Демонстрационный вариант теста в учебном году для руководителей ОУ, предлагаемый для прохождения аттестации на первую и высшую категории

1. Косвенным показателем оценки реализации программы является:

А Охват образованием различных групп населения;

Б Динамика показателей уровня образования;

В Характер и число реализованных социальных инициатив;

Г Количество учащихся, прекративших образование до конца срока.

2. Одним из управленческих показателей оценки реализации программы развития школы можно считать:

А Количество продуктов творческой деятельности педагогов и учащихся;

Б Уровень мотивации и стимулирования всех участников педагогического процесса;

В Индекс популярности педагогической профессии среди выпускников;

Г Доля внебюджетного финансирования.

3. Формирование и развитие содержания и организация нового называется

А Инновация;

Б Инновационный процесс;

В Нововведение;

Г Все ответы верны.

4. В меняющихся условиях работы школы объектом внешнего контроля (экспертизы) является:

А Работа учителя;

Г Взаимодействие с общественно – государственными формами управления.

5. Планирование – это …

А Изучение положительных и отрицательных причин и явлений;

Б Распределение ответственных для проведения конкретных мероприятий;

В Моделирование будущей совместной деятельности;

Г Диагностика изменений.

6 . Мониторинг в образовании – это

А Непрерывное слежение за состоянием образовательной системы.

Б Определение как можно большего числа показателей состояния

образовательной системы.

В Процедура сбора и хранения информации о состоянии образовательной

Г Информационная система о деятельности образовательной системы, предполагающая сбор, обработку, хранение и передачу информации.

7 . Как часто нужно собирать информацию в режиме мониторинга?

А 1-2 раза в год.

Б В зависимости от объекта мониторинга.

В Регулярно.

Г В зависимости от скорости изменения состояния объекта.

8. Мониторинг качества образования является информационной основой для

разработки следующих документов, регламентирующих деятельность школы:

А План мероприятий внутришкольного контроля.

Б Программа развития образовательного учреждения.

В Программа управления качеством образования.

Г Самообследование школы (подготавливаемое, например, в рамках аттестации школы).

9. Какие из приведенных ниже показателей позволяют судить об эффективности

мониторинга обученности учащихся, проведенного в школе?

А Мониторинг обученности учащихся проводился по тестам, разработанным учителями, работающими в данном классе.

Б Мониторинг обученности учащихся, заканчивающих 11 класс , проводился по тестам, предложенным администрацией района всем школам.

В Мониторинг обученности учащихся начальных классов проводился по тестам, разработанным независимыми экспертами после анализа школьных учебных программ .

Г Мониторинг обученности учащихся основной школы проводился по результатам выполнения ими административных контрольных работ .

10. Методики мониторинга целесообразно подбирать таким образом, чтобы

получить информацию следующего характера:

А Количественного.

Б Качественного, с последующим переводом ее в количественную.

В Качественного и количественного.

Г Количественного и качественного, с последующим переводом ее в количественную.

А Ли Якокка;

Б Форд Генри;

В Анри Файоль.

12. Назначение делового общения.

А Удовлетворение потребности в общении;

Б Выполнение социальных обязательств;

Г Решение служебных задач;

Д Все ответы верны.

13. Наделение подчинённого полномочиями подразумевает, что он имеет право:

А Сам себе устанавливать задания, сроки и способы их выполнения, критерии оценки результатов своей деятельности;

Б Действовать самостоятельно и не связывать себя обязательствами принимать советы и рекомендации руководителя относительно выбранных им способов выполнения задания и не объяснять причин этого;

В Не подчиняться руководителю во время действия полномочий.

14. Превентивными являются следующие методы управления служебными конфликтами (выберете три правильных ответа):

А Прогнозирование причин, вызывающих конфликтные ситуации;

Б Коррекция (регулирование) поведения участников конфликтного

взаимодействия;

В Разрешение конфликта;

Г Предупреждение и устранение (или минимизация) причин, вызывающих конфликтные ситуации;

Д Стимулирование и поддержание необходимого уровня конфликтности;

Е Устранение или минимизация последствий конфликта.

15. Цели делового общения:

А Расходы, произведенные работником без разрешения или без ведома работодателя;

Б Расходы по проезду;

В Расходы по найму жилого помещения;

Г Дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).

17. Продолжительность еженедельного непрерывного отдыха не может быть:

А Менее 24 часов;

Б Менее 36 часов;

В Менее 42 часов;

Г Менее 20 часов.

18. Какой из перечисленных документов будет основанием для издания работодателем приказа об ежегодном оплачиваемом отпуске:

А График отпусков;

Б Заявление работника;

В Решение представительного органа работников;

Г Путевка работника в санаторий;

19. В каком из перечисленных официальных изданиях публикуются федеральные законы, вносящие изменения в Трудовой кодекс Российской Федерации:

А «Комсомольская правда»;

Б «Труд»;

В «Российская газета»;

Г «Парламентские вести».

20. Что согласно Трудовому кодексу Российской Федерации будет являться рабочим временем:

А Время, определенное сторонами трудового договора ;

Б Время, в течение которого работник в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка и условиями трудового договора должен исполнять трудовые обязанности;

В Время, в течение которого работник в соответствии с коллективным договором и правилами внутреннего трудового распорядка должен присутствовать на своем рабочем месте и находиться под контролем работодателя;

Г Время, в течение которого работнику не предоставляется время отдыха.

21. Управленческая работа директора школы в области экономики и финансов

А Исследование данных о количестве детей школьного возраста и формирование проекта плана комплектования школы;

Б Формирование и утверждение сметы доходов и расходов;

В Организация предпринимательской и иной приносящий доход деятельности;

Г Исследование о количестве детей школьного возраста формирование финансового плана, организация предпринимательской деятельности .

22. Ключевое понятие бюджета –

А Финансовый план формирования и расходование денежных средств ;

Б План учебно-воспитательной работы образовательного учреждения на учебный год;

В План расходования учебно-материальных средств школы;

Г Финансовые расходы для организации учебного процесса.

23. .Ключевое понятие субсидии –

А Бюджетные средства, представляемые бюджету другого уровня физическому юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов;

Б Средства для улучшения учебно-воспитательной работы;

В Средства, выделяемые для строительства школы;

Г Бюджетные средства для формирования фонда оплаты труда .

24. Что относится к ресурсам школы

А Здание образовательного учреждения;

Б Количество детей, обучающихся в школе;

В Удобное здание, учебное оборудование, мебель, учебная литература , охрана, педагогический персонал, столовая, гардероб, библиотека и т. д.

Г Спортивное оборудование школы.

25. Укажите определяющие факторы развития школы

А Хорошо составленная программа развития школы;

Б Количество учеников в школе;

В Состояние хозяйства в школе, имеющееся в наличии и перспективе финансовые ресурсы для развития приоритеты их расходования;

26. Выберите верный ответ. Что не является существенным в обучении?

А Объем усвоенных знаний;

Б Практическое применение знаний;

В Творческое развитие.

Г Качественное усвоение изученного материала.

27. Выберите правильный ответ. Эффективность воспитательной системы зависит от:

А Количества воспитательных мероприятий в школе;

Б Целостности и системности воспитательной системы;

В Самочувствия ребенка, его социальной защищенности, внутреннего комфорта;

Г Дисциплины в школе.

28. Укажите верный ответ. По какому признаку проще всего определить тип и структуру урока?

А По дидактическим целям;

Б По расположению элементов урока;

В По количеству времени, отводимому на достижение главной цели;

Г По количеству структурных частей.

29. Найдите неверный ответ. Результатом процесса социализации является:

А Формирование социальных знаний, умений, навыков;

Б Формирование социальной компетентности личности;

В Формирование базовых общечеловеческих ценностных ориентаций, установок;

Г Формирование аддиктивного поведения

30. Выберите правильный ответ. Что представляет собой воспитательное дело?

А Мероприятие, связанное с подготовкой конференции;

Б Инструмент (средство, способ) педагогического воздействия;

В Вид организации и осуществления конкретной деятельности воспитанников;

Г Посильное, полезное и необходимое занятие для школьников во внеурочное время;

31. Наиболее оптимальной моделью деятельности психолога ОУ в условиях модернизации образования является:

А Научно-методическое руководство образовательным процессом;

В Оказание экстренной психологической помощи в случае необходимости;

Г Сопровождение ребенка в процессе всего школьного (и, соответственно, дошкольного) образования.

32. Из ниже приведенных реплик руководителя к «Я-замечанию» относится фраза:

А «Мне трудно вести совещание, когда кто-то разговаривает в этот момент»;

Б «Я уже много раз говорил(а), что разговаривать во время совещания не следует»;

В «Я не знал(а), что имею дело с невоспитанными людьми»;

Г «Всех, кто сейчас разговаривает и не слушает, я обязательно спрошу по данному вопросу».

33. Негативное отношение руководителя к сотруднику, основанное на непринятии людей с меланхолическим темпераментом, - это проявление:

А Эффекта ореола;

Б Стереотипа восприятия;

В Ситуативного эмоционального состояния;

Г Деловой направленности.

34. Удовлетворение социальных потребностей педагога в профессиональной деятельности подразумевает:

А Личностную и социальную самореализацию;

Б Материальное благополучие;

В Поиск смысла своей деятельности;

Г Благоприятный психологический климат на работе.

35. Высокая степень самоактуализации личности в психолого-педагогическом плане является следствием:

Б Веры учителя в способности своих учеников;

В Склонности учителя к монологическим формам общения с учащимися;

Г Педагогического манипулирования учащимися посредством оценок.

36. Наука о здоровье, его сохранении и укреплении - это:

А Валеология;

Б Геронтология;

В Эпидемиология;

Г Здоровьеведение.

37. Здоровье – это

А Поведение человека, направленное на гармонизацию физического и умственного развития;

Б Состояние физического благополучия и отсутствие болезней;

В Состояние полного физического, психического и социального благополучия, а не только отсутствие болезней;

Г Состояние психического и социального благополучия.

38. Основным фактором долголетия человека является:

А Занятие спортом и ведение активного образа жизни;

Б Рациональное питание;

В Питание, исключающее различные виды белков;

Г Питание продуктами, содержащими углеводы;

Д Ведение здорового образа жизни.

39. Иммунитет-это:

А Воспитание культуры здоровья;

Б Защитные силы организма;

В Предохранительные профилактические прививки;

Г Инфекционное заболевание.

40. Гиподинамию можно определить как

А Поражение сосудов;

Б Воспаление слизистой желудка;

В Пониженную двигательную активность, обусловленную малоподвижным образом жизни;

Г Нарушение осанки.

	А, Г, Д

Тема 1. Теоретические основы финансово - экономического контроля

1) Экономический контроль существует:

1. только взаимосвязи с управлением

2. независимо от управления

3. для осуществления целей управления

Ответ: 1, 3.

2) Экономический контроль

1. представляет собой неотъемлемый элемент управления

2. является независимой от управления функцией

3. включает в себя функцию управления

3) Целью контроля в экономике является:

1. содействие достижению целей управления экономикой

2. привлечение к ответственности лиц виновных в нарушении финансовой дисциплины

3. выявление лиц ответственных за финансовые нарушения

4) Предупредительная функция контроля проявляется на следующих стадиях управления:

1. планирования мероприятий по достижению поставленных целей

2. анализа и оценки результатов деятельности по достижению поставленных целей

3. реализации мероприятий по достижению поставленных целей

5) Регулятивная функция контроля проявляется на следующих тсадиях управления:

1. реализации и регулирования мероприятий по достижению поставленных целей

2. постановки проблемы, подлежащей решению

3. анализа и оценки результатов деятельности по достижению поставленных целей

6) Оценочно аналитическая функция контроля проявляется на следующих стадиях управления:

1. на всех стадиях управления

2. планирования мероприятий по достижению поставленных целей

3. реализации и регулирования мероприятий по достижению поставленных целей

7) Общие принципы финансово - экономического контроля:

1. определяют основные исходные положения его организации и осуществления

2. представляют собой методы его осуществления

3. устанавливают правила его организации

8) Не относятся к системе финансово - экономического контроля:

1. общий план и программа контроля

2. объекты контроля

3. субъекты контроля

9) Объектами финансово - экономического контроля являются:

1. объекты управления

2. состояние и поведение объекта контроля

3. носители практической деятельности по осуществлению контроля

10) Предметом контроля являются:

1. состояние и поведение объекта контроля

2. органы и организации, осуществляющие финансово - экономический контроль

11) Основные функции финансово - хозяйственного контроля:

1. выявление отрицательных явлений хозяйствующего субъекта

2. анализ технико - экономических показателей

3. профилактическая, информационная, мобилизующая

Ответ: 1, 3.

12) В России государственный финансовый контроль осуществляется:

1. органами общей компетенции

2. Федеральной налоговой службой

3. Федеральной налоговой службой и органами внутренних дел

4. всеми органами государственной власти и управления в соответствии с их компетенцией

Тема 2. Формы и методы финансово - экономического контроля

1) Под формой финансово - экономического контроля понимают:

1. конкретное выражение и организацию контрольной деятельности

2. методы, приемы и процедуры выявления отклонений от заданных параметров цели управления

3. реализацию и регулирование мероприятий по достижению поставленных целей

2) В зависимости от времени осуществления по отношению к контролируемой деятельности объекта контроля в качестве форм финансово - экономического контроля выделяют:

1. предварительный, текущий и последующий контроль

2. ревизию и проверку

3. методы, приемы и процедуры выявления отклонений от заданных параметров цели управления

3) Выберите правильный ответ:

1. ревизия представляет собой разновидность проверки и форму последующего контроля

2. проверка представляет собой разновидность ревизии и форму

3. понятия ревизии и проверки тождественны полностью

4) К приемам и методам документального контроля относятся:

1. экономический анализ

2. инвентаризация

3. экспертная оценка

5) К приемам и методам фактического контроля относятся:

1. наблюдение

2. логический контроль объективной возможности документально оформленных хоз. операций

3. встречную проверку документов или записей в учетных регистрах посредством сличения их с одноименными или взаимосвязанными данными у организации, с которыми проверяемый объект имеет хозяйственные связи

6) Инвентаризация представляет собой:

1. способ фактического контроля за сохранностью имущества организации, путем сопоставления фактических остатков ОС, ТМЦ, ден. ср-в и состояния расчетов, с соответствующими данными БУ на определенную дату и выявление отклонений.

3. способ фактического контроля, предполагающий изучение организации труда и учета на рабочих местах, в цехах, на отдельных производственных участках и в организации в целом, проверку условий хранения товарно-материальных ценностей на складах, состояния пропускной системы, контроля за поступлением и отпуском товарно-материальных ценностей и т.п.

7) Наблюдение представляет собой:

1. способ фактического контроля, предполагающий изучение организации труда и учета на рабочих местах, в цехах, на отдельных производственных участках и в организации в целом, проверку условий хранения товарно-материальных ценностей на складах, состояния пропускной системы, контроля за поступлением и отпуском товарно-материальных ценностей и т.п.

2. способ фактического контроля, основанный на проведении квалифицированными специалистами экспертизы действительных объемов и качества выполняемых работ, обоснованности нормативов материальных затрат и выхода готовой продукции, норм естественной убыли при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей, соблюдения технологических режимов, соответствия продукции стандартам и техническим условиям

8) Экспертная оценка представляет собой:

1. способ фактического контроля, основанный на проведении квалифицированными специалистами экспертизы действительных объемов и качества выполненных работ, обоснованности нормативов материальных затрат и выхода ГП, норм естественной убыли при хранении или транспортировке ТМЦ, соблюдения технологических режимов, соответствие продукции стандартам и техническим условиям.

2. способ фактического контроля, предполагающий изучение организации труда и учета на рабочих местах, в цехах, на отдельных производственных участках и в организации в целом, проверку условий хранения товарно-материальных ценностей на складах, состояния пропускной системы, контроля за поступлением и отпуском товарно-материальных ценностей и т.п.

3. способ фактического контроля за сохранностью имущества организации, путем сопоставления фактических остатков ОС, ТМЦ, ден. ср-в и состояния расчетов, с соответствующими данными БУ на определенную дату и выявление отклонений

9) Методы финансово-экономического контроля подразделяют на фактический и документальный:

1. исходя из характера источников материала, на основе которого он осуществляется.

2. в зависимости от времени совершения контрольных мероприятий

3. в зависимости от внутренней последовательности контрольных действий и их логической взаимосвязи

10) Выберите правильный вариант ответа:

1. проверка может быть составным элементом ревизии финансово-хозяйственной деятельности

2. ревизия может быль составным элементом проверки финансово-хозяйственной деятельности

3. ревизия и проверка не имеют взаимной связи

11) При осуществлении последующего контроля:

При осуществлении текущего контроля:

1. контролируются фактически совершенные финансово-хозяйственные операции.

2. контролируются финансово-хозяйственные операции в момент их совершения

3. контролируются финансово-хозяйственные операции до их совершения

При осуществлении предварительного контроля:

1. контролируются фактически совершенные финансово-хозяйственные операции.

2. контролируются финансово-хозяйственные операции в момент их совершения

3. контролируются финансово-хозяйственные операции до их совершения

12) Какие из перечисленных примеров относятся к примерам фактического контроля (множественный выбор):

1. инвентаризация

2. контрольная покупка

Ответ: 1, 2, 4

13) Какие из перечисленных ниже приемов относятся к приемам документально контроля (множественный выбор):

1. восстановление натурально-стоимостного учета (этот ответ в листах был зачеркнут)

2. контрольная покупка

3. составление альтернативного баланса

4. контрольный запуск сырья в производство

5. логическое исследование хозяйственных операций

Ответ: 3, 5

14) По информационному обеспечению различаю контроль:

1. документальный и фактический контроль.

2. предыдущий, текущий, последующий контроль

3. текущий и перспективный

15) Метод контроля - это:

1. исследование предмета финансово-хозяйственного контроля различными приемами и способами

2. изучение предмета финансового хозяйственного контроля практическим расчленением его на составные части

3. изучение предмета финансового хозяйственного контроля в целом, а потом его составление

4. предмета финансового хозяйственного контроля на основе научных выводов

16) По характеру проводимые ревизии подразделяются на:

1. комплексные и некомплексные

2. сплошные и выборочные

3. сквозные и комбинированные

4. вневедомственные и внутрихозяйственные

17) Приемы фактического контроля при проведении ревизии (множественный выбор):

1. инвентаризация

2. встречная проверка

3. хронологическая проверка

4. контрольный обмер

Ответ: 1, 4

18) Предмет ревизии - это:

1. налоговые платежи организации

2. деятельность организации

3. денежные потоки организации

4. выручка организации

19) Приемы документального контроля при проведении ревизии (множественный выбор):

1. встречная проверка

2. хронологическая проверка

3. контрольный обмер

4. инвентаризация

Ответ: 1, 2

20) По периодичности контроль разделяют на:

1. текущий и ретроспективный

2. предыдущий, оперативный и ретроспективный

3. плановый и внезапный

21) При проведении ревизии формальная проверка - это: (множественный выбор)

1. проверка подлинности документов

2. проверка соответствия документов формам, применяемым в хозяйственной практике в период проведения ревизии

3. проверка сопоставимости фактических отчетных данных с установленными нормами

Ответ: 1, 2

22) По субъектам финансово-хозяйственный контроль подразделяется на:

1. внутренний и внешний

2. государственный и независимый

3. государственный, независимый и контроль собственника

23) Инвентаризация - это:

1. способ фактической проверки наличия ТМЦ и денежных средств

2. изучение документов, подтверждающих право собственности на ТМЦ и денежные средства

3. проверка порядка хранения ТМЦ

24) Метод, который помогает ревизору обнаруживать факты применения устаревших норм:

1. контрольный обмер

2. контрольный запуск сырья и материалов в производство

3. контрольная приемка продукции по количеству и качеству

25) Что является предметом финансового контроля:

1. проверка хозяйственной деятельности, необходимая для решения поставленных задач и устранения негативных условий, препятствующих достижению целей

2. обеспечение проведения операций в строгом соответствии с принятыми и закрепленными в законодательных актах правилами

3. информация любого аспекта деятельности, поддающаяся денежной оценке

26) Отметьте формы финансового контроля:

1. предварительный, текущий, последующий.

2. государственный, муниципальный, внутрихозяйственный, независимый

3. ревизия, проверка, обследование, анализ

27) К чему могут привести факты применения устаревших норм:

1. в подразделениях и на складах создаются неучтенные излишки сырья и материалов

2. неправильно рассчитанная эффективность, принятая за основу при выплате денежных вознаграждений

3. все перечисленное верно.

28) Вас назначили руководителем ревизии. Какие из перечисленных ниже организационных вопросов Вы будете решать?

1. проведете инструктивное совещание с участниками ревизии

2. разработаете формы документального оформления ревизии

3. изучите практический опыт ревизующего органа

29) Итоговый документ ревизии должен иметь приложения, к которым относятся объяснения:

1. должностных лиц

2. материально ответственных лиц

3. все вышеперечисленное верно

30) Отметьте факторы успешного применения формальной проверки:

1. если подлог совершен во всех экземплярах одного и того же документа

2. взаимодействие с ревизорами находящимися в другом регионе, где находятся представляющие интерес документы

3. знание порядка заполнения бухгалтерских документов и приемов распознавания их недоброкачественности

31) В зависимости от информационного обеспечения финансовый контроль подразделяется на:

1. документальный и фактический

2. камеральный и выездной

3. предварительный и последующий

32) В зависимости от времени совершения контролируемых операций финансовый контроль подразделяется:

1. предварительный, текущий, последующий

2. предварительный и оперативный

3. оперативный и текущий

33) Юридическая основа экспертизы: (множественный выбор)

1. определяется задачами, подлежащими исследованию при ее проведении

2. едина вне зависимости от области исследования

3. определяется назначившим ее органом или лицом (субъектом)

34) В сфере экономической деятельности согласно Перечню родов (видов) экспертиз, выполняемых в судебно-экспертных учреждениях Министерства юстиции РФ, выделяются следующие виды экспертиз:

1. техническая экспертиза документов, исследование признаков и способов искажения данных о финансовых показателях, исследование реквизитов документов

2. исследование почерка и подписей, исследование данных бухгалтерского учета, исследование показателей финансового состояния и хозяйственной деятельности

3. почерковедческая экспертиза, техническая экспертиза документов, бухгалтерская экспертиза, финансово - экономическая экспертиза

35) Экспертиза считается назначенной:

1. со дня вынесения соответствующего определения или постановления

2. со дня определения даты начала и периода проведения

3. со дня утверждения перечня объектов, подлежащих исследованию, сроков проведения и исполнителей

36) Письменное заключение эксперта составляется:

1. от имени эксперта, проводившего проверку

2. от имени государственного учреждения, назначившего экспертизу

3. от имени эксперта и государственного учреждения, назначившего экспертизу

37) При осуществлении налогового контроля в случае недостаточной ясности или полноты заключения назначается:

1. повторная экспертиза

2. расширенная экспертиза

3. дополнительная экспертиза

38) Объем материалов, представляемых для проверки при проведении судебно - бухгалтерской экспертизы, определяет:

1. бухгалтер - эксперт

2. следователь

3. орган, назначивший экспертизу

39) Заключение бухгалтера - эксперта состоит из:

1. вводной и описательной части

2. вводной, аналитической, описательной и итоговой части

3. вводной, исследовательской части и выводов

40) Правовой контроль осуществляется в сфере:

1. производственного процесса

2. государственного управления

3. управления экономикой

41) По видам контроль классифицируется на...

1. общественный

2. правовой

3. ведомственный

Ответ: 1,3.

42) По способам осуществления различают следующие виды контроля...

1. следствие

2. экономический анализ

3. верны оба варианта

43) В зависимости от субъектов контроль подразделяется на...

1. Ведомственный

2. Текущий

3. Документальный

44) К приемам фактического контроля относится...

1. очный опрос

2. письменный опрос

3. экономический анализ

45) К способам контроля относят:

1. чтение документов

2. индукцию

3. моделирование

46) Методические приемы экономического контроля...

1. инвентаризация

2. экспертная оценка

47) Целью последующего контроля является...

48) Целью текущего контроля является...

1. установление достоверности отчетных данных, а также выявление недостатков или положительного опыта

2. предупреждение незаконности и нецелесообразности проведения хозяйственных операций

3. оперативное устранение недостатков, выявление и распространение положительного опыта

49) Взаимная сверка позволяет выявить...

1. неучтенные излишки готовой продукции, сырья, материалов

2. излишнее списание денежных средств

3. присвоение выручки от реализации продукции

50) Приемы проверки системных бухгалтерских записей...

1. контрольное сличение

2. сканирование

3. оба ответа верны

51) Примером проверки нескольких документов по однотипным или взаимосвязанным хозяйственным операциям является...

1. встречная проверка

2. нормативно - правовая проверка

3. формальная проверка

52) Метод формальной проверки документов...

2. проверка арифметических расчетов

3. визуальная проверка документов

53) Нормативно-правовая проверка документов:

1. проверка записей в регистрах бухгалтерского учета и отчетности, правильности корреспонденции счетов

2. проверка соблюдения различных нормативов, инструкций, положений

3. проверка арифметических расчетов

54) К методам фактического контроля можно отнести:

1. инвентаризацию

2. взаимную сверку

3. сканирование

55) Документ - это:

1. письменное свидетельство с заполнением необходимых реквизитов, придающих ему юридическую силу

2. поучительный пример, свидетельство, доказательство

3. оба ответа верны

56) Практическое значение документов:

1. служат источником контрольных данных при осуществлении внутрихозяйственного контроля

2. являются основным поставщиком оперативной информации

3. служат доказательством поступления и расходования ценностей

57) Документы, недоброкачественные по форме, отражают:

2. реальные хоз. операции в неискаженном виде и объеме, но неправильно оформленные или недооформленные

3. оба ответа верны

58) Документы, недоброкачественные по существу содержат:

1. информацию, которая оказывает существенное воздействие на достоверность финансовых результатов

2. реальные хозяйственные операции в неискаженном виде и объеме, но неправильно оформленные или неоформленные

3. оба ответа верны

59) Документы, недоброкачественные по существу содержат:

3. оба ответа верны

60) Контрольный обмер представляет собой:

1. измерение внешних параметров

2. способ определения фактического количества имущества

3. оба ответа верны

Тема 3. Виды финансово-экономического контроля

1) По характеру расположения и взаимоотношений субъекта и объекта контроля, то есть контролирующий и контролируемых органов, организаций, специалистов, различают:

1. внутренний и внешний контроль

2. документальный и фактический контроль

3. предварительный и последующий контроль

2) В системе внутрихозяйственного контроля в интересах исполнительного органа ведущая роль принадлежит:

1. бухгалтерскому контролю, осуществляемому бухгалтерской службой организации

2. внутреннему аудиту, осуществляемому относительно независимыми подразделениями и службами хозяйствующего субъекта или органов управления

3. внутрихозяйственному ревизионному контролю, осуществляемому посредством деятельности ревизионных комиссий либо единоличного ревизора

3) Внутрихозяйственный ревизионный контроль осуществляется в интересах:

1. собственников организации

2. исполнительного органа организации

3. внешних пользователей бухгалтерской отчетности организации

4) Внутрихозяйственный бухгалтерский контроль осуществляется в интересах:

3. собственников организации

5) Внутрихозяйственный аудиторский контроль осуществляется в интересах:

1. исполнительного органа организации

2. внешних пользователей бухгалтерской отчетности организации

3. собственников организации

6) Не относится к основной цели внешнего контроля:

1. создание системы хозяйственно-договорной деятельности предприятия, обеспечивающей соблюдение контактных обязательств

2. составление мнения об эффективности действий руководителей по управлению переданной в их распоряжение собственностью, достоверности информации, в финансовой отчетности

3. составление мнения о законности и эффективности отдельных операций и движения денежных средств экономических субъектов, соответствии отражения финансово-хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования общепринятым бухгалтерским принципам и действующим нормативным правовым актам

7) Основной функцией государственного финансово-экономического контроля является:

1. обеспечение органов государственной власти и общества всеобъемлющей и достоверной информацией о формировании и использовании государственных финансовых средств и имущества

8) Главными целями общегосударственного финансово-экономического контроля является:

1. контроль за формированием и расходованием государственных финансовых средств

2. обеспечение исполнительных органов организации всеобъемлющей и достоверной информацией о формировании и использовании финансовых средств и имущества

3. обеспечение собственников организации всеобъемлющей и достоверной информацией о формировании и использовании финансовых средств и имущества

9) Налоговый контроль осуществляется с целью:

1. обеспечения полноты и своевременности перечисления налоговых и иных обязательных платежей в государственный бюджет, бюджеты субъектов РФ и муниципальных образований и в государственные внебюджетные фонды

2. установление законности и эффективности использования государственных (прежде всего бюджетных) средств и средств государственных социальных внебюджетных фондов; контроль исполнения бюджетов всех уровней власти и бюджетов государственных внебюджетных фондов

3. обеспечение сохранности и использования государственного имущества, закрепленного за государственными органами, предприятиями и учреждениями, и иного имущества, находящегося в собственности предприятия

10) Федеральное казначейство и его органы обеспечивают:

1. контроль за ведением операций с бюджетными средствами участниками бюджетного процесса по исполняемым бюджетам и бюджетам государственных внебюджетных фондов

2. контроль за ведением операций с бюджетными средствами участниками бюджетного процесса по исполнительным бюджетам

3. за финансово-экономической деятельностью предприятий, организаций и учреждений

11) Агентами валютного контроля являются:

1 уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку РФ, а также не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг, и территориальные органы федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля

2. Центральный банк РФ, Министерство финансов РФ

3. Правительство РФ, Центральный банк РФ

12) По организационному признаку различают ревизии:

1. сплошные и сквозные

2. плановые и внеплановые

3. тематические, комплексные, бухгалтерские

13) По полноте охвата различают ревизии:

1. плановые и внеплановые

2. комплексные и тематические

3. сплошные и выборочные

14) По объёму и направлению проверки различают ревизии:

1. сквозные, тематические, комплексные, бухгалтерские

2. сквозные и тематические

3. сплошные и выборочные

15) Аудит эффективности это:

1. оценка Министерства Финансов РФ проведение аудиторами и аудиторскими фирмами аудита юридических лиц в РФ

2. оценка эффективности деятельности органов исполнительной власти и иных организаций по выполнению гос. функций

16) Отличительным признаком внутреннего контроля является:

1. принадлежность контролирующего субъекта подконтрольной системе

2. осуществление в соответствие с утвержденным планом

3. периодичность

17) К элементам системы внутреннего контроля относятся:

1. контрольная среда, действия руководства, стиль управления

2. средства контроля, выявление и оценка рисков, контрольная среда, информационная система, мониторинг эффективности системы внутреннего контроля

3. мониторинг эффективности системы внутреннего контроля, контроль систем управления

18) К компонентам процесса управления рисками можно отнести:

1. средства контроля, мониторинг, определение событий, внутреннюю среду, оценку рисков и реагирования на них

2. определение уровня риска, минимизация риска, мониторинг

3. стиль управления, мониторинг, определение уровня рисков, средства контроля

19) Профессионализм сотрудников является элементом (множественный выбор):

1. среды контроля

2. средств контроля

3. способа оценки эффективности системы внутреннего контроля

Ответ: 1, 2

20) Ревизионная комиссия является элементом:

1. средств контроля

2. мониторинга эффективности системы внутреннего контроля

3. контрольной среды

21) Действия позволяющие определить, что распоряжения руководства выполняются:

1. мониторинг системы внутреннего контроля

2. средства контроля

3. элементы контроля

22) Система в рамках которой планируется, осуществляется, контролируется деятельность организации для достижения поставленных перед ней целей:

1. ревизионная комиссия

2. организационная структура

3. аудиторский комитет

23) Соотнесение между собой различных донных, анализ их соответствия, выводы об обнаруженных искажениях и предпринимаемые действия для корректировки являются элементами следующей процедуры контроля:

1. проверка выполнения

2. санкционирование

3. проверка наличия и состояния объектов

24) Средства контроля в части обработки информации подразделяются на:

1. специальные и общие

2. технические и специальные

3. общие и прикладные

25) Разделения обязанностей в рамках системы внутреннего контроля обеспечивается, если:

1. один сотрудник контролирует подразделение совершения сделок и подразделение их учета

2. один сотрудник контролирует ведение закупок

3. один сотрудник санкционирует осуществление закупок и фактическое их проведение

26) Быстрый рост и развитие организации, внедрение новых технологий в производственные процессы, новых подходов к ведению хозяйственной деятельности:

1. приводят к возникновению или изменению рисков

2. приводит к снижению рисков

3. не влияют на возникновение рисков

27) Внутренние регламенты деят-ти, руководства по составлению финансовой (бух) отч-ти, инструкции, указания являются формами:

1. системы информирования персонала

2. информационной системы орг-ции

3. системы документального сопровождения

28) Контроль рез-тов редактирования, контроль логического доступа явл-ся элементами:

1. контроль за функционирование инф-ной системы

2. общего контроля

3. контроля за программным обеспечением

29) Наблюдение за функционированием средств контроля и надлежащим их изменением представляет собой:

1. способ контроля

2. мониторинг средств контроля

3. форму контроля

30) Мониторинг средств контроля осущ-ся путем проведения:

1. различных надзорных мероприятий

2. непрерывных мероприятий, отдельных проверок, их сочетания

3. систематических проверок

31) Аудит относится…

1. к независимому контролю

2. к госуд-му контролю

3. к внутреннему контролю

32) Федеральная налоговая служба осущ-ет контроль …

1. за целевым использованием средств

2. за начислением и уплатой налогов

3. за деят-тью пред-тий, находящ-ся на фед-ном и местном бюджетах

33) К негосуд-ным контролирующим орг-циям относят …

1. Счетную палату

2. Министерство юстиции РФ

3. союзы потребителей

34) Независимый контроль в РФ орг-ся в соответ-ии с …

1. временными правилами аудиторской деят-ти

2. Указом Президента РФ «Об аудиторской деят-ти» от 22.12.1993 г.

3. Федеральным законом «Об аудиторской деят-ти»

35) Результатами финансового контроля явл-ся …

1. справки

2. записки

3. заключения

36) Финансовый контроль включает в себя …

1. контроль за исполнением бюджетов

2. контроль за фин-хоз деят-тью пред-тий

3. контроль за состоянием внешнего и внутреннего долга

37) Системность контроля достигается комбинированием его различных видов.

1. логического и математического

2. документального и фактического

3. оба варианта верны

38) Целью внешнего контроля явл-ся…

1. установление достоверности отчетных данных, а также выявление недостатков или положительного опыта

39) Целью внутреннего контроля явл-ся…

1. установление достоверности отчетных данных, а также выявление недостатков или положительного опыта

2. подтверждение достоверности бух. отч-ти для пользователей

3. обеспечение соблюдения всеми сотрудниками своих должностных обязанностей

40) Аудит отличается от ревизии…

1. по цели

2. по правовому регулированию

3. по субъектам

41) Сходство аудита и ревизии…

1. по возможности оплаты

2. по рез-там и выводам

3. по методам выполнения работы

Тема 4. Органы финансово-экономического контроля

1) В системе внутрихоз-го контроля ведущая роль принадлежит бух. контролю, осуществляемому:

1. бух. службой орг-ции

2. ревизионной комиссией орг-ции

3. службой внутреннего аудита орг-ции

2) Ревизионная комиссия явл-ся органом контроля, осуществляемого:

1. в интересах собственников коммерческой орг-ции

2. в интересах исполнит-го органа коммерческой орг-ции

3. в интересах работников коммерческой орг-ции

3) Кто из лиц, перечисленных ниже может быть избран членом ревизионной комиссии ОАО?

1. руководитель кадровой службы

2. член совета директоров (наблюдательного совета)

3. главный бухгалтер

1. лицам, не занимающим должности в органах управления и бух. службе общества

2. членам совета директоров (наблюдательного совета)

3. лицам, занимающим должности в органах управления общества

5) Проведение ревизии фин-хоз деят-ти обязательно для ревизионной комиссии по требованию:

1. акционера (акционеров) общества, владеющего в совокупности не менее чем 10% голосующих акций общества

2. рук-ля исполнительного органа общества

3. главного бухгалтера общества

Тема 5. Органы государственного финансово-экономического контроля

1) Счетная палата РФ является:

1. независимым органом парламентского государственного финансового контроля

2. органом государственного финансового контроля федеральной исполнительной власти

3. органом государственного финансового контроля федеральной законодательной власти

2) Контрольные полномочия Счетной палаты распространяются:

1. на любые органы, организации и учреждения в РФ независимо от видов и форма собственности, если они получаю, перечисляют, используют средства из федерального бюджета или используют федеральную собственность либо управляют ею

2. на все государственные органы (в т.ч. их аппараты) и учреждения РФ, на федеральные внебюджетные фонды, а также на органы местного самоуправления, предприятия, организации, банки, страховые компании и другие финансово-кредитные учреждения, их союзы, ассоциации и иные объединения вне зависимости от видов и форм собственности

3. на любые органы, организации и учреждения в РФ независимо от видов и форм собственности и используемых средств

3) Функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере осуществляет:

2. Федеральная налоговая служба (ФНС)

3. Федеральная служба по финансовому мониторингу (Росфинмониторинг)

4) Контроль и надзор за соблюдением валютного законодательства РФ резидентами и нерезидентами в пределах своей компетенции осуществляет:

1. Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор)

2. Федеральная служба по финансовому мониторингу (Росфинмониторинг)

3. Федеральная таможенная служба (ФТС России)

5) К органам валютного контроля относится:

1. Центральный банк РФ

2. Министерство финансов РФ

3. Правительство РФ

6) Государственный финансовый контроль на высшем уровне в России осуществляется:

1. Счетной палатой РФ

2. Министерство финансов РФ

3. Министерство финансов РФ и Федеральная налоговая служба РФ

7) Деятельность счетной палаты определяется: (множественный выбор)

1. Бюджетным Кодексом РФ

2. Конституцией РФ, Бюджетным Кодексом

3. Федеральным Законом «О счетной палате РФ»

Ответ: 2, 3

8) Счетная палата является: (множественный выбор)

1. юридическим лицом

2. высшим уровнем государственного финансового контроля в РФ

Ответ: 1, 2

9) Состав и структура счетной палаты состоит из:

1. Председатель счетной палаты, заместитель председателя, аудиторы и аппарат счетной палаты

2. коллегии счетной палаты и председателя счетной палаты

3. коллегии и аппарата счетной палаты и председателя счетной палаты

10) Структуру и штатное расписание счетной палаты

1. коллегия счетной палаты

2. председатель счетной палаты или его заместитель

3. аппарат счетной палаты

11) Счетная палата ведет оперативный контроль над исполнением:

1. федерального бюджета в части расходования денежных поступлений

2. федерального бюджета

3. федеральных и местных бюджетов

4. федерального бюджета в части поступлений

12) Ведение налогового контроля в РФ осуществляется:

1. Федеральной налоговой службой РФ

2. Центральным банком РФ

3. Банком России

13) Контрольными функциями Центрального банка России являются:

1. осуществление постоянного надзора за соблюдением кредитными организациями, коммерческими организациями и физическими лицами банковского законодательства, нормативных актов Банка России

2. осуществление постоянного надзора за соблюдением кредитными организациями и банковскими группами банковского законодательства

3. осуществление контроля за своевременным перечислением налоговых платежей юридическими лицами

14) Проверка реального состояния средств хозяйства, упомянутых в содержании документа, путем осмотра и обследования определенных объектов, а именно контрольная покупка:

1. проводится самим контролером или покупателем в присутствии одного представителя общественности

2. проводится самим контролером или покупателем в присутствии двух представителей общественности

3. проводится только самим контролером

15) Контрольную закупку не имеют право проводить:

1. органы Госстандарта (Постановление Госстандарта России от 02.09.1997 № 293)

2. органы Госторгинспекции (Постановление Правительства РФ от 27.05.1993 № 501)

3. работники милиции (Закон РФ «О милиции» (Федеральный закон от 08.12.2003 № 161-ФЗ)

16) Результаты контрольной покупки оформляются актом контрольной покупки, акт составляется по форме:

1. установленной для каждого контролирующего ведомства

2. утвержденной постановлением РФ

3. утвержденной приказом руководителя организации

17) Проверка объемов работ по конструкциям, замер которых не вызывается необходимостью или затруднен:

1. не осуществляется

2. осуществляется с вызовом специалистов-экспертов и обязательным фактическим замером

3. осуществляется по рабочим чертежам и спецификациям после установления соответствия выполненных работ рабочим чертежам и при наличии конструкции в положении, предусмотренном проектом

18) В процессе контрольной закупки, закупка объявляется «контрольной» и вызывается заведующий торговым предприятием:

1. перед взвешиванием продавцом и расчетом с покупателем

2. после взвешиванием продавцом и перед расчетом с покупателем

3. после взвешиванием продавцом, передачи товара покупателю и расчета с ним

19) Счетная палата РФ представляет информацию о проводимых контрольных мероприятиях:

1. Совету Федерации и Государственной Думе

2. Президенту РФ

3. Правительству РФ

20) При формировании Счетной палаты соответствующие органы назначают по шесть аудиторов сроком:

1. на 5 лет

2. на 6 лет

3. на 3 года

21) Росфиннадзор является органом:

1. исполнительной власти

2. законодательной власти

3. независимым органом финансового контроля

22) Федеральная налоговая служба находится в ведении:

1. Минфина РФ

2. Правительства РФ

3. Президента РФ

23) Выездная налоговая проверка проводится на основании решения:

1. руководителя (зам.) налогового органа

3. руководителя организации

24) Результаты налоговой проверки обобщаются в:

1. акте налоговой проверки

2. отчете по налоговой проверке

3. заключении по налоговой проверке

Тема 6. Ревизия финансово - хозяйственной деятельности.

1) Основными целями инвентаризации являются:

1. выявление фактического наличия имущества

2. сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета

3. проверка полноты отражения в учете обязательств

4. определение эффективности использования имущества

Ответ: 1, 2, 3

2) Сведения о выявленных в ходе инвентаризации объектов основных средств, не принятых на учет:

1. должны быть включены в инвентаризационную опись

2. не должны быть включены в инвентаризационную опись

3. подлежат передаче в правоохранительные органы

3) При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится:

1. одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе

2. одновременно с инвентаризацией расчетов

3. одновременно с инвентаризацией товарно-материальных ценностей

4) Необходимость присутствия материально - ответственных лиц при инвентаризации товарно - материальных ценностей:

1. является обязательным условием

2. не является обязательным условием

3. определяется председателем инвентаризационной комиссии

5) Суммы излишков и недостач товарно - материальных ценностей в сличительных ведомостях указываются:

1. в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете

2. в соответствии с их рыночной стоимостью

3. в соответствии с их экспертной оценкой

6) Ревизия представляет собой:

1. форму последующего контроля

2. форму предварительного контроля

3. форму текущего контроля

7) Результатом ревизионной проверки является:

1. аудиторское заключение

2. протокол проведения ревизии

3. акт ревизии

4. постановление ревизионной комиссии

8) Результаты ревизии оформляются:

1. промежуточными и основными актами

2. протоколами ревизии

3. заключениями ревизии

4. накопительными ведомостями

9) Основные этапы ревизии:

1. составление программы ревизии; проведение ревизии; организация контроля за выполнением решения, принятого по результатам ревизии

2. подготовительный этап; составление плана ревизии; составление программы ревизии; проведение ревизии; организация контроля за выполнением решения, принятого по результатам ревизии

3. подготовительный этап; составление плана ревизии; составление программы ревизии; проведение ревизии

10) Структура акта ревизии:

1. введение, основная часть, заключение

2. вводная часть и описательная часть

3. акт оформляется в произвольной форме ревизорами

11) По просьбе руководителя и (или) главного бухгалтера (бухгалтера) ревизуемой организации по согласованию с руководителем ревизионной группы (контролером - ревизором) может быть установлен срок, отведенный для ознакомления с актом ревизии и его подписания:

1. до 5 рабочих дней

2. до 3 рабочих дней

3. до 7 рабочих дней

12) В случае отказа должностных лиц ревизуемой организации подписать или получить акт ревизии руководитель ревизионной группы (контролер - ревизор):

1. приглашает двух понятых и передает акт ревизии в вышестоящие органы

2. в конце акта производит запись об их ознакомлении с актом и отказе от подписи или получения акта

3. составляет дополнительный акт отказа подписи и получения, затем реализует акт в судебные органы

13) В случае отказа должностных лиц ревизуемой организации подписать или получить акт ревизии руководитель ревизионной группы (контролер - ревизор):

1. оставляет акт в ревизующей организации, с последующей его реализацией по усмотрению руководства

2. направляет акт ревизуемой организации по почте или иным способом, свидетельствующим о дате его получения

3. оставляет акт в ревизуемой организации, с последующим докладом руководству ревизующей организации

14) Объем акта ревизии:

1. не ограничивается

2. ограничивается каждым ведомством

15) Промежуточный акт подписывается:

1. соответствующими должностными и материально - ответственными лицами ревизуемой организации

2. участником ревизионной группы, ответственным за проверку конкретного вопроса программы ревизии

3. участником ревизионной группы, ответственным за проверку конкретного вопроса программы ревизии и соответствующими должностными и материально - ответственными лицами ревизуемой организации

16) Материалы ревизии представляются руководителю ревизионного органа в срок:

1. не позднее 5 рабочих дней после подписания его в ревизуемой организации

2. не позднее 3 рабочих дней после подписания его в ревизуемой организации

3. не позднее 7 рабочих дней после подписания его в ревизуемой организации

17) При ревизии капитального и среднего ремонта основных средств каждая фактическая единица ремонта сверяется:

1. с планом - графиком ремонтных работ

2. с плановой калькуляцией или сметой

3. с материальным отчетом кладовщика

18) При ревизии использования основных средств, технологическое оборудование различается по группам:

1. по мере загруженности оборудования

2. в зависимости от срока нахождения в эксплуатации

3. по степени целесообразности приобретения

19) Ревизия законсервированных объектов основных средств должна сделать вывод:

1. об ответственности материально - ответственного лица

2. об ответственности главного бухгалтера

3. об обоснованности решения руководителя организации

20) Затраты по перемещению оборудования, не требующего монтажа, относятся:

1. на увеличение первоначальной стоимости объекта основных средств

2. на издержки производства

3. на чистую прибыль

21) В ходе инвентаризации отдельные описи составляют:

1. на арендованные основные средства

2. на основные средства, приобретенные в одном отчетном периоде

3. на основные средства полностью самортизированные

22) Ревизору запрещается:

1. проверять и рассматривать жалобы и заявления по вопросам ревизии:

2. привлекать на роль экспертов специалистов ревизуемой организации

3. обжаловать решения, принятые по акту ревизии

Ответ: 2, 3

23) В права ревизора не входят:

1. привлекать по согласованию с администрацией работников ревизуемой организации к выполнению работ и заданий по ревизии

2. прикасаться к проверяемым ценностям

3. высказывать

24) Ревизору запрещается:

1. прикасаться к проверяемым материальным ценностям

2. сообщать о задачах ревизии руководителю ревизуемой организации

3. обсуждать результаты ревизии на широком совещании работников ревизуемой организации

25) В права ревизора входят:

1. высказывать предположения

2. употреблять обвинительные суждения

3. обращаться с запросами к другим организациям

26) В обязанности ревизора входят:

1. давать оценку должностным лицам

2. проверять полномочия должностных лиц и законность, и целесообразность (эффективность) их действий

3. употреблять обвинительные суждения

27) В первичном документе, отражающем итоги инвентаризации наличных денежных средств, предусмотрено место:

1. для записи решения, принятого руководителем организации

2. для записи объяснения материально - ответственного лица

3. все перечисленное верно

28) В первичных инвентаризационных документах обязательно указывается:

1. дата распорядительного документа

2. дата фактического начала инвентаризации

3. все перечисленное верно

29) Сличительные ведомости составляют:

1. члены инвентаризационной комиссии

2. работники бухгалтерии организации

3. материально ответственные лица

30) В сличительных ведомостях стоимость излишков и недостач товарно - материальных ценностей дается:

1. в оценке, по которой они числятся в учетных регистрах

2. в оценке, по которой они могут быть реализованы

3. по цене, определенной независимым оценщиком

31) Инвентаризационные описи составляются:

1. по местам хранения материальных ценностей

2. по материльно ответственным лицам

3. по подразделениям организации

32) Какую проверку целесообразно провести для экономии времени:

1. экспертная оценка

2. проверка фактов по конечной заключительной операции

3. проверка ревизуемых операций в натуре

33) При проверках соблюдения порядка хранения, приемки и отпуска материальных ценностей целесообразен метод:

1. контрольный обмер

2. проверка фактов по конечной операции

3. обследование на месте проверяемых операций

34) При проверке установления степени изношенности основных средств целесообразен метод:

1. контрольный обмер;

2. проверка фактов по конечной операции;

3. обследование на месте проверяемых операций.

35) При каждой выплате заработной платы размер удержаний не может превышать:

1. 20% заработной платы, причитающейся к выплате;

2. 30% заработной платы, причитающейся к выплате;

3. 50% заработной платы, причитающейся к выплате.

36) Проверка, ведущаяся непосредственно на производственных местах путем выборочного наблюдения, хронометража и фотографий рабочего дня:

1. проверка соблюдения трудовой дисциплины и использования рабочего времени;

2. проверка исполнения принятых решений;

3. контрольная приемка по количеству и качеству.

37) Если не получается определить качественные признаки сырья, материалов, готовых изделий, выполненных строительно-монтажных и ремонтных работ применяется метод:

1. проверка ревизуемых операций в натуре;

2. лабораторные анализы;

3. контрольный запуск сырья и материалов в производство.

38) Взаимный зачет излишков и недостач от пересортицы может быть допущен при наличии:

1. одного из перечисленных условий;

2. не менее двух из перечисленных условий;

3. все перечисленные условия должны исполняться.

39) На складе товар хранится в неповрежденной таре поставщика. Ревизор записывает в инвентаризационную опись товаров:

1. по трафарету, обозначенному на таре, без ее вскрытия;

2. по трафарету, обозначенному на таре, если распаковка повлечет за собой снижение качества товара;

3. только после обязательного выборочного вскрытия и осмотра содержимого.

40) Записи фактических данных в ходе инвентаризации заносятся:

1. в два экземпляра черновика;

3. в инвентаризационную опись

41) При составлении сличительной ведомости бухгалтерские данные проставляются:

1. на первое число месяца, в котором проводится инвентаризация;

2. на последнее число месяца, в котором проводится инвентаризация;

3. выводятся на дату инвентаризации.

42) Отметьте методы финансового контроля:

1. предварительный, текущий, последующий;

2. государственный, муниципальный, внутрихозяйственный, независимый;

3. ревизия, проверка, обследование, анализ.

43) Вас назначили руководителем ревизии. Какие из перечисленных ниже организационных вопросов Вы будете решать:

1. составите список оргтехники, пломбиров, штампов и т.п.

2. разработаете макеты объяснительных записок, запросов;

3. все перечисленное верно.

44) В итоговом документе по результатам ревизор:

1. может дать правовую оценку действий должностных и материально ответственных лиц ревизуемой организации;

2. может дать морально-этическую оценку действии должностных лиц ревизуемой организации;

3. не может давать оценок действий должностных и материально ответственных лиц.

45) Документы с подлогом это:

1. документы с подделкой подписи должностного лица или подписи в получении денег, подделка штампа, печати и др.

2. завышение количества, цены, суммы в документах;

3. документы с неумышленно искаженными отдельными характеристиками реквизитов.

46) По требованию ревизора в комиссию по проведению контрольного запуска сырья и материалов в производство могут:

1. привлекаться рабочие и инженеры данной организации, и специалисты со стороны;

2. привлекаться рабочие и инженеры только дано организации;

3. привлекаться только сторонние специалисты.

47) Вас назначили руководителем ревизии. Какие из перечисленных ниже организационных вопросов Вы будете решать:

1. подготовите проект приказа ревизуемой организации о начале ревизии;

2. проведете инструктивное совещание с участниками ревизии;

3. подберете систематизированный перечень действующего законодательства.

48) Промежуточный акт составляется когда:

1. выявленные нарушения могут быть скрыты, необходимо принять срочные меры по их устранению;

2. после окончания работы над одним из вопросов поставленных перед ревизорами;

3. все вышеперечисленное верно.

49) Отметьте факторы, ограничивающие применение нормативной проверки:

1. то, что не все бухгалтерские документы составляются в нескольких экземплярах;

2. существование в ряде случаев специальных правил выведения итоговых сумм;

3. наличие большого числа действующих правил оформления различных учетных документов.

50) Вас назначили руководителем ревизии. Какие из перечисленных ниже организационных вопросов Вы будете решать:

1. составите список участников ревизии;

2. разработаете формы документального оформления ревизий;

3. изучите материалы предыдущей ревизии.

51) Записи фактических данных в ходе инвентаризации заносятся:

1. в один экземпляр черновика;

2. в один экземпляр черновика;

3. в инвентаризационную опись.

52) Итоговый документ по результатам ревизии содержит:

1. три раздела;

2. два раздела;

3. по усмотрению ревизора.

53) Результаты ревизии оформляются документом, который называется:

3. заключение.

54) Документы с интеллектуальным подлогом это:

1. подделка подписи должностного лица или подписи о получении денег, подделка штампа, печати и др.

2. завышение количества, цены, суммы;

3. все дефектные документы, содержащие данные о незаконных операциях.

55) Цель проверки удостовериться в совершении операций по приобретению материальных ценностей, правдивости составления актов на ввод объектов в эксплуатацию, налии ТМЦ принятых на ответственное хранение, это:

1. проверка исполнения решений;

2. проверка ревизуемых операций в натуре;

3. проверка фактов по заключительной операции.

56) Проверенные из склада партии сырья члены инвентаризационной комиссии записывают в той последовательности, в которой:

1. идет инвентаризация;

2. партии числятся по бухгалтерскому учету;

3. расположены карточки учета материалов по форме № М17

57) Эффективность метода проверка фактического наличия ценностей, зафиксированных в приходно-расходных документах и материалах инвентаризаций, а именно контрольное перевзвешивание и перемеривание зависит от:

1. своевременности применения (в момент выполнения хозяйственной операции, и по завершении операции, но незамедлительно);

2. инициативности ревизора;

3. знания ревизора нормативных документов.

58) По просьбе руководителя и (или) главного бухгалтера (бухгалтера) ревизуемой организации по согласованию с руководителем ревизионной группы (контролером-ревизором) может быть установлен срок, отведенный для ознакомления с актом ревизии и его подписания:

1. до 5 рабочих дней;

2. до 3 рабочих дней;

3. до 7 рабочих дней.

59) В случае отказа должностных лиц ревизуемой организации подписать или получить акт руководитель ревизионной группы (контролер-ревизор):

1. приглашает двух понятых и передает акт ревизии в вышестоящие органы;

2. в конце акта производит запись об их ознакомлении с актом и отказе от подписи или получения акта;

3. составляет дополнительный акт отказа подписи и получения, затем реализует акт в судебные органы.

60) В случае отказа должностных лиц ревизуемой организации подписать или получить акт ревизии руководитель ревизионной группы (контролер-ревизор):

1. оставляет акт в ревизующей организации, с последующей его реализацией по усмотрению руководства;

2. направляет акт ревизуемой организации по почте или иным способом, свидетельствующим о дате его получения;

3. оставляет акт в ревизуемой организации, с последующим докладом руководству ревизующей организации.

61) Объем акта ревизии:

1. не ограничивается;

2. ограничивается каждым ведомством;

62) Промежуточный акт подписывается:

1. соответствующими должностными и материально ответственными лицами ревизуемой организации;

2. участником ревизионной группы, ответственным за проверку конкретного вопросам программы ревизии;

3. участником ревизионной группы, ответственным за проверку конкретного вопросам программы ревизии, и соответствующими должностными и материально ответственными лицами ревизуемой организации.

63) Материалы ревизии представляются руководителю ревизионного органа в срок:

1. не позднее 5 рабочих дней после подписания его в ревизуемой организации;

2. не позднее 3 рабочих дней после подписания его в ревизуемой организации;

3. не позднее 7 рабочих дней после подписания его в ревизуемой организации.

64) Ревизия представляет собой:

1. систему плановых мероприятий;

2. систему независимых контрольных действий;

3. систему обязательных контрольных действий.

65) Единичное контрольное действие или исследование состояния дел на определенном участке деятельности:

1. проверка;

2. процедура контроля;

3. средство контроля.

66) Целью ревизии является:

1. определение законности, полноты и своевременности взаиморасчетов и платежей проверяемого объекта и бюджетов различных уровней;

2. выявление случаев нецелевого расходования бюджетных средств;

3. повышение эффективности хозяйственной деятельности объекта контроля, обеспечение соответствия его деятельности требованиям законодательства.

67) Задачи ревизии представляют собой реализацию целей следующих типов контроля:

1. управленческий контроль, оперативный контроль, контроль на соответствие;

2. контроль финансовой отчетности, контроль на соответствие, контроль эффективности;

3. операционный контроль, бухгалтерский контроль, управленческий контроль.

68) не было

69) Под инвентаризацией имущества понимается способ…

1. определения фактического наличия материальных ценностей;

2. сверки данных учета с фактическим наличием имущества;

3. документального подтверждения фактического наличия имущества с целью обеспечения достоверности данных учета.

70) Рабочим нормативным документом по проведению инвентаризации является…

1. Закон «О бухгалтерском учете»;

2. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств;

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ.

71) Состав инвентаризационной комиссии назначается:

1. руководителем организации;

2. акционерами;

3. главным бухгалтером.

72) По степени охвата можно выделить следующие виды инвентаризаций…

1. полную;

2. плановую;

3. документальную.

73) В инвентаризационных описях незаполненные строки:

1. прочеркиваются;

2. остаются не заполненными;

3. подписываются ревизором.

74) Проведение инвентаризации обязательно при:

1. изменении норм расхода материалов;

2. переоценке имущества;

3. реорганизации предприятия.

75) Введение коллективной материальной ответственности предусмотрено:

1. Трудовым кодексом РФ;

2. Гражданским кодексом РФ;

3. Налоговым кодексом РФ.

76) Инвентаризация имущества осуществляется:

1. по каждому наименованию;

2. в разрезе материально ответственных лиц;

3. оба ответа верны.

77) В первичных инвентаризационных документах обязательно указывается:

1. Дата распорядительного документа;

2. Номер приказа об инвентаризации;

3. Оба ответа верны.

78) Сличительные ведомости составляют:

1. Члены инвентаризационной комиссии;

2. Работники бухгалтерии организации;

3. Материально-ответственные лица.

79) Инвентаризация считается недействительной:

1. Инвентаризационная опись составлена в одном экземпляре;

2. Ошибки и исправления не подписаны членами комиссии;

3. Оба ответа верны.

80) Издержки подлежат:

1. Списанию;

2. Оприходованию;

3. Списанию или оприходованию, в зависимости от источника излишек.

81) Недостачей имущества является:

1. Фактическое наличие ценностей меньше, чем по данным учета;

2. Фактическое наличие ценностей больше, чем по данным учета;

3. Фактическое наличие ценностей равно данным учета.

82) Приказ о проведении инвентаризации готовят:

1. Не менее чем за 5 дней;

2. Не менее чем за 7 дней;

3. Не менее чем за 10 дней.

83) При хищении, недостачи, умышленном уничтожении или порчи ущерб определяется:

1. По учетной цене;

2. По рыночной цене, действующей в данной местности на день причинения ущерба;

3. По цене возможной реализации.

84) При определения размера материального ущерба учитывается:

1. Прямой ущерб;

2. Упущенный ущерб;

3. Моральный ущерб.

85) При каждой выплате заработной платы размер удержаний не может превышать:

1. 20% заработной платы, причитающейся работнику;

2. 30% заработной платы, причитающейся работнику;

3. 50% заработной платы, причитающейся работнику, в случаях, предусмотренных федеральными законами.

86) Основной формой для учета документальной инвентаризации является:

1. Акт инвентаризации;

2. Сличительная ведомость;

3. Инвентаризационная опись.

87) В случае обнаружения пересортицы материально-ответственные лица:

1. Обязаны давать объяснительную записку;

2. Не обязаны давать объяснительную записку;

3. Могут дать объяснительную записку.

88) В результате инвентаризации может быть выявлена пересортица:

1. За один и тот же проверяемый период;

2. У одного и того же материально-ответственного лица;

3. У товаров одного и того же наименования и равного количества.

89) Недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относится:

1. На счет виновных лиц;

2. На издержки производства;

90) Недостача имущества и его порча сверх норм естественной убыли относится:

1. На счет виновных лиц;

2. На издержки производства;

3. На финансовые результаты организации.

91) К естественной убыли не стоит относить:

1. Потери ТМЦ при хранении и транспортировке;

2. Технологические потери и потери от брака;

3. Оба ответа верны.

92) Результат инвентаризации основных средств организации заносится в сличительную ведомость по форме:

1. № ИНВ-23;

2. № ИНВ-18;

3. № ИНВ-1.

93) Результат инвентаризации ТМЦ организации заносится в сличительную ведомость по форме:

1. № ИНВ-19;

2. № ИНВ-20;

3. № ИНВ-22.

94) Ревизор обязан составлять отдельную инвентаризационную опись на:

1. Неотфактурованные материальные ценности;

2. Материальные ценности, принятые на хранение;

3. Материальные ценности в пути.

95) Формы инвентаризационных описей утверждены:

1. Министерством финансов РФ;

2. Госкомстатом РФ;

3. Налоговой службой.

96) Ревизия-это:

1. Процессуальной действие, в ходе которого устанавливаются виновные в нарушении;

2. Часть системы контроля, определяющая зависимость, достоверность и экономическую эффективность хозяйственных операций;

3. Оба определения верны.

97) Задача ревизии:

1. Выявление злоупотреблений и разработка мероприятий по их предупреждению;

2. Постановка системы документооборота;

3. Постановка системы бухгалтерского учета.

98) По глубине проведения принято выделять следующие виды ревизий:

1. Сплошная;

2. Локальная;

3. Комплексная.

99) В зависимости от объема и цели проведения различают следующие виды ревизий:

2. Частичная;

3. Смешанные.

100) По охвату единичных объектов контроля можно выделить следующие виды ревизий:

1. Сплошная и комбинированная;

2. Частичная;

3. Смешанные.

101) В зависимости от источника контрольных данных принято выделять следующие виды ревизий:

1. Комплексная;

2. Комбинированная;

3. смешанная.

102) В зависимости от способа финансирования различают ревизии за счет:

1. Средств проверяемого экономического субъекта;

2. Внебюджетных источников;

3. Оба ответа верны.

103) Плановые ревизии:

2. Осуществляются по заранее разработанному и утвержденному плану;

104) Члены ревизионной комиссии АО одновременно:

1. Могут являться членами совета директоров обществ;

2. Не могут являться членами совета директоров обществ;

3. Занимать иные должности в органах управления обществ.

105) Плановые ревизии:

1. Проводятся в сроки, не предусмотренные утвержденным планом;

2.Осуществляются по заранее разработанному и утвержденному плану;

3. Проводятся в силу возникшей необходимости.

106) Срок проведения ревизии, как правило, составляет:

1. Не менее одного месяца;

2. Не ограничен;

3. Не более 45 дней.

107) Ревизор имеет право:

1. Опечатывать кассы, склады и другие помещения;

2. Проверить выполнение решений предыдущей ревизии;

3. Объяснять действующие положения.

108) Перспективные планы составляются на:

1. Один год;

2. Два года;

3. Три года и более.

109) Ревизор обязан:

1. Требовать все необходимые материалы;

2. Изымать подлинные документы;

3. Знать действующее законодательство.

110) Программа ревизии включает:

1. Состав ревизионной группы;

2. Тему ревизии;

3. Приемы и способы выполнения работ.

111) Распоряжение руководителя ревизующей организации о назначении ревизии издается до начала ревизии за:

2. 3-5 дней;

3. 7-10 дней.

112) В среднем на одного ревизора планируется около:

1. 4 ревизии;

2. 6 ревизий;

3. 8 ревизий.

113) Рабочую тетрадь ревизора ведет:

1. Каждый член ревизионной комиссии и председатель комиссии;

2. Лицо, назначенное председателем для ведения этой тетради;

3. Главный бухгалтер.

114) Для ознакомления с актом ревизии отводится:

1. 3 рабочих дня;

2. 5 рабочих дней;

3. 7 рабочих дней.

115) Результаты проверки оформляются:

1. Отчетом;

2. Заключением;

116) Результаты ревизии оформляются:

2. отчетом;

3. заключением.

117) Все записи в акте ревизии должны быть:

1. Бесспорными;

2. Неопровержимыми;

3. Оба ответа верны.

118) Акт ревизии состоит из… частей:

3. Количество частей по усмотрению ревизора.

119) Акт о ревизии обычно составлен в:

1. Одном экземпляре;

2. Двух экземплярах;

3. Трех экземплярах.

120) Журнал учета ревизий и проверок хранятся:

2. постоянно;

121) Переписка по вопросам контрольно-ревизионной работы хранится:

2. постоянно;

122) При ограниченной материальной ответственности работник должен:

1. Возместить ущерб в сумме определенной руководителем;

2. Возместить ущерб в полном размере;

3. Возместить ущерб в пределах среднего и месячного заработка;

123) При полной материальной ответственности работник должен:

1. Возместить ущерб в полном размере;

2. Возместить ущерб в пределах среднего и месячного заработка;

3. Возместить ущерб в сумме определенной руководителем.

Тема 7. Ревизия бюджетных учреждений

1) В соответствии с гражданским и бюджетным законодательством бюджетные организации:

1. В праве получать доходы от предпринимательской деятельности, в том числе доходы от оказания платных услуг, доходы от использования имущества, закрепленного за бюджетными учреждениями на праве оперативного управления, и иные доходы

2. Вправе получать доходы только от предпринимательской деятельности по оказанию платных услуг

3. Вправе получать доходы только от использования имущества, закрепленного за бюджетными учреждениями на праве оперативного управления

2) В смете доходов и расходов бюджетного учреждения должны быть отражены:

1. Все доходы, получаемые как из бюджета и государственных внебюджетных фондов, так и от осуществления предпринимательской деятельности

2. Только доходы по оказанию платных услуг

3. Только доходы, получаемые от использования государственной или муниципальной собственности, закрепленной за бюджетным учреждением на праве оперативного управления

3) Банковские операции бюджетного учреждения в ходе ревизии проверяются:

1. Сплошным методом

2. Выборочным методом

3. Методом, выбранным по усмотрению ревизором

4) Результаты ревизии на основе проведенных данных и фактов, вытекающих из документов с приложением копий указанных материалов излагаются:

1. В акте ревизии

2. В заключении ревизионной комиссии

3. В справке о результатах ревизии

5) Схема доходов и расходов бюджетных учреждений утверждаются:

1. Главными распорядителями и распорядителями бюджетных средств

2. Руководителями бюджетных учреждений

3. Руководителями финансовых органов соответствующего уровня

Тема 8. Ревизия основных видов деятельности организации

1) Неэффективное финансовое вложение организации, может произойти по причине:

1. отмены решений о регистрации выпуска акций из-за нарушений в ходе эмиссии

2. ареста имущества эмитента судебными приставами

3. неправильного долгосрочного прогноза

2) Юридические проблемы, препятствующие получению экономических выгод от вложений могут произойти в результате:

1. Ошибки в оформлении передаточных надписях и векселях

2. Вывода денежных средств под заранее убыточное финансовое вложение

3. Непредвиденных обстоятельств, например, банкротства эмитента

3) При проверки операций с финансовыми вложениями предпосылкой аудиторских доказательств полноты будет тот факт, что:

4) При проверке операций с финансовыми вложениями предпосылкой аудиторских доказательств возникновения будет тот факт, что:

2. Все операции, которые действительно имели место, отражены в учете

3. Стоимость финансовых вложений отражена в бухгалтерском балансе правильно

5) При проверке операций с финансовыми вложениями предпосылкой точной оценки:

1. все отраженные в учете операции действительно имели место

2. все операции, которые действительно имели место, отражены в учете

3. стоимость финансовых вложений отражена в бухгалтерском балансе правильно

6) С позиции эффективности финансового вложения оценивается:

1. только доходность финансовых вложений

2. только надежность получения дохода от инвестиций

3. доходность финансовых вложений и надежность получения дохода от инвестиции

7) Ревизия доходов должна изучать:

1. только официальные данные

2. возможности существования неофициальных данных

3. верны и 1) и 2) ответы

8) Проверка соблюдения законодательства при ревизии доходов оценивает соблюдение:

1. Общегражданского законодательства

2. Отраслевого законодательства

3. Особенностей деятельности проверяемой организации

4. Общегражданское и отраслевое законодательство, а также особенности деятельности проверяемой организации

9) Преднамеренное занижение объемов выручки ревизор может выявить при проведении следующих контрольных процедур сбора доказательства:

1. пересчет

2. внешний запрос дебиторам

3. внутренний запрос руководителю проверяемой организации

10) Снижение объема выручки может быть результатом:

1. только преднамеренных действий руководства

2. только бездействия руководства

3. преднамеренных и непреднамеренных действий, а также бездействий руководства

11) Оценка платежеспособности дебитора является:

1. объективной

2. субъективной

3. зависит от обстоятельства проверки

12) Инвентаризация дебиторской задолженности в организации должна осуществляться:

1. Раз в год

2. Раз в три года

3. По усмотрению руководства

13) Ревизия расходов организации охватывает следующие циклы:

1. закупок и продаж

2. Закупок, производства и продаж

3. Закупок и производства

14) Остатки незавершенного производства учитываются на счете:

1. 20 «Основное производство»

2. 20 «Основное производство» и 25 «Общепроизводственные расходы»

3. 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательное производство»

15) Расходы на создание единицы продукции подтверждены в документе:

1. Калькуляции

2. Платежном поручении

3. Приходном ордере

16) Классическими элементами затрат являются:

1. Материальный расходы, расходы на амортизацию

2. Материальные расходы, расходы на амортизацию, расходы на оплату труда и социальные отчисления, прочие расходы

3. Материальные расходы, расходы на амортизацию, расходы на оплату труда и социальные отчисления

17) Для подтверждения правильности списания материалов и производство применяется аналитическая процедура:

1. Метод альтернативного баланса

3. Метод прямых подстановок

18) Косвенные расходы учитываются на счете:

19) При выдаче займа аффинированному лицу ревизор оценивает:

1. рыночную стоимость сделки

2. экономическую целесообразность сделки

3. рыночную стоимость и экономическую целесообразность сделки

20) Наиболее надежное обеспечение кредита представляет:

1. Залог имущества

2. Поручительство

3. Аудиторское заключение

21) Аналитический учет кредитов и займов ведется:

1. В разрезе каждого договора с кредитором

2. В разрезе каждого кредитора

3. В разрезе каждого отчетного периода

22) При ревизии основных направлений использования заемных средств подозрение могут вызвать следующие операции:

1. Приобретение оборудования для производственных целей

2. Приобретение материалов для производственных нужд

3. Приобретение за счет заемных долгосрочных облигаций, выпущенными организациями, неизвестными на финансовом рынке

23) При ревизии основных направлений использования заемных средств подозрение могут вызвать следующие операции:

1. Выдача заработной платы работникам за счет кредитных средств

2. Выдача за счет заемных средств авансов на поставку материалов или иных ценностей впервые приглашенными поставщиками

3. Оплата поставщикам за поставленную продукцию

24) Организация получила кредит на приобретение оборудования. Организация может использовать эти средства на приобретение:

1. сырья для производственных целей

2. финансовых векселей

3) и 1 и 2 ответы неверны

25) Проверка задолженности по кредитам состоит в изучении того, что:

1. Все отраженные в учете долги, которые действительно существуют, отражены в учете

2. Все отраженные в учете долги реально существуют

3. Что все долги, которые действительно существуют, отражены в учете

26) Проверка того, что все отраженные в учете долги реально существуют:

1. направлена на выявление долгов, неотраженных в учете или выявление занижения реальной суммы долга

3. Проводится путем инвентаризации кассы

27) Проверка того, что все долги, которые действительно существуют, отражены в учете:

1. Направлена на выявление долгов, неотраженных в учете или выявление занижения реальной суммы долга

2. Проводится путем изучения подготовленных организацией актов сверки с банком

3. Проводится путем инвентаризации операций по расчетному счету

28) Ревизор должен оценить эффективность указанной в кредитном договоре процентной ставки. В каком случае эффективность процентной ставки выше?

1. ставка выше рыночной

2. ставка соответствую рыночной

3. ставка ниже рыночной

29) Распределение прибыли после налогообложения (чистой прибыли) является:

1. исключительной компетенцией Совета Директоров

2. Исключительной компетенцией Общего собрания акционеров (участников)

3. Компетенцией руководителя организации

30) Основные направления распределения прибыли:

2. Выплата дивидендов акционерам (участникам)

31) Основные направления распределения прибыли:

1. выплата премий сотрудникам организации

3. Выплата материальной помощи сотрудникам организации

32) Завышение прибыли происходит путем:

1. включения в себестоимость фиктивных расходов

2. сокрытия полученных или неполученных, но очевидных расходов

3. Сокрытия расходов

33) Завышение прибыли возможно путем:

1. Заключения сделок фиктивной высокорентабельной продажи

2. Включения в себестоимость фиктивных расходов

3. Сокрытия полученных или неполученных, но очевидных расходов

34) Занижение прибыли возможно путем:

1. Включения в состав расходов необоснованно завышенной суммы резервов

2. Начисления неполученных доходов, вероятность реального получения которых крайне мала

35) Занижение прибыли возможно путем:

1. Включения в себестоимость фиктивных расходов

2. начисления маловероятных к получению доходов

3. сокрытия расходов

36) Занижение прибыли возможно путем:

1. начисления маловероятных к получению доходов

2. Сокрытия полученных …, но очевидных доходов

3. Заключения сделок фиктивной высокорентабельной продажи

37) Максимизация выплаты дивидендов:

1. способствует росту курсовой цены акции

2. сокращает долю прибыли, реинвестируемой в развитие производства

3. Верны и 1) и 2) высказывания

38) Законодательно установленным ограничением на выплату дивидендов является:

1. рост прибыли на акцию

2. Неоплата уставного капитала

3. Залог имущества

39) В каком случае вероятность перспективного развития организации будет более высокой. Если:

1. перспективные планы развития отсутствуют

2. перспективный план есть, но он содержит только идеи и цели, детальная экономическая проработка плана с увязкой деятельности всех основных подразделений отсутствует

3. перспективный план детально проработан, увязан с планами и бюджетами подразделений, и при визуальном осмотре явных сомнений в его выполнимости проработанности не возникло

40) Текущее управление организацией можно оценить на неудовлетворительно, если:

1. Организация работает преимущественно в силу инерции, «по накатанной», четкая система бюджетирования и контроля отсутствует

2. Организация начала работу по улучшению качества управления, составляются отдельные бюджеты, предпринимаются попытки создания более современной системы внутреннего контроля, но целостная система еще не создана

3. В организации действует детальная система бюджетирования, налажен контроль за разработкой и исполнением бюджета, отклонения регулярно анализируются, налажена система своевременного реагирования на изменение внешних и внутренних условий

41) В каком случае политика руководства в части противодействия мошенничеству будет более надежной:

1. менеджеры всех уровней совершают сделки по своему усмотрению

2. в организации хорошо поставлен контроль за действиями менеджеров среднего и нижнего уровня, но в отношении менеджеров высшего звена действует полная свобода принятия решений

3. в ходе ревизии получены доказательства надежной системы контроля собственников, их представителей в Совете директоров за действиями менеджеров всех уровней

42) В каком случае систему принятия решений можно признать более эффективной:

1. в организации наблюдается устойчивый поток доходов в долгосрочном периоде, рост рыночной стоимости акций и собственного капитала

2. в организации наблюдается устойчивый поток доходов в краткосрочном периоде, рост рыночно стоимости акций и собственного капитала

3. в организации наблюдается устойчивый поток доходов в долгосрочном периоде, рост рыночной стоимости акций

43) В ходе проверки негосударственного пенсионного фонда.

1. проверяют состав собственных средств фонда

2. проверяют порядок сбора и учета пенсионных взносов

3. Оба ответа верны

44) Проверка кредитных организация может осуществляться:

1. без предварительного уведомления кредитной организации

2. с предварительным уведомлением кредитной организации

3. оба ответа верны

45) Проверки в кредитных организациях проводятся:

1. Не реже одного раза в год

2. Не реже одного раза в два года

3. Не реже одного раза в три года

46) Периодичность проверок в кредитных организациях устанавливается:

1. нормативными актами Банка РФ

2. законодательством РФ

3. Оба ответа верны

47) Акт, составленный по результатам проверки кредитной организации, состоит из..

1. вводной и описательной частей

2. вводной, аналитической и заключительной частей

3. только заключительной части

48) При выборочной проверке в органах социальной защиты населения правильности назначения или пересчета и выплаты

1. не менее 50% пенсионных дел

2. не менее 10% пенсионных дел

3. не менее 30% пенсионных дел

49) Торговые организации в состав издержек обращения включают:

1. убытки от списания дебиторской задолженности

2. Расходы на транспортировку товаров

3. Потери от стихийных бедствий

50) При контроле товарных операций проверяется:

1. наличие договоров о материальной ответственности

2. правильность формирования цен на товары

3. Оба ответа верны

51) В организациях общественного питания инвентаризацию продуктов начинают:

1. Одновременно на пищеблоке и в кладовой

2. Сначала на пищеблоке

3. Сначала в кладовой

52) В организациях питания источниками информации при проверке являются:

1. счета-фактуры

2. расчетно-платежной ведомости

3 калькуляционные карточки

53) Формы финансового контроля за деятельность унитарного предприятия:

1. ежегодный независимый аудит

2. контроль собственника

3. Оба ответа верны

Тема 9. Ревизия соблюдения правил ведения БУ.

1) В валюту баланса должна быть включена стоимость основных средств …

1. Первоначальная

2. Остаточная

3. Восстановительная

2) Основные средства коммерческой организации переоцениваются …

1. Раз в год

2. Два раза

3. В соответствии с учетной политикой

3) Группы основных средств эффективность использования, которых оценивается в первую очередь…

1. оборудование, автотранспорт, помещения

2. автотранспорт, помещения, земельные участки

3. вычислительная техника, оборудование, помещения

4) Финансовый результат от выбытия основных средств отражается …

1. На счете 01

2. На счете 90

3. На счете 91

5) Расчеты наличными между юридическими лицами могут производиться …

1. 60000 т.р. по одной сделке

2. В размере 100000 руб. по одной сделке

3. В неограниченном количестве

6) При отказе в предоставлении дополнительной информации (разъяснений) аудитор …

1. Расторгнет договор

2. Даст заключение с безоговорочно положительным мнением

3. Даст модифицированное заключение

7) Срок списания затрат на НИОКР в налогов учете…

1. Не может превышать года

2. Не может превышать трех лет

3. Не может превышать пяти лет

8) В бухгалтерском учете нормы амортизационных отчислений по НМА, по которым невозможно определить срок полезного использования, составляют…

1. Не более 10 лет

2. Не более 20 лет

3. Не более 15 лет

9) При получении нематериального актива безвозмездно признается правильной запись…

1. Дебет 83 кредит

2. Дебет 08 кредит 98-2

3. Дебет 04 кредит 98-2

10) Ревизор признает правильной оценку безвозмездно полученных организацией ТМЦ, если она отсутствует

1. Учетной политике

2. Договорной цене

3. Рыночной стоимости на дату принятия на учет

11) Признаки фиктивности накладной являются…

1. Нечеткое описание груза

2. Отсутствие указания времени под разгрузкой

3. Оба ответа верны

12) При проверке ревизором эффективности работы с запасами нарушениями являются…

1. Отсутствие бюджета складских расходов

2. Наличие залежалых, ненужных запасов

3. Оба ответа верны

13) При отражении поступления товара в качестве вклад в уставный капитал ревизор признает правильной проводку…

1. Дебет 41 кредит 75

2. Дебет 41 кредит 80

3. Дебет 41 кредит 86

14) Завышение цены приобретения сырья и материалов возможно…

1. Из-за отсутствия бюджета закупок

2. Из-за отсутствия нормативов запасов сырья

3. Из-за личной заинтересованности отдельных сотрудников

15) При списании стоимости утраченных товаров за счет страхового возмещения ревизор признает правильной проводку…

1. Дебет 91-2 кредит 41

2. Дебет 76-1 кредит 41

3. Дебет 99 кредит 41

16) При проверке журнала регистрации кассовых ордеров ревизор должен требовать отражения в нем…

1. Нумерация ордеров в соответствии с учетной политикой

2. Сквозной хронологической нумерации

3. Сквозной хронологической нумерации ордеров по отдельным подразделениям

17) В движении денежных средств выделяют искажения…

1. Величина в отчетности завышена

2. Величина в отчетности завышена

3. Оба ответа верны

18) В организации может вестись…

1. Одна кассовая книга

2. Сколько кассовых книг, сколько подразделений

3. Сколько кассовых книг, сколько определено приказом руководителя

19) Исправления в кассовых ордерах…

1. Допускаются, если они заверены главным бухгалтером

2. Допускаются, если они заверены главным бухгалтером

3. Не допускаются

20) В организации может быть…

1. Одна касса

2. Две кассы

3. Неограниченное количество

21) При обнаружении ошибок в кассовых документах…

Документы исправляются корректурным способом

Документы заменяются на новые

Оба ответа верны

22) Информация о движении денежных средств в кассе обобщается…

1. В приходных и расходных кассовых ордерах

2. В кассовой книге

3. В журнале-ордере №1, ведомости №1

23) Проверка доходов за отчетный период состоит в изучении того, что …

1. Все отраженные в учете операции действительно имели место

2. Все операции, которые действительно имели место имели учет

3. Оба ответа верны

24) Ревизор признает правильной оценку финансовых вложений в бухгалтерском учете …

1. По рыночной стоимости

2. В сумме затрат

3. Оба ответа верны

25) При начислении дивидендов акционерам ревизор признает правильной проводку…

1. Дебет 99 кредит75-2

2. Дебет 83 кредит 75-2

3. Дебет 84 кредит 75-2

26) Ревизор признает правильной отраженную в балансе оценку вкладов в уставный капитал…

1. На сумму оплаченной части акций

2. На номинальную сумму

3. На сумму, указанную в учредительных документах

27) Проверка операций с финансовыми вложениями состоит из …

1. Предпосылки полноты

2. Предпосылки полной оценки

3. Оба ответа верны

28) Ревизор признает правильным отражением в учете котируемых акций по …

1. Первоначальной стоимости

2. Средней первоначальной стоимости

3. текущей рыночной стоимости

29) Ревизор проверяет документы, регламентирующие выдачу заработной платы в натуральной форме

1. положение об оплате труда

2. порядок формирования цен на товары, выдаваемые работнику

3. учетную политику

Ответ: 1, 2

30) Общая сумма всех удержаний из заработной платы работника…

1. не должна превышать 20% месячного заработка

2. не должна превышать 25% месячного заработка

3. не должна превышать 50% месячного заработка

31) Ревизию доходов можно условно поделить на …

32) Проверка доходов за отчетный период ревизором состоит в изучении …

1. предпосылки возникновения

2. предпосылки полноты

3. предпосылки точной оценки

Ответ: 1, 2

33) Проверка ревизором дебиторской задолженности состоит в изучении…

1. предпосылки существования

2. предпосылки полноты

3. предпосылки возникновения

Ответ: 1, 2

34) Резервы по сомнительным долгам создаются…

1. Ежемесячно

2. За полугодие

3. в конце отчетного квартала

35) После списания задолженности за платежеспособностью дебитора необходимо наблюдать…

1. В течение года

2. В течение 3 лет

3. В течение 5 лет

36) При проверке подотчетных сумм выданных на представительские расходы ревизор проверяет …

1. учетную политику

2. наличие сметы на представительские расходы

3. наличие оправдательных документов

Ответ: 2, 3

37) В состав расходов по служебным командировкам включаются затраты…

1. По найму жилого помещения

Сообщите об этом нам.

Подготовка судебных экспертов и повышение их квалификации

Глава 5. Классификация судебных экспертиз

Глава 6. Руководитель судебно-экспертного учреждения, его функции и полномочия

Глава 7. Система государственных экспертных учреждений России

Глава 8. Назначение судебной экспертизы Назначение судебной экспертизы в гражданском процессе

Назначение судебной экспертизы в арбитражном процессе

Назначение судебной экспертизы по уголовным делам

Назначение судебной экспертизы по делам об административных правонарушениях

Глава 9. Стадии судебно-экспертного исследования. Заключение эксперта

Глава 10. Особенности назначения и производства судебных экспертиз в отношении живых лиц

Глава 11. Оценка заключения судебного эксперта следователем и судом

Глава 12. Допрос эксперта, участие в нем специалиста

Глава 13. Экспертизы и исследования при осуществлении таможенного и налогового контроля

Глава 14. Внесудебное использование судебно-экспертных методик

Глава 15. Информатизация и компьютеризация судебно-экспертной деятельности

Раздел II. Основные классы и роды судебных экспертиз Глава 16. Судебные трасологические экспертизы

Судебные трасологические экспертизы следов человека

Судебные трасологические экспертизы следов животных

Судебные механоскопические экспертизы

Глава 17. Судебная экспертиза восстановления уничтоженных маркировочных обозначений

Глава 18. Судебная фототехническая экспертиза

Глава 19. Судебная портретная экспертиза

Глава 20. Судебно-баллистическая экспертиза

Глава 21. Судебная экспертиза холодного оружия

Глава 22. Судебно-техническая экспертиза документов

Глава 23. Судебные речеведческие экспертизы

Судебная автороведческая экспертиза

Судебные лингвистические экспертизы письменных и устных текстов

Судебная почерковедческая экспертиза

Глава 24. Судебная фоноскопическая экспертиза

Глава 25. Судебные экспертизы веществ и материалов

Судебная экспертиза лакокрасочных материалов и покрытий

Судебная экспертиза объектов волокнистой природы

Судебная экспертиза нефтепродуктов и горюче-смазочных материалов

Судебная экспертиза стекла и изделий из него

Судебные экспертизы металлов и сплавов (металловедческие экспертизы)

Судебная экспертиза полимерных материалов и изделий из них

Судебная экспертиза наркотических средств и психотропных веществ

Судебная экспертиза парфюмерных и косметических средств

Глава 26. Судебные экспертизы пищевых продуктов и напитков

Глава 27. Судебная пожарно-техническая экспертиза

Глава 28. Судебная электротехническая экспертиза

Глава 29. Судебная дорожно-транспортная экспертиза*(273)

Глава 30. Судебная взрывотехническая экспертиза

Глава 31. Судебная строительно-техническая экспертиза

Глава 32. Судебные компьютерно-технические экспертизы

Глава 33. Судебная инженерно-технологическая экспертиза

Глава 34. Судебно-экономические экспертизы

Судебно-бухгалтерская экспертиза

Судебная финансово-экономическая экспертиза

Судебная инженерно-экономическая экспертиза

Глава 35. Судебно-товароведческая экспертиза

Глава 36. Судебно-медицинские экспертизы

Судебная экспертиза трупа

Судебно-медицинская экспертиза живых лиц

Судебно-медицинская экспертиза объектов биологического происхождения

Судебно-медицинская молекулярно-генетическая экспертиза вещественных доказательств

Судебно-медицинская экспертиза по делам о профессиональных правонарушениях медицинских работников

Глава 37. Судебно-психиатрическая экспертиза

Глава 38. Судебно-психологическая экспертиза

Глава 39. Судебно-биологические экспертизы Судебно-ботаническая экспертиза

Судебно-зоологическая экспертиза

Судебно-биологическая экспертиза запаховых следов человека (судебно-биологическая ольфакторная экспертиза)

Глава 40. Судебно-почвоведческие экспертизы

Судебная экспертиза почвенных наслоений на объекте-носителе

Судебная минералого-почвоведческая экспертиза

Судебная землеустроительная и судебная эколого-почвоведческая экспертиза

Глава 41. Судебная агротехническая (агробиологическая) экспертиза

Глава 42. Судебная ветеринарная и ветеринарно-токсикологическая экспертиза

Глава 43. Судебная экологическая экспертиза

Литература Литература общего характера

Судебная трасологическая экспертиза

Судебная фототехническая экспертиза

Судебная портретная экспертиза

Судебная баллистическая экспертиза

Судебная экспертиза холодного оружия

Судебно-техническая экспертиза документов

Судебные речеведческие экспертизы

Судебная фоноскопическая экспертиза

Судебные экспертизы веществ и материалов

Судебные экспертизы пищевых продуктов и напитков

Судебная пожарно-техническая экспертиза

Судебная электротехническая экспертиза

Судебная дорожно-транспортная экспертиза

Судебная взрывотехническая экспертиза

Судебная строительно-техническая экспертиза

Судебные компьютерно-технические экспертизы

Судебно-экономические экспертизы

Судебно-товароведческая экспертиза

Судебно-медицинские экспертизы

Судебно-психиатрическая экспертиза

Судебно-психологическая экспертиза

Судебно-биологические экспертизы

Судебно-почвоведческие экспертизы

Судебная минералого-почвоведческая экспертиза

Судебная ветеринарная и ветеринарно-токсикологическая экспертиза

Судебная экологическая экспертиза

Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации (извлечение)

Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации (извлечение)

Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации (извлечение)

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (извлечение)

Уголовный кодекс Российской Федерации (извлечение)

Объекты судебной экспертизы

Объект экспертного исследования - это материальный объект, содержащий информацию, необходимую для решения экспертной задачи*(30) . К объектам в судебной экспертизе законодатель относит вещественные доказательства, документы, предметы, животных, трупы и их части, образцы для сравнительного исследования, а также материалы дела, по которому производится судебная экспертиза. Исследования проводятся также в отношении живых лиц*(31) . К числу объектов судебной экспертизы относятся также отображения людей и животных, предметов, механизмов и агрегатов, вещества, материалы и изделия, документы и полиграфическая продукция, выделения человека, части его тела и трупы, разнообразные объекты растительного и животного происхождения и многое другое.

Объект экспертного исследования в общей теории судебной экспертизы рассматривается как сложная динамическая система, состоящая из трех элементов:

1) материальный носитель информации о данном факте, событии;

2) источник информации о факте;

3) механизм передачи информации от источника к носителю, другими словами, отражаемый и отражающий компоненты и механизм их взаимодействия.

По виду носителя информации объекты судебных экспертиз можно подразделить на объекты-отображения и объекты-предметы.

К объектам-отображениям относятся материальные образования, на которых в результате процесса следообразования, понимаемого в широком смысле слова, отобразилась информация о другом объекте или событии, явлении.

К объектам-предметам относятся все материальные предметы - носители информации о событии в силу своего существования или наличия действительной либо возможной связи с ним.

При осуществлении идентификационных судебно-экспертных исследований выделяют идентифицируемые объекты, т.е. объекты, отождествление которых составляет задачу процесса идентификации. К ним относятся:

1) люди (обвиняемые, подозреваемые, потерпевшие и проч.);

2) различные материальные предметы (обувь, одежда, орудия преступления, транспортные средства и др.);

3) животные, растения;

4) участки местности, помещения и т.п. Идентифицирующими объектами, т.е. объектами, с помощью которых решается задача идентификации, могут быть:

1) следы рук, ног, зубов и других частей тела человека, предметов его одежды, обуви, орудий взлома, частей оружия на пулях и гильзах;

2) копии этих следов в виде слепков, отпечатков, фотоснимков;

3) документы, где производится отождествление печатей и штампов по оттиску, лиц по почерку и проч.;

4) участки местности;

5) части каких-то предметов для установления их принадлежности единому целому.

В диагностических экспертных исследованиях объекты подразделяются на диагностируемые объекты (искомые) - состояние, свойство объекта, например исправность или неисправность конкретного автотранспортного средства и диагностирующие (проверяемые) объекты - объект (автотранспортное средство) в том виде, в котором оно было обнаружено на месте происшествия, и описание в исправном состоянии.

Исходя из их процессуального значения, объекты судебной экспертизы делят на:

1) объекты - вещественные доказательства;

2) объекты - образцы для сравнительного исследования;

3) материалы дела, содержащие сведения, относящиеся к предмету экспертизы.

В зависимости от роли в процессе решения задач судебной экспертизы выделяют конечные и промежуточные или основные и вспомогательные объекты*(32) . Процесс решения экспертной задачи часто бывает многоступенчатым и состоит из решения целого ряда отдельных подзадач. Конечным или основным объектом судебной экспертизы является тот из объектов, который позволяет разрешить вопрос, поставленный перед экспертом следователем или судом. Промежуточными являются как части, стороны сложных системных объектов, являющихся основными, так и отдельные материальные образования, входящие в их состав и исследуемые при решении подзадач судебной экспертизы. Например, при решении вопроса о механизме возникновения и развития пожара промежуточными будут вопросы о природе оплавлений электрических кабелей (пожар или короткое замыкание), о степени термического воздействия на металлоконструкции, о присутствии в обугленных остатках следов легковоспламеняющихся или горючих жидкостей и т.д.

Любой объект материального мира обладает множеством свойств, образующих системы и комплексы. Свойство вещи есть то, что характеризует какую-либо ее сторону и выявляется в ее взаимоотношениях с другими вещами или явлениями*(33) . Познание их в полном объеме невозможно, обычно ограничиваются изучением лишь некоторых свойств, необходимых исследователю. Судебный эксперт, исследуя объекты, предоставленные в его распоряжение, изучает только те их свойства, которые позволяют ответить на поставленные ему вопросы.

Различные свойства одного и того же объекта судебной экспертизы могут изучаться при производстве судебных экспертиз разных видов или даже родов и классов. Например, окурок сигареты исследуется экспертом-трасологом для выявления так называемых привычек курения (определенным образом смят мундштук сигареты и проч.). Эксперт, специализирующийся в исследовании табака и табачных изделий, обратит внимание совсем на другие свойства окурка; эксперт в области экспертизы веществ и материалов заинтересуется следом вещества, похожего на губную помаду; эксперт-дактилоскопист - следами рук и т.д.

Свойства объекта экспертизы выражаются в признаках, каждый из которых можно рассматривать как своеобразный ин формационный сигнал. Признаки систематизируются по таким основаниям, как:

1) происхождение: бывают: а) собственные признаки свойственные исследуемому объекту в данных условиях (например, калибр оружия); б) приобретенные, оказавшиеся присущими объекту вследствие случайного внешнего воздействия какого-либо другого объекта (например, раковины на стенках канала ствола, поверхности патронного упора и т.п.). Вторая категория признаков имеет высокое индивидуализирующее значение;

2) природа: а) закономерные, обусловленные нормами функционирования (использования) объекта (например, следы от полей нарезов канала ствола на пуле); б) случайные, обусловленные различными внешними несущественными факторами, не поддающимися строгому учету, и не определяющими качественную характеристику изучаемых объектов (например, трассы на пулях, образовавшиеся от случайных загрязнений канала ствола);

3) длительность, или время, в течение которого признак присущ объекту: а) устойчивые, например связанность почерка; б) неустойчивые, например размер почерка;

4) характер: а) качественные, выражающие наличие или отсутствие у объекта экспертизы какого-либо существенного свойства (качества); б) количественные, отражающие свойство объекта, выраженное в числовой форме;

5) наличие связи с другими признаками: а) зависимые, связанные с другими признаками, б) независимые, когда их наличие или отсутствие не связано с обязательным наличием либо отсутствием других признаков;

6) число множества объектов, обладающих данными признаками: а) родовые (групповые) - типичные для данной совокупности объектов; б) индивидуализирующие, или присущие только данному объекту;

7) значимость: а) существенные, обладающие максимальной значимостью для достижения цели исследования и оказывающие влияние на формирование вывода; б) несущественные, имеющие определенное значение для решения задачи судебно-экспертного исследования, но не препятствующие оценке иных признаков, положенных в обоснование вывода;

8) отношение к объекту в целом или его части: а) общие; б) частные;

9) значение в процессе познания: а) диагностические; б) идентификационные*(34) .

Идентификационные и диагностические признаки характеризуют объект определенным образом и используются в целях идентификации или диагностики. Они могут отражать форму, размеры, материал объекта; его внешнее и внутреннее строение, состав, структуру, функции; какие-то присущие объекту свойства.

Для успешного осуществления идентификации в качестве идентификационных должны выбираться признаки, отвечающие ряду условий:

а) оригинальность, избирательность - чем оригинальнее признак, тем более неопровержимо он подтверждает тождество объекта (например, родимое пятно, заплата на рукаве);

б) воспроизводимость признака, т.е. его способность к неоднократному отображению (например, рисунок папиллярных линий в отпечатке пальца);

в) выраженность признака - отсутствие сомнений в его наличии (близко посаженные глаза, редкие зубы);

г) простота обнаружения (сравните шрам, оставшийся при удалении аппендикса на животе, или шрам на щеке);

д) относительная устойчивость, поскольку все объекты материального мира подвержены изменениям.

У объекта может быть несколько различных признаков, выражающих одно и то же его качественное свойство (например, одни и те же признаки износа подошвенной части обуви могут отобразиться в следе по-разному - при стоянии, медленной ходьбе, беге). В этом случае говорят о вариационности признака.

Идентификационный комплекс признаков представляет собой совокупность индивидуально-определенных, устойчивых признаков, неповторимых (или обладающих редкой встречаемостью) по их соотношению, местоположению, взаиморасположению и другим особенностям в сравниваемых объектах, и составляет идентификационное поле. Главная задача при исследовании идентификационного поля - выявление признаков и оценка их с позиции необходимости и достаточности для решения вопроса о тождестве. Временной интервал, позволяющий с учетом устойчивости и изменяемости признаков отождествляемых объектов осуществлять процесс идентификации, называется идентификационным периодом и определяется условиями хранения и эксплуатации объекта.

Для производства многих экспертиз необходимы образцы для сравнительного исследования - объекты, отображающие свойства или особенности человека, животного, трупа, предмета, материала или вещества, а также другие образцы, необходимые эксперту для проведения исследований и дачи заключения*(35) . Это самостоятельный вид объектов, используемых в ходе экспертизы, отбор которых зависит от рода и вида экспертизы, характера вопросов, выносимых на ее разрешение.

Образцы для сравнительного исследования представляют собой материальные объекты, предоставляемые эксперту для сравнения с идентифицируемыми или диагностируемыми объектами, как правило, вещественными доказательствами. В отличие от вещественных доказательств, образцы для сравнительного исследования не связаны с расследуемым событием и сами доказательствами не являются. Все образцы, направляемые на экспертизу, должны быть необходимого качества, в нужном количестве и достоверного происхождения. Под надлежащим качеством образцов для сравнительного исследования понимается выражение ими необходимых для целей экспертного исследования признаков того объекта, от которого они получены; количество образцов должно быть таким, чтобы можно было сделать вывод о необходимости или случайности этих признаков и их вариативности. Условия получения образцов для сравнительного исследования должны максимально соответствовать условиям образования исследуемого объекта*(36) .

По характеру признаков образцы подразделяются на: а) выражающие признаки другого объекта (дактилоскопические отпечатки, стреляные пули и гильзы и т.п.); б) выражающие собственные признаки (образцы крови, слюны, почвы и др.)*(37) .

В зависимости от времени и условий их возникновения образцы для сравнительного исследования принято подразделять на три группы.

1. Свободными образцами являются такие, которые образовались до начала производства по делу и вне связи с ним. Они получаются при производстве обыска, выемки, осмотра, а также от подозреваемых, обвиняемых, потерпевших, свидетелей в порядке ст. 86 УПК (собирание доказательств). Свободные образцы в гражданском и арбитражном процессе представляются сторонами в соответствии со ст. 57 ГПК и 66 АПК ("Представление и истребование доказательств"). Например, свободными образцами почерка могут быть письма обвиняемого в совершении подлога или письма умершего, чье завещание оспаривается. Законодатель специально не оговаривает процедуру получения свободных образцов.

2. Экспериментальные образцы в уголовном процессе отбирают в заданных условиях и получают в связи с подготовкой материалов на судебную экспертизу на основании ст. 202 УПК, например при дактилоскопировании обвиняемого для представления дактилоскопической карты в качестве материала для сравнительного исследования. Об отборе образцов для сравнительного исследования составляется постановление. В необходимых случаях изъятие образцов для сравнительного исследования производится с участием специалиста. Об изъятии образцов для сравнительного исследования составляется протокол следственного действия, в котором указываются условия, при которых получены образцы, их количество и характер, отмечаются особенности упаковки и т.д. Закон не запрещает участия эксперта для содействия собиранию объектов и образцов, необходимых экспертизе, напротив, если получение образцов для сравнительного исследования является частью судебной экспертизы, то оно производится экспертом. В этом случае сведения о производстве указанного действия эксперт отражает в своем заключении.

3. Условно-свободными являются образцы, возникшие после возбуждения дела, но не в связи с подготовкой материалов на экспертизу. В качестве подобных образцов могут использоваться, например, подписи обвиняемого, сделанные им в протоколах допросов.

Подозреваемый и обвиняемый должны предоставить субъекту, назначающему экспертизу, необходимые образцы для сравнительного исследования, которыми обычно являются отпечатки пальцев и ступней ног, слепки зубов, образцы волос, крови, слюны, почерка, фонограммы голоса и иные. В исключительных случаях при отказе предоставить образцы те из них, характер которых это допускает, могут быть получены принудительно. Однако, согласно ч. 2 ст. 202 УПК, при получении образцов для сравнительного исследования не должны применяться методы, опасные для жизни и здоровья человека или унижающие его честь и достоинство.

Аналогичные образцы можно получить и у свидетеля или потерпевшего, но лишь в том случае, когда необходимо проверить, не оставлены ли этими лицами следы на месте происшествия или на вещественных доказательствах. В необходимых случаях в изъятии образцов участвует специалист, который дает рекомендации по их качеству и способу получения, оказывает помощь в отборе и упаковке.

При производстве по делам об административных правонарушениях ст. 26.5 КоАП предусмотрено взятие проб и образцов. Должностное лицо, осуществляющее производство по делу, вправе брать образцы почерка, пробы и образцы товаров и иных предметов, необходимые для проведения экспертизы. В случае необходимости при взятии проб и образцов применяются фото- и киносъемка, видеозапись, иные установленные способы фиксации вещественных доказательств. Об изъятии вещей и документов в качестве образцов и проб составляется протокол, предусмотренный ст. 27.10 КоАП.

Представляется, что указанный в ст. 26.5, 27.10 КоАП такой способ фиксации вещественных доказательств, как киносъемка, безнадежно устарел, не используется на практике уже многие годы и давно заменен видеозаписью.

По не совсем понятной причине законодатель среди образцов особо выделяет образцы почерка (ч. 1 ст. 202 УПК, ч. 1 ст. 26.5 КоАП). По нашему мнению, это связано с недостаточной информированностью юристов о современных возможностях судебных экспертиз и вообще распространенностью тех или иных их родов и видов на практике. Если бы речь еще шла о подписи, а не о почерке, и то такое выделение было бы не обосновано. Ведь у живого лица при производстве по уголовным делам, делам об административных правонарушениях весьма часто отбирается ряд других образцов (отпечатки пальцев, кровь, подногтевое содержимое, образцы голоса и речи, запаха). Исследование почерка (не подписи, поскольку это отдельный вид экспертизы) производится все реже и реже в современных условиях повсеместного использования компьютерной техники и внедрения безбумажных технологий.

В гражданском и арбитражном процессе материалы для проведения экспертизы, в том числе и образцы для сравнительного исследования, должны быть предоставлены в распоряжение эксперта судом. Согласно ст. 57 ГПК, ст. 66 АПК суд истребует объекты, представляемые на экспертизу, у сторон, а также иных организаций и лиц. Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений. Доказательства представляются сторонами и другими лицами, участвующими в деле. Суд может предложить им представить дополнительные доказательства. В случае, когда представление дополнительных доказательств для сторон и других лиц, участвующих в деле, затруднительно, суд по их ходатайству оказывает им содействие в собирании доказательств*(38) .

Норма, посвященная получению образцов для сравнительного исследования, в АПК РФ отсутствует. Неясно, почему в ГПК законодательно регламентировано только "Получение образцов почерка для сравнительного исследования документа и подписи на документе" - ст. 81. Как указывалось выше, существует огромное количество других образцов для сравнительного исследования. Попутно заметим, что статья вообще сформулирована некорректно с судебно-экспертной точки зрения, поскольку образцы почерка и образцы подписи - это далеко не одно и то же. Почерк является объектом судебной почерковедческой экспертизы, а подпись может быть объектом как судебно-почерковедческой, так и технико-криминалистической экспертизы документов. Для исследования подписи необходимо отбирать экспериментальные образцы подписей, а не почерка.

К сожалению, в ФЗ ГСЭД, так же как и в процессуальных кодексах РФ, отсутствует понятие "проба". О взятии не только образцов, но и проб товаров и иных предметов, необходимых для проведения экспертизы, упоминается только в КоАП (ст. 26.5). Но при производстве судебных экспертиз многих родов отбираются именно пробы, а не образцы.

В отличие от образца проба отбирается от вязких, порошкообразных, жидких и газообразных объектов с разных участков объема этих объектов (с середины, края и т.д.). При этом если взятая часть объема передается эксперту для исследования без смешения с другими частями, принято говорить об отборе пробы. Если же взятые части объема объектов смешиваются и эксперту передается часть этой смеси, принято говорить о взятии средней пробы. Пробы, взятые с разных частей объекта, характеризуют эти части. Средняя проба характеризует объект в целом. Например, если изъято большое количество наркотического вещества, то на экспертизу представляются не только несколько образцов (обычно четыре-пять) с различных участков массы, но и средняя проба (50-100 г), отобранная с различной глубины и из разных мест (из всех углов и из центра). Другим примером может служить взятие пробы спирта, используемого в качестве сырья, что необходимо для проведения экспертизы по делу об использовании этилового спирта, произведенного из непищевого сырья, для приготовления алкогольной продукции. Аналогичные пробы отбираются при исследовании пищевых продуктов, почвы и проч.*(39)

Представляется, что возможность отбора проб, как и образцов, должна быть предусмотрена не только в КоАП, но и в других процессуальных кодексах, а также и в ФЗ ГСЭД.

При производстве судебных экспертиз некоторых родов, например судебных инженерно-технических экспертиз, в процессе экспертного диагностирования может возникнуть необходимость проанализировать техническую документацию, относящуюся к объекту (взорванному, сгоревшему, после технологической аварии и др.), обобщить сведения о происшествии, касающиеся предмета экспертизы, произвести реконструкцию и моделирование процессов, явлений.

Результативность судебной экспертизы в подобных случаях во многом определяется качеством и полнотой представляемых эксперту материалов, к которым относятся:

1) протоколы осмотра места происшествия, подробно иллюстрированные фототаблицами, чертежами, схемами;

2) сведения о дате происшествия, месте и времени его обнаружения, погодных условиях;

3) характеристики объекта;

4) сведения о событиях, предшествовавших происшествию и находившихся в причинно-следственной связи с его возникновением;

5) признаки, по которым было обнаружено происшедшее, условия обнаружения, последствия и др.

Все эти и многие другие сведения содержатся в материалах дела, поэтому нередки случаи, когда эксперту предоставляются все материалы уголовного или гражданского дела, и эксперт сам решает, какими из них воспользоваться. Это вынуждает эксперта заниматься анализом и оценкой следственных версий и свидетельских показаний, объяснений, данных сторонами, и проч. Тем самым эксперт выходит за пределы своей компетенции. Достоверность информации, содержащейся в материалах, необходимых эксперту, ее допустимость и относимость должны быть проверены до назначения экспертизы*(40) .

Контроль подразделяется на внешний и внутренний, внутренний управленческий и ревизию.

Внутренний контроль предусмотрен Уставом организации, фирмы, когда предусмотрено создание ревизионной комиссии на фирме, штатного аудитора-бухгалтера, приглашенный аудитор по договору с оплатой за оказание фирме консалтинговых, юридических или аудиторских услуг.

Внутренний управленческий учет осуществляется руководителями и контролирует выполнение распоряжений, инструкций: должностных, технологических, общесанитарных, противопожарных, противоэпидемиологических и других. Внешний контроль могут осуществлять государственные, международные контролирующие организации и негосударственные контролирующие органы, такие как союз потребителей, профсоюзы, аудиторские фирмы и компании, экспертные бюро, сертификационные, лицензионные и другие общественные объединения.

Внешний контроль разнообразен, имеет элементы механизма контроля на стадии получения сведений и выявления нарушений.

Выдача разрешений на вид деятельности осуществляется контролирующими органами в виде разрешения или согласия на совершение (много) разового доступа, Аккредитация - устанавливается для осуществления контроля образовательной деятельности, обязательной сертификации брокерской работы. Аккредитация является результатом изучения или проверки с точки зрения способности эффективно и качественно осуществлять установленную деятельность.

Экспертиза - проводится при контрольной деятельности для оценки продукции, оценки процедур после экспертных исследований по научно-обоснованным методикам в экспертных лабораториях и центрах. Выставление стационарных и временных постов на контролируемых объектах применяют в сферах особо важного контроля, например санитарного и эпидемиологического, на таможнях, налоговые посты на спиртоводочных предприятиях.

Сертификация продукции и услуг - это подтверждение того, что продукция соответствует требованиям ГОСТа, показателям качества для защиты потребителя от недобросовестных производителей, контроля безопасности, создания благоприятных условий для предпринимателей на рынке.

Контроль с сертификацией проводится за счет испытаний и проверки соответствия стандарта и заявленного качества.

Сертификат безопасности, выдаваемый заявителю, подтверждает соответствие условий труда и техники безопасности при изготовлении продукции.

Обязательная сертификация устанавливается специальными законами на особо опасных производствах, добровольная сертификация продукции проводится по инициативе производителя и за его счет с целью подтверждения, что данная продукция соответствует требованиям стандартов, ТУ и рецептур.

Формы реагирования контролирующих органов на нарушения многообразны, они включают полномочия в виде пресечения выявленных нарушений.

Реализация таких полномочий предусматривает представление предписаний, ограничений, и запретов на определенные виды деятельности, наложение штрафов, уничтожение вредной продукции, заявление исков в суд.

Маркирование осуществляется на товарах и продукции, поступающих в торговлю, строительство и защищает продукцию от подделок. Разновидностью маркировки являются акцизные марки, клеймо.

Идентификационные обозначения и регистрация позволяют контролировать субъекты в налоговой инспекции, регистрировать ценные бумаги и договора, интегральные и микросхемы, внешнеторговые сделки.

Существуют формы негосударственного контроля между субъектами и потребителями, работодателями и профсоюзами. Лизингодатели осуществляют контроль за соблюдением условий договора как общественного контроля.

Внутрикорпоративный контрольно-коллективный контроль участников или потребителей вида услуг (у риэлтеров), участников рынка ценных бумаг.

Саморегулирование - это контроль за исполнением своими членами коллектива или участие в защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг. Контроль несут как общественные объединения, так и инвесторы и физические лица.

Широкий смысл в понятие «контроль в управлении» вкладывается при определении его как проверки соблюдения и выполнения нормативно установленных задач, планов и решений. Здесь подчеркивается функциональное назначение контроля, его возникновение на определенной стадии управленческого процесса.

Взгляд на контроль как на завершающий этап управленческой деятельности, позволяющий сопоставить достигнутые результаты с запланированными, является прочно установившейся точкой зрения в научной литературе.

Весьма распространен также взгляд на контроль только как на способ, механизм, обеспечивающий сравнение результатов с поставленными задачами. Контроль сводится к сравнению фактических результатов с установленными показателями и к принятию в случае необходимости корректирующих мер. Столь узкое понимание контроля приводит подчас к тому, что он не выполняет предназначенной ему роли. Имеется ряд примеров, когда контроль сводится к простой проверке правильности арифметических подсчетов (например, обоснованности итогов в кассовых отчетах, платежных ведомостях на выплату заработной платы и т. д.).

В ряде случаев контроль связывают с организацией обратных связей: «Место и значение контроля определяются тем, что он является способом организации обратных связей, благодаря которым орган управления получает информацию о ходе выполнения его решения. Механизм обратной связи составляет сердцевину контроля.

Довольно часто контроль рассматривается как деятельность по выполнению принятых решений: «Контроль - это труд по наблюдению и проверке соответствия процесса функционирования объекта принятым управленческим решениям - законам, планам, нормам, стандартам, правилам, приказам, выявлению результатов воздействия субъекта на объект, допущенных отклонений от требований управленческих решений, от принятых принципов организации и регулирования. Выявляя отклонения и их причины, работники контроля определяют пути корригирования организации объекта управления, способов воздействия на объект с целью преодоления отклонений, устранения препятствий на пути оптимального функционирования системы»1 В этом определении обращает на себя внимание не только широкая комплексная трактовка контроля, но и довольно полный набор основных категорий, относящихся к контролю. Это контрольная деятельность, нормы контроля, объект и субъект контроля, отклонение от норм контроля и др.

Довольно распространенным является взгляд на контроль как на функцию управления производством: «Функция контроля является аналитической. Она осуществляет наблюдение за течением производственных процессов и ходом выполнения производственной программы, сравнивает величины контролируемого параметра с заданной программой, фиксирует результаты сравнения в форме, удобной для использования»2. Здесь вводится также понятие «контролируемый параметр», который, как мы увидим позже, является важным элементом контроля.

Широта и узость трактовки понятия контроля зависят не только от включаемых в его определение элементов, но и от объекта контроля. Например, можно говорить о контроле за всей деятельностью предприятия и о контроле качества продукции.

Понятие «контроль в управлении» следует рассматривать в трех основных аспектах: 1)

контроль как систематическая и конструктивная деятельность руководителей, органов управления, одна из их основных управленческих функций, т. е. контроль как деятельность; 2)

контроль как завершающая стадия процесса управления, сердцевиной которой является механизм обратной связи; 3)

контроль как неотъемлемая составляющая процесса принятия и реализации управленческих решений, непрерывно участвующая в этом процессе от его начала и довершения.

Данный подход к раскрытию содержания понятия «контроль в управлении» не претендует на охват всех черт, характеризующих это понятие. Здесь отражены только наиболее важные черты, позволяющие перейти к рассмотрению ключевых понятий контроля.

К видам контроля, где субъектом выступает организации с участием человека, относится государственный, общественный, народный, партийный, контроль отдела технического контроля, таможенный контроль.

По характеру расположения и взаимоотношений субъекта и объекта контроля, контролирующих и контролируемых органов, организаций, людей, групп; различают контроль внутренний и внешний. Контроль называется внутренним тогда, когда субъект и объект контроля входят в одну систему, а внешним, когда субъект контроля не входит в ту же систему, что и объект.

Контроль, в котором субъектом является руководитель производством, начальник цеха, директор предприятия или объединения; руководитель подразделения или службы. В зависимости от категорий руководителей и задачи контроля целесообразно различать типы контроля.

Любой конкретный вид контроля, например, контроль руководителя производства, имеет некоторые общие для всех конкретных видов контроля признаки. С помощью определенного набора этих признаков или характеристик проводится различение одного вида контроля от других видов. Такими характеристиками или признаками могут служить: задача контроля, объект и субъект контроля, типы и общие методы контроля.

Понятие «общие методы контроля» является еще одной важной характеристикой, позволяющей различать конкретные виды контроля. Среди общих методов контроля целесообразно различать следующие: метод предварительного контроля, метод направляющего контроля, метод фильтрующего контроля, метод последующего контроля.

Существует четыре метода контроля. Метод предварительного контроля используется до начала хозяйственной операции, метод направляющего контроля - в течение всего хода операции, метод фильтрующего контроля - к определенной дате в ходе хозяйственной операции, метод последующего контроля - после завершения операции.

Здесь показаны все методы в действии. На деле же используется какой-либо один метод или их комбинация.

Предварительный контроль начинается задолго до начала какого-либо целеустремленного действия. Задача контроля в этом случае заключается в выяснении целесообразности самого действия в целях предупреждения неверных или необоснованных действий.

Направляющий контроль применяется от начала целеустремленного и до достижении требуемого результата. В ходе действия происходит непрерывное измерение и оценка состояния и поведения контролируемого объекта, а последнее корректирующее действие осуществляется уже перед самым последним моментом завершения целеустремленного действия.

Метод фильтрующего контроля подобен фильтру, воротам, проходя через эти «ворота», действие может быть остановлено или продолжено. Если ход процесса не соответствует установленным нормам контроля, то «ворота» захлопываются и не пропускают действие до тех пор, пока оно не будет приведено в соответствие с установленными требованиями.

Метод последующего контроля, или метод контроля по результатам, проводится после завершения действия на основе сравнения его с существующими нормами контроля.

Все четыре метода контроля могут быть использованы, чтобы контролировать работу предприятия в целом или какую-либо важную операцию.

На основе рассмотренных четырех основных методов контроля в дальнейшем используются более конкретные методы измерения, оценки и корректировки состояния объекта контроля.

Выделенные выше отдельные признаки контроля позволяет сравнивать различные виды контроля, выявлять специфику каждого вида и сферу его применения в системе управления производством. На этой основе создается возможность проектирования систем контроля отдельных объектов управления. Такие системы свободны от дублирования одних и тех же сфер контроля одинаковыми видами контроля, поскольку вышеприведенные характеристики позволяют точно очертить сферу действия каждого вида контроля.

Различение видов контроля осуществляется на основе классификации. Любая классификация проводится путем выделения какого-либо признака или основания, а также некоторого набора таких признаков или оснований.

Существует множество оснований или признаков для различения отдельных видов контроля. В литературе встречаются, например, следующие признаки или основания: время осуществления, применяемые формы и методы, сфера и объекты контроля; классификация задач, методологическая основа классификации; задачи, масштабы, время. С помощью признаков или оснований проводится характеристика конкретных видов контроля, то есть обобщающая характеристика каждого отдельного вида контроля, что служит базой для сравнения их между собой. На базе этого сравнения и строится классификация видов контроля.

Проведем общую характеристику вида контроля с помощью признаков или оснований контроля, рассмотренных выше. Анализ различных видов контроля позволяет сделать вывод о целесообразности включения в систему таких признаков или оснований следующих: субъект и объект контроля; задача контроля и тип контроля; общие методы контроля. На рис. приведена схема общей классификации видов контроля.

Конкретная видовая характеристика контроля начинается с описания задачи контроля. При этом особо важно выделение двух черт, характеризующих задачу контроля. Во-первых, характер субъекта, поставившего задачу контроля. Субъект может быть внешним или внутренним по отношению к объекту контроля. Во-вторых, какой является эта задача контроля - общей или частной.

На основании характеристики задачи контроля выделяются линейный, функциональный и операционный типы контроля. Таким образом, тип контроля является обобщенным признаком или основанием для характеристики вида контроля. Другим таким основанием, или признаком, является один или несколько общих методов контроля - предварительный, направляющий, фильтрующий, последующий.

Два выделенных основания, или признака, наложенные на объект контроля, состояние и поведение которого измеряется, оценивается и корректируется с помощью общих и частных методов контроля, позволяют выделить конкретный вид контроля.

Характеристика вида контроля по данной логической схеме позволяет также расширить характеристику понятия контроля вообще в дополнение к характеристике понятия контроля с точки зрения происхождения, значения и смысла контроля, приведенного в предыдущей части работы. С помощью данной логической схемы проведем характеристику видов контроля в системе управления производством.

Государственный контроль осуществляется от имени государства с использованием государственных полномочий.

Общественный контроль осуществляется от имени общественных организаций, контрольные полномочия которых не носят, как правило, юридически властного характера.

Народный контроль представляет собой сочетание государственного контроля с общественным контролем трудящихся на предприятиях, фирмах, учреждениях и организациях.

Названные виды контроля используются во всех сферах государственной и общественной жизни. Поскольку объектом нашего исследования является управление ора- низацией и его отдельные звенья, то мы рассмотрим сферу действия этих родовых видов контроля применительно к производству. Каждый из родовых видов контроля осуществляется посредством конкретных видов контроля, представляющих собой исторически сложившуюся устойчивую форму контроля. Например, родовой вид - государственный контроль - осуществляется посредством следующих конкретных видов контроля: контроля Государственной Думы и Совета Федерации, контроля Правительства, судебного контроля, контроля прокуратуры, Госарбитража, Министерств Финансов, по налогам и сборам и другим ведомств, госинспекций. Увязывание сферы действия этих конкретных видов контроля с определенным объектом позволяет рассматривать их с конкретными субъектами контроля и давать конкретную характеристику на основе признаков, выделенных в предыдущей части работы и характеризующих более полно рассматриваемый вид контроля.

Взаимосвязь и отличия внешнего и внутреннего контроля, внутреннего управленческого контроля и ревизии. Внешний контроль предприятия проводят государственные контрольные организации, общественные и аудиторские фирмы. Общие цели внешнего государственного кон-

Схема общей характеристики вида контроля

троля - это выявление нарушений, ведение документирования хозяйственных операций, их правовой основы и законности проведения операций, правильности начисления заработной платы и отчислений сборов. Аудитор и контролер проверяют учет на предприятии в соответствии с инструкциями и положениями по ведению бухгалтерского учета, законами Российской Федерации, а внутрихозяйственный контроль ведется на каждом предприятии в соответствии с принятым Уставом и целями, стоящими перед системой контроля. Перед аудитором внешнего контроля стоят 7 видов задач.

Внутренний контроль предупреждает злоупотребления и нарушения и снижает степень риска. Система внутрихозяйственного контроля включает методики и процедуры 3-х категорий как гарантий соответствия целям контроля.

Управленческие методы контроля, используются администрацией фирмы за деятельностью работников и повышают эффективность внутрихозяйственного контроля 2-мя способами. Выявляются отклонения фактического производства продукции от запланированного бизнес- планом посредством адекватных корректирующих действий на всех уровнях управления компанией, поэтому персонал компании - это важный агент работы системы контроля. При внутреннем контроле необходима надежная учетная система, которая способна накапливать информацию, анализировать ее, регистрировать и предоставлять отчетность о хозяйственных операциях. При этом система учета не должна допускать повторный счет при отражении объемов реализации и других операций.

Внутренний контроль будет более эффективным, когда применяют контрольные процедуры, используют методы и правила, разработанные администрацией для достижения целей, стоящих перед компанией - 5 категорий.

При адекватном разделении обязанностей имеет важное значение 3 общих правила разделения обязанностей, которые позволяют избежать уменьшения, искажения и злоупотребления.

Внешний и внутренний виды контроля объединяются общей целью, заключающейся в правильном и своевременном отражении хозяйственных операций в бухгалтерском учете и отчетности, законности хозяйственных операций и их целесообразности для предприятия. Так, данные внутреннего контроля помогают руководству предприятия и иному управленческому персоналу получать оперативную информацию об отклонениях от нормальных условий совершения хозяйственных операций, а данные внешнего контроля обеспечивают руководство информацией как о допущенных ошибках, так и о недостатках организации самого внутреннего контроля.

Степень взаимосвязи между внутренним и внешнем контролем во многом зависит от особенностей функционирования конкретного предприятия. Так, некоторые предприятия могут вообще не подвергаться внешнему контролю, например, если они не подлежат обязательному внешнему аудиту; инициативные аудиторские проверки такие предприятия не проводят и не являются участниками финансово-промышленной группы.

Внешний и внутренний контроль являют собой взаимозависимые и взаимообусловленные компоненты единой системы контроля. Но наряду с этим между внешним и внутренним контролем имеются существенные различия по ниже перечисленным аспектам.

планирование и проведение экспертно-аналитических мероприятий

Проведение экспертно-аналитических мероприятий органами внешнего финансового контроля обусловлено требованиями федерального законодательства. Такие положения есть и в Законе № 41-ФЗ для Счетной палаты Российской Федерации, и в Законе № 6-ФЗ, регулирующем деятельность контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

Органы внутреннего финансового контроля полномочиями по проведению экспертно-аналитических мероприятий не обладают.

Сам термин «Экспертно-аналитическое мероприятие» говорит о том, что в процессе его проведения используются такие методы контроля, как экспертиза и анализ. Мониторинг как метод, предполагающий постоянное наблюдение за каким-либо процессом, также может быть использован при проведении экспертно-аналитических мероприятий. Может проводиться и комплексное экспертно-аналитическое мероприятие с использованием всех подходящих для этого методов. В отличие от контрольного, экспертно-аналитическое мероприятие может проводиться как после совершения финансовых операций, так и до этого.

Следует оговориться, что анализ с определенной условностью можно назвать методом контроля . Это, скорее, метод научного и практического познания, применяемый при любом исследовании. Но в данном случае анализ выступает инструментом, используемым при реализации законодательно установленных полномочий органов внешнего государственного финансового контроля. При этом он является не только вспомогательным методом исследования при проведении экспертиз и мониторинга, но может выступать также как самостоятельный процесс, специальный вид деятельности контрольно-счетных органов. Это проявляется, например, при осуществлении таких законодательно установленных полномочий, как анализ бюджетного процесса в субъекте Российской Федерации или анализ деятельности контрольно-счетных органов муниципальных образований.

Итак, экспертно-аналитические мероприятия могут проводиться контрольно-счетными органами как:

Комплексное экспертно-аналитическое мероприятие с использованием многих методов, проводимое в целях всестороннего исследования определенной проблемы;

Экспертиза проекта нормативного правового акта Российской Федерации, ее субъекта или муниципального образования, осуществляемая в процессе предварительного контроля;

Мониторинг исполнения бюджета соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации, а также любого другого процесса в пределах полномочий контрольно-счетного органа;

Анализ определенного события или процесса как в его динамике, так и в отношении результатов.

Таким образом, экспертно-аналитическое мероприятие можно определить как форму осуществления внешнего государственного и муниципального финансового контроля с применением методов экспертизы, мониторинга и анализа (рис. 19).

Рис. 19. Экспертно-аналитические мероприятия, проводимые органами внешнего финансового контроля

Принципиальное отличие экспертно-аналитического мероприятия от контрольного заключается в том, что при его проведении не осуществляются контрольные действия, не составляются акты, по итогам не направляются представления и предписания. Цель экспертно-аналитического мероприятия – исследовать проблему, изложить предложения и рекомендации по ее оптимальному решению.

При проведении экспертно-аналитических мероприятий органы внешнего финансового контроля руководствуются положениями Бюджетного кодекса, а также федеральных законов, устанавливающих соответствующие полномочия.

Счетная палата Российской Федерации осуществляет экспертно-аналитическую деятельность в соответствии с Законом № 41-ФЗ посредством проведения экспертно-аналитических мероприятий по актуальным проблемам финансовой системы Российской Федерации, формирования и исполнения федерального бюджета, а также посредством исследования причин и последствий нарушений и недостатков, выявленных по результатам проведенных экспертно-аналитических мероприятий. Кроме того, в числе ее функций, осуществляемых методами экспертизы и анализа, следующие:

Подготовка предложений по формированию системы ключевых национальных показателей (индикаторов), определяющих уровень и качество социально-экономического развития Российской Федерации, а также выбор критериев и методов их оценки;

Оценка влияния внутренних и внешних условий на фактический уровень достижения целей социально-экономического развития Российской Федерации;

Оценка эффективности формирования, управления и распоряжения федеральными ресурсами в целях обеспечения безопасности и социально-экономического развития Российской Федерации;

Экспертиза проектов федеральных законов о федеральном бюджете и бюджетах государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период и о внесении в них изменений, проверка и анализ обоснованности их показателей;

Экспертиза проектов федеральных законов, иных нормативных правовых актов в части, касающейся расходных обязательств Российской Федерации, а также государственных программ Российской Федерации;

Экспертиза международных договоров Российской Федерации, документов стратегического планирования Российской Федерации, в том числе межгосударственных целевых программ, в которых участвует Российская Федерация, и иных документов, затрагивающих вопросы формирования, управления и распоряжения федеральными и иными ресурсами, а также проблемы бюджетно-финансовой политики и совершенствования бюджетного процесса в Российской Федерации.

Контрольно-счетные органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в ходе экспертно-аналитических мероприятий реализуются полномочия, установленные в Законе № 6-ФЗ:

Экспертиза проектов законов о бюджетах субъекта Российской Федерации (проектов местного бюджета) и проектов законов о бюджетах территориального государственного внебюджетного фонда;

Финансово-экономическая экспертиза проектов законов субъекта Российской Федерации и нормативных правовых актов органов государственной власти субъекта Российской Федерации (включая обоснованность финансово-экономических обоснований) в части, касающейся расходных обязательств субъекта Российской Федерации;

Экспертиза государственных программ субъекта Российской Федерации;

Финансово-экономическая экспертиза проектов муниципальных правовых актов (включая обоснованность финансово-экономических обоснований) в части, касающейся расходных обязательств муниципального образования;

Экспертиза муниципальных программ;

Анализ бюджетного процесса в субъекте Российской Федерации (муниципальном образовании) и подготовка предложений, направленных на его совершенствование;

Подготовка информации о ходе исполнения бюджета субъекта Российской Федерации, бюджета территориального государственного внебюджетного фонда, о результатах проведенных контрольных и экспертно-аналитических мероприятий и представление такой информации в законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации и высшему должностному лицу субъекта Российской Федерации (руководителю высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации).

Подготовка информации о ходе исполнения местного бюджета, о результатах проведенных контрольных и экспертно-аналитических мероприятий и представление такой информации в представительный орган муниципального образования и главе муниципального образования.

Законами субъектов Российской Федерации (решениями представительных органов местного самоуправления) могут быть установлены и другие полномочия экспертно-аналитического характера.

Планирование экспертно-аналитических мероприятий происходит в период составления годового плана работы органа внешнего финансового контроля. Экспертно-аналитические мероприятия включаются в него по инициативе самого органа внешнего финансового контроля, на основании поручений законодательного (представительного) органа, по предложению или запросу высшего должностного лица субъекта Российской Федерации, главы муниципального образования.

Комплексные экспертно-аналитические мероприятия планируются исходя из необходимости глубокого анализа той или иной проблемы. Они требуют значительных временных и трудовых затрат, привлечения самых квалифицированных кадров. Обычно такие мероприятия возглавляются аудиторами органов внешнего финансового контроля.

Некоторые экспертизы, требующие обязательного проведения, также могут быть запланированы заранее. Это, например, экспертизы проектов законов (решений) о бюджете, об его исполнении. Однако значительная часть экспертных работ не поддается перспективному планированию. Так, заранее невозможно предусмотреть, когда будут вноситься проекты законов (решений) о внесении изменений в бюджеты, об установлении налогов, проекты нормативных правовых актов, касающиеся расходных обязательств, в том числе долгосрочных целевых программ, и многие другие. В таких случаях данные работы включаются в план без обозначения конкретных сроков. При этом обычно указываются исполнители экспертиз. В основном, они проводятся силами сотрудников экспертно-аналитических подразделений контрольно-счетных органов.

Мониторинг исполнения бюджетов в ходе бюджетного процесса обычно проводится этими же подразделениями. Это стандартное мероприятие, оно вносится в годовой план работы органа внешнего финансового контроля. В план можно внести и осуществление мониторинга других процессов, подготовку информаций и аналитических записок по разным аспектам проблем, анализ которых входит в компетенцию органов внешнего финансового контроля.

Формулировка темы экспертно-аналитического мероприятия определяется поставленными задачами и методами, применяемыми при его проведении. Четко формулируется предмет экспертно-аналитического мероприятия. В то же время определение его объекта (объектов) зачастую вызывает затруднение. В отличие от контрольного мероприятия, он может и отсутствовать. Например, при проведении экспертизы законопроекта предметом экспертизы является сам документ, его текст. Конечно, у любого документа есть автор, но объектом экспертизы он не является.

Точность формулировки наименования экспертно-аналитического мероприятия имеет большое значение. Его следует начинать со слов, раскрывающих суть исследования: мониторинг, экспертиза, анализ, оценка. Вряд ли можно назвать удачными наименования, начинающиеся словами подготовка заключения или подготовка аналитической записки. Ведь заключение или аналитическая записка – это наименование документов, составляемых по результатам мероприятия (экспертизы или анализа). Их подготовка – только один из этапов экспертно-аналитического мероприятия.

Обычно при планировании работы контрольно-счетных органов экспертно-аналитическим мероприятиям уделяется меньше внимания, чем контрольным. Зато в отчетах их количество зачастую значительно больше. Так получается потому, что в число проведенных экспертно-аналитических мероприятий включают все экспертизы, даже если их результаты уместились на одной странице и сводятся к тому, что замечаний к проекту не имеется.

Проведение экспертно-аналитических мероприятий обычно включает три этапа:

1. Подготовка экспертно-аналитического мероприятия.

2. Проведение экспертно-аналитического мероприятия.

3. Оформление результатов экспертно-аналитического мероприятия.

1. Подготовка экспертно-аналитического мероприятия зависит от его темы и методов проведения. Комплексное экспертно-аналитическое мероприятие начинается после издания приказа (распоряжения) председателя органа внешнего финансового контроля. В этом документе определяются сроки проведения экспертно-аналитического мероприятия, состав рабочей группы, назначается его руководитель. При подготовке к проведению мероприятия уясняются его цель, задачи, предмет, объекты, запрашивается необходимая информация, изучаются нормативные правовые акты, регулирующие правоотношения, касающиеся темы данного мероприятия. Итогом подготовительного периода является составление программы экспертно-аналитического мероприятия.

В программе отражаются основания его проведения, цель, предмет и объекты мероприятия, сроки его проведения, охватываемый период, состав рабочей группы, а также перечень вопросов, на которые предстоит ответить в ходе экспертно-аналитического мероприятия. Такой подход приемлем для экспертно-аналитических мероприятий, внесенных в годовой план работы.

Сроки проведения внеплановых мероприятий зачастую не позволяют в полном объеме осуществить необходимые подготовительные процедуры.

В таких случаях во внутренних документах органов внешнего финансового контроля (регламентах, стандартах, инструкциях, методиках) для проведения экспертиз, мониторинга и анализа может быть предусмотрен упрощенный режим их подготовки. Например, подготовка и проведение данных экспертно-аналитических мероприятий могут быть возложены на начальника экспертно-аналитического отдела. Поскольку он обладает необходимой информацией о ходе бюджетного процесса, историей вносимых изменений в нормативные правовые акты, то может предвидеть развитие некоторых событий и подготовиться к ним. Даже если проект вносится неожиданно, накопленная информация должна позволить подготовиться к проведению его экспертизы в кратчайшие сроки с минимальным количеством оформляемых документов.

2. Проведение экспертно-аналитического мероприятия осуществляется в соответствии с его программой (в случаях, предусмотренных внутренними документами органа внешнего финансового контроля – без таковой). Особенности проведения каждого экспертно-аналитического мероприятия обусловлены его темой, возможностями органа внешнего финансового контроля и многими другими факторами. Они определяются методиками и стандартами, разработанными в каждом конкретном контрольно-счетном органе. В следующем параграфе приводится процедура проведения экспертно-аналитического мероприятия Счетной палатой Российской Федерации. Общие подходы к осуществлению мониторинга в ходе бюджетного процесса рассмотрены в главе 4. В параграфе 6.4 данной главы изложены основы проведения экспертизы нормативных правовых актов.

3. По результатам экспертно-аналитического мероприятия в соответствии с федеральным законодательством оформляются отчеты или заключения . Органы внешнего финансового контроля своими внутренними документами могут уточнять, какой именно итоговый документ составляется по итогам того или иного экспертно-аналитического мероприятия. Например, по итогам экспертно-аналитических мероприятий, проводимых Счетной палатой Российской Федерации в соответствии со Стандартом СФК 102, составляется отчет . Итогами экспертизы проектов нормативных правовых актов обычно являются заключения . Заключения также оформляет Контрольно-счетная палата Москвы по результатам мониторинга исполнения бюджета. По всей видимости, результатом анализа бюджетного процесса, проведение которого предусмотрено законом № 6-ФЗ, также должно являться заключение контрольно-счетного органа.