Формы отчетности некоммерческих организаций в году. Состав и структура отчетных форм

1 Календарь отчетности НКО на 2017 год

2 Календарь отчетности НКО на 2017 год Представление отчетности в контролирующие органы, является неотъемлемой частью деятельности всех Некоммерческих организации. Несмотря на то, что вопрос о сроках и порядке подачи регулярно освещается в средствах массовой информации, в сети Интернет, на семинарах и круглых столах, организуемых уполномоченными государственными органами, для многих некоммерческих организаций он остается актуальным. В соответствии со статьей 32 Федерального закона Российской Федерации от ФЗ «О некоммерческих организациях» НКО предоставляет информацию о своей деятельности органам государственной статистики, налоговым органам, уполномоченному органу исполнительной власти, учредителям и иным лицам в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами некоммерческой организации. В хронологическом порядке отчетность НКО в 2017 году сводиться к следующему: 16 ЯНВАРЯ Представление о каждом работающем у страхователя застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующих сведений: Отчетность в Пенсионный фонд РФ Страхователи по индивидуальному (персонифицированному) учету Если деятельность в фирме не ведется, работников в организации нет, а с руководителем, являющимся единственным учредителем, не заключен трудовой или гражданскоправовой договор, то СЗВ-М сдавать не нужно 2

3 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилия, имя и отчество; 3) ИНН за декабрь 2016 г. Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от N 83п. Формат в форме электронного документа утвержден постановлением Правления ПФР от N 1077п. Единая (упрощенная) налоговая декларация Представление декларации за 2016 г., вместо деклараций по налогу на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от N 62н Представление сведений за 2016 г. Форма сведений утверждена Приказом ФНС России от N Сведения о среднесписочной численности работников 20 ЯНВАРЯ НКО не осуществляющие операций, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имеющие по этим налогам объектов налогообложения НКО, привлекавшие в указанный период наемных работников 3

4 Представление журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур по установленному формату в электронной форме за IV квартал 2016 г. Формат журнала учета в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от N Форма журнала учета и правила ведения журнала учета утверждены Постановлением Правительства РФ от N 1137 Налог на добавленную стоимость НКО на УСН, не признаваемые налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности Представление декларации по налогу за IV квартал 2016 г. Форма декларации, формат, порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от N Представление (на бумажном носителе) расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в ФСС РФ за 2016 год Страховые взносы НКО, осуществляющие соответствующие виды деятельности (ЕНВД) страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Страхователи по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Внимание! Расчеты, в том числе уточненные, представляются в органы ФСС РФ 4

5 Форма 4 ФСС расчета и порядок заполнения формы утверждены Приказом ФСС РФ от N 59. Представление реестра застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя, за IV квартал 2016 г. Форма ДСВ-3 реестра утверждена Постановлением Правления ПФР от N 322п Представление декларации в электронной форме через оператора электронного документооборота за IV квартал 2016 г. Форма декларации, порядок заполнения, формат представления налоговой декларации в электронной форме, форматы представления сведений утверждены Приказом ФНС России от N Порядок представления налоговой декларации в электронном виде утвержден Приказом МНС РФ от N БГ-3-32/169. Формат описи документов в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от N С 1 января 2017 года уплата страховых взносов производится в территориальные налоговые органы, а не во внебюджетные фонды Страхователи (работодатели) Налог на добавленную стоимость Внимание! Расчеты, в том числе уточненные, представляются в территориальные органы ПФР 25 ЯНВАРЯ НКО на ОСН. НКО на УСН: в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением НДС. являющихся налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица, а также при выполнении функций застройщика. 5

6 Особенности представления деклараций по НДС см. в письме ФНС России от N Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость разъяснен письмом ФНС России от N Страховые взносы Представление (в форме электронного документа) расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в ФСС РФ за 2016 г. Форма 4 ФСС расчета и порядок заполнения формы утверждены Приказом ФСС РФ от N 59. Представление налоговой декларации за 2016 г. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России N Транспортный налог страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Страхователи по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Внимание! Расчеты, в том числе уточненные, представляются в органы ФСС РФ С 1 января 2017 года уплата страховых взносов производится в территориальные налоговые органы, а не во внебюджетные фонды 1 ФЕВРАЛЯ НКО на ОСН при наличии имущества, признаваемого объектом налогообложения 6

7 Представление налоговой декларации за 2016 г. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от N Внимание! Новая форма декларации по транспортному налогу, утвержденная Приказом ФНС России от N ММВ- начиная с представления налоговой декларации по транспортному налогу за налоговый период 2017 г., и будет представляться соответственно в 2018 г. В течение текущего 2017 г. новая форма декларации может использоваться по инициативе налогоплательщика, например, в случае необходимости применения льготы за транспортное средство, по которому в 2016 году внесена плата по системе ПЛАТОН. Земельный налог НКО на ОСН при наличии имущества, признаваемого объектом налогообложения 15 ФЕВРАЛЯ Представление (в форме электронного документа) расчета в территориальный орган ПФ РФ по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2015 г. Отчетность в Пенсионный фонд РФ страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам Внимание! Расчеты, в том числе уточненные, представляются в территориальные органы ПФР 7

8 Форма расчета РСВ-1 ПФР, порядок заполнения формы утверждены Постановлением Правления ПФ РФ от п. Формат расчета по форме РСВ-1 ПФР в электронном виде утвержден Постановлением Правления ПФ РФ от п Представление о каждом работающем у страхователя застрахованном лице следующих сведений: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилия, имя и отчество; 3) ИНН за январь 2017 г. Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от N 83п. Формат в форме электронного документа утвержден постановлением Правления ПФР от N 1077п. Страхователи по индивидуальному (персонифицированному) учету Если деятельность в фирме не ведется, работников в организации нет, а с руководителем, являющимся единственным учредителем, не заключен трудовой или гражданскоправовой договор, то СЗВ-М сдавать не нужно 20 ФЕВРАЛЯ Представление (в форме электронного документа) расчета в территориальный орган ПФ РФ по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2016 г. Отчетность в Пенсионный фонд РФ страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам Внимание! Расчеты, в том числе уточненные, представляются в территориальные органы ПФР 8

9 Форма расчета РСВ-1 ПФР, порядок заполнения формы утверждены Постановлением Правления ПФ РФ от N 2п. Формат расчета по форме РСВ-1 ПФР в электронном виде утвержден Постановлением Правления ПФ РФ от N 243п 1 МАРТА Налог на доходы физических лиц Представление сведений о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме Налоговые агенты (ст. 226 НК РФ) неудержанного налога за 2016 г. Форма 2-НДФЛ, порядок заполнения, формат в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от N Порядок представления в налоговые органы сведений по форме 2-НДФЛ утвержден Приказом ФНС России от N 9

10 15 МАРТА Представление о каждом работающем у страхователя застрахованном лице следующих сведений: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилия, имя и отчество; 3) ИНН за февраль 2017 г. Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от N 83п. Формат в форме электронного документа утвержден постановлением Правления ПФР от N 1077п. Отчетность в Пенсионный фонд РФ Страхователи по индивидуальному (персонифицированному) учету Если деятельность в фирме не ведется, работников в организации нет, а с руководителем, являющимся единственным учредителем, не заключен трудовой или гражданскоправовой договор, то СЗВ-М сдавать не нужно 28 МАРТА 10 Налог на прибыль организаций Представление налоговой декларации за 2016 г. Форма декларации, порядок заполнения, формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от N Формат описи документов в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от N Форма НКО НКО на ОСН, независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу

11 Представление отчета о целевом использовании полученных средств: имущества (в т.ч. денежных средств); работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в т.ч. в виде благотворительной помощи, пожертвований); целевых поступлений, целевого финансирования за 2016 г. Форма отчета (лист 07 декларации по налогу на прибыль) утверждена Приказом ФНС России от N Представление отчета о целевом использовании полученных средств: предназначенных для осуществления деятельности общественной организации инвалидов и на цели социальной защиты инвалидов за 2016 г. Форма отчета (лист 07 декларации по налогу на прибыль) утверждена Приказом ФНС России от N Представление отчета о целевом использовании сформированных резервов предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов за 2016 г. Форма отчета (лист 07 декларации по налогу на прибыль) утверждена Приказом ФНС России от N НКО на ОСН, получившие имущество (в т.ч. денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевые поступления или целевое финансирование НКО на ОСН: общественные организации инвалидов; учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов НКО на ОСН: общественные организации инвалидов; организации, использующие труд инвалидов, в виде средств, направленных на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, если от общего числа работников такого налогоплательщика инвалиды составляют не менее 50% и доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда составляет не менее 25% 11

12 30 МАРТА Представление налоговой декларации за 2016 г. Форма налоговой декларации утверждена Приказом ФНС России от N ММВ-7-11/895 Налог на имущество организаций НКО на ОСН, при наличии имущества, признаваемого объектом налогообложения 31 МАРТА Представление декларации и уплата налога за 2016 г. Форма декларации, формат представления в электронной форме, порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от N Формат описи документов в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от N Представление: обязательного экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности; Упрощенная система налогообложения Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность НКО НКО перешедшие на упрощенную систему налогообложения Экономические субъекты, обязанные составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность все НКО 12

13 аудиторского заключения о составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, в территориальный орган Росстата за 2016 г. Порядок представления обязательного экземпляра бухгалтерской (финансовой) отчетности утвержден Приказом Росстата от N 220 Представление годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговые органы за 2016 г. Формы утверждены Приказом Минфина РФ от N 66н НКО (экономические субъекты, обязанные составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность) 1 АПРЕЛЯ Отчетность в территориальные органы Министерства юстиции РФ В соответствии с пунктом 2 статьи 19 Федерального закона от ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» благотворительные организации дополнительно ежегодно представляют отчет о своей деятельности, содержащий сведения о: финансово-хозяйственной деятельности, подтверждающие соблюдение требований указанного Федерального закона по использованию имущества и расходованию средств благотворительной организации; персональном составе высшего органа управления благотворительной организацией; составе и содержании благотворительных программ благотворительной организации (перечень и описание указанных программ); содержании и результатах деятельности благотворительной организации; нарушениях требований вышеназванного Федерального закона, выявленных в результате проверок, проведенных налоговыми органами, и принятых мерах по их устранению (отчет о деятельности предоставляется в органы юстиции лично или по почте). НКО Благотворительные организации 13

14 Ежегодный отчет представляется благотворительными организациями в орган, принявший решение об их государственной регистрации, в тот же срок, что и годовой отчет о финансовохозяйственной деятельности, представляемый в налоговые органы. Благотворительные организации обеспечивают открытый доступ, включая доступ средств массовой информации, к своим ежегодным отчетам Отчетность в территориальные органы Министерства юстиции РФ В соответствии с Федеральным законом ст. 29 Федерального закона от года 82-ФЗ «Об общественных объединениях» общественные объединения обязаны ежегодно до 15 апреля года, следующего за отчетным, представлять следующие документы: информацию о продолжении деятельности с указанием действительного места нахождения постоянно действующего руководящего органа, его наименования и данных о руководителях общественного объединения в объеме сведений, включаемых в единый государственный реестр юридических лиц (письмо о продолжении деятельности предоставляется в органы юстиции лично или по почте); информацию об объеме получаемых общественным объединением от международных и иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без гражданства денежных средств и иного имущества, о целях их расходования или использования и об их фактическом расходовании или использовании по форме ОН0003, утвержденной приказом Минюста России от «Об утверждении форм отчетности некоммерческих организаций» (отчет по форме ОН0003 представляется в органы юстиции лично, либо по почте, либо путем размещения на Информационном портале Минюста России, при этом факт размещения отчета на Информационном портале Минюста России дает право не представлять данный отчет в бумажном виде). До 15 АПРЕЛЯ НКО Общественные объединения 14

15 В соответствии с законом статьей 29 Федерального закона от 19 мая 1995 года 82-ФЗ «Об общественных объединениях» профсоюзные организации обязаны ежегодно до 15 апреля года, следующего за отчетным, представлять информацию о продолжении своей деятельности с указанием действительного места нахождения постоянно действующего руководящего органа, его наименования и данных о руководителях общественного объединения в объеме сведений, включаемых в единый государственный реестр юридических лиц (письмо о продолжении деятельности представляется в органы юстиции лично или по почте). В связи с внесением изменений в Федеральный закон от «О свободе совести и о религиозных объединениях» обязанность по представлению в федеральный орган государственной регистрации или его территориальный орган ежегодного отчета о своей деятельности, персональном составе руководящих органов, целях расходования денежных средств и использования иного имущества, в том числе полученных от международных и иностранных организаций, иностранных граждан, лиц без гражданства, об их фактическом расходовании (использовании), предусмотрена только для религиозных организаций, получивших в течение одного года денежные средства и иное имущество от международных и иностранных организаций, иностранных граждан, лиц без гражданства. Начиная с 2016 года, если религиозные организации в течение года не получали денежные средства и иное имущество от международных и иностранных организаций, иностранных граждан, лиц без гражданства, представление вышеуказанной отчетности не требуется, в том числе за 2015 год. В соответствии с Федеральным законом ФЗ «О некоммерческих организациях» некоммерческие организации обязаны ежегодно до 15 апреля года, следующего за отчетным, представлять следующие документы: Профсоюзы Религиозные организации Некоммерческие организации 15

16 отчет о своей деятельности, о персональном составе руководящих органов, а также документы о расходовании денежных средств и об использовании иного имущества, в том числе полученных от международных и иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без гражданства по формам ОН0001 и ОН0002, утвержденным приказом Минюста России от «Об утверждении форм отчетности некоммерческих организаций» (отчеты по формам ОН0001 и ОН0002 представляются в органы юстиции лично (либо по почте) или путем размещения на Информационном портале Минюста России, при этом факт размещения отчетов на Информационном портале Минюста России дает право не представлять данные отчеты в бумажном виде). Некоммерческие организации, учредителями (участниками, членами) которых не являются иностранные граждане и (или) организации либо лица без гражданства, а также не имевшие в течение года поступлений имущества и денежных средств от международных или иностранных организаций, иностранных граждан, лиц без гражданства, в случае, если поступления имущества и денежных средств таких некоммерческих организаций в течение года составили до трех миллионов рублей, вместо отчетов по формам ОН0001 и ОН0002 представляют заявление, подтверждающее их соответствие указанным критериям, и информацию в произвольной форме о продолжении своей деятельности (информация представляется в органы юстиции лично (либо по почте) или путем размещения на Информационном портале Минюста России, при этом факт размещения информации на Информационном портале Минюста России дает право не представлять её в бумажном виде). Предоставление некоммерческими организациями отчетов в органы юстиции в бумажном виде не освобождает некоммерческие организации от обязанности размещать данные отчеты на Информационном портале Минюста России. Размещение на Информационном портале Минюста России некоммерческими организациями своих отчетов обязательно (пункт 3 Порядка размещения в сети Интернет отчетов о деятельности и сообщений о продолжении деятельности некоммерческих организаций, утвержденного приказом Минюста России от). 16

17 Порядок размещения ежегодной отчетности всеми некоммерческими организациями на Информационном портале Минюста России (В соответствии со ст. 32 Федерального закона ФЗ «О некоммерческих организациях» некоммерческие организации, учредителями (участниками, членами) которых являются иностранные граждане и (или) организации либо лица без гражданства, либо имевшие в течение года поступления имущества и денежных средств от международных или иностранных организаций, иностранных граждан, лиц без гражданства, либо если поступления имущества и денежных средств таких некоммерческих организаций в течение года составили три и более миллионов рублей, ежегодно, не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, размещают в сети Интернет отчеты о своей деятельности в объеме сведений, представляемых в документах, содержащих отчет деятельности, о персональном составе руководящих органов, а также документах о расходовании денежных средств и об использовании иного имущества, в том числе полученных от международных и иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без гражданства, по формам, утвержденным приказом Минюста России от «Об утверждении форм отчетности некоммерческих организаций». Некоммерческие организации, учредителями (участниками, членами) которых не являются иностранные граждане и (или) организации либо лица без гражданства, а также не имевшие в течение года поступлений имущества и денежных средств от международных или иностранных организаций, иностранных граждан, лиц без гражданства, в случае, если поступления имущества и денежных средств таких некоммерческих организаций в течение года составили до трех миллионов рублей, ежегодно, не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, размещают в сети Интернет сообщения о продолжении своей деятельности. Во исполнение требований законодательства Российской Федерации, в целях обеспечения публичной открытости финансовой деятельности некоммерческих организаций Минюстом России издан приказ от «О порядке размещения в сети Интернет отчетов о деятельности и сообщений о продолжении деятельности некоммерческих организаций». Отчеты и сообщения размещаются на информационных ресурсах Минюста России в сети Интернет, предназначенных для размещения отчетов и сообщений, доступ к которым осуществляется через официальный сайт Минюста России (Отчеты и сообщения дополнительно могут быть размещены в сети Интернет на сайте некоммерческой организации и на иных сайтах в сети Интернет. 17

18 Срок размещения отчетов и сообщений в сети Интернет не может составлять менее 1 года. Размещению в сети Интернет не подлежат сведения: о дате рождения, данных документа, удостоверяющего личность, адресе (месте жительства) членов руководящего органа некоммерческой организации. отчеты и сообщения, содержащие сведения и изображения, распространение которых ограничивается или запрещается законодательством Российской Федерации. Направление отчета или сообщения для размещения на информационных ресурсах Минюста России в сети Интернет производится путем заполнения содержащейся на сайте формы отчета или сообщения либо посредством прикрепления файла, содержащего заполненный отчет или сообщение. 3 АПРЕЛЯ Налог на доходы физических лиц Представление в электронной форме Налоговые агенты в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ (на бумажных носителях при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек): документа, содержащего сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу за 2016 г. Форма 2-НДФЛ, порядок заполнения, формат в электронном форме утверждены Приказом ФНС России от N Порядок представления в налоговые органы сведений по форме 2-НДФЛ утвержден Приказом ФНС России от N 18

19 Представление в электронной форме (на бумажных носителях при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек): расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за 2016 г. Расчет по форме 6-НДФЛ, порядок заполнения и представления, формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от N ММВ- Статистическая отчетность Предоставление сведений о деятельности некоммерческой НКО организации в территориальный орган Росстата Форма 1-НКО утверждена Приказом Росстата от N 213 Предоставление сведений о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций в территориальный орган Росстата Форма N 11 (краткая) утверждена Приказ Росстата от N 507 Налоговые агенты в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ НКО 19

20 17 АПРЕЛЯ Представление о каждом работающем у страхователя застрахованном лице следующих сведений: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилия, имя и отчество; 3) ИНН за март 2017 г. Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от N 83п. Формат в форме электронного документа утвержден постановлением Правления ПФР от N 1077п. Представление декларации за I квартал 2017 г. Отчетность в Пенсионный фонд РФ Страхователи по индивидуальному (персонифицированному) учету Если деятельность в фирме не ведется, работников в организации нет, а с руководителем, являющимся единственным учредителем, не заключен трудовой или гражданскоправовой договор, то СЗВ-М сдавать не нужно Единая (упрощенная) налоговая декларация Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от N 62н 20 АПРЕЛЯ НКО на ОСН по одному или нескольким налогам, не осуществляющие операций, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имеющие по этим налогам объектов налогообложения 20

21 Представление журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур по установленному формату в электронной форме за I квартал 2017 г. Формат журнала учета в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от N Форма журнала учета и правила ведения журнала учета утверждены Постановлением Правительства РФ от N Формат описи документов в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от N Перечень кодов видов операций по НДС утвержден Приказом ФНС России от N Налог на добавленную стоимость НКО на УСН, не признаваемые налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности Представление декларации по налогу за I квартал 2017 г. Форма декларации, формат, порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от N Представление (на бумажном носителе) расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в ФСС РФ за I квартал 2017 г. Страховые взносы НКО, осуществляющие соответствующие виды деятельности (ЕНВД) Страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Внимание! С 1 января 2017 года уплата страховых взносов производится в территориальные налоговые органы, а не во внебюджетные фонды 21

22 Форма 4 ФСС расчета и порядок заполнения формы утверждены Приказом ФСС РФ от N 381. Представление реестра застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя, за I квартал 2017 г. Форма ДСВ-3 реестра, порядок представления, формат в электронной форме утверждены Постановлением Правления ПФР от N 482п. Страхователи (работодатели) Внимание! Расчеты представляются в территориальные органы ПФР 25 АПРЕЛЯ Представление декларации в электронной форме через оператора электронного документооборота за I квартал 2017 г. Форма декларации, порядок заполнения, формат представления налоговой декларации в электронной форме, форматы представления сведений утверждены Приказом ФНС России от N Порядок представления налоговой декларации в электронном виде утвержден Приказом МНС РФ от N БГ-3-32/169. Формат описи документов в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от N Налог на добавленную стоимость НКО на ОСН. НКО на УСН: в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением НДС. являющихся налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица, а также при выполнении функций застройщика. 22

23 Особенности представления деклараций по НДС см. в письме ФНС России от N Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость разъяснен письмом ФНС России от N Страховые взносы Представление (в форме электронного документа) расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в ФСС РФ за I квартал 2017 г. Форма 4 ФСС расчета и порядок заполнения формы утверждены Приказом ФСС РФ от N 381. Страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Внимание! С 1 января 2017 года уплата страховых взносов производится в территориальные налоговые органы, а не во внебюджетные фонды 28 АПРЕЛЯ Представление декларации и уплата декларации и уплата авансового платежа за I квартал 2017 г. Форма декларации, порядок заполнения, формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от N Налог на прибыль организаций НКО на ОСН, для которых отчетным периодом является первый квартал, полугодие и девять месяцев 23

24 Формат описи документов в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от N 2 МАЯ Представление расчета по страховым взносам за I квартал 2017 г. Форма расчета, порядок заполнения, формат в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от N Страховые взносы страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам Внимание! О представлении расчета по страховым взносам в 2017 г. и об администрировании страховых взносов с 1 января 2017 г. см. информацию ФНС России Налог на доходы физических лиц Представление в электронной форме Налоговые агенты в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ (на бумажных носителях при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек): расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за I квартал 2017 г. Форма расчета 6-НДФЛ, порядок заполнения и представления, формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от N ММВ- 24

25 Представление налогового расчета по авансовым платежам за I квартал 2017 г. Форма расчета утверждена Приказом ФНС России от N ММВ-7-11/895 Налог на имущество организаций НКО на ОСН при наличии имущества, признаваемого объектом налогообложения 15 МАЯ Представление о каждом работающем у страхователя застрахованном лице следующих сведений: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилия, имя и отчество; 3) ИНН за апрель 2017 г. Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от N 83п. Формат в форме электронного документа утвержден постановлением Правления ПФР от N 1077п. Отчетность в Пенсионный фонд РФ Страхователи по индивидуальному (персонифицированному) учету Если деятельность в фирме не ведется, работников в организации нет, а с руководителем, являющимся единственным учредителем, не заключен трудовой или гражданскоправовой договор, то СЗВ-М сдавать не нужно 25

26 15 ИЮНЯ Представление о каждом работающем у страхователя застрахованном лице следующих сведений: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилия, имя и отчество; 3) ИНН за май 2017 г. Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от N 83п. Формат в форме электронного документа утвержден постановлением Правления ПФР от N 1077п. Отчетность в Пенсионный фонд РФ Страхователи по индивидуальному (персонифицированному) учету Если деятельность в фирме не ведется, работников в организации нет, а с руководителем, являющимся единственным учредителем, не заключен трудовой или гражданскоправовой договор, то СЗВ-М сдавать не нужно 26

27 17 ИЮЛЯ Представление о каждом работающем у страхователя застрахованном лице следующих сведений: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилия, имя и отчество; 3) ИНН за июнь 2017 г. Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от N 83п. Формат в форме электронного документа утвержден постановлением Правления ПФР от N 1077п. Отчетность в Пенсионный фонд РФ Страхователи по индивидуальному (персонифицированному) учету Если деятельность в фирме не ведется, работников в организации нет, а с руководителем, являющимся единственным учредителем, не заключен трудовой или гражданскоправовой договор, то СЗВ-М сдавать не нужно 20 ИЮЛЯ Единая (упрощенная) налоговая декларация Представление декларации за полугодие 2017 г. Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от N 62н НКО на ОСН, не осуществляющие операций, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имеющие по этим налогам объектов налогообложения 27

28 Представление журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур по установленному формату в электронной форме за II квартал 2017 г. Формат журнала учета в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от N Форма журнала учета и правила ведения журнала учета утверждены Постановлением Правительства РФ от N Формат описи документов в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от N 28 Налог на добавленную стоимость НКО на УСН, не признаваемые налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности Представление декларации по налогу за II квартал 2017 г. Налогоплательщики ЕНВД Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от N Представление (на бумажном носителе) расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в ФСС РФ, за I полугодие 2017 г. Форма 4 ФСС расчета и порядок заполнения формы утверждены Приказом ФСС РФ от N 381. Страховые взносы Страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

29 Представление реестра застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя, за II квартал 2017 г. Форма ДСВ-3 реестра, порядок представления, формат в электронной форме утверждены Постановлением Правления ПФР от N 482п. Страхователи (работодатели) 25 ИЮЛЯ Представление декларации в электронной форме через оператора электронного документооборота за II квартал 2017 г. Форма декларации, порядок заполнения, формат представления налоговой декларации в электронной форме, форматы представления сведений утверждены Приказом ФНС России от N Порядок представления налоговой декларации в электронном виде утвержден Приказом МНС РФ от N БГ-3-32/169. Формат описи документов в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от N Особенности представления деклараций по НДС см. в письме ФНС России от N Налог на добавленную стоимость НКО на ОСН. НКО на УСН: в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением НДС. являющихся налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица, а также при выполнении функций застройщика 29

30 Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость разъяснен письмом ФНС России от N Страховые взносы Представление (в форме электронного документа) расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за I полугодие 2017 г. Форма 4 ФСС расчета и порядок заполнения формы утверждены Приказом ФСС РФ от N 381. Страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 28 ИЮЛЯ Представление декларации и уплата авансового платежа за II квартал 2017 г. Форма декларации, порядок заполнения, формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от N Налог на прибыль организаций НКО на ОСН, для которых отчетным периодом является первый квартал, полугодие и девять месяцев 30

31 31 ИЮЛЯ Страховые взносы Представление расчета по страховым взносам за I полугодие 2017 г. Форма расчета, порядок заполнения, формат в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от N Налог на доходы физических лиц Представление в электронной форме (на бумажных носителях при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек): расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за полугодие 2017 г. Форма расчета 6-НДФЛ, порядок заполнения и представления, формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от N Налог на имущество организаций Представление налогового расчета по авансовым платежам за полугодие 2017 г. Форма расчета утверждена Приказом ФНС России от N ММВ-7-11/895 страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам Налоговые агенты в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ НКО на ОСН при наличии имущества, признаваемого объектом налогообложения 31

32 Отчетность в Пенсионный фонд РФ Представление о каждом работающем у страхователя застрахованном лице следующих сведений: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилия, имя и отчество; 3) ИНН за июль 2017 г. Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от N 83п. Формат в форме электронного документа утвержден постановлением Правления ПФР от N 1077п. Отчетность в Пенсионный фонд РФ Представление о каждом работающем у страхователя застрахованном лице следующих сведений: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилия, имя и отчество; 3) ИНН за август 2017 г. Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от N 83п. Формат в форме электронного документа утвержден постановлением Правления ПФР от N 1077п. 15 АВГУСТА Страхователи по индивидуальному (персонифицированному) учету 15 СЕНТЯБРЯ Страхователи по индивидуальному (персонифицированному) учету Если деятельность в фирме не ведется, работников в организации нет, а с руководителем, являющимся единственным учредителем, не заключен трудовой или гражданско-правовой договор, то СЗВ-М сдавать не нужно 32

33 16 ОКТЯБРЯ Представление о каждом работающем у страхователя застрахованном лице следующих сведений: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилия, имя и отчество; 3) ИНН за сентябрь 2017 г. Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от N 83п. Формат в форме электронного документа утвержден постановлением Правления ПФР от N 1077п. Отчетность в Пенсионный фонд РФ Страхователи по индивидуальному (персонифицированному) учету Если деятельность в фирме не ведется, работников в организации нет, а с руководителем, являющимся единственным учредителем, не заключен трудовой или гражданскоправовой договор, то СЗВ-М сдавать не нужно 20 ОКТЯБРЯ Единая (упрощенная) налоговая декларация Представление декларации за 9 месяцев 2017 г. Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от N 62н НКО на ОСН по одному или нескольким налогам, не осуществляющие операций, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имеющие по этим налогам объектов налогообложения 33

34 Представление декларации в электронной форме через оператора электронного документооборота за III квартал 2017 г. Форма декларации, порядок заполнения, формат представления налоговой декларации в электронной форме, форматы представления сведений утверждены Приказом ФНС России от N Налог на добавленную стоимость НКО на ОСН. НКО на УСН: в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением НДС. являющихся налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица, а также при выполнении функций застройщика. Порядок представления налоговой декларации в электронном виде утвержден Приказом МНС РФ от N БГ-3-32/169. Формат описи документов в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от N Особенности представления деклараций по НДС см. в письме ФНС России от N Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость разъяснен письмом ФНС России от N Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности Представление декларации по налогу за III квартал 2017 г. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от N НКО, осуществляющие соответствующие виды деятельности (ЕНВД) 34

35 Представление (на бумажном носителе) расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за 9 месяцев 2017 г. Форма 4 - ФСС расчета и порядок заполнения формы утверждены Приказом ФСС РФ от N 381. Представление реестра застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя, за III квартал 2017 г. Форма ДСВ-3 реестра, порядок представления, формат в электронной форме утверждены Постановлением Правления ПФР от N 482п. Представление декларации в электронной форме через оператора электронного документооборота за III квартал 2017 г. Форма декларации, порядок заполнения, формат представления налоговой декларации в электронной форме, форматы представления сведений утверждены Приказом ФНС России от N Страховые взносы Страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Страхователи (работодатели) Налог на добавленную стоимость 25 ОКТЯБРЯ НКО на ОСН. НКО на УСН: - в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением НДС. 35

36 Порядок представления налоговой декларации в электронном виде утвержден Приказом МНС РФ от N БГ-3-32/169. Формат описи документов в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от N Особенности представления деклараций по НДС см. в письме ФНС России от N Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость разъяснен письмом ФНС России от N Представление (в форме электронного документа) расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за 9 месяцев 2017 г. Форма 4 - ФСС расчета и порядок заполнения формы утверждены Приказом ФСС РФ от N 381. Страховые взносы - являющихся налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица, а также при выполнении функций застройщика. Страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 30 ОКТЯБРЯ Налог на прибыль организаций Представление декларации и уплата авансового платежа за III квартал 2017 г. Форма декларации, порядок заполнения, формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от N 36 НКО на ОСН, для которых отчетным периодом является первый квартал, полугодие и девять месяцев

37 Страховые взносы Представление расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 г. Форма расчета, порядок заполнения, формат в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от N страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам 31 ОКТЯБРЯ Налог на доходы физических лиц Представление в электронной форме (на бумажных носителях при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек): расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 9 месяцев 2017 г. Форма расчета 6-НДФЛ, порядок заполнения и представления, формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от N Налог на имущество организаций Представление налогового расчета по авансовым платежам за 9 месяцев 2017 г. Форма расчета утверждена Приказом ФНС России от N ММВ-7-11/895 Налоговые агенты в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ НКО на ОСН при наличии имущества, признаваемого объектом налогообложения 37

38 15 НОЯБРЯ Отчетность в Пенсионный фонд РФ Представление о каждом работающем у страхователя застрахованном лице следующих сведений: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилия, имя и отчество; 3) ИНН за октябрь 2017 г. Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от N 83п. Формат в форме электронного документа утвержден постановлением Правления ПФР от N 1077п. Страхователи по индивидуальному (персонифицированному) учету Если деятельность в фирме не ведется, работников в организации нет, а с руководителем, являющимся единственным учредителем, не заключен трудовой или гражданско-правовой договор, то СЗВ-М сдавать не нужно 15 ДЕКАБРЯ 38 Отчетность в Пенсионный фонд РФ Представление о каждом работающем у страхователя застрахованном лице следующих сведений: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилия, имя и отчество; 3) ИНН за ноябрь 2017 г. Страхователи по индивидуальному (персонифицированному) учету Если деятельность в фирме не ведется, работников в организации нет, а с руководителем, являющимся единственным учредителем, не заключен трудовой или гражданско-правовой договор, то СЗВ-М сдавать не нужно

39 Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от N 83п. Формат в форме электронного документа утвержден постановлением Правления ПФР от N 1077п. 29 ДЕКАБРЯ Упрощенная система налогообложения Представление уведомления об изменении объекта налогообложения в 2018 г. Рекомендуемая форма уведомления N утверждена Приказом ФНС России от N Представление уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения с 2018 г. Рекомендуемая форма сообщения N утверждена Приказом ФНС России от N НКО на УСН изъявившие желание перейти на ОСН НКО на ОСН, изъявившие желание перейти на УСН Аудиторское заключение о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Представление аудиторского заключения о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, в территориальный орган Росстатаза 2016 г. Экономические субъекты, обязанные производить аудит 39

В 2018 году отчетность некоммерческих организаций необходимо своевременно предоставить в ряд государственных инстанций: ФНС, Минюст, внебюджетные фонды, Росстат. В прошлом году был законодательно утвержден целый ряд изменений в порядке предоставления отчетной документации, некоторые нововведения затронули и НКО. Учредители некоммерческих объединений должны предоставлять отчеты, в которых отображаются сведения о деятельности субъекта, его руководителях, использовании финансовых ресурсов. В статье будет подробно рассмотрено, какие отчеты некоммерческих организаций за 2018 г. необходимо подготовить.

Некоммерческие организации

Из названия можно сделать вывод о том, что получение прибыли не является основной целью функционирования данных учреждений. Юридическое лицо имеет собственный счет в банке, печать, устав, а его руководители обязаны составлять отчетность. Подобные субъекты создаются для осуществления культурной, религиозной, благотворительной, социальной, политической деятельности.

Несмотря на то, что учредители фондов не получают прибыли в результате их функционирования, они обязаны регулярно подавать бухгалтерскую, налоговую и статистическую отчетность. Особенностью автономной некоммерческой организации является то, что ее создают на основе добровольных взносов физические или юридические лица и впоследствии они не имеют прав на имущество данного образования. Деятельность и порядок составления отчетности автономных некоммерческих организаций регулируется федеральными законодательными актами.

Состав отчетной документации НКО в 2018 году

налоговая отчетность (декларации по НДС, декларации на прибыль и на недвижимость);

бухгалтерская отчетность некоммерческих партнерств (подается один раз в год); если организация не ведет коммерческую деятельность, она может формировать отчетность в упрощенном порядке;

отчеты в статистику некоммерческих организаций (заполняется форма № 1-НКО); если органы статистики потребуют иные сведения, учредители НКО обязаны их предоставить;

расчеты во внебюджетные фонды (данные о персонифицированном учете, о размерах платежей, перечисленных в ФСС и ПФР);

специализированные отчеты некоммерческих организаций (подаются в органы, осуществляющие учет подобных субъектов).

Бухгалтерская отчетность и сроки ее сдачи

В 2018 году бухгалтерскую отчетность необходимо подать в контролирующие инстанции до 31 марта. НКО, работающие на УСН, и социально ориентированные организации могут готовить отчетную документацию по упрощенному типу, а все остальные некоммерческие образования формируют баланс по общепринятому образцу. Состав бухгалтерской отчетности в 2018 г. для некоммерческих объединений будет следующим:

Бухгалтерский баланс. Если учреждение не работает на коммерческой основе, то раздел «Капиталы и резервы» необходимо заменить на «Целевое финансирование». В бух. отчетности необходимо указать сведения об источниках формирования активов.

Отчет о целевом использовании ресурсов. В нем следует отобразить такую информацию: остаток средств на начало отчетного периода, сумму использованных финансовых ресурсов (выплата заработной платы, затраты на проведение мероприятий и др.), сумму поступивших денег.

К годовой отчетности за 2018 г. некоммерческой организации можно приложить пояснительную записку, в которой в произвольной форме будут расшифрованы основные показатели. Один экземпляр отчетности сдают в налоговую, а второй – в органы статистики. Финансовая отчетность в 2018 году предоставляется в следующих случаях:

если на протяжении года НКО получала доход от осуществления деятельности;

если в отчете об использовании средств данные о полученных доходах и результатах деятельности учреждения раскрыты не в полной мере;

финансовые отчеты за 2018 год часто необходимы, когда заинтересованные лица не могут оценить материальное состояние НКО.

Отчетность в ФНС

Состав отчетности в 2018 году для некоммерческих учреждений зависит от налогового режима, на котором они работают. Если не сдать отчетность в утвержденные Правительством, то учредителям НКО придется уплатить крупные штрафы. Организации, работающие на общем режиме, обязаны подготовить в 2018 г. налоговую отчетность некоммерческих образований:

декларации: по НДС (ежеквартально, до 25 числа нового месяца), по налогу на имущество (до 30 марта), по налогу на прибыль (до 28 марта);

Отчеты в Минюст

Руководителям НКО необходимо подготовить отчет некоммерческих организаций в Минюст в 2018 году в срок до 15 апреля. Порядок составления и сдачи отчетов в территориальные органы Минюста регулируется законом «О некоммерческой деятельности». Передать документацию можно различными способами: отправить почтой (обязательно приложить опись содержимого посылки), принести лично, разместить на веб-сайте ведомства. Состав отчетности некоммерческих организаций в 2018 году определяется видом деятельности НКО, в документах следует раскрыть такую информацию:

о местонахождении субъекта;

о хозяйственной деятельности;

о благотворительных программах;

об объеме полученных финансовых ресурсов;

о расходе денежных средств;

данные о руководителях.

Особенности предоставления отчетности различными типами НКО

Все НКО, независимо от их основополагающих целей, обязаны размещать на сайте Министерства юстиции отчет о деятельности некоммерческой организации в 2018 году и об использовании ее имущества. Какие отчеты некоммерческие организации в 2018 году должны сдать? Об этом далее:

Общественные объединения обязаны предоставить данные о получаемом имуществе и о том, как оно было использовано, действительный адрес субъекта, информацию о руководителях.

Профессиональные союзы подают сведения о названии субъекта, действительном месте нахождения НКО, данные об учредителях.

Благотворительные организации и фонды подают информацию о хозяйственной деятельности, руководящих лицах, составе благотворительных мероприятий, о нарушениях, выявленных в результате налоговой проверки, и о мерах по их устранению, статистическую отчетность.

Религиозные организации предоставляют форму № ОР0001, информацию о продолжении будущей деятельности, специальное заявление.

Казачьи общества сдают документацию, аналогичную той, что предоставляют религиозные организации. Также они обязаны подавать сведения о численности участников общества.

Некоммерческие объединения несут такую же ответственность за совершенные правонарушения, как и остальные субъекты. Поэтому их учредители заинтересованы в том, чтобы грамотно организовать учет и отчетность и избежать проблем с контролирующими органами. Специалисты компании «Финаби» имеют большой опыт работы в сфере предоставления услуг по ведению бухгалтерского учета, мы сможем провести анализ финансовой отчетности некоммерческих организации в 2018 году и поможем вам составить отчетную документацию в соответствии с действующими нормативными актами. Доверьте свои заботы нам!

НКО на УСН — какую отчетность сдавать – вопрос, с которым в первый год работы сталкиваются все некоммерческие организации, применяющие упрощенку. НКО также как и коммерческие компании должны вовремя подавать отчетность в государственные инстанции. Рассмотрим подробнее в нашем материале особенности сдачи отчетности НКО на упрощенке.

НКО: понятие и особенности

Некоммерческие организации отличаются от коммерческих тем, что имеют другую цель создания и осуществления своей деятельности. Главная цель коммерческих компаний заключается в получении максимальной прибыли. НКО же создаются не для получения дохода. Это предусматривает и российское законодательство (ст. 50 ГК РФ). При осуществлении деятельности НКО руководствуются Гражданским кодексом и Федеральным законом от 12.01.1996 № 7-ФЗ.

При разработке учредительных документов НКО обязательно должны прописать виды деятельности, которыми они будут заниматься. При этом деятельность НКО должна вестись строго в соответствии с целью ее создания. НКО предназначены для реализации государственных функций в социальной, образовательной, медицинской, культурной, религиозной и других сферах.

Законодательство не запрещает НКО вести предпринимательскую деятельность, которая ведет к получению прибыли. Так, учреждения образования имеют право взимать плату за свои услуги. Однако данная деятельность не должна противоречить основной цели создания и функционирования НКО, а также должна обязательно быть прописана в учредительных документах. Учет доходов от коммерческой деятельности НКО должен вестись при этом отдельно.

Финансирование НКО может осуществляться путем получения:

взносов от участников и учредителей организации;
благотворительных добровольных взносов и пожертвований;
прибыли от ведения предпринимательской деятельности;
поступлений, полученных от имущества НКО;
других доходов.

НКО и УСН: условия применения

НКО, созданные в любой форме, могут применять упрощенный режим. Причем как доходный, так и доходно-расходный вариант. НКО являются юридическими лицами, которые также соблюдают нормы Налогового кодекса и ведут учет в соответствии с установленными стандартами.

Не допустимо применение упрощенки инвестиционными фондами и адвокатскими образованиями (ст. 346.12 НК РФ).

Для НКО предусмотрены более лояльные условия применения упрощенного режима. Есть две особенности применения упрощенки НКО:

НКО может применять упрощенку даже если доля участия другого юрлица составит более 25% (пп. 12 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Возможно применение УСН НКО, у которых стоимость собственных ОС составляет более 150 млн. руб. Это касается неамортизируемых ОС. По остальному имуществу ограничение должно соблюдаться (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Доходы и расходы при УСН НКО учитывают с применением общих правил. При этом взносы учредителей и членов, а также пожертвования для ведения деятельности в соответствии с уставом НКО не нужно включать в расчет доходов (ст. 251 НК РФ).

НКО, выбравшие доходный режим могут уменьшить УСН-налог на страховые взносы с заработной платы, выданной из любых источников. Об этом сказано в письме Минфина от 09.08.2012 № 03-11-06/2/105.

НКО на УСН: какую бухгалтерскую отчетность сдавать

Согласно п. 4 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ НКО имеют право представлять отчетность в упрощенной форме. При этом НКО может сдавать не только упрощенный вариант отчетности, но и стандартный полный вариант. Решение об этом принимается НКО индивидуально.

В соответствии со ст. 14 Федерального закона № 402-ФЗ в состав бухгалтерской отчетности для НКО на УСН входят:

Бухгалтерский баланс. Эта форма для НКО отличается от формы для коммерческих предприятий тем, что раздел «Капиталы и резервы» заменяется на «Целевое финансирование». Здесь НКО должна показать данные по суммам источников формирования ее активов. При этом организации сами определяют подробность отражения в балансе тех или иных данных. К примеру, при наличии у фирмы в большом количестве запасов можно при желании детально отразить в балансе состав МПЗ. Но можно это и не делать, а просто отразить сумму запасов одной строкой.
Отчет о целевом использовании денежных средств. Этот документ отражается суммы средств, которые были использованы на ведение деятельности фирмы. Сюда входят оплата труда, затраты на благотворительность, проведение целевых мероприятий и др. Также в отчете нужно будет показать остатки денежных средств на начало и конец года, общую сумму поступивших взносов, прибыль при ведении предпринимательской деятельности.
Отчет о финансовых результатах. Его НКО сдавать не обязательно, он может быть заменен отчетом об использовании денежных средств. Он является обязательным только при соблюдении следующих условий:
за отчетный год НКО получила значительный доход;
данные о прибыли не отражают в полной мене финансовое состояние организации.

Существенную информацию можно дополнительно раскрыть в пояснительной записке к балансу.

Если у НКО отсутствует бухгалтер, то руководитель может заполнять отчетность самостоятельно. НКО могут отчитываться как в бумажном, так и в электронном виде. Некоммерческие организации применяют стандартные формы отчетности, утвержденные приложением №6 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66. Данная отчетность сдается по итогам года, не позднее 31 марта.

Отдельно нужно отметить особенности, присущие НКО, имеющим социальную ориентацию (СО). То есть при осуществлении своей деятельности они выполняют различные социальные функции (благотворительность, социальная защита, здравоохранение, образование и др.). Такие организации заполняют специальные формы отчетности, а именно: бухгалтерский баланс СО НКО и отчет о целевом использовании средств (ст. 2 Федерального закона № 7-ФЗ).

Отчетность по налогам

Некоммерческие организации на упрощенке также должны отчитываться в ФНС. По окончании года (до 31 марта) они должны сдавать налоговую декларацию по УСН. Заполнить отчет организация может либо вручную либо в электронном виде. НКО заполняют тот же бланк упрощенной декларации, что и коммерческие фирмы (форма, утвержденная Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@). При отсутствии у НКО доходов и расходов она должна подать нулевую декларацию по УСН (п.1 ст.346.23 НК РФ).

При этом в декларации по УСН НКО дополнительно заполняют раздел 3 «Отчет о целевом использовании имущества». Это должны делать НКО, которые в течение года получали целевое финансирование или которые на начало года имеют остаток целевых средств с прошлого периода, даже если в отчетном году поступлений не было.

Также НКО-упрощенцы должны вести книгу учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ).

НКО на УСН не нужно платить налог на прибыль, на имущество и НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому большинству НКО не нужно сдавать декларации по этим налогам.

Совмещение НКО и УСН не всегда означает, что другие налоги кроме единого, организации платить не надо. Из этого правила много исключений:

налог на имущество платят организации, которые имеют имущество, облагаемое по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
НДС должны заплатить НКО-налоговые агенты по НДС;
Транспортный налог платят те НКО, у которых в собственности есть транспортные средства;
Земельный налог платится, если у предприятия есть в собственности земельный участок и др.

Другая отчетность

Отчетность по работникам:

в ИФНС -2-НДФЛ, 6-НДФЛ, ЕРСВ и среднесписочная численность;
в ФСС -4-ФСС;
в ПФР - СЗВ-М.

Также некоммерческие организации предоставляют в орган Росстата два обязательных документа:

Форма №1-НКО, где отражаются данные касательно деятельности организации;
Форма №11 (краткая), где должна содержаться информация об изменениях в основных фондах.

Обязательным является сдача отчетности в Министерство юстиции:

Форма №0Н0001 – в ней отражена информация о руководителях НКО и осуществляемой ею деятельности;
Форма №0Н0002 – показывает как использовалось имущество НКО и на что были израсходованы целевые средства;
Форма №0Н0003 – отражает объем средств, получаемых от иностранных и международных организаций, граждан и лиц без гражданства.

Бланки форм утверждены приказом Минюста РФ от 29.03.2010 № 72. Данная отчетность предусмотрена, чтобы государство могло обеспечить контроль, нет ли у НКО иностранных граждан среди участников и учредителей и иностранных источников финансирования (ч. 3.1 ст. 32 Федерального закона от 12.01.1996 №7-ФЗ).

Первые две формы не нужно заполнять организациям, если:

у них не поступали активы от иностранных лиц;
учредителями и членами НКО являются граждане РФ;
поступления НКО за год составили более 3 млн. руб.

Вместо них нужно заполнить заявление о том, что НКО соответствует требованиям законодательства.

Итоги

Таким образом, отчетность, представляемая НКО несколько отличается от отчетности, которую должны сдавать коммерческие предприятия. НКО могут сдавать бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме, а также в соответствии с индивидуальными особенностями детализировать статьи баланса. Отдельно НКО должны сдавать специальную отчетность в Минюст России.

Налоговым периодом является год (ст. 285 НК РФ),

В. НДС при наличии движений по счету

Нужно подать декларацию по НДС в обновленной форме . Налогоплательщики, в том числе являющиеся налоговыми агентами, а также лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ).

Г. 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, если весь год не производились выплаты сотрудникам

Даже если НКО не осуществляет деятельность, у нее все равно сохраняется руководящий орган, например, председатель. Обычно в этом случае председатель работает без оплаты. Но как показывает наша практика, невыплата зарплаты может вызвать претензии у проверяющих органов. В этой ситуации мы рекомендуем заключить .

Если работающие в НКО лица не получают заработную плату или вознаграждение по гражданско-правовым договорам, то отчёты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ сдавать не нужно (п. 2 ст. 230 НК РФ (п. 2 ст. 230 НК РФ ).

Но если организация опасается, что ее счет могут заблокировать из-за не сдачи нулевой отчетности, то можно направить в ФНС с уведомлением о том, что НКО не является налоговым агентом, а значит, не должна предоставлять расчет 6-НДФЛ.

Д. Декларация по налогу на имущество организаций, по земельному и транспортному налогу

Организация, не имеющая имущества, признаваемого объектом налогообложения, декларацию не сдает . Налоговую декларацию по налогу на имущество, земельному и транспортному налогу должны представлять только налогоплательщики (ст. 386 НК РФ , п. 1 статьи 388 НК РФ и абз. 1 статьи 357 НК РФ).

Е. Сведения о среднесписочной численности работников

Если НКО не вело работы, то это не освобождает ее от необходимости подать сведения. Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ, налогоплательщиком представляются в налоговый орган не позднее 20 января текущего года сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@.

Ж. Бухгалтерская отчетность

Обязанность направлять бухгалтерскую отчетность в налоговый орган по месту нахождения организации закреплена пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческой организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним (п. 2 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Отчетность предоставляется в налоговый орган по месту нахождения организации в срок не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Некоммерческие организации, у которых за отчетный период не было доходов и расходов, могут сдавать нулевой отчет.

2. ПЕНСИОННЫЙ ФОНД

А. Форма РСВ-1 (с 2017 года администратор ИФНС)

Представлять расчет по форме РСВ-1 должен каждый страхователь по окончании отчетного и расчетного периода (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ), даже если деятельности не было. Минтруд считает, что такая обязанность сохраняется, даже если выплаты в пользу физлиц страхователь не делает . Другими словами, обязанность предоставлять отчетность связана статусом страхователя. Страхователем считается лицо, у которого работают люди по трудовому договору или который выплачивает страховые взносы по лицам, работающим в рамках гражданского договора (ст. 5 ФЗ от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Если таких людей нет, то логично предположить, что и нет обязанности предоставлять отчетность.

Нами были направлены запросы в Пенсионной фонд и Министерство труда по делу НКО «Матери Прикумья», где единственный постоянный сотрудник не получал никакой заработной платы, выполняя по сути волонтерскую работу. Пенсионный фонд предъявил претензии организации .

В ответ на наши запросы , что по общему правилу с председателем НКО необходимо заключать трудовой договор. Однако не исключил возможности бескорыстного выполнения работ, предоставления услуг, оказания иной поддержки в рамках гражданского законодательства. Минтруд также подчеркнул, что «условия осуществления указанных работ могут быть закреплены в гражданско-правовом договоре». Таким образом, Минтруд не исключил возможности заключения не трудового договора, а договора безвозмездного выполнения услуг с председателем. Вместе с тем, такую возможность Минтруд указал вскользь, что свидетельствует о не проработанности вопроса на уровне министерства. То есть, во избежание претензий со стороны Пенсионного фонда, лучше направить нулевой расчет.

Б. Форма СЗВ-М

Ежемесячный отчёт по форме СЗВ-М предоставляется в пенсионный фонд и содержит список всех сотрудников. При отсутствии деятельности и при заключении гражданско-правового договора с председателем о безвозмездном выполнении своих обязанностей, сдавать этот ежемесячный отчет, по нашему мнению, не нужно.

ПФ РФ в своем письме указал: вопрос о необходимости представления общественными объединениями, являющимися страхователями по обязательному пенсионному страхованию, отчетности по форме СЗВ-М зависит от факта наличия или отсутствия трудовых или гражданско-правовых отношений между общественными объединениями и их участниками, основанных на трудовых или гражданско-правовых договорах на выплаты, по которым начисляются и уплачиваются в ПФР страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. В случае отсутствия такого оформления отношений, представление отчетности по форме СЗВ-М за таких лиц общественными объединениями не осуществляется.

Обратим внимание, что в этом письме Пенсионный фонд указывает, что «за таких лиц» не нужно сдавать отчетность. Но не пишет, что отчетность не нужно сдавать вообще. Поэтому, в таком случае будет лучше направить нулевую отчетность.

3. ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ

А. Форма 4-ФСС

Ситуация с отчетностью в ФСС такая же, как и с отчетностью в ПФ РФ. Если есть руководитель, который трудится во благо организации бесплатно, то мы рекомендуем заключить соответствующий гражданско-правовой договор. Если гарантированно не хочется иметь претензий со стороны ФСС, то лучше сдать нулевую отчётность. Обратите внимание, что с 1 января 2017 года была введена новая форма для сдачи 4-ФСС.

Б. Подтверждение основного вида деятельности

Отсутствие деятельности не освобождает от обязанности подтвердить основной вид. Для этого до 15 апреля в ФСС необходимо представить:

заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности;
справку-подтверждение основного вида экономической деятельности;
копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год.

4. Росстат

Организации должны представить годовую бухгалтерскую отчетность в Росстат. Как мы указали выше, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческой организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним (п. 2 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Более того, российские юридические лица, в том числе НКО, обязаны предоставлять в Росстат первичные статистические данные . Узнать подробнее о том, какие это данные и в какие сроки их нужно сдавать, можно заполнив форму на сайте http://statreg.gks.ru/ . Как правило, каждой организации нужно сдавать с десяток форм, да еще и в разное время.

5. Министерство юстиции РФ

Законодательством определен разный состав отчетности для

общественных объединений
всех иных НКО
НКО, включенных в реестр некоммерческих организаций, выполняющих функции «иностранного агента».

А. Общественные объединения

Даже если не было никакой деятельности, нужно сдать отчет по форме ОН0003 и письмо о продолжении деятельности,

Б. Другие НКО (кроме «иностранных агентов»)

Здесь два варианта. Первый предназначен для НКО, у которых присутствует хотя бы один из критериев:

учредителями (участниками, членами) являются иностранные граждане и (или) организации либо лица без гражданства,
за предыдущий год были поступления имущества и денежных средств от иностранных источников,
за предыдущий год поступление имущества и денежных средств НКО (из любых источников) составили свыше трех миллионов рублей.

Такие организации представляют отчет по форме ОН0001 и по форме ОН0002. Отчет размещается на сайте Минюста России по адресу http://unro.minjust.ru/ Срок – до 15 апреля года, следующего за отчетным.

Второй вариант предназначен для НКО, которые не имеет ни одного из указанных выше критериев. В данном случае НКО размещает на сайте Минюста заявление/сообщение о продолжении деятельности, а также заявление о том, что НКО не имеет ни одного из указанных выше критериев. Срок — до 15 апреля года, следующего за отчетным.

Благотворительная организация дополнительно представляет в Минюст России отчет о своей деятельности, содержащий сведения о:

финансово-хозяйственной деятельности, подтверждающие соблюдение требований закона по использованию имущества и расходованию средств благотворительной организации;
персональном составе высшего органа управления благотворительной организацией;
составе и содержании благотворительных программ благотворительной организации (перечень и описание указанных программ);
содержании и результатах деятельности благотворительной организации; нарушениях требований вышеуказанного закона, выявленных в результате проверок, проведенных налоговыми органами, и принятых мерах по их устранению.

Ежегодный отчет представляется лично (через представителя) или по почте в территориальный орган Минюста России не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

В. НКО – «иностранные агенты»

Представляют следующие отчеты в сроки:

отчет о своей деятельности, о персональном составе руководящих органов — один раз в полгода, не позднее 15 числа месяца, следующего за окончанием полугодия (15 января, 15 июля);
отчет о целях расходования денежных средств и использования иного имущества, в том числе полученных от иностранных источников, и о фактическом расходовании и использовании денежных средств и иного имущества, полученных от иностранных источников — ежеквартально, не позднее 15 числа месяца, следующего за окончанием квартала (15 января, 15 апреля, 15 июля, 15 октября);

Письмо ПФ РФ от 13 июля 2016 г. N ЛЧ-08-26/9856 «О направлении разъяснений по предоставлению ежемесячной отчетности»

п. 3 Положения об условиях предоставления в обязательном порядке первичных статистических данных и административных данных субъектам официального статистического учета, утв. Постановлением Правительства РФ от 18.08.2008 N 620

Плюс к этому некоторые НКО сдают Отчет о финансовых результатах . Это нужно делать, когда:

НПО получила существенный доход от предпринимательской деятельности;

невозможно оценить финансовое положение НКО без показателя полученного дохода.

Во всех остальных случаях НКО отражает данные от предпринимательской деятельности в отчете о целевом использовании по строке «Прибыль от приносящей доход деятельности». Но если этого недостаточно, чтобы отразить финансовое положение НКО, сдайте отчет о финансовых результатах. Об этом говорится в информации Минфина России № ПЗ-10/2012.

Бухгалтерский баланс

НКО заполняют баланс по-особому. Некоторые разделы нужно переименовать. К примеру, Раздел III нужно назвать не «Капитал и резервы», а «Целевое финансирование». Ведь у некоммерческой организации нет цели получить прибыль. Вместо капитала и резервов НПО отражают остаток целевых поступлений. Строки баланса, которые НКО должны заменить в разделе III, названы в таблице ниже.

Код строки баланса, название которой НКО нужно заменить	Название строк у коммерческих организаций	Название строк у НКО
	Раздел III Бухгалтерского баланса «Капитал и резервы»	Раздел III Бухгалтерского баланса «Целевое финансирование»
1310	Уставный капитал	Паевой фонд
1320	Собственные акции, выкупленные у акционеров	Целевой капитал
1350	Добавочный капитал (без переоценки)	Целевые средства
1360	Резервный капитал	Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества
1370	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	Резервный и иные целевые фонды

Такой порядок прописан в примечании 6 к Бухгалтерскому балансу и в примечании к приложению 4 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств НКО в состав бухгалтерской отчетности не включают. Это прямо прописано в пункте 85 положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

Другие отчеты

Для фондов есть особенности. Они обязаны ежегодно публиковать отчеты об использовании своего имущества (п. 2 ст. 7 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ).

Налоговая отчетность

Все НКО обязаны сдавать в налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности сотрудников. Делать это нужно, даже если сотрудников нет. Кроме того, все НКО обязаны сдавать справки по форме 2-НДФЛ на каждого сотрудника и расчет по форме 6-НДФЛ .

Подробнее на эту тему см.:

Какие права и обязанности есть у налогоплательщиков ;

А в остальном состав налоговой отчетности в НКО зависит от налогового режима.

Налоговая отчетность: ОСНО

НКО на общем режиме сдают налоговую отчетность, обязательную .

Налог на прибыль

Сдавать декларацию по налогу на прибыль обязаны все НПО. Эта обязанность не зависит от того, есть облагаемые доходы или нет. Такой вывод следует из статьи 246 и пункта 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ.

Для НКО, у которых нет прибыли, есть особенности. Они сдают декларацию только раз в год в упрощенном составе:

Титульный лист (лист 01);

Расчет налога на прибыль организаций (лист 02);

Отчет о целевом использовании имущества (в т. ч. денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (лист 07);

приложение № 1 к налоговой декларации.

Это следует из статьи 285 и пункта 2 статьи 289 Налогового кодекса РФ, пункта 1.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Если некоммерческая орагнизация получает прибыль, декларацию нужно сдавать ежеквартально. При этом авансовые платежи не платят НКО, если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превысили в среднем 10 млн руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).

НДС

НКО на общем режиме обязаны сдавать декларацию по НДС ежеквартально в общем порядке. Если объекта обложения НДС нет, сдайте только титульный лист и раздел 1 (п. 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

Сдавать единую (упрощенную) налоговую декларацию, которая утверждена приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н, НКО может, только если у нее одновременно нет:

объекта налогообложения по НДС;

операций по расчетным счетам.

Налог на имущество

НКО на общем режиме сдают декларацию по налогу на имущество ежеквартально, в общем порядке . Исключение – организации, у которых нет основных средств.

Так как НПО амортизацию не начисляют, по строкам 020–140 раздела 2 декларации укажите разницу между остатком по счету 01 «Основные средства» и суммой износа на забалансовом счете 010 (п. 1 ст. 375 НК РФ).

Что касается остальных налоговых деклараций, то обязанность по их сдаче зависит от наличия у НКО облагаемого соответствующим налогом объекта.

Налоговая отчетность: УСН

НКО на упрощенке сдают отчетность, обязательную . Кроме того, НКО на упрощенке сдают ежегодно в налоговую инспекцию декларацию по единому налогу, который они платят (п. 1 ст. 346.12 НК РФ). Причем обязанность сдавать декларации не зависит от того, были доходы и расходы в отчетном периоде или нет.

Такой вывод следует из положений пункта 1 статьи 346.19 и пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, НКО на упрощенке обязаны вести книгу учета доходов и расходов . Об этом сказано в статье 346.24 Налогового кодекса РФ и пункте 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Подробнее на эту тему см.:

Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке ;

Как вести книгу учета доходов и расходов при упрощенке .

НКО на упрощенке не платят налог на прибыль, налог на имущество и НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому и сдавать декларации по перечисленным налогам некоммерческая организация не обязана. Но из этого правила есть исключения:

НПО, у которых есть имущество, облагаемое по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), платят налог с этого имущества и сдают декларацию по нему в общем порядке;

некоммерческие орагнизации – налоговые агенты по НДС, которые, например, арендуют государственное или муниципальное имущество (п. 3 ст. 161 НК РФ), обязаны