным образом его деловой активностью. Основные критерии деловой активности предприятия были рассчитаны следующие:

Таблица 2.8- Коэффициенты деловой активности МУП "ЖКХ"

Наименование коэффициента	2003 год	2004 год	Изменение (+,-)
Коэффициент общей оборачиваемости имущества	15828/162224 =0,098	10118/163630=0,062	-0,036
Коэффициент фондоотдачи	15828/143986 = 0,11	10118/141036 =0,072	-0,038
Коэффициент оборачиваемости материальных средств	15828/(2097 + 27100) = 3,29	10118/(2232+3416) = 1,79	-1,5
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	15828/9005 =1,76	10118/14156 = 0,71	-1,05
Срок оборачиваемости дебиторской задолженности	360/1,73=208	360/0,71=507	299
Коэффициент оборачиваемости денежных средств	15828/121=131	10118/166=61	-70
Коэффициент отдачи собственного капитала	15828/135108=0,12	10118/133364=0,076	-0,044
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	15828/27116=0,58	10118/30266=0,334	-0,246
Срок оборачиваемости кредиторской задолженности	360/0,58=620	360/0,334=1017	397

Коэффициенты деловой активности, представленные в таблице 2.8, показывают общее снижение деловой активности. Снизилась оборачиваемость показателей и дебиторской и кредиторской задолженности, зато значительно увеличился срок оборота кредиторской задолженности (с 620 дней до 1017 дней), и срок дебиторской задолженности, хотя и в меньшей степени (с 208 дней до 507 дней). Снизилась отдача собственного капитала с 0,12 до 0,074. в целом можно говорить об отрицательной тенденции и об ухудшении финансово – экономического положения предприятия.

Основные данные об итогах деятельности предприятия МПУ "ЖКХ" за 2003 год представлены в таблице 2.9

Таблица 2.9 - Основные показатели деятельности предприятия

Как видно из таблицы, общая сумма доходов выросла на 11 % за счет платежей населения на 13% и платежей предприятия на 9%. Расходы также выросли на 13% за счет услуг населению на 31%, но объем услуг, предоставляемых предприятиям, снизился на 6 %.

Предприятие работает по смете, так как является муниципальным, поэтому необходимо также проанализировать исполнение сметы затрат за текущий год и сравнить с предыдущим годом.

Таблица 2.10 - Анализ исполнения сметы затрат

Статьи затрат	Един.	Факт	План	Факт	Отклонения
	измерен.	2003 г.	2004 г.	2004 г.
1	2	3	4	5	6
ДОХОДЫ всего	тыс.руб.	25537,4	30252,2	31682	1429,8
Доходы от реализации	тыс.руб.	10118,4	16174,3	15828	-346,3
Дотация на хоз.деятельность	тыс.руб.	15207	14077,9	14078	0,1
Прочие доходы	тыс.руб.	212	1776	1776
Расходы всего	тыс.руб.	28391	30252,2	31684	1431,8
в т.ч. поликлиника	тыс.руб.	2340,5	2039,8	4451,5	2411,7
Фонд оплаты труда	тыс.руб.	8226,2	8210,5	8593	382,5
Отчисления	тыс.руб.	2932,5	2947,6	3050	102,4
Материалы	тыс.руб.	7111,7	7005,3	7915,1	909,8
в том числе	0
Газ	т.н.м3	5329	5634,8	4987,8	-647
цена	руб.	805,55	961,42	979,02	17,6
сумма	тыс.руб.	4292,8	5417,1	4883,2	-533,9
Газ(население)	тыс.руб.	0	252,9	252,9
ГСМ	тыс.руб.	595,7	375,3	541	165,7
Стройматериалы	тыс.руб.	317,9	160,7	258,9	98,2
Запасные части	тыс.руб.	415,2	195,3	667,4	472,1
Спецодежда,ТБ	тыс.руб.	220,2	218,7	246,4	27,7
Прочие	тыс.руб.	1269,9	638,2	1065,3	427,1
Износ основных средств	тыс.руб.	1450,2	1295,1	3088,1	1793
Холодная питьевая вода	м3	651049	660282	611816	-48466
цена	руб.	4,34	4,77	4,34	-0,43
сумма	тыс.руб.	2825,6	3149,6	2655,3	-494,3
Электроэнергия	квт.час	3772710	5141570	4043400	-1098170
цена	руб.	0,951	1,21	1,03	-0,18
сумма	тыс.руб.	3588,7	6225,4	4183,4	-2042
Транспортные расходы	тыс.руб.	69,9	49,6	84,6	35
Услуги сторонних организаций	тыс.руб.	1078	923	1281,9	358,9
Прочие	тыс.руб.	386,7	220,1	220,1
Налоги	тыс.руб.	721,5	446,1	612,5	166,4
Финансовый результат	тыс.руб.	2853,6	0	-2	-2

Как видно из таблицы 2.10, по плану 2004 года было предусмотрено увеличение доходов в целом на 4714,8 тыс. рублей, по факту произошел рост на 1429,8 тыс. рублей. Хотя доходы от реализации по плану были заложены в объеме 16174,3 тыс. рублей, фактически произошло снижение на 346,3 тыс. рублей. Но по сравнению с 2003 годом рост составил 5709,6 тыс. рублей. Значительно вырос объем прочих доходов. По сравнению с 2003 годом на 1564 тыс. рублей (в плане заложены эти доходы не были). Дотация уменьшена на 1129 тыс. рублей.

Планировалось увеличение расходов по сравнению с 2003 годом на 1861,2 тыс. рублей, но фактически они выросли на 1431,8 тыс. рублей по сравнению с планом.

По плану предполагалось снижение расходов на поликлинику на 303,7 тыс. рублей, а по факту произошло увеличение расходов на 2411,7 тыс. рублей. Фонд оплаты труда увеличился по сравнению с планом на 382,5 тыс. рублей и превысил уровень 2003 года.

Затраты на материалы составили 7915 тыс. рублей, что на 909,8 тыс. рублей больше запланированного (выросли цены и объемы потребления газа), потребление ГСМ снизилось, хотя выше плана на 1468,7 тыс. рублей. Стройматериалы превысили запланированный уровень на 98,2 тыс. рублей, запчасти выросли значительно (на 472,8 тыс. рублей).

Увеличился износ основных средств и по сравнению с 2003 годом и по сравнению с планом.

Объем потребления холодной питьевой воды снизился, а цены остались на уровне 2003 года, потребление электроэнергии также снизился, но увеличилась цена по сравнению с 2003 годом, хотя меньше запланированной. Возросли транспортные расходы, а услуги сторонних организаций возросли на 358,9 тыс. рублей, увеличились налоги на 166,4 тыс. рублей.

В результате финансовым результатом стал дефицит бюджета (- 2 тыс. рублей).

Так как произошло снижение доходов от реализации, проанализируем выполнение плана по реализации услуг за 2004 год.

Таблица 2.11 -Выполнение плана реализации по видам услуг за 2004 год

Виды услуг		Факт	План	Факт	Отклонения
		2003 год	2004 г	2004 г.
1.	2.	3.	4.	5.	6.
КОТЕЛЬНАЯ
Хим.очищенная вода	м3	5496	9632,4	9179	-453,4
Тариф	руб	13	14,12	14,12
Сумма	тыс.руб.	105,9	136	129,6	-6,4
Тепло (гвс)	Гкал	8692,5	10202	9160,1	-1041,9
Тариф	руб	211,06	311,45	311,45
Сумма	тыс.руб.	1834,6	3177,5	2853	-324,5
Население
ГВС
Сумма	тыс.руб.	552,2	1092,1	1187,3	95,2
Отопление
Сумма	тыс.руб.	1733,9	2502,8	2443,1	-59,7
Хим.очищенная вода
Сумма	тыс.руб.	368,9	1156,9	1188,3	31,4
Модульная котельная	тыс.руб.	189,2
ИТОГО	тыс.руб.	4784,7	8065,3	7801,3	-264
ТЕПЛОВОДОКАНАЛИЗАЦИЯ
Передача ХПВ	м3	119167	90357	108296	17939
Тариф	руб	5,83	6,41	5,83	-0,58
Сумма	тыс.руб.	695	581,9	631,4	49,5
Водоотведение	м3	23924	24098	30295	6197
Тариф	руб	2,83	3,17	2,83	-0,34
Сумма	тыс.руб.	68	76,1	85,7	9,6
Население
Холодная питьевая вода	тыс.руб.	256,5	687,3	776	88,7
Водоотведение	тыс.руб.	310,7	593,7	589,6	-4,1
ИТОГО	тыс.руб.	1330,2	1939	2082,7	143,7
ЭНЕРГОУЧАСТОК
Пром.потребители	квт.час	395430	436680	289360	-147320
Сельхоз.потребители	квт.час	76810	153300	94510	-58790
Гаражные кооперативы	квт.час	29770	54050	27941	-26109
Частные предприним.	квт.час	96480	315100	102700	-212400
Бюджетные организации	квт.час	300060	318990	281570	-37420
Население	квт.час	1639700	1746000	1521890	-224110
Тариф	руб	0,37	0,544	0,585	0,041
Сумма	тыс.руб.	602,7	949,8	890,8	-59
ИТОГО	квт.час	2538250	3024120	2317971	-706149
ИТОГО	тыс.руб.	1857,8	2951,1	2 441,00	-510,1
Продолжение табл. 2.11
1	2	3	4	5	6
ЖРЭУ	тыс.руб.	1720,9	2842,7	2744,5	-98,2
Саночистка и озеленение	тыс.руб.	37,3	52,1	62,1	10
ГАРАЖ	тыс.руб.	319,5	264,1	232,9	-31,2
БАНЯ	тыс.руб.	30,1	60	47,6	-12,4
ПРОЧИЕ	тыс.руб.	37,9	415,7	415,7
ВСЕГО	тыс.руб.	10118,4	16174,3	15827,8	-346,3

Как видно из таблицы, снизились доходы от реализации услуг котельной на 264 тыс. рублей, особенно по теплу на 324,5 тыс. рублей. Но по сравнению с 2003 году произошло увеличение доходов на 3016,6 тыс. рублей.

По энергоучастку произошло снижение доходов на 510,1 тыс. рублей (но по сравнению с 2003 годом доходы увеличились на 583,2 тыс. рублей). По ЖРЭУ доходы снизились на 98,2 тыс. рублей при увеличении по сравнению с 2003 годом на 1023,6 тыс. рублей. Доходы по гаражу снизились на 31,2 тыс. рублей, а по бане на 12,4 тыс. рублей.

Увеличение произошло только по прочим доходам на 415,7 тыс. рублей.

2.3 Анализ финансирования МУП "ЖКХ"

Традиционно финансирование эксплуатации ЖКХ осуществляется из двух источников: платежи потребителей и бюджетные дотации. Платежи потребителей, в свою очередь, подразделяются на две группы: платежи населения и прочих пользователей жилищного фонда. В связи с низкими тарифами и наличием многочисленных льгот для населения и ряда организаций социальной сферы в бюджете предусмотрены дотации, направляемые жилищному сектору для покрытия выпадающих доходов. Кроме того, необходимо учитывать возможности привлечения дополнительных средств органами управления, потребителями и организациями жилищного сектора финансово- кредитных, фондовых, инвестиционных и прочих ресурсов.

Потребители оплачивают услуги и работы, предоставляемые жилищными и ремонтными организациями. Но основной потребитель – население производит оплату по заниженным тарифам, которые не покрывают реальных затрат производителей. Кроме того, значительная часть населения имеет льготы по оплате жилищно – коммунальных услуг, которые значительно снижают реальное поступление средств от населения.

Бюджетные дотации на содержание ЖКХ предусматривается в бюджетах всех уровней власти, но их выделение жилищному сектору производится непосредственно на местном уровне. Дотация осуществляется в форме трансфертов, направляемых в жилищно – коммунальную сферу для компенсации выпадающих доходов в связи с низкими тарифами, установленными для населения, а также для покрытия действующих льгот.

Размер дотаций из федерального бюджета определяется на основе утвержденных федеральных стандартов на покрытие убытков жилищно – коммунального сектора.

Проанализируем две составляющие финансирования МУП "ЖКХ".

Сначала проанализируем оплату услуг населением. В таблице представлены данные о расчете ассигнований на содержание жилого фонда.

Таблица 2.12 - Расчет ассигнований на содержание жилого фонда МУП "ЖКХ"

Показатели	2003 год	2004 год	Изменение	Темп прироста, %
1	2	3	4	5
Стоимость услуг по федеральному стандарту за год/квартал	19536	25502	+5966	+30
Федеральный стандарт уровня платежей граждан в целом по всем видам предоставляемых жилищно- коммунальных услуг, %	90	90	-	-
Продолжение табл. 2.12
1	2	3	4	5
Сумма оплаты населением ЖКУ, тыс.руб.	17582	22952	+5370	+30
Убытки жилищно-коммунального хозяйства, покрываемые из федерального бюджета, тыс.руб.	1954	2550	+596	+30
Субсидии на оплату жилья и коммунальных услуг гражданам, имеющим совокупный доход на семью не менее 22%, тыс.руб.	471	872	+401	+85
Объем расходов по убыткам жилищно- коммунального хозяйства по гражданам, имеющим льготы (с приложением расчета), тыс.руб.	1739	2544	+805	+46
Итого убытки по ЖКУ, тыс.руб.	4164	5944	+1780	+40
Фактически начисленная квартплата, тыс.руб.	5472	9941	+4469	+82
Фактически уплаченная квартплата, тыс.руб.	4462	5965	+1503	+34
Уровень собираемости квартплаты,%	82	60	-22	-26
Фактически начисленные субсидии,тыс.руб	471	872	+401	+85
Фактически выплаченные субсидии, тыс.руб.	471	872	+401	+85
Уровень выплаты субсидий, тыс.руб.	100	100	-	-

Как видно из таблицы, практически все показатели выросли в 2004 году по сравнению с 2003 годом, тогда как собираемость упала на 26%. Выросла сумма оплаты населением услуг на 30%, увеличились убытки на 30% и выросли субсидии на 85 %.

В 2004 году начисленная квартплата увеличилась на 82%, а уплачиваемая увеличилась всего на 34%.

Таблица 2.13 -Теплофикация муниципального жилого фонда

Как видно из таблицы, расходы по оплате тепла увеличились по сравнению с 2003 годом на 6%, оплата населением возросла существенно на 78%, а дотация снизилась на 37%. Расходы по оплате ХОВ возросли на 35%, оплата населением выросла на 213 %, а дотация снизилась на 42%. Это свидетельствует о том, что на возросла нагрузка населения по оплате услуг ЖКХ.

По проекту на 2005 расходы по оплате тепла и холодной воды также не будут полностью покрываться оплатой населения и бюджет выделит 3023 и 534 тыс. рублей, что составляет 33,5% от общей суммы расходов.

Динамику оплаты населением услуг можно проследить на рисунке 2.6, данные которого наглядно отражают, что население оплачивало в 2003 году за тепло 37 %, а за ХОВ 30%, а вс2004-2005 году доля оплаты выросла до 70% и все равно не покрывает убытки предприятия. Услуга по прежнему остается дотационной.

Рис. 2.6. Динамика оплаты населением услуг по теплу и ХОВ (%)

Дотацию на водоснабжение и водоответвление рассмотрим в следующей таблице.

Таблица 2.14 - Водоснабжение и водоотведение муниципального жилого фонда

2003 год	2004 год	2005 год	Изменение (+,-) 2004 к 2003	Темп прироста, % 2004 к 2003
1	2	3	4	5	6
Расходы по оказанию услуг населению, всего(тыс. руб)	2118	2171,2	2477,9	+53,2	+2,5
Водоснабжение	1293,9	1113,4	1187,9	-180,5	-14
Водоотведение	824,1	1058,2	1290	+234,1	+28
Оплата населением, всего (тыс.руб)	567,2	1281	1359	713,8	+125
Продолжение табл. 2.14
1	2	3	4	5	6
водоснабжение	256,5	687,3	729	+430,8	+167
водоотведение	310,7	593,7	630	+283	+91
Дотация на водоснабжение и водоотведение жилого фонда (тыс. руб)	1550,8	890,6	1118,9	-660,2	-43

Данные таблицы показывают, что расходы на водоснабжение и водоответвление увеличились на 2,5%, оплата населения выросла на 125%, а дотация сократилась на43% в 2004 году по сравнению с 2003 годом.

МУП "ЖКХ" получает дотационную поддержку из бюджета. Проведем анализ дотационной поддержки и выявим основные тенденции.

Рис2.7. Динамика оплаты населением услуг по водоснабжению и водоответвлению.

Динамика оплаты населением услуг по водоснабжению и водоответвлению была представлена на рисунке 2.7.

Из рисунка видно, что данные услуги в 2003 году населением оплачивались в размере 26%, а в 2004 году доля оплаты увеличилась до 57% и несколько снизится по проекту 2005 года до 51 %. Но все равно услуга остается дотационной.

Второй составляющей финансирования является дотационная поддержка.

Использование лимита бюджетного финансирования представлено в таблице 2.15.

Таблица 2.15 - Лимит бюджетного финансирования на 2004 год (руб.)

Наименование показателей		в том числе по кварталам				Темп прироста %
Разница в тарифах	9445000	2640300	2089200	2241600	2473900
тепло	5252000	1520360	1112740	1193400	1425500	37,3
холодная питьевая вода, водоотведение	1080000	345000	195000	270000	270000	7,7
содержание жилого фонда	3113000	774940	781460	778200	778400	22,1
Содержание благоустройства	2593100	596100	700600	648300	648100	18,4
Содержание поликлиники	1870500	519200	358700	336900	655700	13,2
Содержание поликлиники	169300	169300	1,3
Всего	14077900	3924900	3148500	3226800	3777700	100

Из таблицы 2.15 видно, что дотационное финансирование покрывает разницу в тарифах в сумме 9445 тыс. рублей. Также финансируются следующие статьи: тепло финансировалось на 5,252 тыс. рублей, холодная питьевая вода и водоответвление на 1080 тыс. рублей, содержание жилого фонда на 3113 тыс. рублей, содержание благоустройства на 2593 тыс. рублей, содержание поликлиники на 1871 тыс. рублей и на 169 тыс. рублей. Структуру финансирования можно проследить на рисунке 2.8

Рис.2 8. Структура лимита финансирования

Большая доля финансирования приходится на тепло, которое занимает 37%, затем на втором месте стоит содержание жилого фонда 22,1%, на третьем месте содержание благоустройства – 18,4 %.

2.4 Влияние региональной тарифно-ценовой политики на экономическое положение МУП «ЖКХ».

Хозяйственная деятельность предприятий-производителей услуг и сами эти услуги характеризуются следующими особенностями:

1 Незаменимость.

Потребители не могут заменить, отказаться или значительно сократить потребление услуг при повышении на них тарифов. В настоящее время подавляющее большинство производителей основных жилищно-коммунальных услуг занимают доминирующее положение на рынке товара (услуги), дающее им возможность оказывать решающее влияние на уровень тарифов. Доминирующее положение этих хозяйствующих субъектов характеризуется долей, превышающей 35 процентов на рынке товара (услуги), не имеющего заменителя. В соответствии с постановлением Правительства РФ от 19 февраля 1996 года №154 многие предприятия и организации ЖКХ включены в реестр хозяйствующих субъектов, имеющих на рынке определенного товара долю 35 процентов, что их делает локальными монополистами.

2. Бесперебойность и надежность

Ограничение доступности услуг при изменении тарифов превращает тарифы в инструмент социальной дискриминации, входящей в противоречие с декларируемой Конституцией социальной направленностью экономической политики государства.

Учитывая указанное, следует признать, что сегодня отсутствует условие для свободного ценообразования на жилищно-коммунальные услуги. Поэтому стоимость услуг определяется суммой издержек (затрат) по их производству и некоторой суммой прибыли.

Затратную основу ценообразования на жилищно-коммунальные услуги следует рассматривать как объективную особенность, присущую данной сфере.

В то же время очевидно, что применение затратного метода гарантирует производителю компенсацию всех произведенных им затрат, независимо от их эффективности, что приводит к отсутствию стимулов к удешевлению производства. Цена, лишенная функции регулирования, становится инструментом борьбы интересов производителей и потребителей услуг. Это приводит к необходимости создания механизмов, с помощью которых можно сбалансировать указанные интересы, чтобы противостоять как необоснованному росту затрат, так и ущемлению интересов ресурсоэнергопроизводителей и эксплуатационных организаций.

Арбитрами в борьбе этих интересов являются государство (его уполномоченные органы, в том числе ФЭК), органы власти субъектов Российской Федерации (региональные энергетические комиссии) и местного самоуправления (органы по регулированию цен).

В целях проведения единой государственной политики в сфере ценообразования на территории Челябинской области создан Государственный комитет «Единый тарифный орган Челябинской области» (далее – ЕТО). Деятельность ЕТО регламентирована постановлением Губернатора Челябинской области от 6 мая 2003 года №186.

Для населения, проживающего в поселке Метлино, тарифы на жилищно-коммунальные услуги утверждаются постановлением главы города Озерска в соответствии со статьей 15 Закона Российской Федерации «Об основах федеральной жилищной политики», Постановлениями Правительства РФ от 17.02.2004 №89 «Об утверждении основ ценообразования в сфере жилищно-коммунального хозяйства», от 30.07.2004 года №392 «О порядке и условиях оплаты гражданами жилья и коммунальных услуг, от 26.08.2004 №441 «О федеральных стандартах оплаты жилья и коммунальных услуг и порядке возмещения расходов на капительный ремонт жилья на 2005 год», Постановлением Озерского Совета депутатов от 24.11.2004 №135 «О возложении на администрацию города функций регулирующего органа», Постановлением государственного комитета «Единый тарифный орган Челябинской области» от 28.12.2004 №17/81 «О согласовании цен на жилищно-коммунальные услуги, оказываемые жителям ЗАТО г. Озерск».

Те, кто привык четко контролировать содержимое семейного кошелька, январь обычно ждут с опаской. Новый год – новые тарифы. Регулирование тарифов на электроэнергию, газ, тепло, воду определяется субъектом федерации (Единый тарифный орган челябинской области), но ряд тарифов находится в ведении органов местного самоуправления. Ежегодно их пересматривают, так как инфляционные процессы, рост стоимости энергоносителей, необходимость индексации заработной платы людей, работающих в этой сфере, требуют корректировки величины тарифов. С другой стороны, реформа жилищно-коммунального хозяйства страны предполагает постепенный выход на 100 процентную оплату этих услуг населением. Обратите внимание, глядя на таблицу, какую долю от стоимости каждой из услуг жители оплачивали до сих пор и до каких размеров возрастет эта цифра.

Таблица 2.16 - Доля стоимости услуг

Вид услуг ЖКХ	Ед. изм.	2004			2005
		Экономически обоснов. тариф	Тариф для населения		Экономически обоснов. тариф	Тариф для населения	Доля оплачиваемая населением в %
1	2	3	4	5	6	7	8
Содержание и ремонт жилья	м2 на 1 чел	5,07	4,06	80	6,09	6,09	100
Водоснабжение в домах с полным благоустройством	м3 сутки/чел	6,88	4,53	65,8	8,05	5,53	65,1
Канализация	м3 сутки/чел	3,34	2,36	70,7	3,66	3,66	100
Отопление	Гкал/год/м	367,51	213,16	58	444,95	266,97	60
Продолжение табл. 2.16
1	2	3	4	5	6	7	8
Электроснабжение	чел/мес	0,57	0,57	100	0,8	0,8	100
Газоснабжение	чел/мес	11,26	11,26	100	18,36	18,36	100
Вывоз мусора	чел/мес	8,06	8,06	100	8,73	8,73	100

А теперь несколько кратких пояснений к таблице 2.16.

Первая позиция – содержание жилья. Общее повышение стоимости услуги составит 50% (с 4,06 рубля за м2 на 1 чел до 6,09 рубля м2 на 1 чел). Доля, оплачиваемая населения увеличиться на 20 % и население станет оплачивать 100%.

Вторая позиция водоснабжение в домах с полным благоустройством. Общее повышение стоимости составит 22 % (с 4,53 м3 сутки/чел до 5,53 м3 сутки/чел). Экономически обоснованный тариф увеличиться на 17%. Население будет оплачивать 65,1 % вместо 65,1%.

Третья позиция – канализация. Общее повышение стоимости составит 55 %, экономически обоснованный тариф увеличиться на 9%. Доля, оплачиваемая населением составит 100% (увеличиться с 70,7%).

Четвертая позиция – отопление. Общее повышение стоимости составит 25%, экономически обоснованного тарифа -21% Доля, оплачиваемая населением увеличиться на 2% и составит 60%.

Пятая позиция – электроснабжение. Общее повышение стоимости составит 40% (с 0,57 чел/мес до 0,8 чел/мес). Население уже в 2004 году оплачивает 100%.

Шестая позиция – газоснабжение. Общее повышение стоимости составит 63%. Население уже в 2004 году оплачивает 100%.

Седьмая позиция - вывоз мусора. Общее повышение стоимости составит 8%. Население уже в 2004 году оплачивает 100%.

В постановлении правительства от 2 августа 1999 года № 887 «О совершенствовании системы оплаты жилья и коммунальных услуг и мерах по социальной защите населения» (п.8) указано: «Принятию решения по пересмотру размеров ставок и тарифов на жилищно-коммунальные услуги должна предшествовать проводимая в обязательном порядке экспертиза экономической обоснованности тарифов на товары, работы и услуги, учитываемых при оплате соответствующих услуг».

Иначе говоря, никто не может изменить тариф ЖКХ, если не была проведена экспертиза.

Процесс утверждения тарифов, как правило, складывается следующим образом:

1. Предприятие ЖКХ выходит с инициативой о необходимости изменения тарифов в связи со значительным изменением себестоимости. Экономисты предприятия составляют документ-обоснование, подтверждающий рост себестоимости.

2. Документ поступает на рассмотрение в администрацию города, которая принимает решение о необходимости принять изменения. Но для подтверждения правильности расчета должна быть проведена экспертиза. В связи с этим заключается договор с экспертной организацией.

3. Экспертная организация проводит проверку и делает вывод о правильности расчета. Составляется заключение, которое передается в администрацию города и руководству предприятия.

4. Администрация города составляет заключение о тарифах, подтвержденное экспертным заключением, которое рассматривается на согласительной комиссии и на заседании городской или областной Думы.

5. Дума принимает решение о принятии новых тарифов, после чего тарифы вводятся в действие.

Как известно, тариф на услуги ЖКХ определяется как себестоимость, увеличенная на установленный уровень рентабельности. Себестоимость определяется на основании данных бухгалтерского учета. Выводы экспертизы сводятся как к фактически сложившейся себестоимости, так и к выявлению внутренних резервов предприятий или к определению выпадающих доходов для максимального сохранения финансовой устойчивости предприятия и минимизации величины бюджетного финансирования.

Доступными товары делает их цена, точнее соотношение «цена-доходы», которое каждый покупатель того или иного товара на конкурентном рынке стремится оптимизировать для себя. Наличие товаров, близких по своим т потребительским свойствам, способствует образованию широкого спектра цен и самостоятельного формирования каждым покупателем потребительской корзины. Поэтому цена конкурентного товара оказывается, в конечном счете, результатом индивидуальной оценки потребителем. Цена становится индивидуальной и в том смысле, что потребитель формирует свою шкалу цен, исходя из желания оптимизировать свой бюджет и свои потребности. Всего этого лишен потребитель коммунального рынка.

В сфере коммунальной деятельности законодатели решили, что поскольку полезность услуг для всех людей одинакова, то и цена их должна быть одной и той же для всех потребителей.

3. Оптимизация деятельности предприятий жилищно –коммунальной сферы

3.1 Перспективы развития ЖКХ в России

Одна из основных задач реформирования ЖКХ – создание конкурентной среды в жилищной сфере. Для этого необходимо осуществить разделение функций и формирование договорных отношений между собственниками жилья, управляющими компаниями и подрядными организациями.

Орган местного самоуправления как собственник жилищного фонда должен обеспечить:

Соблюдение нормативно – технических требований к содержанию и использованию жилья и объектов коммунальной инфраструктуры;

Обеспечение необходимого уровня финансирования для содержания принадлежащей ему недвижимости;

Заключение договоров социального найма, найма или аренды жилых и нежилых помещений в принадлежащем ему жилищном фонде;

Заключение договора с выбранной на конкурсной основе либо созданной организацией на управление муниципальным жилищным фондом, а также предоставление услуг по организации учета и контроля потребление энергетических ресурсов;

Обеспечение систематического контроля за реализацией договоров о выполнении необходимых работ по обеспечению сохранности жилищного фонда, соблюдением объема и качества предоставляемых жилищно –коммунальных услуг.

Управляющая компания должна обеспечить:

Поддержание в надлежащем состоянии и модернизацию на основе современных технологий и материалов принятой от собственника в управление недвижимости в соответствии с требованиями собственника и государственными стандартами качества предоставляемых жилищно – коммунальных услуг;

Выбор подрядчика по выполнению работ и поставке ресурсов;

Заключение договоров с подрядчиками на выполнение работ и предоставление ресурсов требуемого объема, качества и стоимости;

Осуществление системы контроля за выполнением договоров; организацию сбора платежей за жилищно – коммунальные услуги.

В настоящее время предполагается выполнение на конкурсной основе всех подрядных работ по обслуживанию муниципального жилищного фонда в региональных центрах и городах с населением численностью более 200 тыс. человек.

Внедрение основанных на развитии конкуренции принципов управления жилищным фондом и предоставление жилищно –коммунальных услуг создает предпосылки для приватизации муниципальных жилищных предприятий. Первым этапом должно стать акционирование. Большую часть муниципальных предприятий, выполняющих работы по управлению муниципальным жилищным фондом, предполагается акционировать в течение срока реализации программы.

Реформа собственности в жилищном хозяйстве приведет к развитию конкуренции в двух направлениях:

Конкуренция в сфере управления недвижимостью за получение заказа от собственника на управлением жилищным фондом;

Конкуренция подрядных организаций за получение заказа на предоставление жилищно – коммунальных услуг от управляющей компании.

Импульсом для развития конкуренции в этих направлениях должно служить формирование многообразия объединений собственников жилья. Создание товариществ собственников жилья в границах единого комплекса недвижимого имущества (кондоминимума), включающего в себя земельный участок и расположенное не нем жилое здание, может стать одним из эффективных способов защиты прав собственников жилья и организации управления многоквартирным домом с разными собственниками отдельных помещений.

Государственная поддержка модернизации жилищно – коммунального комплекса на основе современных технологий и материалов осуществляется по двум направлениям.

1. Срочное привлечение бюджетных ресурсов и ресурсов международных кредитных организаций под гарантии РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления для финансирования наиболее приоритетных и эффективных инвестиционных проектов в жилищно – коммунальном комплексе. Предполагается софинансирование этих проектов со стороны предприятий;

2. Создание финансовых механизмов минимизации рисков привлечения частного капитала посредством заемного финансирования и прямых инвестиций в жилищно – коммунальный комплекс, создание системы рефинансирования кредитов за счет привлечения под государственные и муниципальные гарантии средств вторичных инвесторов и других механизмов.

Какими же могут быть варианты привлечения инвестиций в жилищно – коммунальное хозяйство?

1. Контракт на сервисное обслуживание – наиболее распространенный вариант привлечения частного сектора в сферу ЖКХ. Механизм привлечения инвестиций заключается в том, что местные власти привлекают частную организацию для выполнения одной или нескольких конкретных работ. Заключаются такие контракты на непродолжительные сроки в зависимости от объема работ, обычно не более 1-2 года.

Особенность сервисных контрактов в том, что у них, как правило, небольшой масштаб действий и подрядчику необходимы небольшие капитальные вложения. Они не касаются модернизации или замены оборудования.

2. Контракт на передачу в аренду – это договор, при котором частная компания берет оборудование в аренду у государственного предприятия. В этом случае компания несет ответственность за административную деятельность, эксплуатацию и техническое обслуживание оборудования. Предприятие остается государственным, выполняя функции капитального ремонта, обслуживания долга и изменения тарифов.

3. Контракт на управление - договор на право управления предприятием. Условия при проведении конкурса очень жесткие. При этом собственником остается город. Срок договора - от 5 лет. Разновидностью этого договора является договор на доверительное управление, когда фирма, выигравшая конкурс, не только занимается эксплуатацией и обслуживанием предприятия, но и финансирует его восстановление, модернизацию оборудования и замену устаревшего.

4. Концессия – договор, по которому собственник коммунального хозяйства передает его частному лицу или государственной компании в управление, содержание и эксплуатацию. Концессионер обеспечивает функционирование предприятия за свой страх и риск. Срок таких договоров от 15 до 20 лет.

5. Контракт типа "ВООТ" – форма договора с частной фирмой, которая получает кредит в банке или на имеющиеся собственные средства проектирует, строит и эксплуатирует предприятие в течение времени, позволяющего вернуть вложенные средства и определенный в договоре процент прибыли, а затем передает предприятие городу.

3.2 Предложения по улучшению экономического положения МУП «ЖКХ».

1. Энергетика предприятия

Мероприятия по энергоцеху:

Рациональное распределение электроэнергии между потребителями, повышение контроля за использованием электроэнергии потребителями

Сокращение перебоев поставки электроэнергии потребителям в аварийных ситуациях за счет использования новых материалов(муфты на термоусадке)

Установка приборов учета на границах отпуска электроэнергии.

Мероприятия по котельной:

Снижение себестоимости производства Гкл за счет правильного использования продуктов производства, частичного изменения процессов химводоочистки и лабораторного анализа и замены лабораторного анализа с ручного на электронно-автоматическую систему.

Снижение теплопотерь за счет замены старых трубопроводов на новые, обновления теплоизоляции на теплосетях, а так же за счет восстановления внутри домовых теплоизоляций и теплового контура.

Продолжение комплексной регулировки теплосетей, теплоузлов и реконструкции схем теплоснабжения потребителей.

Мероприятия по гаражу:

Продолжение минимизации транспорта предприятия (замена автотракторного парка за счет продажи старой техники на новую более экономичную и мобильную. Например, замена самосвала на базе ЗИЛ 130 на малую механизацию типа тракторов Т-16, Т-25).

Мероприятия по участку тепловодоканализации:

Установка водосчетчика на магистральный трубопровод приведет к реально фактическим показателям расхода воды и даст экономию по нашим расчетам 120-150 тыс. кубов в год (560тыс.руб.)

Использование передовых технологий

Замена сульфаугля на более новые катиониды с повышенным в 2 раза сроком службы (планируется)

Приобретение установки плазменной сварки «Мультиплаз -2500» для замены электро и газосварочных аппаратов (планируется).

Использование контактных цифровых термометров для оперативного измерения температуры воздуха, теплоносителя.

Приобретение компактной электрогидроимпульсной установки ЗЕВС-241 для очистки труб от накипи и отложений диаметром до 150 мм.

Приобретение прибора для точечной очистки батарей «Тайфун»

Приобретение прибора для автоматического измерения уровня щелочности воды.

2. Повышение эффективности использования муниципального имущества

Передать безвозмездно блокпост ГАИ в федеральную собственность, в соответствии с Постановление № 1957 от 27.06.2003

Передать здание поликлиники в п. Метлино на баланс ЦМСЧ –71

В целях экономии материальных ресурсов (стройматериалов) на содержание и текущий ремонт восточного поселка, поставить проблему аварийности жилья перед Главой г. Озерска.

Отражение производственных показателей в финансово-экономической деятельности предприятия.

За счет частичной комплексной регулировки и реконструкции тепловых узлов потребителей, а так же усиления контроля за соблюдением графика теплоснабжения сторонних предприятий, установкой газового счетчика в 2003 году значительно снижен уровень потребления газа. Могут быть уже показательными два прошедших месяца с начала отопительного сезона - октябрь, ноябрь. Раньше до производства вышеперечисленных работ, конкретно в 2002 году за этот же период расход газа составил 190-200 н.м.м3, а за октябрь 2003 г 168 н.м.м3, ноябрь 165 н.м.м3 при установленной норме 168 н.м.м3.

3. Мероприятия по недопущению банкротства предприятия.

1.Работа с предприятиями-дебиторами:

За прошедший период выиграно дело по возврату долга с КИО «Инвест», рассматривается дело по Реурс, готов пакет документов по МСХП «Озерское».

Ведется большая работа с населением, на данном этапе сбор квартплаты составляет в среднем 92,9 %.

Заметен рост платежей основному кредитору ФГУП ПО «Маяк». В сравнении с 2001 годом он составил 27 % от предъявленной суммы, в 2002 году 37 %, за 9 месяцев текущего года 62 %. При этом стоит отметить, что нет задолженности по остальным платежам (природный газ, его транспортировка, услуги ЦС и П, и др. услуги). Тем не менее на предприятии остается проблемой – энергетический дисбаланс, который сокращается с установкой приборов учета.

В этом направлении остается заключительный шаг по установке прибора учета на магистральный водопровод с ЮАС. Меры, предпринятые предприятием за последние 1,5 года должны были приведены в действие в течение последних 5-6 лет, поэтому на данном этапе предприятие находится на низком экономическом уровне.

Таблица 3.1 - Оценка эффективности предлагаемых рекомендаций для МУП «ЖКХ».

Мероприятие	Источник финансирования	Сумма затрат					Ожидаемый эффект
			в том числе по кварталам
1. Производственная сфера
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.1 Развитие (обновление)материально-технической базы
1.Установка водосчетчика на магистральном трубопроводе	амортиз.	40	40	560
2.Замена сульфаугля на более новые катиониды	амортиз.	228	114	114	16	16
3.Приобретение установки плазменной сварки "Мультиплаз"	амортиз.	40	40	20	20
4.Приобретение контактных цифров. термометров	амортиз.	11	11	6	6
5.Прообретение электрогидроимпульсной установки "ЗЕВС"	амортиз.	140	140	40	40
6. Приобретение прибора для автом измерения уровня щелочности воды	амортиз.	10	10
7.Приобретение прибора точечной очистки батарей "Тайфун"	амортиз.	30	30	10	10
Итого по разделу 1	499	50	155	154	140	652	92
в том числе за счет прибыли	х	х
Продолжение табл. 3.1
1	2	3	4	5	6	7	8	9
амортизации	499	50	155	154	140	х	х
бюджета города	х	х
займов (кредитов)	х	х
прочих источников	х	х
2. Информационное обеспечение
1.Развитие и обновление парка компьютерной техники	амортиз.	60	30	30
Итого по разделу 3	60	30	30
в том числе за счет прибыли	х	х
амортизации	60	30	30	х	х
бюджета города	х	х
займов (кредитов)	х	х
прочих источников	х	х
Итого по всем мероприятиям, в том числе за счет прибыли	559	50	185	154	170	652	92
Чистой прибыли	х	х
амортизации	559	50	185	154	170	х	х
бюджета города	х	х
займов (кредитов)	х	х
прочих источников	х	х

В данной таблице 3.1 проведен расчет необходимых затрат и предполагаемый эффект от мероприятий, которые позволят улучшить деятельность предприятия. Кроме этого, необходимо внедрять новую систему финансирования, которая предполагает следующие преобразования:

1. Постепенный переход на экономически обоснованные тарифы за пользование жилищно –коммунальными услугами;

2.Сокращение бюджетных дотаций жилищному сектору по мере роста платежей потребителей и расширения возможностей населения полностью оплачивать услуги;

3.Активное внедрение мер по энергоресурсосбережению, снижению себестоимости услуг;

4. Расширение возможностей жилищного сектора получать дополнительные финансовые ресурсы путем выхода на финансово – кредитный и фондовый рынки

Заключение

Сегодня трудно найти отрасль, которая бы вызывала столько споров и суждений как жилищно – коммунальное хозяйство. Имеется очень много белых пятен в ее развитии.

Многие проблемы, которые характерны для отрасли в целом, характерны и для отдельного предприятия ЖКХ.

Некоторые проблемы были рассмотрены в представленной дипломной работе.

В первой главе изучались основные теоретические вопросы, касающиеся услуг, предоставляемых предприятиями ЖКХ. Даны основные определения и рассмотрена структура и особенности воспроизводства данных услуг.

Для нормального функционирования предприятия необходимо проводить экономический анализ, который дает полную комплексную информацию руководителям о текущей ситуации и дает возможность прогнозировать дальнейшие направления деятельности и выработать конкретные предложения по улучшению его финансово – экономического состояния.

В работе был рассмотрен вопрос, касающийся методики проведения финансово - экономического анализа. В процессе анализа были предложены для расчета следующие показатели:

Рентабельность;

Платежеспособность организации;

Финансовая устойчивость;

Деловая активность.

Кризисное состояние жилищно – коммунального хозяйства стало в последние годы наряду с терроризмом одной из актуальных тем. Анализ современного состояния российского жилищно – коммунального комплекса свидетельствует о том, что приоритеты его реформирования нуждаются сегодня в серьезном переосмыслении и доработке с позиций стратегического развития России. Поэтому в дипломной работе был затронут вопрос, касающийся проблем этой отрасли хозяйства и показано, как ситуация в целом отражается на конкретном предприятии.

Вторая глава дипломной работы была посвящена анализу деятельности МУП "ЖКХ".

Дана характеристика предприятию жилищно-коммунального хозяйства, которое является муниципальным унитарным предприятием, обладающего всеми признаками юридического лица.

Анализ финансового состояния заключался в анализе баланса, расчете основных финансовых показателей и основных результатов деятельности МПУ "ЖКХ"№.

Анализ баланса показал, что на предприятии наблюдается значительная доля основных средств, незначительная доля оборотных средств при большой краткосрочной дебиторской задолженности и рост заемного капитала при отсутствии долгосрочных пассивов.

Анализ платежеспособности и ликвидности показал, что абсолютной ликвидностью предприятие не обладает, но предприятие практически независимо от заемных источников. За счет устойчивых, долговременных источников, включая собственные, финансировалось 95% обязательств в 2004 году.

Выросла также кредиторская задолженность. Основным кредитором является ФГУП ПО "Маяк" г. Озерска.

Стабильность финансового положения предприятия в условиях рыночной экономики обуславливается главным образом его деловой активностью. Как показали расчеты, произошло общее снижение деловой активности.

Что касается хозяйственной деятельности предприятия, то были проанализированы основные показатели деятельности предприятии, выполнением сметы. Анализ показал, что общая сумма доходов выросла на 11 % (за счет платежей населения на 13% и платежей предприятия на 9%.) Расходы также выросли на 13% за счет услуг населению на 31%, но объем услуг, предоставляемых предприятиям снизился на 6 %.

Анализ коснулся и дотационной поддержки предприятия. Было выявлено то, доля расходов, оплачиваемая населением, увеличивается, однако это не повлияло на снижение расходов и сумма дотаций также увеличивается. Были рассмотрены основные статьи дотационной поддержки предприятия.

Анализ влияния региональной тарифной политики показал, что осуществляется переход на 100% оплату услуг населением, что привело к снижению собираемости платежей.

В целом работа показала целый ряд проблем, которые предстоит решать предприятию в ближайшем будущем в свете нового законодательства и жилищно – коммунальной реформы.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая: Федеральный закон от 30.11.94 № 51-Ф3 в редакции федеральных законов от 20.02.96 № 18-Ф3, от 12.08.96 № 111-Ф3, от 08.07.99 № 138-Ф3.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-Ф3 в редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-Ф3, от 30.05.2001 № 71-Ф3.

3. Жилищный кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 29 декабря 2004 г. N 189-ФЗ "О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации"

4. Грибков А.Ю. Экспертиза тарифов ЖКХ.-№6,2003

5. ЖКХ № 6, 2003

6. Иваненко, А.Ф. Построение методики анализа хозяйственной деятельности предприятия / А.Ф. Иваненко. – М.: МИИТ, 1997.

7. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.- М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М.,2000

8. Козлов В.А. Местное самоуправление и реформа энергетики.- ЖКХ.- № 1,2005-05-07

9. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ, 1999 г

10. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ: Учебное пособие.-3-е изд., перераб. и доп. –М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2002

11. Методика анализа показателей эффективности производства: Уч. пос., изд. 2-е, доп. и перераб./Под ред. проф. Э.А. Маркарьяна. - Серия «Экономика и управление».- Ростов – на –Дону: издательский центр «МарТ»,2001

12. Методика анализа показателей эффективности производства: Уч. пос., изд. 2-е, доп. и перераб./Под ред. проф. Э.А. Маркарьяна. - Серия «Экономика и управление».- Ростов – на –Дону: издательский центр «МарТ»,2001

13. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс для вузов/Г.В. Савицкая.- М.: ИНФРА, 2001

14. Назаренко М. Пути привлечения инвестиций в ЖКХ.- ЖКХ. - № 9, 2004

15. Примочкин Б. Смена парадигмы ЖКХ.-ЖКХ.- №9,2004

16. Путинцева И.А. Анализ финасово –экономического состояния МУП "Костромагорводоканал".-Финансы и экономика. -№ 12, 2004

17. Румянцева Е.Е. Приоритеты реформирования ЖКХ. –ЖКХ. - № 2, 2003

18. Ряховская А.Н. Запас прочности исчерпан.-ЖКХ.-№6,2003

19. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие/Г.В. Савицкая.-7-н изд., испр.- Мн.: Новое знание,2002

20. Сергеева Л.Л. Оптимизация внутренних резервов предприятия ЖКХ.- ЖКХ.- №3.-2005

21. Солодникова Е.Ф.,Огурцова Ю.Н. Социально – экономические проблемы развития и управления ЖКХ в муниципальных образованиях. Предпринт. Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН,2004

22. Экономика жилищно – коммунального хозяйства: Учебное пособие. Под ред. доктора эконом. наук, проф. Ю.Ф.Симионова.- Москва: ИКЦ "МарТ"; Ростов н/Д: Издательский центр "МарТ",2004

23. Экономика социальной сферы: Учеб. пособие/ Рук. Авт.коллектива В.А.Лазарев.-Екатеринбург. Изд –во Урал. Гос. Эконом. Ун – та, 2002

24. Ясин Е.Г. Нерыночный сектор. Структурные реформы и экономический рост. –М.: Фонд "Либеральная миссия", 2003

25. Устав предприятия МУП "ЖКХ"

Приложение 1

Бухгалтерский баланс за 2004 год (тыс. рублей)

АКТИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного года
1	2	3	4
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	110	18	18
Основные средства	120	143986	141036
Незавершенное строительство	130	2551	2603
ИТОГО по разделу 1	190	146555	143657
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	2097	2232
в том числе сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	2097	2232
НДС по приобретенным материальным ценностям	220	2710	3416
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	9005	14156
в том числе покупатели и заказчики	241	8794	14156
Денежные средства	260	121	166
Прочие оборотные активы	270	1436	3
ИТОГО по разделу 2	290	15669	19973
БАЛАНС	300	162224	163630

Продолжение приложения 1

ПАССИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного года
1	2	3	4
3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	1	1
Добавочный капитал	420	151856	150113
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	-16748	-16750
ИТОГО по разделу 3	490	135108	133364
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	510	0	0
Итого по разделу 4	590	0	0
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская задолженность	620	27088	30262
в том числе поставщики и подрядчики	621	20980	24524
задолженность перед персоналом организации	624	3904	3239
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	625	1617	2062
ИТОГО по разделу 5	690	27116	30266
БАЛАНС	700	162224	163630

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках на 01.01.05 (тыс. рублей)

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и других аналогичных платежей)	010	1528
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	16672
Валовая прибыль	029	-15144
Прочие доходы и расходы
Прочие операционные доходы	090	11776
Прочие операционные расходы	100	192
Внереализационные доходы	120	14078
Внереализационные доходы	130	320
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	-2

ООО УК "ПОПАТ" является одним из показательных предприятий в своей отрасли, по основным производственно - экономическим показателям оно значительно опережает аналогичные предприятия в своей экономической зоне. Это объясняется стабильным ростом и положительной динамикой большинства основных технико-экономических показателей, представленных в таблице 2.

Таблица 2 - Основные экономические показатели деятельности ООО "ПОПАТ" за 2007-2009 гг.

Показатели
1. Объем оказанных услуг: пассажирские перевозки грузовые перевозки прочие услуги		29 910 22 410 5 500 2 000	41 518 31 418 8 000 2 100	46 271 35 571 8 200 2 500	138,8 140,2 145,5 105,0	154,7 158,7 149,1 125,0	111,4 113,2 102,5 119,0
2. Объем продаж продукции пассажирские перевозки грузовые перевозки прочие услуги		29 910 22 410 5 500 2 000	41 518 31 418 8 000 2 100	46 271 35 571 8 200 2 500	138,8 140,2 145,5 105,0	154,7 158,7 149,1 125,0	111,4 113,2 102,5 119,0
3. Себестоимость реализованной продукции
4. Прибыль от продаж
5. Среднесписочная численность работников всего, в т. ч.:					103,0 100,0	103,4 100,0
6. Выработка продукции на одного работающего	тыс. руб/ чел.
7. Фонд оплаты труда
8. Среднемесячная заработная плата на 1 работника
9. Среднегодовая стоимость основных фондов
10. Фондоотдача
11. Затраты на производство всего: в т. ч. - материальные затраты; амортизация основных фондов; затраты на оплату труда; единый социальный налог; прочие затраты.		14 080 4 462,8 1 021,0 6 336,0 1 907,2 353,0	17 797 5 399,1 1 543,0 8 008,7 2 410,6 435,6	22 772 6 875,8 2 015,0 10 247,4 3 084,5 549,3	126,4 120,9 151,1 126,4 123,4	154,1 197,4 161,7 155,6	127,9 127,4 130,5 127,9 126,1
12. Затраты на 1 руб. объема продаж продукции
13. Валовая прибыль Прибыль от продаж		15 830 15 659	23 721 23 169	23 499 22 883	149,8 147,9	148,4 146,1
15. Рентабельность продаж

Рассмотрим показатели, приведенные в таблице 2:

В связи со спецификой транспортного предприятия, на котором объем оказанных услуг равен объему реализованных услуг, анализ объема продаж буден идентичен анализу объема оказанных услуг. По итогам 2008г. объем продаж на ООО "УК "ПОПАТ" удалось увеличить на 38,8% или на 11 608 тыс. руб., а в 2009 г. темп роста по отношению к 2008 г. сложился лишь на 11,4% или на 4 753 тыс. руб. Тенденция роста является положительной, особенно если учесть, что 2009 г. был ознаменован таким явлениям как финансово-экономический кризис.

Анализируя п.3 Таблицы 2 - Себестоимость реализованной продукции ООО "УК "ПОПАТ" можно отметить, что за период с 2007 по 2009 год, наблюдается устойчивый рост данного показателя (ежегодный рост составляет около 26%), однако, анализируя данный рост в соотношении с объемом продаж можно сказать, что темп роста объема продаж в 2008 г. по сравнению с 2007 г. выше, чем темп роста себестоимости реализованной продукции за тот же период. Данное соотношение является положительным. Но, сравнивая темпы роста данных показателей в динамике 2009 г. к 2007 и 2009г. к 2008г., можно сказать, что темпы роста себестоимости реализованной продукции опережают темпы роста объемов продаж, что говорит о негативной тенденции с точки зрения экономической составляющей. Этот же факт подтверждается при анализе прибыли от продаж (п.4 Таблицы 2).

Анализируя показатели среднесписочной численности согласно данных п.5 Таблицы 2 можно отметить, что темп роста данного показателя в 2009г. к 2007г. составил 103,4%, данный рост сложился за счет роста численности рабочих.

В п.6 Таблицы 2 представлен показатель, характеризующий объем выполненных работ, услуг на одного работающего. За указанный период времени видна положительная динамика по показателю выработки на человека. Так, самый большой прирост по выработке сложился в 2008 году по отношению к 2007 г., составив 34,7% или 157,42 тыс. руб., в 2009г. по отношению к 2008 г. прирост составил 11,4% и составил на одного работающего 680,5 тыс. руб. в год.

Анализируя показатель фонда оплаты труда за период трех лет (п.7 Таблицы 2), можно сказать, что просматривается твердая тенденция роста, причем эта тенденция положительно характеризуется и другим показателем среднемесячной заработной платой на одного работника (п.8 Таблицы 2). Так, темпы роста средней заработной платы в 2008 году по отношению к 2007 сложились в размере 122,5%, в 2009 г. по отношению к 2008 г. - 128,1%. Таким образом, средняя заработная плата по ООО "УК "ПОПАТ" сложилась в 2009г. на уровне 12 558 руб., однако сравнивая со средней заработной платой по г. Нижний Тагил (в соответствии с данными Нижнетагильского отдела госстатистики на 30 декабря 2009 г. она составила 16 300 руб) уровень заработной платы составляет лишь 77% от средней зарплаты по городу.

Говоря о таком показателе, как среднегодовая стоимость основных фондов, следует отметить тенденцию ежегодного роста данного показателя. 2008 г. по отношению к 2007г. темп роста 103,06%, 2009г. по отношению к 2008г. - 120,7%. Однако, говоря о показателе фондоотдачи, которая характеризует объем товарной продукции на 1000 руб. основных фондов, можно отметить, что в 2008 году сложился рост данного показателя на 217 руб. или 34,7%, в 2009 г. по отношению к 2008г. наблюдается снижение данного показателя на 7,6% или 64 руб., что объясняется более высоким темпом роста средней стоимости основных фондов (120,7%) по сравнению с темпом роста оказания услуг (111,4%) по данному периоду.

Важным показателем является показатель, отражающий затраты на 1 руб. выручки с продаж. Анализируя динамику данного показателя, можно сказать, что в 2008 году он был самым хорошим. Учитывая рост объемов производства на 38,8% по сравнению с 2007 г. ООО "УК "ПОПАТ", удалось даже сократить затраты на 8,6% к уровню 2007 года.

Данный факт подтверждается и таким показателем как рентабельность продаж. Самый высокий уровень рентабельности наблюдался в 2008 году и составил 55,8%, в 2009 году этот показатель сократился до уровня 49,5%, но, не смотря на это, данный показатель позволяет обеспечивать не только высокий уровень деятельности предприятия, но и проведение необходимой модернизации предприятия, внедрения новых видов деятельности, реализацию новых проектов и повышение уровня социальной защищенности работников предприятия.

Разработка мероприятия по ОПТИМИЗАЦИИ УРОВНЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ООО «Стройтехмонтаж»

Организационно-экономическая характеристика предприятия

ООО «Стройтехмонтаж»

Общество с ограниченной ответственностью «Стройтехмонтаж» создано в соответствии с федеральным законом от 08.02.98 № 14- ФЗ

Основной целью создания общества является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли.

Политика предприятия направлена, прежде всего, на индивидуальный подход к каждому покупателю. Что возможно благодаря высокому профессионализму и заинтересованностью компании в долгосрочных взаимовыгодных отношениях.

Основными направлениями деятельности предприятия являются:

Производство строительных материалов из местного сырья;

Строительно-монтажные, ремонтные и пусконаладочные работы;

Торгово-закупочная и посредническая деятельность;

Автотранспортные услуги и автосервис;

Информационно-консультативные услуги;

Бытовые услуги;

Производство, заготовка, переработка, хранение и реализация с/х продукции;

Производство и реализация ТНП и продуктов питания;

Производство продукции производственно-технического назначения;

Сбор и реализация металлолома;

Туризм, гостиничное хозяйство;

Водоснабжение.

А также любые иные виды хозяйственной деятельности, не запрещенные законодательством и обеспечивающие получение прибыли.

Полное фирменное наименование организации на русском языке Общество с ограниченной ответственностью «Стройтехмонтаж», сокращенное наименование организации на русском языке: ООО «Стройтехмонтаж».

Юридический адрес: 309502, Белгородская область, г. Старый Оскол, икрорайон Королева, д. 1, офис 114.

Директор компании - Рыбников Анатолий Борисович.

Общество обладает правами юридического лица с момента его государственной регистрации в установленном порядке. Имеет расчетный и иные счета в учреждениях банков. Организация имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке с указанием своего места нахождения.

Общество может создавать филиалы и открывать представительства с соблюдением требований действующего законодательства и своего устава. За пределами территории Российской Федерации создание филиалов и открытие представительств должно быть в соответствии с законодательством иностранного государства, на территории которого создаются или открываются представительства, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.

Филиалы и представительства общества не являются юридическими лицами и действуют на основании утвержденных обществом положений. Филиалы и представительства осуществляют свою деятельность от имени общества, которое несет ответственность за их деятельность.

Участниками общества могут быть граждане и юридические лица. Число участников общества должно быть не более пятидесяти. В случае если число участников превысит указанный предел, общество в течение года должно преобразоваться в открытое акционерное общество или в производственный кооператив. Если в течение указанного срока общество не будет преобразовано и число участников не уменьшится до установленного предела, оно подлежит ликвидации в судебном порядке.

Участники общества обязаны:

Соблюдать положения устава общества, выполнять решения общего собрания общества;

Оплачивать доли в уставном капитале общества в порядке, в размерах и в сроки, которые предусмотрены законодательством;

Не разглашать конфиденциальную информацию о деятельности общества;

Предоставлять обществу информацию, необходимую для его успешной деятельности, и оказывать содействие обществу в достижении его уставных целей;

Воздерживаться от действий, способных нанести моральный или материальный вред обществу или его участникам.

Участники общества вправе:

Участвовать в управлении делами общества в порядке, установленном действующим законодательством, а также уставом общества;

Получать информацию по всем вопросам, касающимся деятельности общества, знакомиться с его бухгалтерскими книгами, иными документами общества и имуществом, находящимся на балансе общества;

Принимать участие в распределении прибыли от деятельности общества;

Продать или осуществить отчуждение своей доли или части доли в уставном капитале общества одному или нескольким участникам общества либо другому лицу в порядке, предусмотренном уставом;

Выйти из общества путем отчуждения своей доли обществу или потребовать приобретение обществом доли в случаях, предусмотренных действующим законодательством;

Получить в случае ликвидации общества часть имущества, оставшегося после расчетов с аудиторами или его стоимость.

Источником формирования имущества общества являются:

Денежные и материальные вклады участников общества;

Доходы, полученные от реализации продукции, работ, услуг, ценных бумаг, а также других видов хозяйственной деятельности;

Безвозмездные или благотворительные взносы, пожертвования российских, иностранных и юридических лиц;

Иные источники, не запрещенные законодательством РФ

Участники общества обязаны по решению общего собрания участников вносить вклады в имущество общества пропорционально их долям в уставном капитале общества. Вклады в имущество общества вносятся деньгами, если иное не предусмотрено решением общего собрания участников общества. Вклады в имущество общества не изменяют размеры и номинальную стоимость долей участников общества в уставном капитале общества.

В обществе создается резервный фонд в размере 15 % от уставного капитала. Резервный фонд общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений не менее 5% от чистой прибыли до достижения размера 15 5 от уставного капитала общества. Резервный фонд предназначен для покрытия убытков, а также для иных целей в случае отсутствия иных средств.

Высшим органом общества является общее собрание участников общества, которое руководит деятельностью общества в соответствии с законодательством и настоящим уставом. Общее собрание может принимать к своему рассмотрению и решать любые вопросы, связанные с деятельностью общества.

К компетенции общего собрания участников общества относятся:

Определение основных видов деятельности общества, а также принятие решения об участии в ассоциациях и других объединениях коммерческих организаций;

Изменение устава общества, в том числе размера уставного капитала общества;

Избрание директора общества и досрочное прекращение его полномочий, заключение договора с директором;

Избрание и досрочное прекращение полномочий ревизионной комиссии

(ревизора) общества;

Утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов;

Принятие решения о распределении чистой прибыли общества между участниками общества;

Утверждение документов, регулирующих внутреннюю деятельность общества;

Принятие решения о размещении обществом облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг;

Назначение аудиторской проверки, утверждение аудитора и определение размера оплаты его услуг;

Принятие решения о реорганизации и ликвидации общества;

Назначение ликвидационной комиссии и утверждение ликвидационных балансов;

Руководство текущей деятельностью общества осуществляется директором общества. Директор общества избирается общим собранием участников общества сроком до пяти лет и может избираться не ограниченное количество раз. Директор может быть избран также не из числа участников общества.

Общество обязано хранить следующие документы:

Договор об учреждении общества, устав общества, а также внесенные в устав общества и зарегистрированные в установленном порядке изменения;

Протоколы собрания учредителей общества;

Государственную регистрацию общества;

Права общества на имущество, находящееся на балансе;

Положения о филиалах и представительствах общества;

Заключения ревизионной комиссии.

Рассматривая анализ финансовой деятельности предприятия, мы имеем следующие результаты.

Выручка от реализации за 2014 год снизилась по отношению к 2012 году на -81 415 тыс. руб. и на -46 465 тыс. руб к 2012 году.

При этом себестоимость продукции на 2013 год уменьшилась на -72582 тыс. руб. по сравнению с 2012 и на -43 089 тыс. руб. по сравнению с 2013 годом.

Таблица № 2.1

Анализ финансовой деятельности предприятия за 2012-2014

Наименование показателей	Абсолютные величины		Изменения
						2014-2012	2014-2013
Выручка от реализации товаров, работ и услуг (за минусом НДС и акцизов), тыс. руб.				100,00	100,00	100,00	-81415	-46465
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ и услуг, тыс. руб.				91,13	94,60	98,63	-72582	-43089
Прибыль (убыток) от реализации, тыс. руб.	9129	3672	296	8,87	5,40	1,37	-8833	-3376
Прочие расходы, тыс. руб.				0,05	0,08	0,45
Прибыль (убыток) от хозяйственной деятельности, тыс. руб.	9075	3620	200	8,81	5,32	0,93	-8875	-3420
Чистая прибыль, тыс. руб. (стр.11-12-13)	9075	3620	200	8,81	5,32	0,93	-8875	-3420

Прибыль от реализации за 2014 год уменьшилась на -8 833 тыс. руб. в сравнении с 2012 годом и на -3376 тыс. руб в сравнении с 2013 годом.

Анализ финансово хозяйственной деятельности предприятия

Анализ означает разбор, разделение на составные части. Анализ хозяйственной деятельности (АХД)– это систематизированная совокупность методов, способов, приемов, используемых для получения выводов и рекомендаций экономического характера в отношении некоторого субъекта хозяйствования.

Предметом экономического анализа является деятельность конкретного хозяйствующего субъекта, направленная на получение прибыли или обеспечение сбалансированности расходов и доходов, изучаемая комплексно с целью объективной оценки ее эффективности и выявления резервов ее повышения, а также обеспечения устойчивости функционирования анализируемого хозяйствующего субъекта.

Процесс проведения анализа состоит из разделения проблемы на составляющие части, более доступные для изучения. С использованием специальных методов решаются отдельные задачи, а их объединение позволяет получить общее решение проблемы.

Анализ хозяйственной деятельности показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу.

При проведении оценки финансового состояния используются следующие методы:

Горизонтальный (сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим годом);

Вертикальный анализ (определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом);

Трендовый анализ (сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение основной тенденции динамики показателей);

Анализ относительных показателей (расчет отношений показателей отчетности, определение взаимосвязей между показателями и анализ финансовых коэффициентов);

Сравнительный (анализ показателей финансовой отчетности по отдельным подразделениям фирмы, а также анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, среднеотраслевыми значениями);

Факторный (анализ влияния отдельных факторов на финансовые показатели с помощью детерминированных и стохастических приемов исследований).

Информационной базой для поведения анализа финансового состояния предприятия является главным образом бухгалтерская документация. В первую очередь это «Баланс предприятия» (форма №1) и приложения к нему.

Для проведения вертикального и горизонтального анализа произведем соответствующие расчеты динамики финансовых результатов деятельности предприятия на основе бухгалтерских балансов и отчетов о прибылях и убытках за три анализируемых периода (таблица 2.2).

Анализ показал, что активы на последний день анализируемого периода (31.12.2014 г.) характеризуются большой долей (80,41 %) оборотных активов и малым процентом внеоборотных активов (19,59 %).

Оборотные активы снизились на сумму 6 622 тыс. руб. по сравнению с 2013 годом и снизились на 19 501 тыс руб. по сравнению с 2012 годом. Это произошло за счет уменьшения суммы дебиторской задолженности на 4 378 тыс. руб. по сравнению с 2013 годом и на 14 035 тыс. руб. по сравнению 2012 годом. Что является положительным моментом.

Увеличилось количество запасов на 3 624 тыс. руб. по сравнению с 2014 годом и на 1020 тыс. руб. по сравнению с 2013 годом. Увеличение удельного веса запасов может свидетельствовать о расширении масштабов деятельности предприятия и о стремлении защитить денежные средства от обесценивания под воздействием инфляции.

Таблица 2.2

Анализ основных статей бухгалтерского баланса
Актив	Абсолютные величины (+, -)	Удельный вес в валюте баланса, %	Изменения 2014-2012
1. Внеоборотные активы				19,59
1.1 Нематериальные активы				0,00
1.2 Основные средства				23,78
2. Оборотные активы				80,41	-19501
2.1. Запасы				24,39
2.2. Расходы будущих периодов				0,00
2.3. Дебиторская задолженность				54,71	-14035
2.5 Денежные средства				1,32	-6486
2.6. Прочие оборотные активы				0,00
Баланс				100,00	-17728
Пассив
3. Капитал и резервы				47,14	-1636
3.1. Уставный капитал				0,05
3.4. Нераспределенная прибыль (убытки)				47,09	-1636
4. Долгосрочные пассивы				0,00
5. Краткосрочные пассивы				52,86	-16092
5.1. Заемные средства				0,00
5.2. Кредиторская задолженность				52,86	-16092
Баланс				100,00	-17728

На диаграмме ниже представлена структура активов организации (как показано на рис 2.1) в разрезе основных групп.

Рис. 2.1. Структура активов организации

Диаграмма показывает, что наибольший удельный вес в активах занимает дебиторская задолженность 54,71 %. Предприятию необходимо обратить на это внимание.

Анализ ликвидности баланса - это анализ способности активов трансформироваться в денежные средства. Чем быстрее активы трансформируются в денежные средства, тем они ликвиднее. Под ликвидностью (платежеспособностью) понимается способность предприятия своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам, к которым относятся расчеты с работниками по оплате труда, с поставщиками за полученные товарно- материальные ценности и оказанные услуги, с банками по ссудам, кредиторами и т.д. Другими словами, ликвидность предприятия - это показатель его финансовой стабильности.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности (см. таблицу 2.1.) с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

А1. Высоколиквидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения).

А2. Быстрореализуемые активы (краткосрочная дебиторская задолженность, т.е. задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) .

А3. Медленно реализуемые активы (прочие, не упомянутые выше, оборотные активы).

А4. Труднореализуемые активы (все внеоборотные активы). Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом:

П1. Наиболее срочные обязательства (привлеченные средства, к которым относится текущая кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками, персоналом, бюджетом и т.п.).

П2. Среднесрочные обязательства (краткосрочные кредиты и займы, резервы предстоящих расходов, прочие краткосрочные обязательства).

П3. Долгосрочные обязательства (раздела IV баланса "Долгосрочные пассивы").

П4. Постоянные пассивы (собственный капитал организации).

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов. Идеальным считает ликвидность, при которой выполняются следующие условия:

А1 > П1, А2 > П2,А3 > П3,А4 < П4.

Таблица 2.3

Анализ ликвидности баланса

Продолжение таблицы 2.3

Итого по группе А3, ликвидных средств (стр.6+стр.7)				-294
Внеобортные активы
Итого по группе А4
Краткосрочная кредиторская задолженность П2					-15882
Итого по группе П2					-15882
Собственный (акционерный) капитал
Итого по группе П 4				-1636	-7248
Коэффициент абсолютной ликвидности,(стр.3/стр.14)	0,893	0,253	0,569	-0,323	0,316
Коэффициент быстрой ликвидности (стр.6/14)	1,274	1,190	1,991	0,716	0,801
Коэффициент текущей ликвидности (стр.8/14)	1,473	1,334	2,107	0,634	0,772

Чрезмерное возрастание этого коэффициента в 2014 году может свидетельствовать неоправданном росте дебиторской задолженности.

Коэффициент текущей ликвидности является наиболее обобщающим показателем, который показывает какую часть краткосрочных обязательств предприятие может погасить, если мобилизовать все оборотные средства. В 2013, 2014 году этот коэффициент был ниже нормативного уровня. В 2014 году этот коэффициент стал соответствовать норме, что дает уверенность кредиторам в том, что долги будут погашены.

Коэффициент абсолютной ликвидности это отношение денежных средств, которыми располагает предприятие на счетах в банке и в кассе, к краткосрочным обязательствам. Из анализа видно, что предприятие в 2013 г способно погасить краткосрочные обязательства за счет денежной наличности. В 2012 году этот коэффициент был близок к граничной отметки.

Коэффициент быстрой ликвидности показывает отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности к сумме краткосрочных финансовых обязательств.

Таблица 2.4

Анализ состояния и эффективности использования активов

ООО «Стройтехмонтаж»за 2012 – 2014 гг.

Анализ таблицы 2.4. показывает снижение оборотных активов предприятия, с 37 698 тыс рублей до 19 970 тыс. рублей и снижение краткосрочной задолженности с 26 648 тыс руб до 10 556 тыс рублей.

Таблица 2.5

Динамика обортного капитала ООО «Стройтехмонтаж» за 2012-2014 гг.

Продолжение таблицы 2.5.

Рассматривая динамику оборотного капитала (таблица 2.5), мы имеем увеличение запасов с 3 850 тыс. руб. в 2012 и с 1 246 тыс. руб. в 2013 до 4 870 тыс. руб. в 2014 году. По сравнению с 2012 годом снизилась дебиторская задолженность на – 9 657 тыс. руб. и на -4 378 тыс руб по сравнению с 2013 годом. Денежные краткосрочные вложения на –5 868 тыс. руб.

Таблица 2.6

Наименование показателей				Отклонение	Темп роста
2013 к 2012	2014 к 2013	2013 к 2012	2014 к 2013
	2,73	2,48	1,08	-0,25	-1,40	90,79	43,51
	24,37	51,63	4,36	27,26	-47,27	211,87	8,45
	4,12	4,44	1,97	0,32	-2,47	107,74	44,37
	15,26	11,09	81,92	-4,16	70,82	72,71	738,47
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	4,12	4,44	1,97	0,32	-2,47	107,74	44,37
Коэффициент оборачиваемости денежных средств	15,26	11,09	81,92	-4,16	70,82	72,71	738,47

Анализируя показатели финансовой деятельности предприятия (таблица 2.6), можно отметить, что с 2012 по 2014 г. снизилась эффективность использования активов, о чем свидетельствует снижение коэффициента оборачиваемости актив, снизилась эффективность использования оборотных средств и запасов значительно повысился коэффициент оборачиваемости денежных средств с 15,26 до 81,92, что показывает возрастание интенсивности использования денежных средств.

Таблица 2.7

Длительность оборота ООО «Стройтехмонтаж»за 2012 – 2014 гг.

Наименование показателей				Отклонение	Темп роста
2013 к 2012	2014 к 2013	2013 к 2012	2014 к 2013
Длительность оборота активов	133,64	147,20	338,33	13,56	191,13	110,15	229,84
Время оборота оборотных средств	126,06	121,72	272,06	-4,34	150,33	96,56	223,51
Длительность оборота запасов	14,98	7,07	83,66	-7,91	76,59	47,20	1183,5
Время оборота дебиторской задолженности	88,49	82,13	185,09	-6,36	102,96	92,82	225,36
Длительность оборота денежных средств	23,93	32,90	4,46	8,98	-28,45	137,53	13,541

Из анализа длительности оборота (таблица 2.7) видно, что длительность оборота активов возросла на 191 единицу с увеличением времени оборота на 13,56 единиц по сравнению с 2012 годом. Длительность оборота запасов уменьшилась на 7,91 единиц по сравнению с 2013 и возросла на 76,59 по сравнению с 2013. А время оборота дебиторской задолженности увеличилось на 102,96 единиц. Длительность оборота денежных средств уменьшилось на -28,45 по сравнению с 2013 годом.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

Проведем анализ финансовых результатов и рентабельности на исследуемом ООО «Стройтехмонтаж» .

Таблица 2.8

Анализ рентабельности основной деятельности

за 2012-2014 гг.

№ п/п	Наименование показателей	Абсолютные величины	Изменения
					2014-2012	2014-2013
	Рентабельность продаж, %	8,87	5,40	1,37	-7,49	-4,03
	Общая рентабельность, %	0,09	0,05	0,01	-0,08	-0,04
	Рентабельность собственного капитала,%	82,13	21,73	2,12	-80,00	-19,60
	Экономическая рентабельность, %	24,07	13,20	1,00	-23,07	-12,20
	Фондорентабельность, %	424,26	76,24	5,11	-419,15	-71,13
	Рентабельность основной деятельности, %	9,73	5,71	1,39	-8,34	-4,31
	Рентабельность перманентного капитала, %	82,13	21,73	2,12	-80,00	-19,60

Исходя из анализа табл. 2.8. видно, что у предприятия наблюдается снижение рентабельности основной деятельности.

Рентабельность продаж снизилась – 7,49 % по отношению к 2012 году и на – 4,03 % по отношению к 2013 году. Это связано и со снижением фондорентабельности, которая снизилась на -419,15 %, и со снижением рентабельности основной деятельности которая снизилась на -8,34 % по сравнению с 2012 годом и на -4,31 % по сравнению с 2013 годом, а также и со снижением рентабельности капитала. Рентабельность капитала снизилась на

–80 % по сравнению с 2012 и на -19,60 % по сравнению с 2013.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Таблица 2.9

Анализ финансовой устойчивости предприятия

Наименование показателей				Отклонение	Темп роста
2013 к 2012	2014 к 2013	2013 к 2012	2014 к 2013
Коэффициент оборачиваемости активов	2,73	2,48	1,08	-0,25	-1,40	90,79	43,51
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала	2,90	3,00	1,34	0,10	-1,66	103,56	44,74
Коэффициент оборачиваемости запасов	24,37	51,63	4,36	27,26	-47,27	211,87	8,45
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	4,12	4,44	1,97	0,32	-2,47	107,74	44,37
Коэффициент оборачиваемости денежных средств	15,26	11,09	81,92	-4,16	70,82	72,71	738,47

Анализируя показатели финансовой деятельности предприятия можно отметить с 2012 по 2014 г. снизилась эффективность использования активов, о чем свидетельствует снижение коэффициента оборачиваемости актив низилась эффективность использования оборотных средств и запасов значительно повысился коэффициент оборачиваемости денежных средств с 15,26 до 81,92, что показывает возрастание интенсивности использования денежных средств.

Проведенный анализ хозяйственной деятельности ООО «Стройтехмонтаж» показывает значительное, на 8833 тыс руб. сокращение прибыльности основной деятельности предприятия при снижении выручки на 81415 тыс руб, снижение рентабельности продаж, снижение рентабельности основной деятельности, снижение рентабельности основного капитала. Наблюдается рост прочих расходов, снижение оборотных активов предприятия, что подтверждает динамику спада в производственой деятельности. При этом положительным моментом следует считать снижение краткосрочной задолженности и дебиторской задолженности, что демонстрирует улучшение в управлении финансово-экономической деятельностью предприятия.

Снижение экономических показателей основной деятельности у предприятия произошло в результате ухудшения экономической ситуации на рынке. Следовательно, ключевым фактором является повышение рентабельности основной производственной деятельности.

©2015-2019 сайт
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2016-08-20

Введение...………………………………………………………………….…2

1. Исходная информация о предприятии………………………………...…3

2. Источник информации для анализа…………………………………...…4

3. Общая характеристика имущества и источников

финансирования. Чистый оборотный капитал…………………………..…7

Структура имущества предприятия…………………………………….7

Анализ структуры активов и пассивов баланса…………………..…...7

4. Анализ ликвидности …………………………………………..………...…13

5. Анализ финансовой устойчивости……………………………..……...….17

6. Анализ оборачиваемости……………………………………………...…...20

7. Анализ рентабельности……………………………………………….....…28

8. Анализ показателей признания структуры баланса

Неудовлетворительной..…………………………..………………………….33

9. Основные выводы и предложения………………………………………...36

Список литературы……………………………….…………………………....40

Приложения…………………………………….….……………………………41

1. Исходная информация о предприятии.

Муниципальное Унитарное Предприятие Жилищно – Коммунального Хозяйства «Песковский коммунальник» создано в 1992 году. Предприятие находится по адресу: Кировская область, Омутнинский район, п. Песковка, ул. Новая, 10.

Основной вид деятельности организации – предоставление коммунальных услуг населению и предприятиям - теплоснабжение, горячее и холодное водоснабжение, водоотведение, а также обслуживание и ремонт тепловых сетей, водопровода и канализации.

МУП ЖКХ «Песковский коммунальник» является государственным предприятием с правом юридического лица, имеет самостоятельный баланс и расчётный счёт.

Данным предприятием за время своей деятельности введено в эксплуатацию большое количество различных объектов:

· 7 котельных, работающих на твёрдом топливе,

· здание бани,

· очистные сооружения,

· станция перекачки,

· водозабор, осуществляющий подъём воды из артезианской скважины.

В 2005 году на предприятии была создана лесозаготовительная бригада в связи с переводом муниципальных котельных на дровяное топливо.

Данный участок занимается заготовкой дров и деловой древесины.

2. Источник информации для анализа.

Анализ финансовой деятельности МУП ЖКХ «Песковский коммунальник» за период 2005 – 2006 года проводился по данным бухгалтерского баланса, отчёта о финансовых результатах и их использовании (форма 2 приложение к балансу).

Основой анализа является система показателей и аналитических таблиц.

Экономический потенциал может быть охарактеризован с двух сторон: с позиции имущественного положения и с позиции его финансового положения. Обе эти стороны финансово-хозяйственной деятельности взаимосвязано-нерациональная структура имущества, её некачественный состав могут привести к ухудшению финансового положения.

Необходимым звеном в системе рыночной экономики является институт несостоятельности (банкротства) хозяйственных субъектов. Поэтому особую актуальность приобретает вопрос оценки структуры баланса, так как по неудовлетворительной структуре баланса принимается решение о несостоятельности предприятия.

Ниже рассмотрены технико-экономические показатели работы предприятия за 2005 – 2006 года и проводится сравнительный анализ (табл.1)

Таблица 1. Технико-экономические показатели за 2005 – 2006 год.

Показатели			Отклонение
				Прирост, снижение %
Выручка от реализации (работ, услуг)
В т.ч. услуги населению, бюджетной сфере и прочим организациям
Лесное хозяйство
Прибыль от реализованной продукции
Себестоимость (работ, услуг)
В т.ч. население
Лесное хозяйство
Затраты на 1 рубль выручки от всей реализации
Затраты на 1 рубль
Производительность труда
Затраты на оплату труда
Основные фонды
Фондоотдача
Среднесписочная численность

В результате сравнительного анализа по технико-экономическим показателям видно, что выручка от реализации увеличилась к концу 2006 года на 27941,36 тыс. рублей, т.е. на 130%. В том числе от основной деятельности на 30379,80 тыс. рублей. За период 2006 года были оказаны услуги по продаже леса на сумму 979,36 тыс. рублей, что на 2444,13 тыс. рублей меньше чем за прошлый год. Прибыль предприятия выросла на 9110,79 тыс. рублей, соответственно на 117%. Себестоимость работ при этом в 2006 году увеличилась на 18824,88 тыс. рублей или на 137,4% , что в 3,4 раза больше чем в предыдущем, в том числе произошел рост затрат на основное производство на 242,4%.

Увеличение себестоимости привело к снижению рентабельности предприятия с 56,7% до 51,9% к концу 2006 года, в том числе рентабельность основной деятельности снизилась на 19 пунктов с 43,1% до 34,8%.

Затраты на один рубль выручки от реализации составили в 2006 году 0,66 рублей, что на 3,1% больше, чем в 2005 году, то есть произошло удорожание производственных расходов.

Затраты на один рубль выручки от основной деятельности возросли на 26,9% это значит, что по основной деятельности предприятие получило избыток от выполненных работ, что повлекло за собой снижение прибыли и рентабельности производства. Наблюдалось снижение основных средств предприятия на 343,32 тыс. рублей.

В 2006 году произошло сокращение рабочих с 123 до 96 человек, в связи, с чем выросла производительность труда в 2,4 раза и расход на оплату труда составили 12761,02 тыс. рублей, что на 237,3% выше по сравнению с 2005 годом.

Но сравнительный анализ не будет объективным без учёта влияния инфляционных процессов. Поэтому заметный рост многих показателей, например себестоимости до 24,2% обусловлен влиянием роста цен за год.

Чтобы получить более объективную картину, пересчитываются некоторые ключевые показатели с учётом коэффициентов потребительских цен, рост которого составил 122% за 2006 год, а не платные услуги, что будет являться более актуальными для организации, рост составил около 150% в год.

Таблица 2. Технико-экономический показатель с учётом роста коэффициента потребительских цен на платные услуги.

Из таблицы видно, что технико-экономические показатели предприятия реально на конец года с учётом роста коэффициента на платные работы и услуги существенно отличаются от данных баланса и имеют меньшие темпы роста в действительности.

3. Общая характеристика имущества и источников финансирования. Чистый оборотный капитал.

3.1. Структура имущества предприятия.

Структура стоимости имущества даёт общее представление о финансовом состоянии предприятия, показывает долю каждого элемента в активах и соотношении заёмных и собственных средств, покрывающих их в пассивах.

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Активы динамичны по своей природе. По данным, приведённого в приложении баланса, динамика имущественного положения предприятия может быть охарактеризована следующим образом (Табл.3)

Таблица 3 Изменение имущественного положения предприятия

Из приведённых данных видно, что за истекший год у предприятия произошло изменение структуры баланса. Имущество предприятия увеличилось на сумму 4718,56 тыс. рублей, что на 17% больше по сравнению с началом года. Большая часть прироста 97,9% была направлена на производственные запасы, что увеличило долю труднореализуемых активов. Денежные средства, как наиболее ликвидные снизили своё значение на 16,46%. На основании этого, можно судить о значительном снижении платёжеспособности предприятия в целом на конец 2006 г.

3.2. Анализ структуры активов и пассивов баланса.

Критериями, имевших место качественных изменений имущественного положения предприятия и степени их прогрессивности, выступают и такие показатели, как доля активной части основных средств, коэффициенты годности, обновление выбытия и износа. В связи с этим, рассматривается характеристика основных средств предприятия, являющихся важнейшим элементам производственного потенциала (Табл.4).

Таблица 4 Характеристики основных средств предприятия.

Показатели	На начало 2006 г.		На конец 2006 г		Отклонение %
Первоначальная стоимость ОС, в т.ч:
Активная часть
Остаточная стоимость ОС
Коэффициент годности
Коэффициент обновления
Коэффициент выбытия
Коэффициент износа

Приведённые данные показывают, что доля активной части основных средств выросла на 3,14% по сравнению с началом года, что является незначительным приростом. Структура основных средств, практически не изменилась в лучшую сторону. За отчётный период новое оборудование практически не приобреталось, коэффициент годности снизился с 0,67% до 0,64% на конец года, коэффициент износа увеличился. Значит, что на данный момент предприятие имеет слабую материально-техническую базу, поэтому одной из важнейших задач является наращивание производственного потенциала предприятия.

В процессе функционирования предприятия и величины активов и их структуры претерпевают построенные изменения. Наиболее общие представления о качественных изменениях в структуре средств их источников, можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчётности (Табл.5).

Таблица 5. Вертикальный анализ баланса за 2005 - 2006 г.

Структура актива баланса.

Статьи баланса	На начало 2006 г.		На конец 2006 г.		Прирост (+) Снижение (-)
Основные средства и прочие внеоборотные активы, в т.ч.
Нематериальные активы
Основные средства
Незавершённые капитальные вложения
Оборотные средства
Производственные запасы, в т.ч:
Сырьё и материалы
НДС по приобретённым ценностям
Расчёты с дебиторами
Расчёты с потребителями и заказчиками
По векселям
За товары отгруженные
Прочие дебиторы
Денежные средства, в т.ч:
Расчётный счёт
Прочие денежные средства
Валюта баланса	26917,83		31636,39		+4718,56

Таблица 6 Структура пассива баланса за 2005 - 2006 г.

Статьи баланса	На начало 2006 г.		На конец 2006 г.		Прирост (+) Снижение (-)
Источники
Уставной и добавочный капитал
Фонды специального назначения
Привлечённые средства
Кредиты банков и займы
Кредиторская задолженность, в т.ч:
По товарным операциям
По нетоварным операциям
По оплате труда
По соцстрахованию
С бюджетом
С прочими кредиторами
Валюта баланса	26917,83		31636,39		+4718,56

Горизонтальный и вертикальный анализ дополняют друг друга. Поэтому на практике нередко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру баланса, так и динамику отдельных её показателей. Ниже приводится аналитическая таблица – вариант горизонтального анализа с учётом роста коэффициента потребительских цен (Табл.7).

Таблица 7 Горизонтальный анализ баланса

Статьи баланса	На начало 2006 г.		На конец 2006 г.		Изменение на конец года с учётом К роста цен
Актив
Основные средства
Оборотные средства, в т.ч:
Производственные запасы
Расчёты с дебиторами
Денежные средства

Пассив

Рост потребительских цен за 2006 год имеет значение 121,8 %, но в связи с различием функциональной структуры средств предприятия корректны были бы некоторые показатели, такие как оборотные средства, фонды собственного назначения и кредиторскую задолженность (т.к. за счет расчетов с кредиторами формируются оборотные средства) корректировать с учётом роста коэффициента платных работ и услуг, который несколько отличается от общего коэффициента роста цен на товары и услуги и составляет 148,4 % в год.

По данным баланса, доля основных средств активов предприятия за год снизилась на 11,9 %. В течение года основные средства не приобретались. Возросли незавершённые капиталовложения на 239,51 тыс. руб. и были приобретены нематериальные активы на сумму 15,28 тыс. руб. Удельный вес основных средств снизился за счет начисленного износа.

Оборотные средства предприятия возросли почти на 12 % и составили на конец года 12517,09, что на 5061,88 больше, а с учётом коэффициента роста потребительских цен данная сумма приобретает более низкое, реальное значение 2804,69 тыс. руб. С результатами, отражающими разницу данных баланса с данными, учитывающими годовую инфляцию, можно ознакомиться в таблице 7.

В составе имущественной массы текущих активов резко возрос удельный вес производственных запасов с 7,38 % на начало года, до 20,8 на конец года.

Доля дебиторской задолженности возросла на 0,8 пункта и составила к концу года 16,7 % по сравнению с началом.

Абсолютно ликвидная часть - денежные средства снизились за истекший год на 12,11 тыс. руб. и составили менее 2 % от общей суммы активов, что на 0,8 % меньше по сравнению с базисом.

В пассивной части баланса видно, что в составе источников средств предприятия, удельный вес собственного капитала возрос на 8,45 % (6,43 % с учётом коэффициента роста потребительских цен) или на 6423,95 тыс. руб.

В составе собственных средств значительно выросли фонды специального назначения предприятия и составили почти 1/4 часть от общей суммы всех источников.

Доля уставного и добавочного капитала снизилась к концу года на 11 %, так же значительно снизились средства предприятия, привлекаемые на заёмной основе. Среди них выделяется кредиторская задолженность по товарным операциям. Если на начало года таковой не существовало, то на конец отчетного периода она составила 3,5 %.

Расчеты по оплате труда, социальному страхованию с бюджета и внебюджетными фондами снизились более чем в 2 раза и составили 2584,20 тыс. руб.

Обобщив рассмотренные показатели, можно сделать вывод:

1. Активы предприятия возросли в основном за счет увеличения производственных запасов, в первую очередь сырья и материалов, что не могло не сказаться на ликвидности предприятия, поскольку произошло затоваривание складов предприятия.

2. Более ликвидные средства - дебиторская задолженность и денежные средства по удельному весу снизились в активах предприятия, составив 18,64 % на конец года, по сравнению с началом периода, когда они составляли в совокупности 20,3 %. По данным горизонтального анализа денежных средств на конец года составили 83,5 %, а если учесть, что за год индекс потребительских цен вырос на 122 %, то денежные средства по абсолютной величине на конец года составили 503,69 тыс. руб., что фактически составило 68,5 % по отношению к началу периода. Это подтверждает, что платёжеспособность предприятия за год снизилась.

3. Иммобилизованное имущество предприятия снизилось на 12 % за отчетный год. Несмотря на то, что в течение года были приобретены нематериальные активы на сумму 15,28 тыс. руб. и возросли капитальные вложения более чем в 11 раз, доля основных средств снизилась на 12,7 % за счет их устаревания, что не может сказаться на перспективах развития предприятия.

4. При анализе пассивной части баланса обращает на себя внимание увеличение доли собственных средств имуществе предприятия за счет фондов специального назначения. Среди привлеченных средств увеличились долги на конец года перед покупателями и заказчиками, и снизилась задолженность по товарным операциям почти в 3 раза.

Обобщая выше рассмотренную главу можно сказать, что на данном предприятии за год произошёл рост имущественного потенциала предприятия. Чтобы говорить об эффективности данного потенциала, необходимо проанализировать данное предприятие на ликвидность и платёжеспособность, и выяснить, сможет ли предприятие погасить все свои краткосрочные обязательства без нарушений сроков погашения, и имеет ли предприятие достаточное количество денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения.

4. Анализ ликвидности.

Цель данного анализа - определить способность предприятия в течение года оплатить свои краткосрочные обязательства.

Детализированный анализ ликвидности и платёжеспособности предприятия может проводиться с использованием абсолютных и относительных показателей.

Важное значение для расчетов ряда аналитических коэффициентов имеет показатель величины собственных оборотных средств, который характеризует ту часть собственного капитала предприятия, которая является источником покрытия текущих активов. Величина собственных оборотных средств численно равна превышению текущих активов над текущими обязательствами, поэтому любые изменения в составе его компонентов прямо или косвенно влияют на размер и качество данной величины. Разумный рост собственного оборотного капитала рассматривается как положительная тенденция, однако могут быть исключения. Например, рост данного показателя за счет увеличения безнадёжных дебиторов вряд ли улучшает качественный состав собственных оборотных средств. Расчеты отражены в таблице 8.

Таблица 8 Уплотнённый баланс нетто.

Показатели	На начало года	На конец года
Актив
Текущие активы, в т.ч.
Денежные средства
Расчёты с дебиторами
Запасы и затраты
Основные средства и прочие внеоборотные активы, в т.ч:
Основные средства и капитальные вложения
Долгосрочные финансовые вложения
Прочие внеоборотные активы
Пассив
Привлечённый капитал, в т.ч:
Кредиторская задолженность по товарным операциям
Собственный капитал
Баланс	26917,83	31636,39

На основании выше приведенной таблицы рассчитан ряд абсолютных показателей (Табл. 9).

Таблица 9 Удельный вес собственных оборотных средств в текущих активах.

За период 2006 года собственные оборотные средства предприятия заметно выросли и составили 8823,87 тыс. рублей на конец года, что на 6767,27 тыс. рублей больше по сравнению с началом года. Доля собственных оборотных средств в активах предприятия также увеличилась, что является положительным моментом, несмотря на то, что доля производственных запасов в текущих активах значительно возросла на 26,13%, все запасы полностью покрываются собственными оборотными средствами, то есть, предприятие в достаточной мере обеспечено данными источниками средств для развития хозяйственной деятельности и независимо от внешних кредиторов. Но данная ситуация вряд ли может рассматриваться как идеальная, поскольку наводит на мысль о том, что администрация не умеет, не желает или просто не имеет возможности использовать внешние источники средств для развития производственной деятельности.

Проводится анализ платёжеспособности предприятия с помощью обобщающего абсолютного показателя - достаточность собственных оборотных средств и источников формирования запасов в их покрытии. В целях анализа приводится многоуровневая схема покрытия запасов и затрат. В зависимости от того, какой источник средств используется для покрытия запасов и затрат на производство, можно с определённой долей условности судить об уровне платежеспособности хозяйствующего субъекта (Табл. 10).

Таблица 10 Покрытие запасов и затрат.

Типы текущей финансовой устойчивости и ликвидности

1. Абсолютная финансовая устойчивость ЗЗ<СОС.

2. Нормальная финансовая устойчивость СОС<ЗЗ<ИФ ПЗ.

3. Неустойчивое финансовое положение ЗЗ>ИФ и ПЗ.

Из таблицы видно, что рассматриваемое предприятие принадлежит к типу, обусловливающему абсолютную финансовую устойчивость. Это подтверждает то, что предприятие ведёт неразумную финансовую политику, либо действительно испытывает трудности, связанные с основной производственной деятельностью анализируемого предприятия.

В рамках углублённого анализа в дополнение к абсолютным показателям рассчитывается ряд аналитических показателей - коэффициентов ликвидности (Табл.11).

Таблица 11 Динамика коэффициентов ликвидности.

Коэффициент покрытия отражает, достаточно ли у предприятия оборотных средств для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года. Обще принятый стандарт значения данного показателя находится в пределах от 1 до 2. То есть, данному предприятию достаточно оборотных средств для погашения краткосрочных обязательств, это ещё раз подтверждает коэффициент текущей ликвидности.

Частным показателем коэффициента текущей ликвидности является коэффициент уточнённой ликвидности, раскрывающий отношение наиболее ликвидной части оборотных средств (без учёта материально-производственных запасов) к краткосрочным обязательствам. Необходимость расчёта этого показателя вызвана тем, что ликвидность отдельных категорий оборотных средств далеко неодинакова, и если, например денежные средства могут служить непосредственным источником погашения текущих обязательств, то запасы могут быть использованы для этой цели непосредственно после их реализации, и зачастую по пониженной цене. А эта процедура предполагает не только наличие покупателя, но и наличие у него денежных средств.

Обобщив данные расчета коэффициента быстрой ликвидности можно сказать, что с помощью дебиторской задолженности предприятия в состоянии расплатится по своим долгам, но при условии, что расчеты с дебиторами будут произведены в предусмотренные сроки.

Очевидно, что по данным бухгалтерской отчетности, основным дебиторами данного предприятия являются бюджетные организации, это и есть основные контрагенты МУП ЖКХ «Песковский коммунальник». Дебиторская задолженность данного субъекта перед анализируемым предприятием составляет на конец года 3781,37 тыс. руб., что составляет 71,2% в общей сумме дебиторской задолженности. А если принять во внимание то, что бюджетные организации находятся на текущий момент в крайне трудном финансовом положении, можно предположить, что данная задолженность перед подрядчиком в скором времени может перейти в разряд просроченной. В большинстве случаев более надежной и объективной является оценка ликвидности только по показателю денежных средств.

Очевидно, что коэффициент абсолютной ликвидности к концу периода снизился до 0,09. Это значит, что предприятие не сможет в срочном порядке погасить все свои долговые обязательства. Отраслевые особенности - значительная длительность производственного цикла обращения и производств на предприятии, условия инфляции, обесценивающие обратные средства, выраженные должной массой, ухудшают и без того низкую платёжеспособность исследуемого хозяйствующего субъекта.

5. Анализ финансовой устойчивости.

Одной из важнейших характеристик финансового состояния предприятия является стабильность его производственно-хозяйственной деятельности. Стабильность деятельности предприятия связанна с общей структурой капитала, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов. Многие фирмы предпочитают вкладывать в дело минимум собственных средств, а финансировать его за счет денег, взятых в долг. Имея стабильную финансовую структуру собственных средств, предприятие имеет возможность притягивать к себе инвесторов.

Текущая финансовая устойчивость, как и в долгосрочном плане, характеризуется соотношением собственных и заёмных средств. Данный показатель даёт лишь общую оценку финансовой устойчивости. Поэтому проводится анализ по следующей расширенной системе:

1. Коэффициент концентрации собственного капитала - характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств авансированных в его деятельность. Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво и стабильно предприятие. В предприятие с высокой долей собственного капитала кредиторы вкладывают средства более охотно, поскольку оно с большей вероятностью может погасить долги за счет собственных средств.

2. Коэффициент финансовой зависимости является обратным к коэффициенту концентрации собственного капитала. Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заёмных средств в финансировании предприятия. Если его значение равно единице (100%) это означает, что владельцы полностью финансируют своё предприятие.

3. Коэффициент манёвренности собственного капитала показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, то есть, вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована. Значение данного показателя может варьировать в зависимости от структуры капитала и отраслевой принадлежности предприятия.

4. Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств, как и вышеприведённые показатели, этот коэффициент даёт наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия. Он имеет довольно простую интерпретацию - сколько заемных средств приходится на каждый рубль собственного капитала. Рост показателя в динамике свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов.

Не существует единых нормативных критериев для рассмотренных показателей. Они зависят от многих факторов: отраслевой принадлежности предприятия, принципов кредитования, сложившейся структуры источников средств, оборачиваемости оборотных средств, репутации предприятия и др. Владельцы предприятия предпочитают разумный рост в динамике доли заёмных средств и напротив, кредиторы (поставщики сырья, банки, контрагенты и т. д.) отдают предпочтение предприятиям с высокой долей собственного капитала.

Ниже представлена таблица динамики показателей финансовой устойчивости МУП ЖКХ «Песковский коммунальник» (Табл.12).

Таблица 12 Динамика показателей финансовой устойчивости.

На основании результатов, приведённых в выше представленной таблице (Таблица 12), сделаны следующие заключения.

1.Коэффициент концентрации собственного капитала (указан нижний предел 60%) повысился за отчетный год с 0,78 до 0,88, но если рассматривать этот показатель в динамике за 2 года прослеживается, что доля собственного капитала в источниках средств снизилась на 8 %, хотя и остается на достаточно высоком уровне.

2. Коэффициент финансовой зависимости указывает на то, что доля заёмных средств в финансировании предприятия выросла в рассмотренной динамике. Если на начало 2005 года в каждой тысяче рублей имущество предприятия – 0,39 рублей были заёмными, то на конец 2006 года в каждой тысяче рублей всех хозяйственных средств сумма заёмных выросла до 0,11 рублей. Это говорит о том, что финансовая зависимость предприятия увеличилась.

Если учесть то, что рассматриваемое предприятие фондоёмкое и оборачиваемость активов за отчетный период снизилась, а также если взять во внимание то, что значение показателя коэффициента абсолютной ликвидности имеет низкое значение на конец отчетного периода (0,09 на конец 2006 года.), можно сказать, что данная тенденция может привести предприятие на грань банкротства, если несколько крупных кредитов одновременно потребуют в срочном порядке погасить долги. Коэффициент манёвренности собственного капитала за 2005 год значительно снизился, а с учетом переоценки доля основных фондов в собственном капитале на начало 2006 года составила 9%. К концу 2006 года значение данного коэффициента повысилась почти до 1/3. Но по результатам ранее проведенного анализа большая часть собственных оборотных средств была капитализирована в производственные запасы, которые имеют низкую ликвидность. По этому рост данного показателя нельзя расценивать как улучшение финансовой устойчивости в целом.

Как показывает коэффициент привлеченного капитала доля заёмных средств по сравнению с началом 2006 года значительно выросла. Рост показателя коэффициента соотношения привлеченных и собственных средств в динамике свидетельствует об увеличении зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, то есть говорит о некотором снижении финансовой устойчивости данного предприятия. Проведя вышеизложенный анализ финансовой устойчивости МУП ЖКХ «Песковский коммунальник» можно сказать, что в целом по предприятию складываются отрицательные тенденции в общем, финансовом состоянии. При падении ликвидности и достаточно низкой платёжеспособности в дальнейшем при необходимости данному производственно - хозяйствующему субъекту всё труднее будет иметь возможность пользоваться средствами на заёмной основе.

6. Анализ оборачиваемости.

Показатели этой группы характеризуют результаты и эффективность текущей основной деятельности предприятия, такой анализ может проводиться как на качественном уровне, так и с помощью количественных критериев.

Так как курсовая работа заключается в анализе финансового состояния предприятия, то рассматривается производственно-хозяйственная деятельность анализируемого предприятия в данном аспекте, и берётся количественная оценка позволяющая проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои ресурсы.

Для реализации данного направления могут быть рассчитаны различные показатели, характеризующие эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Основными из них являются показатели выработки, фондоотдачи и оборачиваемости. Данные показатели имеют большое значение для оценки финансового положения предприятия, поскольку скорость оборота средств, то есть скорость превращения их в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на платёжеспособность, кроме того, увеличение скорости оборота средств отражаются на повышении производственного потенциала фирмы, что в целом влияет на эффективность всего производства.

Проводится оценка текущей производственной деятельности МУП ЖКХ «Песковский коммунальник» с помощью показателей оборачиваемости и определим уровень эффективности использования собственных и заёмных средств предприятием. Для облегчения расчётов ниже приводится вспомогательная таблица средних величин собственных и заёмных средств предприятия за анализируемый период 2005 – 2006 года (Табл.13).

Таблица 13 Сумма средних величин собственных и заёмных средств.

Показатели	Среднее значение
Актив
Текущие активы, в т.ч.
Денежные средства
Расчёты с дебиторами
Производственные запасы
Основные средства и прочие внеоборотные активы
Пассив
Привлечённый капитал (кредиторская задолженность)
Собственный капитал
Баланс	11468,62	23967,37

На основании таблицы 13 производится расчёт коэффициентов общей оборачиваемости капитала, дающих общее представление о хозяйственной активности предприятия (Табл.14).

Таблица 14 Коэффициенты оборачиваемости капиталов.

На основании таблицы 14 сделаны следующие выводы:

1. Показатель оборачиваемости активов характеризует эффективность использования всех имеющихся ресурсов предприятия независимо от источников их привлечения, то есть показывает, сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая стоимостная единица активов. Судя по результатам расчетов, наблюдалось увеличение оборачиваемости активов предприятия. Оборачиваемость собственного капитала также увеличилась. Приведенные в пересчете, с учетом индекса роста потребительских цен, показатели представляют, что в действительности наблюдается снижение оборачиваемости по всем рассмотренным пунктам.

2. Результаты расчета показателя фондоотдачи говорят о том, что данный факт (снижение оборачиваемости основных фондов) может быть связан с устареванием и износом производственного оборудования - технический уровень основных средств исследуемого объекта находится на низком уровне.

3. Коэффициент устойчивости экономического роста показывает, какими в среднем темпами может развиваться предприятие в дальнейшем, не меняя уже сложившегося соотношения между различными источниками финансирования.

Если руководство данного предприятия намерено наращивать свой производственный потенциал с целью увеличения объемов производства, необходимо изменить финансовую политику. Например, за счет повышения оборачиваемости, сокращения издержек производства, либо повышения доли привлеченных средств в общей сумме авансированного капитала.

Рассмотрев общие показатели оборачиваемости, отмечено, что данные результаты (хотя и имеют существенные погрешности в связи с искажающим действием различных факторов: инфляция, переоценка, и т.д.) могут быть основанием для принятия управленческих решений.

Для уточнения выводов об оборачиваемости средств и финансовом состоянии в целом данного исследуемого субъекта, рассматривается ряд частных показателей оборачиваемости текущих активов и текущих обязательств (Табл.15).

Таблица 15 Показатели оборачиваемости текущих активов и обязательств.

Из таблицы 15 видно, что оборачиваемость текущих активов возросла в 1,09 раза. В целом данная тенденция является положительной, но в том случае, когда эта оборачиваемость обусловлены ростом оборачиваемости средств в расчётах и оборачиваемости производственных запасов, при одновременном снижении или некотором сдерживании оборачиваемости кредиторской задолженности. Однако на общей оборачиваемости текущих активов отразилось влияние действия разнонаправленных факторов, таких как оборачиваемость дебиторской задолженности, которая увеличилась почти в 1,5 раза и оборачиваемость производственных запасов, которая сократилась в 1,6 раза, увеличившись с 73,5 до 119 дней в отчётном периоде. На оборачиваемость текущих активов оказывает большое влияние движение денежных средств. Существуют оптимальные сроки периода хранения денежных средств на расчётных счётах предприятия. Как покажет дальнейший анализ, период хранения денежных средств на анализируемом предприятии за отчётный год, по сравнению с прошлым годом, резко сократился, что вызвало недостаточность абсолютно ликвидной части оборотных средств для текущих расчётов.

На основании выше рассмотренных показателей произведён расчёт показателей характеризующие основные этапы обращения денежных средств в ходе производственной деятельности предприятия.

Данными показателями являются:

· продолжительность операционного цикла

· продолжительность финансового цикла.

Операционный цикл характеризует общее время, в течение которого финансовые ресурсы омертвлены в запасах и дебиторской задолженности. Финансовый цикл, или цикл обращения денежной наличности, представляет собой время, в течение денежные средства отвлечены из оборота, то есть финансовый цикл меньше на среднее время обращения кредиторской задолженности. Сокращение операционного и финансового циклов в динамике рассматривается как положительная тенденция. В таблице 16 произведены расчеты данных показателей.

Таблица 16 Показатели, характеризующие основные этапы денежных средств.

Результаты расчетов, приведенные в таблице 16 позволяют судить о том, что на анализируемом предприятии произошло существенное увеличение полного производственного цикла и обращения в целом. Продолжительность операционного цикла увеличилась более чем в 1,2 раза, а продолжительность финансового цикла почти в 2 раза. На данное положение дел отрицательно повлиял фактор значительного замедления оборачиваемости производственных запасов.

Увеличение полного цикла производства в будущем может повлечь за собой отрицательные тенденции развития предприятия в целом, так как данный фактор отразится на величине получаемой прибыли, которая отражается на росте эффективности всего производства.

Различные виды текущих активов обладают различной ликвидностью, под которой понимается временный период, необходимый для конвертации данного актива в денежные средства, и расходы по обеспечению этой конвертации. Только денежным средствам присуща абсолютная ликвидность. Для того чтобы вовремя оплачивать счета поставщиков, предприятие должно обладать определенным уровнем абсолютной ликвидности. Как показали исследования ликвидности данного предприятия, исследуемый объект имеет достаточно низкую платежеспособность, обусловленную малой долей денежных средств в активах, поэтому небольшой дополнительный приток их мог быть крайне полезным.

В подтверждение вышесказанному имеет смысл провести более детальное обследование данного предприятия посредством анализа движения денежных средств.

Иногда встречаются ситуации, когда предприятие является прибыльным, но не имеет средств расплатиться со своими работниками и контрагентами. Анализ движения денежных средств как раз и позволяет с известной долей точности объяснить расхождения между величиной денежного потока, имевшего место на предприятии в отчетном периоде, и полученной за этот период прибылью. Логика анализа достаточно очевидна - необходимо выделить по возможности все операции, затрагивающие движение денежных средств. Это можно сделать различными способами, в частности путем анализа всех оборотов по счетам денежных средств (счета 50, 51) либо с применением прямого или косвенного методов анализа движения денежных средств. Далее рассмотрены все вышеперечисленные методы. Прямой метод основывается на исчислении притока (выручка от реализации продукции, работ и услуг, полученные авансы и др.) и оттока (оплата счетов поставщиков, возврат полученных краткосрочных ссуд и займов, и др.) денежных средств, то есть исходным элементом является выручка (Табл.17).

Таблица 17 Движение денежных средств в разрезе видов деятельности

Прямой метод.

Показатели	Сумма, тыс. руб.
Выручка от реализации продукции, авансы, полученные от заказчиков
Бюджетные ассигнования или иное целевое финансирование
Из банка в кассу организации
Прочие поступления (расчёты с подотчётными лицами, расчёты с дебиторами)
Поступило денежных средств всего
Платежи
Расчёты с поставщиками
На оплату труда
Отчисление на социальные нужды
Выдача подотчётных сумм
Расчёты с бюджетом
Сдано в банк из кассы предприятия
Прочие выплаты
Отток денежных средств всего
Общее изменение денежных средств за период
Денежные средства на начало периода
Денежные средства на конец периода

Основной отток и приток денежной массы происходил в рамках осуществляемой предприятием основной производственно-хозяйственной деятельности. Движение денежных средств связанных с инвестиционной и финансовой деятельностью не происходило.

Рассмотренный метод позволяет судить о ликвидности предприятия, раскрывая движение денежных средств на его счётах. На основании этого можно сказать, что к концу года ликвидность данного предприятия снизилась, так как совокупное сокращение денежных средств за анализируемый период составило 121,11 тыс. рублей (81987,24 – 82108,35= –121,11).

Прямой метод не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменение величин денежных средств на счётах предприятия. Для определения этой взаимосвязи использован косвенный метод, который основывается на идентификации и учете операций, связанных с движением денежных средств и последовательной корректировке чистой прибыли, то есть исходным элементом является прибыль.

Как было выявлено ранее, предприятие в отчетном году получило прибыль в сумме 10319,95 тыс. рублей (данные формы отчета N 2 «отчет о финансовых результатах»). В то же время в балансе зафиксировано сокращение денежных средств предприятия к концу отчетного периода в размере 121,11 тыс. рублей. Для объяснения данного факта использован косвенный метод анализа движения денежных средств (Табл.18).

Таблица 18 Движение денежных средств. Косвенный метод.

Показатели	Сумма, тыс. руб.
Капитальные вложения
Приобретение основных средств
Выбытие основных средств
Начисленный износ основных средств
Приобретение нематериальных активов
Начисленный износ нематериальных активов
Изменение производственных запасов
Начисление износа по материальным ценностям и МБП
Изменение кредиторской задолженности
Изменение кредиторской задолженности по нетоварным операциям
Изменение кредиторской задолженности поставщикам и прочим контрагентам
Использование прибыли на различные цели (пени, штрафы)

В ходе производственной деятельности могут быть значительные доходы и расходы, влияющие на прибыль, но не затрагивающие величину денежных средств предприятия. В процессе анализа на эту величину и производят корректировку чистой прибыли. Например, выбытие основных средств связано с получением убытка в размере их остаточной стоимости. Величина денежных средств не меняется, поэтому недоамортизированная стоимость должна быть добавлена к величине чистой прибыли. Не вызывает оттока денежных средств начисление амортизации.

Как видно из таблицы 18, в результате хозяйственной деятельности предприятия на уменьшение величины чистой прибыли при её увязке с денежными средствами оказало влияние, в первую очередь, приобретение производственных запасов, малоценных быстроизнашивающихся предметов и основных средств, а также погашение кредиторской задолженности и уплаты штрафных санкций.

В дополнение к вышерассмотренным способам проведён анализ движения денежных средств по счёту 51. Данный анализ не имеет существенных погрешностей, тем более что движение денежных единиц по данному счету имеет наибольшую долю в составе денежных средств предприятия, в среднем более 80 %.

Таблица 19 Обороты денежных единиц по счёту 51.

Месяц	Средние остатки по сч.51	Оборот по кредиту	Внутренний оборот	Период оборота (дней)
2005 г.
Итого	22021,38	23564,33
2006 г.
Итого	96163,80	43350,10

На основании вышеприведённых таблиц рассчитана оборачиваемость денежных средств, и полученные результаты отражены в таблице 20.

Таблица 20 Оборачиваемость денежных средств.

Как следует из таблицы, период оборачиваемости денежных средств в течение 2005 года колебался в пределах 31 дня, это значит, что с момента поступления денег на счета предприятия до момента их выбытия проходило чуть больше месяца. Данное обстоятельство позволяет судить о том, что данное предприятие имело достаток денежных средств для осуществления текущих расчетов. Например, оплата труда, материальных ценностей, расчеты с бюджетом и т.д. Любая задержка платежа 2005 года в краткосрочном периоде не смогла бы вывести предприятие из состояния финансовой устойчивости. Ситуация в 2006 году резко изменилась. Период оборачиваемости наиболее ликвидных средств в течение года варьировал в пределах от 0,04 до 17,5 дней. Средне хронологическая величина в период хранения денег на счетах предприятия составляла 7,5 дней. Данный факт свидетельствует о том, что предприятие, несмотря на кажущееся благополучие, испытывало серьёзный дефицит денежных средств. Их хватало немногим больше недели.

В обобщение вышеприведенному анализу можно сделать следующее заключение: исследуемое предприятие находится в крайне неустойчивом финансовом положении, так как любой значительный рост кредиторской задолженности при сложившейся структуре расчетов может привести предприятие на грань банкротства.

7. Анализ рентабельности.

Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия могут оцениваться с помощью абсолютных и относительных показателей.

Абсолютные показатели позволяют проанализировать динамику различных показателей прибыли за ряд лет. Для получения более объективных результатов следует рассчитывать данные показатели с учетом инфляционных процессов.

Относительные показатели меньше подвержены влиянию инфляции, так как представляют собой различные соотношения прибыли и вложенного капитала, или прибыли и производственных затрат.

Используя приведённые в приложении N 2 алгоритмы, произведены расчеты основных обобщающих показателей рентабельности анализируемого предприятия в таблице 21.

Таблица 21 Обобщающий показатель рентабельности.

На основании результатов данной таблицы выходит следующее:

В отчетном периоде МУП ЖКХ «Песковский коммунальник» получило прибыль в размере 13047,49 тыс. рублей, что на 80,4 % больше, чем в предыдущем году. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, возросла в такой же пропорции. Данный факт обусловлен поступлением чистой выручки от выполняемых услуг, величина которой к концу 2006 года составила 40486,15 тыс. рублей, что на 88,7 % больше, чем в 2005 г, с учетом индекса роста цен.

Наблюдаемое увеличение прибыли, произошло из-за увеличения цен администрацией предприятия на выполняемые работы и оказанные услуги населению. Уровень издержек на предприятии значительно вырос - на 31,2 %, что нашло своё отражение в снижении уровня рентабельности в целом и повлияло на уровень полученной прибыли.

Показатель рентабельности собственного капитала показывает, сколько рублей прибыли приходится на один рубль собственных средств. Результаты расчетов данного показателя говорят о снижении прибыли полученной с каждой единицы денежных средств вложенных собственниками предприятия.

В зависимости от направления вложенных средств, используют различные показатели рентабельности.

В таблице 22 приведены результаты расчетов ряда более углубленных показателей рентабельности за период 2005 - 2006 г.г. с учетом роста потребительских цен.

Таблица 22 Показатели рентабельности.

Из рассмотренной таблицы видно, что рентабельность совокупных активов предприятия к концу 2006 года незначительно выросла. В отчетном году предприятие лучше использовало свое имущество. Рентабельность текущих активов заметно выросла и составила 103,3 %, что на 21% больше, чем в предыдущем году. Рост в динамике данного показателя является положительной тенденцией, однако данный рост рентабельности текущих активов не является результатом эффективной производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Скорее всего, основополагающим фактором роста данного показателя является увеличение прибыли почти в 2 раза. Но результаты ранее проведенного исследования: недостаток денежных средств, существенное увеличение периода хранения запасов, а также снижение натуральных объемов выполненных работ и оказанных услуг не позволяли расценить данный факт позитивно.

Рентабельность основной деятельности, а также рентабельность предоставления услуг (лесозаготовка) существенно снизилась - на 4,8% и 19% соответственно.

Рассчитанные коэффициенты рентабельности свидетельствуют о необходимости радикального пересмотра производственной политики ведения хозяйства. В дальнейшем предприятию необходимо наращивать объем производства не за счет повышения цен на выполненные работы, а за счет снижения издержек, повышения качества и диверсификации производства, то есть расширение спектра предлагаемых услуг, а также ускорения оборачиваемости производственных запасов.

В таблице 22 рассмотренные значения рентабельности продукции в динамике говорят о том, что произошло падение доходности продаж в отчетном году. Данный факт мог быть вызван следующими изменениями: структурой реализации, изменением доли доходов и расходов от прочей реализации и внереализационных операций, уровня налогообложения и др. Для выявления причин, повлиявших на изменение доли прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, проведён несложный, но весьма эффективный по своим аналитическим возможностям вертикальный анализ отчета о финансовых результатах и их использовании (табл. 23).

Таблица 23 Вертикальный анализ финансовых результатов.

Показатели
Налог на прибыль
Прибыль в распоряжении предприятия
Всего доходов и поступлений, в т.ч:
Выручка от реализации
Доходы от прочей реализации и внереализационных операций
Затраты предприятия, в т.ч:
Себестоимость реализованной продукции
Расходы от прочей реализации и внереализационных операций
Балансовая прибыль, в т.ч:
Результат от реализации продукции
Сальдо от внереализационных операций и прочей реализации
Налог на прибыль
Прибыль в распоряжении предприятия

Суть данного анализа - выявление изменений удельного веса затрат на производство продукции, либо изменений результатов от реализации в составе выручки. Данные показатели наиболее точно характеризуют возможность получения стабильного дохода. Имеется ввиду, что динамика соотношения затрат и доходов в составе выручки от реализации продуктов зависит не только от эффективности использования ресурсов, но и от выработанных на предприятии принципов ведения учета. В рамках принятой учетной политики, предприятие имеет возможность увеличивать или уменьшать размер прибыли за счет выбора способа оценки активов, установление срока использования и порядок их списания, а также выбор порядка отнесения на себестоимость реализованной продукции отдельных видов расходов путем непосредственного их списания в производство по мере совершения затрат или с предварительным зачислением их в состав предстоящих расходов и платежей, и т.д.

Изменение учетной политики в данном аспекте оказывает большое влияние на соотношение доходов и расходов, поэтому данный момент должен учитываться в анализе рентабельности продаж.

Как следует из таблицы 23, наблюдалось снижение удельного веса выручки от реализации продукции в общем объеме доходов на 11%, рост затрат на основное производство, уменьшение доли балансовой прибыли и снижение удельного веса получаемой предприятием в свое распоряжение прибыли на 3,6%. На изменение показателя рентабельности продукции (снижение данного показателя к концу 2006 г. составило 5,4%) повлияло увеличение на 2% себестоимости продукции и отрицательный результат от прочих операций (убыток от внереализационных операций и прочей реализации в 2006 г. составил 958,77 тыс. руб.), что привело к сокращению доли балансовой прибыли в общем объеме выручки от реализации на 5% в 2006 году по сравнению с предыдущим.

Далее рассмотрена ещё одна важная взаимосвязь между показателями рентабельности активов, оборачиваемостью активов и рентабельностью продаж. Прибыль предприятия, полученная с каждого рубля средств, вложенных в активы, зависит от скорости оборачиваемости средств и от доли чистой прибыли в выручке. Высокое значение рентабельности продукции ещё не означает, что от используемого совокупного капитала предприятие получит высокую отдачу, с другой стороны незначительная доля прибыли в выручке от реализации не обязательно свидетельствует о низкой рентабельности вложений в актив предприятия. В данном случае решающую роль играет скорость оборота активов Чем выше оборачиваемость активов, тем меньше сумма прибыли необходимая для обеспечения необходимой отдачи активов.

Таблица 24 Взаимосвязь показателей рентабельности активов.

Из данных таблицы 24 следует, что рентабельность текущих активов в отчетном году составила 102,4%, а в 2005 году 81,7%. В случае если бы соотношение затрат и прибыли не изменилось, то рентабельность текущих активов в отчетном году составила бы 108,2% (4,9 х 22,1). За счет увеличения оборачиваемости оборотных средств отдача с каждого рубля текущих активов увеличилась на 0,27 копеек. Но в действительности рентабельность текущих активов оказалась на 5,8% (102,4 - 108,2) ниже и отдача с каждого рубля текущих активов составила лишь 0,21 копеек.

Данное увеличение рентабельности текущих активов было связано с разнонаправленным влиянием рентабельности продаж и оборачиваемости текущих активов. Поскольку в составе текущих активов дебиторская задолженность составляет более половины, а время расчетов увеличилось на 3,5 оборота, то эти благоприятствующие условия отразились на общем ускорении оборачиваемости текущих активов на 1,2 оборота. В свою очередь на общем ускорении текущих активов отразилось также ухудшение оборачиваемости производственных запасов, составляющих более 40% всех оборотных средств.

8. Анализ показателей признания структуры баланса неудовлетворительной.

В заключение анализа финансового состояния представляется итоговая таблица основных соотношений экономических показателей, характеризующих финансовое положение МУП ЖКХ «Песковский коммунальник» за анализируемый период (табл.25).

Таблица 25 Сводная таблица финансового состояния МУП ЖКХ «Песковский коммунальник».

I Оценка экономического потенциала
Показатели			Отклонения
Оценка имущественного положения
Величина основных средств и внеоборотных активов в общей сумме активов
Величина оборотных средств в общей сумме активов
Общая сумма хозяйственных средств
Оценка финансового положения
Величина собственного капитала и его доля в общей сумме источников
Величина заёмных средств в общей сумме источников
Доля собственных оборотных средств
Коэффициент покрытия общий
Коэффициент быстрой ликвидности
Коэффициент абсолютной ликвидности
Доля производственных запасов в текущих активах
Доля дебиторской задолженности в текущих активах
Доля денежных средств в текущих активах

II Оценка результативности финансово-хозяйственной деятельности.

Показатели			Отклонения
Оценка прибыльности и рентабельности
Прибыль в распоряжении предприятия
Рентабельность общая
Рентабельность совокупных активов
Рентабельность текущих активов
Рентабельность основной деятельности
Рентабельность продаж
Оборачиваемость совокупных активов
Оборачиваемость текущих активов
Оборачиваемость дебиторской задолженности
Оборачиваемость производственных запасов
Оборачиваемость денежных средств
Оборачиваемость кредиторской задолженности
Продолжительность операционного цикла
Продолжительность финансового цикла
Рентабельность собственного капитала

Данные из таблицы 25 составляют аналитическое заключение о финансовом состоянии анализируемого предприятия. Структура имущества в отчетном году характеризуется наибольшим весом долгосрочных активов составляющих 58,3% в общей сумме хозяйственных средств предприятия, которые возросли по сравнению с 2005 годом на 8,9%.

В структуре источников средств предприятия преобладал собственный капитал, при этом доля его увеличилась на 6,4% в отчетном году. Доля заемных средств уменьшилась с 25,4% в 2005 году до 19% в 2006 году.

Ликвидность предприятия характеризуется тем, что текущие активы полностью покрывают его обязательства. Величина коэффициента покрытия незначительно увеличилась в 2006 году - на 0,1%. Однако свидетельством недостаточной платежеспособности является отношение денежных средств предприятия к его обязательствам. Коэффициент абсолютной ликвидности снизил свое значение с 0,25 до 0,14. Наблюдалась неспособность предприятия в срочном порядке расплатиться по своим долгам, финансовая устойчивость предприятия заметно пошатнулась в 2006 году.

За отчетный год у предприятия наблюдалось ускорение оборачиваемости оборотных средств на 17,8%, текущих активов на 23,8%, однако увеличился срок хранения производственных запасов на 45 дней. Необходимо искать направление для реализации данных активов, возможно путем привлечения новых контрагентов.

Отток денежных средств с расчетного счета предприятия значительно сократил время их использования с 319 дней в 2005 году до 7,5 дней в 2006 году. Значительное замедление оборачиваемости запасов свидетельствует о том, что большая их часть не находит применения. Период продолжительности операционного и финансового циклов также увеличился.

Показатели доходности собственного капитала и продаж снизились по сравнению с прошлым годом, чем вызвали меньшую отдачу с рубля вложенных средств.

Появилась тенденция снижения финансовой устойчивости предприятия. В сложившейся ситуации проводится обследование данного предприятия на предмет вероятности банкротства в недалеком будущем.

Существуют различные приёмы и методы прогнозирования банкротства. Ниже рассмотрен метод с использованием системы формализованных и неформализованных критериев прогнозирования банкротства, предложенный Комитетом по обобщению практики аудирования (Великобритания).

Анализ рассматриваемых критериев в рамках предлагаемой методики проведён с помощью таблицы 26. Анализируемый период - 2005 – 2006 год.

Таблица 26 Критерии прогнозирования банкротства.

Показатели	(+) удовлетворительный фактор, (-) неудовлетворительный фактор
Повторяющиеся существенные потери в основной производственной деятельности
Превышение критического уровня просроченной кредиторской задолженности
Относительно низкие коэффициенты ликвидности
Хроническая нехватка оборотных средств
Неправильная ренвестиционная политика
Превышение размера заёмных средств над установленными лимитами
Хроническое невыполнение обязательств перед инвесторами и кредиторами
Высокий удельный вес просроченной дебиторской задолженности
Наличие сверхнормативных, залежалых производственных запасов
Ухудшение отношений с банками
Применение оборудования с истекшим сроком эксплуатации
Потенциальные потери долгосрочных контрактов
Неблагоприятные изменения в портфеле заказов
Вынужденные остановки и нарушения ритмичности производства
Недостаточная диверсификация деятельности предприятия
Участие предприятия в судебных разбирательствах
Потеря ключевых контрагентов
Недооценка необходимости технического обновления предприятия
Неэффективные долгосрочные соглашения
Политический риск

9. Основные выводы и предложения.

Проблема банкротств многих существующих предприятий различных отраслей хозяйства и сфер деятельности становится достаточно актуальной на данный момент времени. Сотни банков и других финансовых компаний, тысячи производственных и коммерческих фирм, особенно мелких и средних, уже прекратили свое существование. Анализ показал, что главной причиной этого оказалось неумелое управление ими, то есть низкая квалификация большинства менеджеров, как среднего, так и высшего звена.

Организовывать - значит определить цель, знать и трезво оценивать имеющиеся ресурсы и уметь использовать их для достижения целей. Организовывать - значит уметь формировать задачу, доводить её до непосредственного исполнителя и контролировать исполнение. Организовывать - значит уметь принимать решения, уметь распределять обязанности и ответственность. Здесь недостаточно одной интуиции и даже таланта, нужны знания.

Знания, необходимые в области управления трудовыми ресурсами, финансами и в целом производством, даёт наука, называемая менеджментом.

Для современного менеджмента характерны:

· стабильное стремление к повышению эффективности производства;

· широкая хозяйственная самостоятельность, обеспечивающая свободу принятия решений;

· постоянная корректировка целей и программ в зависимости от состояния рынка, изменений внешней среды;

· ориентация на достижение запланированного конечного результата деятельности предприятия;

· использование современной информационной базы для многовариантных расчетов при принятии управленческих решений;

· изменение функции планирования - от текущего к перспективному;

· упор на все основные факторы улучшения деятельности фирмы;

· оценка управления работой в целом только на фундаменте реально достигнутых конечных результатов;

· максимальное применение математических методов и достижений информатики;

· привлечение всех сотрудников фирмы к управлению ею;

· осуществление управления на основе предвидения изменений, гибких решений;

· проведение глубокого экономического (решения) анализа каждого управленческого решения;

· способность разумно рисковать;

Если МУП ЖКХ «Песковский коммунальник» намерено не только лишь выжить, но и проявлять активность в направлении развития своего производства, изменив принципы управления деятельностью предприятия, то ему необходимо пересмотреть в целом структуру управления предприятия. Рассматриваемому хозяйственному субъекту рекомендуется создать такую структуру управления, при которой в основе права на принятия решений лежит компетентность, а не занятие официального поста.

Как было выявлено ранее, при помощи анализа финансового состояния МУП ЖКХ «Песковский коммунальник», данный хозяйственный субъект испытывало трудности в плане предложения своих услуг. Предприятие на начало 2007 года потеряло своего основного контрагента, для обслуживания которого был задействован основной производственно-технический потенциал предприятия. Данное обстоятельство повлечет за собой значительное снижение валового дохода предприятия, что отразится на финансовых результатах деятельности.

МУП ЖКХ «Песковский коммунальник» оказалось в крайне неустойчивом финансовом положении в связи с потерей основного заказчика, которое осложняется тем, что государство не покрывает убытки, банк не даёт кредиты на льготных условиях, к тому же появились конкуренты. Все эти факторы склоняются в сторону неминуемого разорения данной структуры. Чтобы выйти из подобной ситуации, руководству необходимо не только осваивать новые методы и технику управления, но и менять стратегию в целом. Для этого необходимо:

· по возможности максимально масштабно участвовать в государственных программах развития и производства товаров и услуг, датируемых за счет бюджетных ассигнований;

· проводить активную коммерческую деятельность (например, сдача в аренду пустующих помещений и территорий, и т. п.);

· уменьшение производственных издержек и накладных расходов по производимым фирмой товарам и услугам.

Как показал проведенный анализ, МУП ЖКХ «Песковский коммунальник» обладает значительной товарно-материальной базой и достаточным производственным потенциалом для ведения хозяйственной деятельности. Потеряв в начале 2007 года основную часть источников получения доходов, предприятие приобрело огромный балансовый балласт в виде производственных запасов и незадействованных основных фондов. Поэтому руководству предприятия необходимо в срочном порядке искать выходы из сложившейся ситуации, чтобы не оказаться в ближайшем будущем в долговой яме. Решение данной проблемы выживания можно осуществить различными способами. Один из них - избавление от незадействованных основных фондов, товарно-материальных запасов, сокращение численности персонала, сдача в аренду производственных помещений и т. д. Данная политика не улучшит финансовое положение, она лишь позволит предприятию существовать ещё какое-то время, но вероятность потенциальной возможности экономического роста с проведением данных мероприятий будет значительно снижаться.

Руководству МУП ЖКХ «Песковский коммунальник» необходимо разработать программу, направленную на привлечение средств населения, бюджетных и прочих организаций. Предприятие на сегодняшний день обладает необходимыми специалистами, запасами, транспортом и оборудованием для реализации данного направления.

Показателем рыночной стабильности предприятия является её способность успешно развиваться в условиях трансформации внешней и внутренней среды. Для этого необходимо располагать гибкой структурой финансовых ресурсов и при возникновении потребности иметь возможность привлекать заемные денежные средства, то есть быть кредитоспособным.

Необходимость привлечения внешних источников финансирования не всегда связана с недостаточностью внутренних источников финансирования. Данными источниками являются нераспределенная прибыль и амортизационные отчисления. Источники самофинансирования стабильны, но ограничены стоимостью и сроком использования оборудования, скоростью оборота денежных средств, темпам реализации продукции, величиной текущих расходов. Поэтому свободных денег часто не хватает, и дополнительное их вливание, направленное на увеличение оборачиваемости активов будет крайне полезным.

Все предприятия рано или поздно, в большей или меньшей степени испытывают дефицит свободных денежных средств. Одним из решений данной проблемы может стать получение предприятием кредита в Государственном или коммерческом банке. Но обращение в банк за кредитом ещё не гарантирует его получения. Банк должен быть уверен в финансовой прочности своего клиента. Специальный отдел банка, ведающий кредитованием бизнеса, рассматривает и анализирует представляемые предприятием данные (показатели ликвидности, оборачиваемости, доходности и рентабельности) и делают заключение о возможности предоставления данному хозяйственному объекту краткосрочного кредита.

Как показал проведенный финансовый анализ, рассмотренное предприятие имело реальную возможность рассчитывать на получение краткосрочного кредита. В структуре источников средств МУП ЖКХ «Песковский коммунальник» преобладает собственный капитал, ликвидность предприятия характеризуется тем, что текущие активы полностью покрывают его обязательства.

В ходе работы было установлено реальное положение дел на предприятии; выявлены изменения в финансовом состоянии и факторы, вызвавшие эти изменения.

Исследования показали, что деятельность предприятия финансируется за счет собственных средств. Баланс предприятия можно считать в достаточной мере, ликвидным, хотя оно и постоянно испытывает недостаток в денежных средствах. Произведенные расчеты оборачиваемости элементов текущих активов привели к выводу, что руководство предприятия не в достаточной мере использует имеющиеся резервы, так как изменение скорости оборота не отражает повышения производственно-технического потенциала предприятия.

Необоснованно высокий уровень производственных запасов, значительно влияющий на общую оборачиваемость активов предприятия; негибкая политика расчетов с заказчиком и клиентом на условиях взаимной выгоды, предполагающей в частности систему скидок - все это говорит о неумелом управлении капиталом. Проведенный анализ показал, что доходность собственного капитала снизилась в отчетном году. Это вызвало уменьшение отдачи с каждого рубля вложенных средств за прошлый год.

Налицо тенденция к снижению финансовой устойчивости фирмы. Поэтому для стабилизации финансового состояния предприятия хотя бы до уровня прошлых лет предлагается провести следующие мероприятия:

· усовершенствовать структуру управления,

· совершенствовать кадровую политику,

· продумывать и тщательно планировать политику ценообразования,

· изыскивать резервы по снижению затрат на производство,

· активно заниматься планированием и прогнозированием управления финансов предприятия.

Список литературы

1. «Жилкомаудит», № 5, 2005 г.

2. «Жилкомаудит», № 6, 2005 г.

3. «Новая бухгалтерия» № 4, 2006 г.

4. «Финансовая газета» № 2, 2006 г.

5. «Финансовая газета» № 4, 2006 г.

6. «Финансовые и бухгалтерские консультации» № 3, 2006 г.

7. «Финансовый менеджмент: теория и практика», Под ред. Стояновой Е.С.- Москва, Перспектива, 1996 г.

8. «Финансы» № 7, 2006 г.

9. «Экономика предприятия», под. Ред. Волкова О.В., Москва, ИНФРА, 2000 г.

10. Баканов М. И., Шеремет А. Д. «Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник» - 4-е изд., перераб. и доп. – Москва, Финансы и статистика, 1997 г.

11. Ефимова О. В. «Анализ показателей ликвидности», Бухгалтерский учет, № 11, 1997 г.

12. Ковалев В.В. «Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инве­стиций. Анализ отчётности», Москва, Финансы и статистика, 1996 г.

13. Крейнина М.Н. «Финансовое состояние предприятия. Методы оценки».- Москва, ИКЦ «Дис», 1997 г.

14. Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия», Москва, ИНФРА, 2001 г.

15.Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. «Методика финансового анализа предприятия», Москва, ИНФРА-М, 1996 г.

Репетиторство

Нужна помощь по изучению какой-либы темы?

Наши специалисты проконсультируют или окажут репетиторские услуги по интересующей вас тематике.
Отправь заявку с указанием темы прямо сейчас, чтобы узнать о возможности получения консультации.